辽宁省沈阳市皇姑区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）皇刑初字第1016号
公诉机关沈阳市皇姑区人民检察院。
被告人王文新，男，1966年7月3日出生于沈阳市，汉族，中专文化，系沈阳市金融商贸开发区国税局税源管理二科税收管理员。因涉嫌犯玩忽职守罪于2013年5月10日被沈阳市皇姑区人民检察院取保候审，2014年5月10日再次被取保候审，同年11月26日经本院决定继续取保候审。
辩护人李建、李应龙，系辽宁铭迅律师事务所律师。
沈阳市皇姑区人民检察院以沈皇检刑诉（2013）736号起诉书指控被告人王文新犯玩忽职守、受贿罪，于2014年11月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。沈阳市皇姑区人民检察院指派检察员胡素艳出庭支持公诉，被告人王文新及其辩护人李建均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2010年至2011年，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北税务所税务管理员期间，对其管理的纳税人沈阳晟凯鑫能源开发有限公司在税务登记、增值税一般纳税人认定、增值税最高开票限额申请过程中不履行税收管理员的工作职责，违反规定，没有对沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注册地进行实地核查就制作实地核查报告，并私自替同一工作组的税收管理员王某签字；没有约谈沈阳晟凯鑫能源开发有限公司法定代表人冯通泰就制作约谈笔录，并私自替同一工作组的税收管理员王某签字；在沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注销税务登记过程中，违反规定，不履行税收管理员工作职责，在没有法定代表人冯通泰、会计出面说明情况、没有检查会计账簿、核对该公司库存的情况下，出具税务稽查报告，致使沈阳晟凯鑫能源开发有限公司从2010年9月20日税务登记至2011年4月8日申请注销税务登记期间，冯某等人虚开增值专用发票数额达到4000余万元人民币，并且在沈阳市公安局经侦大队立案侦查后，注销沈阳晟凯鑫能源开发有限公司，逃避公安机关侦查。经辽宁立信达会计司法鉴定所鉴定，给国家造成经济损失1524，549.64元。
2010年11月，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北所税收管理员期间，利用职务便利，在其管户沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请一般纳税人过程中，收取沈阳晟凯鑫能源开发有限公司实际控制人冯某（已判刑）人民币1万元，帮助沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请到增值税一般纳税人资格。赃款已扣押。
2011年4月，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北所税收管理员期间，利用职务便利，在其管户沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请注销税务登记过程中，先后三次收取刘某甲（已判刑）共计人民币2万元及衬衫一件，帮助沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注销税务登记。赃款已扣押。
公诉机关认为，被告人王文新身为税收管理员，在税收管理过程中徇私舞弊，不履行对纳税人进行税务检查的工作职责，致使国家遭受重大损失，情节特别严重，且利用职务之便，非法收受他人财物，为他人谋取利益，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条、第三百八十五条第一款、第三百八十六条、第六十九条，应当以玩忽职守罪、受贿罪追究刑事责任，实行数罪并罚。
被告人王文新当庭提出公诉机关认定的给国家造成损失的数额不准确，对该损失其不应当承担主要责任，且没有徇私舞弊的辩解。
