山东省五莲县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁1121刑初140号
公诉机关山东省五莲县人民检察院。
被告单位南通某甲有限公司，住所地江苏省南通市。
法定代表人王某甲，系该公司经理。
诉讼代表人王某乙，男，南通某甲有限公司职工。
被告人王某甲，男，1967年8月25日出生于，汉族，南通某甲有限公司经理，户籍所在地，现住江苏省南通市。2017年6月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局刑事拘留，同年7月3日被取保候审。2018年6月21日经本院决定被取保候审。
辩护人张崇真，山东竞天律师事务所律师。
被告单位河间市某甲有限公司，住所地河北省河间市。
法定代表人王某丙，系该公司总经理。
诉讼代表人崔某甲，男，河间市某甲有限公司职工。
被告人王某丙，男，1982年1月9日出生于，汉族，河间市某甲有限公司总经理，户籍所在地河北省河间市，现住甘肃省兰州市。2017年6月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局取保候审。2018年6月5日经五莲县人民检察院决定被取保候审。
辩护人徐文德，山东竞天律师事务所律师。
被告人王某丁，别名王某戊，男，1984年6月28日出生于山东省，汉族，户籍所在地山东省，现住江苏省南通市。2017年6月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局刑事拘留，同年7月13日被取保候审。2018年7月12日经本院决定被取保候审。
山东省五莲县人民检察院以莲检公诉刑诉［2018］150号起诉书指控被告单位南通某甲有限公司、河间市某甲有限公司，被告人王某甲、王某丙、王某丁犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月13日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省五莲县人民检察院检察员官素伟、被告单位南通某甲有限公司诉讼代表人王某乙、河间市某甲有限公司讼代表人崔某甲、被告人王某甲、王某丙、王某丁及上列辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。
山东省五莲县人民检察院指控：
一、被告单位河间市某甲有限公司虚开增值税专用发票的事实
2015年9月14日至2016年10月22日，被告人王某丙经营被告单位河间市某甲有限公司期间，经被告人王某甲、王某丁介绍，在没有真实货物交易的情况下，支付开票费，通过刘某甲、马某甲（该二人另案处理）先后从五莲县某甲有限公司、五莲县某乙有限公司、五莲县某丙有限公司虚开增值税专用发票共计55份，价税合计额共计
5884765.57元，税额共计855051.32元，均已抵扣税款。其中，王某丁参与介绍虚开增值税专用发票22份，税额共计
353714.72元。具体事实如下：
1、2015年9月14日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲、王某丁介绍，通过刘某甲从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计额115700元，税额16811.11元。
2、2015年9月23日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲、王某丁介绍，通过刘某甲从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计额818090元，税额共计118867.77元。
3、2015年11月25日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲、王某丁介绍，通过刘某甲从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计额223200元，税额共计32430.76元。
4、2015年11月26日，被告单位河间市某甲有限公司通过被告人王某甲、王某丁介绍，通过刘某甲从五莲县某甲有限公司、五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计额1277400元，税额共计185605.08元。
5、2016年3月28日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计额232800元，税额共计33825.64元。
6、2016年4月21日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计额67200元，税额
9764.1元。
7、2016年5月20日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计额200000元，税额共计29059.83元。
8、2016年5月26日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计额300000元，税额共计43589.73元。
9、2016年7月18日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计额350000元，税额共计50854.71元。
10、2016年8月20日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计额100000元，税额14529.91元。
11、2016年9月13日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计额200000元，税额共计29059.82元。
12、2016年10月21日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某丙有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计额698744.37元，税额共计101526.96元。
13、2016年10月22日，被告单位河间市某甲有限公司经被告人王某甲介绍，通过马某甲从五莲县某丙有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计额1301631.2元，税额共计189125.9元。
二、被告单位南通某甲有限公司虚开增值税专用发票的事实
2015年11月27日至2016年10月24日，被告人王某甲经营被告单位南通某甲有限公司期间，在没有真实货物交易的情况下，支付开票费，通过刘某甲、马某甲先后从五莲县某乙有限公司、五莲县万顺纺织有限公司虚开增值税专用发票共计5份，价税合计额共计456244元，税额共计66291.86元，均已抵扣税款。其中，王某丁参与介绍虚开增值税专用发票3份，税额共计36353.85元。具体事实如下：
