安徽省亳州市谯城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）皖1602刑初27号
公诉机关亳州市谯城区人民检察院。
被告人李某某，男，1948年1月6日出生于安徽省亳州市，汉族，高中文化，务农，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，住谯城区。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票于2017年3月24日被亳州市公安局刑事拘留，经亳州市人民检察院批准，于2017年4月28日被该局执行逮捕。现羁押于亳州市看守所。
辩护人刘彤，北京砚田律师事务所律师。
亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉[2017]999号起诉书指控被告人李某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2018年1月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年3月28日、7月12日公开开庭进行了审理。亳州市谯城区人民检察院指派代理检察员孙某1、孙某2出庭支持公诉。被告人李某某及其辩护人刘彤到庭参加诉讼。本案建议公诉机关补充侦查一次，现已审理终结。
亳州市谯城区人民检察院指控：2015年7月至2016年3月，被告人李某某利用自己注册成立的亳州市谯城区金旗种植专业合作社，伙同丁某（另案处理）、胡素英（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，向余江县鑫广泰中药材有限公司、射阳腾飞花茶销售有限公司、镇江隆鑫药业销售有限公司、资阳康盛药业有限公司、鹰潭市侨康中药材有限公司、乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司、贵州铜仁西枫药业有限公司共七家公司虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计65张，票面金额6417728元，税款数额总计834304.64元，致使国家税款损失510851.4元，违法所得15160元。
公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人李某某行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究刑事责任。提请本院依法惩处。
被告人李某某对公诉机关指控的犯罪事实辩解称其没有参与虚开用于抵扣税款发票，其不构成犯罪。其辩护人主要提出：被告人李某某对于丁某、胡素英利用金旗合作社虚开用于抵扣税款发票一事既不知情也没有参与，也没有获利，没有犯罪的故意，丁某给李某某转的款系借款，属于民间借贷；本案事实不清，证据不足。
经审理查明：2015年7月至2016年3月，被告人李某某利用自己注册成立的亳州市谯城区金旗种植专业合作社，伙同丁某（另案处理）、胡素英（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，向余江县鑫广泰中药材有限公司、射阳腾飞花茶销售有限公司、镇江隆鑫药业销售有限公司、资阳康盛药业有限公司、鹰潭市侨康中药材有限公司、乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司、贵州铜仁西枫药业有限公司共七家公司虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计65张，票面金额6417728元，税款数额总计834304.64元，致使国家税款损失510851.4元，违法所得15160元。
上述事实，有下列证据在案证实：
1、户籍证明、前科证明证明：被告人李某某的年龄、身份、无违法犯罪前科。
2、到案经过证明：2017年3月24日被告人李某某到亳州市公安局经侦支队投案，当日被刑事拘留。
3、涉嫌犯罪案件移送书、调查报告等书证证明：亳州市国家税务局移送的相关材料。
4、搜查证、搜查笔录、清单、账本证明：公安机关自胡素英经营的会计公司进行搜查并扣押金旗种植专业合作社记账凭证10本、增值税纳税申请表9份。
5、亳州市公安司法鉴定中心鉴定文书证明：送检的两本笔记簿内手写字迹系胡素英书写。
6、调取证据通知书、交易明细证明：金旗合作社在药都银行对公账户的明细，其中对余江县鑫广泰中药材有限公司、射阳腾飞花茶销售有限公司、资阳康盛药业有限公司、镇江隆鑫药业销售有限公司、鹰潭市侨康中药材有限公司资金流同日汇入汇出。
7、调取证据通知书、银行交易记录证明：丁某于2015年8月20日向被告人李某某转账4600元、同年9月9日转账5600元、同年11月19日转账4960元。
8、调取证据通知书、银行交易明细证明：金旗种植合作社为虚开增值税普通发票逃避税务机关稽查制造资金流向。
9、函、回函证明：增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，只有到受票方外调才能确认合作社开具的增值税普通发票实际抵扣了多少税额。
10、增值税普通发票、税务登记表、纳税材料等书证证明：2015年10月20日，金旗合作社向镇江隆鑫药业销售有限公司开具5张增值税普通发票（票号:00833578-00833582）,票面金额494000元，且已被抵扣。
11、增值税普通发票、税务登记材料等书证证明：射阳腾飞花茶销售有限公司作为受票方接受的增值税普通发票、作为销货方开出的增值税普通发票。
12、四川省资阳市雁江区国家税务局情况说明、收购发票明细表等书证证明：资阳康盛药业有限公司共计抵扣税款1210699.49元，其中金旗合作社开票20份，票面金额为1944000元。
13、贵州省铜仁市国家税务局稽查局情况说明、统计表等书证证明：2016年3月贵州铜仁西枫药业有限公司有普通发票扣税凭证30份，票面金额为2974579元，抵扣税额386695.27元；根据以前查处发票情况，认为辖区内涉案公司收受亳州市21户的270份发票已全部抵扣。
14、金旗合作社开票明细证明：金旗合作社虚开的发票明细。