辩护人当庭提出如下辩护意见：1、起诉书指控被告人的行为给国家造成损失的数额不准确；2、被告人王文新玩忽职守是受上级领导指使，其属于从属地位，所起作用较小；3、被告人不构成徇私舞弊；4、被告人王文新主动交代受贿的犯罪事实，具有自首情节；5、被告人王文新无前科劣迹，结合其身体状况，请求从轻处罚。
经审理查明：2010年至2011年，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北税务所税务管理员期间，对其管理的纳税人沈阳晟凯鑫能源开发有限公司在税务登记、增值税一般纳税人认定、增值税最高开票限额申请过程中不履行税收管理员的工作职责，违反规定，没有对沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注册地进行实地核查就制作实地核查报告，并私自替同一工作组的税收管理员王某签字；没有约谈沈阳晟凯鑫能源开发有限公司法定代表人冯通泰就制作约谈笔录，并私自替同一工作组的税收管理员王某签字；在沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注销税务登记过程中，违反注销税务登记检查互查工作制度，在没有法定代表人冯通泰、会计出面说明情况、没有检查会计账簿、核对该公司库存的情况下，对其负责管理的沈阳晟凯鑫能源开发有限公司出具税务稽查报告，致使冯某等人以沈阳晟凯鑫能源开发有限公司名义从2010年9月20日至2011年4月8日期间，虚开增值税专用发票数额达到4000余万元人民币，并且在沈阳市公安局经侦大队立案侦查后，注销沈阳晟凯鑫能源开发有限公司，逃避公安机关侦查。经辽宁立信达会计司法鉴定所鉴定，给国家造成经济损失人民币1524，549.64元。
2010年11月，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北所税收管理员期间，利用职务便利，在其管户沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请最高开票限额过程中，收取沈阳晟凯鑫能源开发有限公司实际控制人冯某（已判刑）人民币1万元，帮助沈阳晟凯鑫能源开发有限公司通过最高开票限额的审批。赃款已扣押。
2011年4月，被告人王文新任沈阳市金融商贸开发区国税局新北所税收管理员期间，利用职务便利，在其管户沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请注销税务登记过程中，先后三次收取刘某甲（已判刑）共计人民币2万元及衬衫一件，帮助沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注销税务登记。赃款已扣押。
认定上述事实的证据有：
书证
1、王文新自然情况及个人简历，证明被告人王文新系沈阳市金融商贸开发区国家税务局税源管理二科副主任科员。
2、沈阳晟凯鑫能源开发有限公司国税征管材料及税收征管档案，证明沈阳晟凯鑫能源开发有限公司国税征管情况及注销情况。
3、沈阳市金融商贸开发区国家税务局办理注销税务登记流程、《沈阳市国家税务局注销税务登记管理办法》，证明被告人王文新违反注销税务登记流程及注销税务登记管理办法的规定，为沈阳晟凯鑫能源开发有限公司办理税务注销登记。
4、扣押财物清单，证明侦查机关依法扣押被告人王文新受贿款项人民币3万元。
（二）证人证言
1、证人冯某的证言
2010年9月份，我在沈河区办了一家沈阳晟凯鑫能源开发有限公司，地址在沈河区奉天街茶城附近一个大厦。这公司归沈阳金融商贸开发区国税局在管区内，工商登记下来后办理税务登记时，我通过沈阳市国税局的王庆民认识了沈阳金融商贸开发区国税局的敦局长，我是找代办公司用冯通泰名办的营业执照。在办理税务登记时，我找到敦局长说了税务登记的手续的事，敦局长给综合科一个女同志打了电话，让她帮我办税务手续，然后我就把公司资料给她带我到一楼办税大厅窗口把手续办完了。公司一般纳税人办下来后，2010年10月左右的一天上午，我到沈阳金融商贸开发区国税局九楼敦局长办公室，我说公司税务办完了，谢谢你并交给敦局长2万元现金，敦局长就收下了。2010年11月份左右，我在办理沈阳晟凯鑫能源开发有限公司一般纳税人增版、增量过程中，我到沈阳金融商贸开发区国税局楼下给王文新打电话，说有事要找他。我等王文新下楼后，我跟着他进到一辆灰色捷达车里，我说要申请一般纳税人的事。当时他在主驾驶位置，我在副驾驶，我从包里拿了1万元现金交给他，他说不用，我就放在我在他右手边了，王文新把钱装到自己兜里我就走了。
