山东省淄博市临淄区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁0305刑初164号
公诉机关淄博市临淄区人民检察院。
被告单位山东龙勤化工有限公司，住所地：山东省淄博市临淄区凤凰镇梧台路1165号，法定代表人：齐文业。
诉讼代表人付士林，男，1986年11月23日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，大专文化，山东龙勤化工有限公司财务负责人，住山东省淄博市临淄区。
被告人齐文业，男，1979年2月3日出生于，汉族，中专文化，山东龙勤化工有限公司及淄博龙诚化工销售有限公司实际负责人，住山东省淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月10日被淄博市公安局临淄分局刑事拘留，同年9月15日被逮捕。
辩护人王甲，山东名震律师事务所律师。
辩护人马岩，山东春辉律师事务所律师。
淄博市临淄区人民检察院以临检公刑诉[2018]151号起诉书指控被告单位山东龙勤化工有限公司、被告人齐文业犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淄博市临淄区人民检察院指派检察员李强出庭支持公诉，被告单位山东龙勤化工有限公司诉讼代表人付某、被告人齐文业及其辩护人王甲、马岩到庭参加诉讼。现已审理终结。
淄博市临淄区人民检察院指控：
1、2015年9月份，被告单位山东龙勤化工有限公司与亳州地风升贸易有限公司在没有实际货物往来的情况下，被告人齐文业通过上海佳玺石油化工有限公司将1015万元分4笔（300万、210万、280万、210.0024万）转至亳州地风升贸易有限公司之后，亳州地风升贸易有限公司再将钱转给山东龙勤化工有限公司，山东龙勤化工有限公司将钱转至淄博临润化工有限公司的账户，最后资金回流至上海佳玺石油化工有限公司。山东龙勤化工有限公司向亳州地风升贸易有限公司开具86份品名为沥青的增值税专用发票，金额8547028.72元，税额1452995.38元，价税合计10000024.1元。
2、2015年10月份，被告人齐文业在淄博龙诚化工销售有限公司与亳州地风升贸易有限公司没有实际货物往来的情况下，通过淄博临润化工有限公司和付某的账户将2415568.1元转至淄博龙诚化工销售有限公司，淄博龙诚化工销售有限公司将该款转至亳州地风升贸易有限公司，亳州地风升贸易有限公司扣掉2.91万元后，将2387163.2元转入泰州龙勤物流有限公司，最后该款转至付某的账户，存在资金回流情况。亳州地风升贸易有限公司向淄博龙诚化工销售有限公司开具22份品名为燃料油的增值税专用发票，金额2064588.18元，税额350979.92元，价税合计2415568.1元。
公诉机关以书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录、电子数据等证据证实其指控的事实，认为被告单位山东龙勤化工有限公司及被告人齐文业虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，提请依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，予以判处。
被告单位山东龙勤化工有限公司、被告人齐文业对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人齐文业的辩护人发表的辩护意见是：1、起诉书指控的第1笔事实因增值税专用发票成为滞留票，没有给国家造成损失，不应计算在总金额中；2、被告人齐文业系自首；3、被告人齐文业有立功情节；4、被告人齐文业当庭认罪；5、被告人齐文业系初犯、偶犯。
经审理查明：
1、2015年9月份，被告单位山东龙勤化工有限公司与亳州地风升贸易有限公司在没有实际货物往来的情况下，被告人齐文业通过上海佳玺石油化工有限公司将1015万余元转至亳州地风升贸易有限公司，亳州地风升贸易有限公司再将10000024.1元转给山东龙勤化工有限公司，山东龙勤化工有限公司将钱转至淄博临润化工有限公司的账户，最后资金回流至上海佳玺石油化工有限公司。山东龙勤化工有限公司向亳州地风升贸易有限公司虚开86份品名为沥青的增值税专用发票，金额8547028.72元，税额1452995.38元，价税合计10000024.1元，该宗增值税专用发票认证比对结果为滞留。
2、2015年10月份，被告人齐文业在淄博龙诚化工销售有限公司与亳州地风升贸易有限公司没有实际货物往来的情况下，通过淄博临润化工有限公司和付红波的账户将2415568.1元转至淄博龙诚化工销售有限公司，淄博龙诚化工销售有限公司将该款转至亳州地风升贸易有限公司，亳州地风升贸易有限公司扣掉2.91万元后，将2387163.2元转入泰州龙勤物流有限公司，最后该款转至付某的账户，存在资金回流情况。亳州地风升贸易有限公司向淄博龙诚化工销售有限公司虚开22份品名为燃料油的增值税专用发票，金额2064588.18元，税额350979.92元，价税合计2415568.1元，该宗增值税专用发票税额已认证抵扣。
上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、证人张某的证言证实，2015年3月份，其认识了山东龙勤化工有限公司的齐文业，同年5月份，齐文业让其帮忙在上海注册了上海佳玺石油化工有限公司，其不知道该公司的实际负责人是谁，其和该公司没有业务或工作上的关系；2015年3月份左右，其在泰州认识了杨某，其问杨某是否有公司，杨某便拿出他在安徽亳州注册的亳州地风升贸易有限公司的营业执照给其看，杨某还称进项为沥青的增值税专用发票，销项可以开品名为燃料油的增值税专用发票。