1、2015年11月27日，被告单位南通某甲有限公司经被告人王某丁介绍，通过刘某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计额250200元，税额共计36353.85元。
2、2016年1月19日，被告单位南通某甲有限公司通过马某甲从五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计额90000元，税额13076.92元。
3、2016年10月24日，被告单位南通某甲有限公司通过马某甲从五莲县万顺纺织有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计额116044元，税额16861.09元。
另查明，2017年6月12日，被告人王某丙主动至五莲县公安局投案，并如实供述了其经营河间市某甲有限公司期间经王某甲、王某丁介绍虚开增值税专用发票的事实，并于同年6月21日向河北省河间市国家税务局退缴税款及滞纳金共计996139.22元。2017年6月13日，被告人王某甲在济南西高铁火车站被济南铁路公安处民警抓获，归案后如实供述了其介绍河间市某甲有限公司虚开增值税专用发票以及经营南通某甲有限公司期间虚开增值税专用发票的事实，并上缴违法所得40000元，退缴税款66291.86元。2017年6月17日，被告人王某丁在南通市开发区通富路冠达纺织商城被南通市公安局崇川分局民警抓获，归案后如实供述了其介绍河间市某甲有限公司及南通某甲有限公司虚开增值税专用发票的事实，并上缴违法所得12000元。
上述事实，被告单位河间市某甲有限公司、南通某甲有限公司及被告人王某甲、王某丙、王某丁在开庭审理过程中均无异议，且有同案犯马某甲、刘某甲、王某戊的供述，证人张某1、王某1、王某2、陈某1、李某、张某2、井某、滕某、陈某2、厉某甲、管某、季某、张某3的证言，辨认笔录及照片，提取笔录及微信聊天记录截屏照片，山东省增值税专用发票、虚开增值税专用发票明细、增值税专用发票认证结果清单、中国农业银行账户交易明细、农商银行账户交易明细、日照银行账户交易明细、税收完税证明、扣押决定书及扣押清单、山东省非税收入通用票据、受案登记表、立案决定书、抓获经过、营业执照、企业工商登记信息、户籍信息等证据证实，足以认定。
本院认为，行为人让他人为自己虚开增值税专用发票或介绍他人虚开增值税专用发票的，均构成虚开增值税专用发票罪。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。被告人王某丙作为被告单位河间市某甲有限公司的负责人，被告人王某甲作为南通某甲有限公司的负责人，为抵扣税款，减少公司应纳税额，在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票。被告人王某甲介绍被告单位河间市某甲有限公司虚开增值税专用发票，王某丁介绍二被告单位虚开增值税专用发票。被告单位河间市某甲有限公司、南通某甲有限公司及被告人王某甲、王某丙、王某丁的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告单位河间市某甲有限公司虚开增值税专用发票造成国家税款损失85万余元，数额较大，依法应处五万元以上五十万元以下罚金，对被告人王某丙依法应处三年以上十年以下有期徒刑。被告单位南通某甲有限公司虚开增值税专用发票造成国家税款损失6万余元，依法应处二万元以上二十万元以下罚金。被告人王某甲作为南通某甲有限公司负责人同时介绍被告单位河间市某甲有限公司虚开增值税专用发票造成国家税款损失85万余元，犯罪数额累计91万余元，虚开增值税数额较大，依法应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人王某丁介绍虚开增值税专用发票造成国家税款损失共计39万余元，依法应处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。被告人王某丙在案发后主动投案，归案后如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。对其辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。鉴于被告人王某丙系被告单位河间市某甲有限公司的负责人，实际控制经营被告单位，被告单位亦构成自首，可从轻处罚。被告人王某甲在济南西高铁火车站被抓获，系被动到案，其不具备投案的主动性，不能构成自首。对被告人王某甲的辩护人认为被告人王某甲系自首的辩护意见，本院不予采纳。被告人王某甲、王某丁归案后，如实供述自己的罪行，系坦白，可从轻处罚。被告人王某甲系被告单位南通某甲有限公司的负责人，实际控制经营被告单位，被告单位亦构成坦白，可从轻处罚。案发后，二被告单位主动退缴税款，被告人王某甲、王某丁主动上缴违法所得，二被告单位及三被告人在法庭审理过程中均表示自愿认罪，对二被告单位及三被告人均可酌情从轻处罚。对辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。根据被告人王某甲、王某丙、王某丁的犯罪情节及悔罪表现，决定对被告人王某丙减轻处罚，对被告人王某甲、王某丁从轻处罚，三被告人适用缓刑亦不致再危害社会，均可宣告缓刑，依法实行社区矫正。据此，
一、对被告单位南通某甲有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款的规定，判决如下：
被告单位南通某甲有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳。）
二、对被告人王某甲，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款的规定，判决如下：
被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
三、对被告单位河间市某甲有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款的规定，判决如下：
被告单位河间市某甲有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金已缴纳。）
四、对被告人王某丙，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款的规定，判决如下：
被告人王某丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
五、对被告人王某丁，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款的规定，判决如下：
被告人王某丁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十三份。
审 判 长 安丰阳
人民陪审员 李卫华
人民陪审员 汤永龙
二〇一八年七月十八日
法官 助理 张兰姬
书 记 员 李金玉