该证据证明2010年11月份左右，在办理沈阳晟凯鑫能源开发有限公司一般纳税人增版、增量过程中，冯某给被告人王文新好处费1万元。
2、证人刘某甲的证言
我丈夫冯某在沈阳成立多家公司虚开增值税专用发票。冯某被抓起来后，通过冯雄雄传出消息让我把剩下的几家公司注销，其中就有沈阳晟凯鑫能源开发有限公司，冯某让我找王庆民帮我疏通税务局的相关人员。王庆民将沈阳市金融商贸开发区国税局敦局长的电话给我，并跟我说多拿钱给敦局长。2011年4月一天上午，我开车带吕某到沈阳市金融商贸开发区国税局9楼，当时敦局长在开会。敦局长回来后，我让吕某在九楼大厅等我，我自己到最里面敦局长办公室。我跟敦局长说是王庆民介绍来的，有个朋友的公司在外地，想做废业。敦局长问我是哪家公司，我说是沈阳晟凯鑫能源开发有限公司。说完我从随身带的黑色挎包里拿出8万元钱交放在办公桌上，敦局长把这些钱拿到桌下去，并要了我的手机号让我回去等信。然后我和吕某就回去了，我等了两个星期，敦局长也没给我打电话。我就找到王庆民问为什么，王庆民说你给的钱不够没到位，这样我和吕某到沈阳市金融商贸开发区国税局9楼，我自己到敦局长办公室，当时就敦局长自己在办公室里，我又从自己黑色挎包里拿出2万元钱交给他。敦局长说你去楼上21楼找税务专管员王文新。这样我和吕某又到楼上找王文新。我自己进到办公室找到王文新说有个公司要废业，已经跟敦局长打了招呼，王文新说他要先了解下情况，让我回去等信。之后我就总去找王文新，但王文新一再敷衍，我见他不积极不给钱不行。有一天上午我自己到王文新办公室，当时就王文新自己在办公室。我从平时背的挎包里拿出1万元现金放到办公室桌上，我说快点帮公司注销，王文新说让我回去等信。这之后王文新的态度有些缓和，但还是没有办废业的事。又过了几天我约王文新见面，他选择在单位附近东西快速干道下一个咖啡厅。在咖啡厅里我和王文新谈了快点办公司废业的事，临走时我从平时背的黑色挎包里拿出1万元钱让他快点办公司废业的事，王文新接过钱放到他的包里。第二天王文新让我和吕某到沈阳市金融商贸开发区国税局找他，他让吕某交了一些材料，填了一些表格，具体是什么我也没看，后来这个公司就注销下来了。在这过程中我王文新还提出让我到卓展买一件2000元左右的衬衫，我就到卓展买了一件2000多元的衬衫，按王文新说的尺寸，并把发票装在袋子一起交给王文新。
该证据证明，在为沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请注销税务登记过程中，刘某甲于2011年4月先后三次给王文新人民币2万元及衬衫一件。
3、证人吕某的证言
2011年2月末，冯某被抓起来，当时冯某还有二、三家公司没有废业。刘某甲跟我说帮着把剩下的这几家公司办理废业，税务机关需要什么由我办手续。2011年3月末左右，刘某甲开车拉我到沈阳金融商贸开发区国税局，到九楼找一个主管具体业务的敦局长，刘某甲自己进去的，我在外面等。找完敦局长后我俩又到楼上找的沈阳晟凯鑫能源开发有限公司税务专管员王文新，刘某甲进去和王文新沟通废业的事后，王文新到一楼办税大厅领我们取的废业报表，第二天我把废业表格填写好交给一楼办税大厅窗口，刘某甲自己上楼找了王文新。过了半个多月刘某甲又带我到沈阳金融商贸开发区国税局找到王文新，王文新在一楼办税大厅把税票交给我们，我和刘某甲到银行把补交的税款交好后返回来交给王文新，此后过了一段时间废业通知就下来了。
该证据证明，吕某陪同刘某甲到沈阳金融商贸开发区国税局找到王文新办理公司注册登记的事实。
4、证人王某（系沈阳市金融商贸开发区国税局新北税务所税收管理员）的证言，证明其与被告人王文新系同一工作组，其未参与沈阳晟凯鑫能源开发有限公司申请注销税务登记的事实。
5、证人任某（系沈阳市金融商贸开发区国税局政策法规科科长）的证言