2、证人付士林的证言证实，其系山东龙勤化工有限公司和淄博龙诚化工销售有限公司的会计、出纳，两公司都是齐文业的公司，齐文业是两公司的实际负责人，负责公司的全部事务；付某是其表姐，公司财务使用着她的银行账号。
3、证人杨某的证言及辨认笔录证实，其系安徽亳州地风升贸易有限公司实际经营人，该公司经营期间没有实物交易，张某让其公司为其他一些公司开指定的税票，张某为其介绍开票的有山东龙勤化工有限公司、淄博龙诚化工销售有限公司、泰州龙勤物流有限公司、上海佳玺石油化工有限公司等公司；在张某的介绍下，亳州地风升贸易有限公司从山东龙勤化工有限公司取得进项税的沥青发票，该笔买卖没有实际发生业务；2015年9月29日、30日，上海佳玺石油化工有限公司汇款四笔共计1000多万元给其，后其分四笔转至山东龙勤化工有限公司；2015年10月份左右，其朋友齐文业找到其，称他和泰州龙勤物流有限公司想买一批燃料油，但泰州龙勤物流有限公司只给开沥青的发票，齐文业让其帮忙变一下票，按照每吨提成40元给其，后其和泰州龙勤物流有限公司在没有任何真实货物交易的情况下签了购销合同；2015年10月28日，淄博龙诚化工销售有限公司转款至亳州地风升贸易有限公司241万元，随后亳州地风升贸易有限公司转款238.7万元至泰州龙勤物流有限公司，扣下2.9万元作为其提成。
4、证人王某的证言证实，其系泰州龙勤物流有限公司实际经营人，其公司和亳州地风升贸易有限公司没有实际货物交易，两公司之间没有真实货物运输业务；2015年10月28日，其公司账户收到亳州地风升贸易有限公司转款238.7万元左右后，接到了齐文业的短信，其按照短信的内容将该款全部转给了其不认识的付红波。
5、证人齐某的证言证实，其系淄博龙诚化工销售有限公司工作人员，齐文业是山东龙勤化工有限公司法人，他经常到淄博龙诚化工销售有限公司，具体干什么其不清楚。
6、企业信息证实了山东龙勤化工有限公司、淄博龙诚化工销售有限公司的基本情况。
7、银行账户资金明细及记账凭证、业务回单等证据证实了山东龙勤化工有限公司、淄博龙诚化工销售有限公司、淄博临润化工有限公司、亳州地风升贸易有限公司、泰州龙勤物流有限公司等账户资金往来的情况。
8、增值税专用发票复印件证实了山东龙勤化工有限公司开给亳州地风升贸易有限公司、亳州地风升贸易有限公司开给淄博龙诚化工销售有限公司增值税专用发票的情况。
9、办案说明及认证抵扣信息证实，山东龙勤化工有限公司给亳州地风升贸易有限公司开具的86份增值税专用发票认证比对结果为滞留，淄博龙诚化工销售有限公司接受亳州地风升贸易有限公司开具的22份品名为燃料油的增值税专用发票认证结果为认证相符。
10、到案经过证实，2017年8月4日，淄博市公安局临淄分局接到安徽省亳州市公安局转来的线索，称山东龙勤化工有限公司向亳州地风升贸易有限公司虚开品名为沥青的增值税专用发票，亳州地风升贸易有限公司向淄博龙诚化工销售有限公司开具品名为燃料油的增值税专用发票；淄博市公安局临淄分局对案件进行初查后，于2017年8月9日对该案进行立案，并于2017年8月10日电话通知被告人齐文业到案接受讯问；被告人齐文业到案后，公安民警对其进行讯问并将其刑事拘留。
11、户籍材料证实了被告人齐文业的出生日期，案发时已达到完全刑事责任年龄。
12、被告人齐文业在公安机关的供述证实，其系山东龙勤化工有限公司和淄博龙诚化工销售有限公司、淄博临润化工有限公司实际负责人；其公司和安徽亳州地风升贸易有限公司之间没有真实的货物交易，两个公司的事情都是张某联系的。
上述证据均具有客观性、合法性、关联性，本院予以采信。
本院认为，被告单位山东龙勤化工有限公司及淄博龙诚化工销售有限公司虚开增值税专用发票，被告人齐文业系两公司直接负责的主管人员，被告单位山东龙勤化工有限公司、被告人齐文业之行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，适用法律的意见正确。被告人齐文业认罪态度较好，可酌情从轻处罚。根据2010年5月7日最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件追诉标准的规定（二）》第六十一条，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在1万元以上，应予立案追诉，起诉书指控的第1笔犯罪事实中虚开的增值税专用发票虽然未抵扣税款，但虚开的税款数额在1万元以上，对被告单位山东龙勤化工有限公司及被告人齐文业应予追诉该笔犯罪事实，故辩护人发表的起诉书指控的第1笔事实因增值税专用发票成为滞留票、没有给国家造成损失、不应计算在总金额中的辩护意见本院不予支持。被告人齐文业接到公安机关电话通知后主动到案，但其未如实供述犯罪事实，依法不能构成自首，辩护人发表的被告人齐文业系自首的辩护意见本院不予支持。被告人齐文业向临淄公安分局提供的他人犯罪线索，临淄公安分局早已立案侦查，且在侦查中，线索指向的犯罪嫌疑人被张店警方抓获处理，故被告人齐文业提供的该线索对于其他案件的侦破或犯罪嫌疑人的抓捕不具有实际作用，不能认定其有立功表现，辩护人发表的被告人齐文业有立功情节的辩护意见本院不予支持。辩护人发表的被告人齐文业当庭认罪、系初犯、偶犯的辩护意见本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告单位山东龙勤化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。
二、被告人齐文业犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一七年八月十日起至二○一九年八月九日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王国明
人民陪审员 朱海红
人民陪审员 孙 楠
二〇一八年七月十七日
代理书记员 王一涵