湖南省湘潭市岳塘区人民法院刑 事 判 决 书（2015）岳刑初字第207号公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。被告人陈某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2015年4月8日被湘潭市人民检察院取保候审。辩护人刘阳，湖南潭州律师事务所律师。湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2015）221号起诉书指控被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员段凤皇担任审判长、人民陪审员刘志敏、罗淑芬参加评议的合议庭，代理书记员杨闻铭担任记录，于2015年8月6日公开开庭审理了本案。湘潭市岳塘区人民检察院指派检察员李汝姣出庭支持公诉，被告人陈某及其辩护人刘阳均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湘潭市岳塘区人民检察院指控：2010年11月至12月期间，湘潭市某某电气设备有限公司的采购员即被告人陈某在明知成某（已判刑）不具备开具增值税专用发票资格的情况下，从成某处购买废旧钢材并要求成某为其提供增值税专用发票，成某遂将湘潭市某某物资有限公司开具的增值税专用发票5份（票号分别为00991183、00991184、00991189、00991190、00991191，价税合计共460159.24元，其中税额共66860.74元）提供给被告人陈某，被告人陈某在明知湘潭市某某电气设备有限公司与湘潭市某某金属物资有限公司并无实际货物交易与资金往来的情况下，仍然接受该5份增值税专用发票，并提供给湘潭市某某电气设备有限公司财务人员进行做账，并报税务机关认证、抵扣，共抵扣税款66860.74元。2012年7月20日，被告人陈某在公安机关立案之后，书面传唤之前，主动投案，如实供述所犯罪行。案发后，被告人陈某已向公安机关退缴全部违法所得66860.74元。公诉机关认为被告人陈某作为湘潭市某某电气设备有限公司采购员，在明知湘潭市某某电气设备有限公司与湘潭市某某金属物资有限公司没有真实货物往来的情况下，让他人为自己提供湘潭市某某金属物资有限公司虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，遂提请本院依法判处。被告人陈某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。辩护人刘阳辩称被告人陈某系自首、认罪态度好，其所在单位积极退缴了非法抵扣的税款，其没有犯罪前科、社会危险性较小。经审理查明：2010年11月至12月期间，湘潭市某某电气设备有限公司的采购员即被告人陈某在明知成某（另案处理）不具备开具增值税专用发票资格的情况下，从成某处购买废旧钢材并要求成某为其提供增值税专用发票，成某遂将湘潭市某某物资有限公司开具的增值税专用发票5份（票号分别为00991183、00991184、00991189、00991190、00991191，价税合计共460159.24元，其中税额共66860.74元）提供给被告人陈某，被告人陈某在明知湘潭市某某电气设备有限公司与湘潭市某某金属物资有限公司并无实际货物交易与资金往来的情况下，仍然接受该5份增值税专用发票，提供给湘潭市某某电气设备有限公司财务人员进行做账，并报税务机关认证、抵扣，共抵扣税款66860.74元。2012年7月20日，被告人陈某在公安机关立案之后，书面传唤之前，主动投案，如实供述所犯罪行。案发后，湘潭市某某电气设备有限公司已向公安机关退缴全部违法所得66860.74元。上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：1、接受刑事案件登记表、立案决定书等，证实本案的发案及立案情况；2、证人成某的证言，证实其介绍陈某从他人处购买了5份湘潭市某某金属物资有限公司开具的增值税专用发票的事实；3、证人谭某某（湘潭市某某金属物资有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭市某某金属物资有限公司在与湘潭市某某电气设备有限公司没有真实货物往来的情况下，向湘潭市某某电气设备有限公司开具过5份增值税专用发票的事实；4、证人肖某某（湘潭市某某电气设备有限公司总经理）、刘珏（湘潭市某某电气设备有限公司会计）的证言，证实湘潭市某某电气设备有限公司与湘潭市某某金属物资有限公司没有货物往来，陈某经手从他人处购买了5份湘潭市某某金属物资有限公司开具的增值税专用发票的事实；5、涉案增值税专用发票复印件及认证结果通知书等相关资料，证实涉案增值税专用发票已经进行了认证抵扣的事实；6、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证，证实湘潭市某某电气设备有限公司的基本情况；7、到案经过，证实被告人陈某的到案情况；8、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证实湘潭市某某电气设备有限公司向湘潭市公安局退缴了非法抵扣的税款人民币66860.74元的事实；9、被告人陈某的供述及其身份信息，能与上述证据证实的事实相互印证，证实在明知湘潭市某某电气设备有限公司与湘潭市某某金属物资有限公司没有真实货物往来的情况下，让他人为湘潭市某某电气设备有限公司虚开5份出票单位为湘潭市某某金属物资有限公司的增值税专用发票的事实。本院认为，被告人陈某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为所在单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，致使国家税款被骗取5万元以上，属于有其他严重情节，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后，被告人陈某能主动向公安机关投案，并能如实供述自己的犯罪事实，是自首，且其所在单位湘潭市某某电气设备有限公司已全部退还非法抵扣的税款，本院决定对被告人陈某减轻处罚。辩护人刘阳辩称被告人陈某系自首、认罪态度好，其所在单位积极退缴了非法抵扣的税款，其没有犯罪前科、社会危险性较小的辩护意见，与本院审理查明的事实相符，本院予以采纳。被告人陈某犯罪情节较轻，犯罪后认罪态度好，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响；湖南省湘潭市岳塘区司法局出具调查评估意见书建议对被告人陈某实行社区矫正，本院予以认可，决定对被告人陈某宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第四十五条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条第四款第（一）项之规定，判决如下：被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑一年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）；如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  段凤皇人民陪审员  刘志敏人民陪审员  罗淑芬二〇一五年八月六日代理书记员  杨闻铭附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；（3）具有其他严重情节的。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。