2010年9月份，沈阳晟鑫能源开发有限公司税务登记时，我的主管局长敦晓光跟我说这家公司是他在稽查局的朋友开的，让我找税收管理员王文新打个招呼，照顾一下。我看这是工作任务，就跟我跟王文新打电话说了这是敦晓光局长在稽查局的朋友办的，抓紧办，照顾一下，王文新同意了。因为我和敦晓光有上下级工作关系，还有王文新作为税收管理员对这家企业的材料还要经过我审核通过，让我跟王文新说这事，让王文新知道他审核通过后，我作为综合科也能通过审核。2011年主管注销废业的局长是王局长，这个公司为什么由王文新稽查我就不清楚了。
该证据证明，沈阳晟鑫能源开发有限公司税务登记时，主管局长敦晓光向任某打过招呼，后任某让王文新照顾一下该公司。
6、证人黄某（系沈阳市金融商贸开发区国税局税源管理二科科长）的证言
沈阳晟凯鑫能源开发有限公司的税收管理员是新北税务所税收管理员王文新。我没有审核过这些材料，后期这家公司注销时我在税务检查案件提请审理书上签过字。注销企业需要企业到办税大厅申请，电脑生成案源，由征管科下发案源，案源如果下发到我部门，我作为科长再往下发放到税务管理员进行注销稽查。如果企业的销售收入1000万以上，不可以由本部门稽查，应当由其它部门交叉稽查。销售收入没有达1000万的企业注销稽查时也不允许税收管理员自己查自己的企业，需要职务回避。
2011年3月份左右，在个案子过来前敦晓光局长找过我说，过几天有个王文新的管户要注销，这户让王文新自己稽查吧，我同意了。过了几天王文新拿着企业注销的文书让我把这个案源派给他，我说自己不能查自己的管户，王文新就说这是敦局长交办的，我一想敦局长之前跟我打过招呼，当时就在电脑上把案子派给王文新了。王文新稽查后，认定这家企业要交5000元左右的税款，我就在税务检查案件提请审理书上签字了。我知道违反了规定，但敦晓光局长是我的主管领导，他让我办我就服从了，还有注销稽查后还需要敦晓光局长自己审批，我不能违背领导的意思。
该证据证明，企业注销税务登记流程及敦晓光局长向黄某打过招呼，让黄某将沈阳晟凯鑫能源开发有限公司税务注销的案子交给王文新办理。
7、证人刘某乙（系沈阳市金融商贸开发区国税局征收管理科科长）的证言
我负责科里工作，按照文件规定组织协调税收登记、申报、征收工作，还有对企业申请注销后产生的案源进行下派。这个案子来之前几天，王文新找到我说有个企业敦晓光局长要求派到他们新北税务所，我说那就正常派。王文新说这个企业数额超过了自己部门稽查的标准，我说敦局长不管案源的下派。王文新说这个事敦局长自己去协调，你不用管。这个案子来后，王文新找我说这个就是敦局长交待让他部门自己稽查的企业，我说知道了。事后我在走廊里遇到敦局长，我说王文新说有个超过本部门稽查数额的案子要派到他们部门稽查，敦局长说知道这事，派给他们吧，我就同意了，我在电脑上把这个案子派到新北税务所，后来怎么派到王文新手里我就不清楚了。
该证据证明，企业注销税务登记流程及敦晓光局长向刘某乙打过招呼，让刘某乙将沈阳晟凯鑫能源开发有限公司税务注销的案子交给王文新办理。
（三）鉴定意见
关于沈阳晟凯鑫能源开发有限公司涉嫌虚开增值税专用发票会计司法鉴定意见书，证明2010年10月14日至2011年3月16日期间，沈阳晟凯鑫能源开发有限公司在无真实货物交易的情况下给关联企业沈阳东陕晋商贸有限公司开出27组增值税专用发票，金额人民币395699.40元，抵扣税额人民币57494.75元。经沈阳市东陵区国家税务局提供的《沈阳东陕晋商贸有限公司增值税专用发票抵扣明细表》证明，该税款已被抵扣，造成国家税款损失人民币57494.75元。2010年10月9日至2011年3月2日期间，沈阳晟凯鑫能源开发有限公司以支付手续费的方式找人代开中国石油天然气股份有限公司辽宁沈阳销售分公司的增值税专用发票共计157组，金额人民币8185278.02元，税额人民币1467054.89元，经沈阳市金融商贸开发区国家税务局提供的《沈阳晟凯鑫能源开发有限公司增值税专用发票认证抵扣明细表》证明，造成国家税款损失人民币1467054.89元。
（四）被告人王文新的供述