15、乌鲁木齐经济开发区国家税务局证明证明：亳州市公安局经侦支队提供的发票清单（发票号码为07448392-07448401），现证明乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司未就上述发票抵扣过进项税额。
16、调取证据通知书、增值税普通发票证明：金旗合作社虚开的增值税普通发票。
17、调取证据通知书、证据清单等证据证明：调取的鹰潭市侨康中药材有限公司、余江县鑫广泰中药材有限公司接受、出售用于抵扣税款发票的明细。
18、贵州铜仁西枫药业有限公司工商登记信息、证人王某证言证明：其在铜仁以他人名义注册成立涉案公司，通过李某1向从亳州的合作社购买发票再向外出售的事实，包括金旗合作社于2016年3月21日开具的5张发票，票面金额498028元，涉案发票已经申报抵扣税款了。
19、证人丁某证言证明：金旗合作社的实际控制人是李某某，通过其介绍虚开增值税发票。2015年7月其到行政服务中心办理恒天合作社的手续时，遇到李某某，两人聊合作社的事情，其让李某某把手续放到黄某处，黄某每月负责领增值税发票再负责卖出去，按照票面金额的0.8%给好处费。后其和李某某在黄某的办公室三人商谈，后李某某把办好的手续放在黄某处。其自黄某处按票面金额1%领取好处费，其扣掉0.2%，给李某某0.8%好处费。2015年7月份金旗合作社开了10张票，应提成9900元，其从中提取2000元，黄某扣掉1300元，再去掉做招牌的费用，其于8月20日给李某某银行卡打了4600元；金旗合作社8月份开了10张票，应提成9000多元，其提取2000元，黄某扣掉1300元及其他一些费用，其于9月9日给李某某打款5600元；11月19日其又给李某某打款4960元。其和李某某无债权纠纷。
20、证人黄某证言证明：金旗合作社的实际控制人是李某某。金旗合作社的营业执照、税务登记证等手续是李某某送到会计公司的。李某某每个月把单据交给会计公司，公司根据材料开具发票。
21、证人李某1证言证明：其在四川资阳市雁江区注册成立四家药业公司，分别是资阳鹏盛、康盛、惠华、顺锦药业有限公司。公司成立后几乎没有真实货物交易，也没有加工过中药材成品。其为了取得增值税普通发票，在农民专业合作社处收购了少量的中药材原料，要求对方开具多余实际交易的发票。其大部分通过亳州市和信会计公司介绍、联系的合作社，取得增值税普通发票。其不认识金旗合作社的实际控制人，双方也没有货物交易。其取得增值税普通发票后，经操作开具成增值税专用发票，再倒卖获利。在此过程中，按照国家的税收政策，可将增值税普通发票按13%的进项税抵扣17%的销项税，因为农产品免税，所以用于抵扣的13%税费实际没有发生。
22、证人张某1证言证明：四川资阳李某1的四家公司从上游企业受到增值税普通发票后由肖某在国税局系统申报，国税局系统自动按照13%的税率计算出税额，抵扣的税额就是给国家造成的损失。
23、证人肖某证言证明：从专业合作社收购中药材，由专业合作社开具增值税普通发票，收购公司根据增值税普通发票的内容开具收购发票，之后再到收购公司所在地的国税局作进项抵扣，抵扣率是13%。
24、证人李某2证言证明：李某某借用其的身份证办理金旗合作社，其没有见到过合作社的办公场所，也没有参与过合作社的经营。金旗合作社注册登记材料上的签名不是其本人签的。2016年5月13日的说明是其按照李某某的要求写的，李某某讲国税局正在调查合作社。要找其说明情况，其和李某某、李玉岭一起到国税局，李某某将事先写好的纸条交给其照抄的。
25、证人李某3证言证明：金旗合作社是其父亲李某某办的，合作社没有实际经营。其与丁某不太熟悉，没有开出租车到丁某那儿拿过钱。
26、证人张某2证言证明：李某某借用其的身份证办理合作社，其并没有参与实际经营。
27、被告人李某某供述证明：2015年上半年，其找到同村的李玉岭、李某2、旁边庄的张某2、张宏斌四人，借用他们的身份证成立了金旗合作社，其是法人，他们四人是股东，但他们四人没有出资参与经营。其到工商局注册登记，又到国税局办理税务登记证，到汤陵农村信用合作社办理对公账户。合作社成立后没有卖过药材，没有实际经营。经丁某介绍，合作社在和信会计公司做账，工商、税务手续的复印件、财务章等印章交给了会计公司的黄会计了。
28、辨认笔录、照片证明：亳州市国家税务局工作人员周化宇辨认出李某某是提供金旗合作社办税资料的人；胡素英辨认出金旗合作社的实际控制人李某某。
以上证据经庭审质证能够互相印证，本院予以确认。
本院认为:被告人李某某在没有货物交易的情况下，伙同他人虚开用于抵扣税款的发票，数额较大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应予惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。其及其辩护人关于无罪的辩解和辩护意见，经查：被告人李某某注册成立金旗合作社，没有实际经营，经丁某介绍由胡素英虚开增值税普通发票用于抵扣税款，其明知虚开增值税普通发票给国家税款造成损失的后果，但其为了谋取不正当利益，放任虚开增值税普通发票，故对此辩解、辩护意见不予采信。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第五十二条之规定，判决如下：
一、被告人李某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币六万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即刑期自2017年3月24日至2021年3月23日止；罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）。
二、违法所得予以追缴；给国家造成的税款损失责令补缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 车海三
人民陪审员 明博文
人民陪审员 李闪闪
二〇一八年七月十三日
书 记 员 王忆晴
书 记 员 孟飞祥
附本案相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。