上海市崇明县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）崇刑初字第373号
公诉机关崇明县人民检察院。被告人杨乙。辩护人陈应廉，上海市恒远律师事务所律师。被告单位上海X凡服饰有限公司。诉讼代表人杨甲，男，1976年10月10日生，系上海X凡服饰有限公司经理。被告人杨丙。被告人李某。被告单位上海X奕船务有限公司。诉讼代表人邱某某，女，1959年2月14日生，系上海X奕船务有限公司员工。被告人王某。崇明县人民检察院以沪崇检诉刑诉(2015)360号起诉书指控被告人杨乙、被告单位上海X凡服饰有限公司、被告人杨丙、李某、被告单位上海X奕船务有限公司、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。崇明县人民检察院代理检察员施丹，被告人杨乙、被告单位上海X凡服饰有限公司诉讼代表人杨甲、被告人杨丙、李某、被告单位上海X奕船务有限公司诉讼代表人邱某某、被告人王某及本院通过崇明县法律援助中心为被告人杨乙指派的辩护人陈应廉到庭参加了诉讼。现已审理终结。崇明县人民检察院指控：2013年12月至2014年12月间，被告人杨乙在担任上海X美电器有限公司(以下简称X美电器)崇明店业务员期间，在无实际业务的情况下，以收取开票费的方式，通过X佳电器先后为上海控佳信息技术有限公司(以下简称X佳公司)、被告单位上海X凡服饰有限公司(以下简称X凡公司)及被告单位上海X奕船务有限公司(以下简称X奕公司)虚开增值税专用发票十八份，价税合计人民币672,744元(以下币种均为人民币)，税额合计97,749.16元，上述增值税专用发票均已申报抵扣。具体分述如下：2013年12月至2014年3月间，杨乙为X佳公司虚开增值税专用发票十五份，价税合计241,815元，税额合计35,135.53元；担任X佳公司行政负责人的被告人李某收到上述增值税专用发票后予以申报抵扣。2014年5月至8月间，杨乙为X凡公司虚开增值税专用发票两份，价税合计317,503元，税额合计46,132.93元；担任X凡公司法定代表人的被告人杨丙收到上述增值税专用发票后予以申报抵扣。2014年12月17日，杨乙为X奕公司虚开增值税专用发票一份，价税合计113,426元，税额为16,480.70元；担任X奕公司负责人的被告人王某收到上述增值税专用发票后予以申报抵扣。2015年2月11日，被告单位X凡公司及被告人杨丙投案自首；3月13日，被告人杨乙投案自首；3月25日，被告单位X奕公司及被告人王某投案自首；4月20日，被告人李某投案自首；到案后，杨丙、杨乙、王某及李某均如实交代了犯罪事实。另查明，X佳公司以及被告单位X凡公司、X奕公司分别向税务机关补缴了涉案税款，被告人杨乙向本院退缴了其全部非法所得共计14,000元。上述事实，被告人杨乙、被告单位X凡公司诉讼代表人杨甲、被告人杨丙、李某、被告单位X奕公司诉讼代表人邱某某、被告人王某在开庭审理过程中亦无异议，且有公安机关提供的案发经过、户籍人员基本信息和情况说明，X美电器提供的增值税专用发票和情况说明，X奕公司提供的任职证明、委托书、公证书等资料，X佳公司、X凡公司和X奕公司提供的税务登记证、组织机构代码证、营业执照、增值税专用发票、记账凭证和对账单等材料，上海市崇明县国家税务局、上海市地方税务局崇明县分局、上海市长宁区国家税务局、上海市松江区国家税务局出具的涉税事项调查证明等材料，证人秦某的证言，中华人民共和国税收缴款书二份，中华人民共和国税收完税证明、增值税纳税申报表及其附列资料，崇明县人民法院代管款收据，被告人杨乙、杨丙、李某、王某的供述等证据证实，足以认定。本院认为，被告人杨乙为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币九万余元，属有其他严重情节，被告单位上海X凡服饰有限公司、上海X奕船务有限公司分别让他人为自己单位虚开增值税专用发票，被告人李某让他人为其单位上海X佳信息技术有限公司虚开增值税专用发票，上述被告单位和被告人李某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人杨丙、王某分别作为被告单位上海X凡服饰有限公司、上海X奕船务有限公司直接负责的主管人员，该二名被告人的行为亦已构成虚开增值税专用发票罪，依法分别予以惩处。公诉机关的指控事实清楚，证据充分，罪名成立，本院依法予以支持。被告人杨乙、杨丙、李某、王某具有自首情节，对上述被告人及被告单位上海X凡服饰有限公司、上海X奕船务有限公司均可从轻处罚。上海X佳信息技术有限公司以及被告单位上海X凡服饰有限公司、上海X奕船务有限公司均补缴了全部涉案税款，被告人杨乙退缴了全部非法所得，对上述被告单位及被告人杨乙、杨丙、王某、李某分别酌情从轻处罚。被告人杨乙的辩护人关于杨乙无前科、具有自首情节，且已经退缴全部非法所得，建议本院适用缓刑的意见，本院予以采纳。为严肃国家法纪，维护国家税收征管秩序，惩治虚开增值税专用发票犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人杨乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币五万元。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金自本判决生效之日起一个月内缴纳。)二、被告单位上海X凡服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。(罚金自本判决生效之日起一个月内缴纳。)三、被告人杨丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑一年。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)四、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币二万元。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金自本判决生效之日起一个月内缴纳。)五、被告单位上海X奕船务有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。(罚金自本判决生效之日起一个月内缴纳。)六、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，宣告缓刑五个月。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)七、被告人杨乙退缴的非法所得人民币一万四千元，予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 曹忠萍
人民陪审员 杨 军
人民陪审员 耿永美
二〇一五年八月三十一日
书 记 员 曲 翔
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。