我任税收管理员的工作职责。负责对我管的公司、企业，在税务登记时实地核查，约谈法人、会计、实地核查。要求两个税收管理员一起到企业注册登记地检查是否为实际经营地，通过验点，企业就可以办税务登记、一般纳税人审批。企业申请增值税一般纳税人时，作为税收管理员需要约谈企业法定代表人、会计、业务员等人员，了解企业的一些经营情况，注册资金，约谈时需要核实约谈对象的证件。2010年9月份，沈阳晟凯鑫能源开发有限公司成立。当时我是这家公司的税收管理员，一直到2011年4月这家公司注销。在沈阳晟凯鑫能源开发有限公司进行税务登记时，我们综合科的任某科长说，这户企业是敦晓光局长原来在稽查处的同事跟敦局长打过招呼，照顾一下。我就没有去沈阳晟凯鑫能源开发有限公司的注册地进行查点，就办理了税务登记，后期在转为一般纳税人、增值税最高开票限额审批时没有按照税务规定进行实地核查、约谈法定代表人。后期刘某甲拿着沈阳晟凯鑫能源开发有限公司材料办税务注销时，敦晓光局长找到我说让我这家公司注销，我说办不了注销。按照程序规定这家企业销售额超过1000万元应由科所交叉进行互查，不能由税收管理员自己进行税务稽查。敦局长说这事他想办法，这样沈阳晟凯鑫能源开发有限公司的注销税务稽查分到我这，我就对这家企业象征性的进行了税务稽查，让这家企业补交了4800元税款。
2010年10月份左右，沈阳晟凯鑫能源开发有限公司注册成立后，冯某给我打电话让我下楼，我当时正好要出去办事，我上自己的灰色捷达车后，冯某介绍说是沈阳晟凯鑫能源开发有限公司的，并拿出一个信封放在我车的副驾驶座位上，这个信封表面写着沈阳晟凯鑫能源开发有限公司，我感觉应该是现金就收下了。冯某走后，我数了一下信封里是1万元现金。
2011年3、4月份，沈阳晟凯鑫能源开发有限公司要办理注销，刘某甲拿着沈阳晟凯鑫能源开发有限公司材料的申请找我办注销，我说必须是法人和会计准备相关会计帐簿才能办。刘某甲说是冯某的老婆，冯某跟别人跑了，现在公司的手续都在她这，想把公司注销。在这期间，敦晓光副局长找到我说抓紧注销稽查，让沈阳晟凯鑫能源开发有限公司快些注销。我当时说这家公司销售收入超过1000万不应该由税收管理员自己查，敦局长说他想办法让我进行税务稽查。在办理沈阳晟凯鑫能源开发有限公司税务注销过程中，刘某甲跟我打电话约我在办公室见面，在我办公室里刘某甲从兜子里拿出1万元现金交给我，我就收下了。公司注销后刘某甲还在惠工广场附近一家咖啡店又交给我1万元现金，还给我拿过一件衬衫给我。
以上证据均经庭审质证，故本院予以确认。
本院认为，被告人王文新作为国家税务机关税务管理人员，在工作中违反国家的税收管理相关规定和税务局的工作规程，违反规定处理公务，徇私舞弊，致使国家税款损失人民币150余万元，情节特别严重，其行为已构成滥用职权罪；其又利用职务之便，非法收受他人财物，为他人谋取利益，其行为又构成受贿罪，应当实行数罪并罚。公诉机关指控被告人犯受贿罪成立，本院予以确认。关于公诉机关被告人王文新犯玩忽职守罪，经查，被告人王文新在工作中违反国家的税收管理相关规定和税务局的工作规程，徇私舞弊，在冯某办理企业税务登记、申请增值税一般纳税人，申请增值税最高开票限额以及办理税务注销登记等业务中，均未进行调查核实、实地核查等税收管理工作必须的业务流程，从而导致该企业长期大量虚开增值税发票，给国家造成人民币150余万元的税款损失，被告人王文新主观上系故意，对国家的经济损失持放任的态度，故被告人的行为系滥用职权，而非玩忽职守。被告人王文新能够如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。关于被告人及辩护人所提认定国家税款损失数额不准确的辩解及辩护意见，因无事实依据，不予采纳。关于辩护人所提被告人受贿犯罪系自首的辩护意见，经本院查实，在被告人王文新被传唤之前，侦查机关已掌握其利用职务之便，非法收受冯某、刘某甲财物的事实，故对辩护人的该辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条、第三百八十五条、第三百八十六条、第三百八十三条第一款第（三）项、第六十九条、第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人王文新犯滥用职权罪，判处有期徒刑五年；犯受贿罪，判处有期徒刑二年，数罪并罚，决定执行有期徒刑五年六个月。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省沈阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 林风雷
审 判 员 任 凡
人民陪审员 石大路
二〇一四年十二月二十四日
书 记 员 王 宇