江苏省连云港市海州区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）海刑初字第00674号
公诉机关连云港市海州区人民检察院。
被告人崔某，原系涟水县伟钰木业有限公司法定代表人。因涉嫌犯骗取出口退税罪，于2013年9月17日被取保候审。2015年11月13日经本院决定，由公安机关执行逮捕，现羁押于连云港市看守所。
辩护人魏家巍，江苏龙俊律师事务所律师。
连云港市海州区人民检察院以海检诉刑诉（2015）2000号起诉书指控被告人崔某犯骗取出口退税罪，于2015年10月27日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2015年11月13日公开开庭审理了本案。连云港市海州区人民检察院指派检察员王义云出庭支持公诉，被告人崔某及其辩护人魏家巍到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
2011年6月，詹立业（已判决）联系连云港明源国际贸易有限公司（以下简称明源公司）商定以明源公司名义代理出口木柜门板业务。后�立业与被告人崔某（系涟水县伟钰木业有限公司负责人，以下简称伟钰公司）联系，在没有真实货物交易的情况下，伪造伟钰公司与明源公司的国内购物合同，并以支付税票面额6.5%好处费的方式，让伟钰公司虚开进项增值税专用发票58份，价税合计人民币6082803.56元，税款数额883741.22元。后明源公司使用伟钰公司提供的增值税专用发票等票证，先后向连云港市国家税务局申请退税，共计骗取国家税款人民币584353.67元。期间，伟钰公司通过被告人崔某个人银行账户，以资金回流的方式帮助詹立业将外汇购货资金回流，掩盖无货交易的假象。
2013年9月16日，被告人崔某主动至连云港市公安局投案，并如实供述上述犯罪事实。
另查明，被告人崔某近亲属于案发后代为退赔了全部国税损失，此款现存于本院暂存款账户。
上述事实，被告人崔�在开庭审理过程中亦无异议，且有书证户籍证明、到案经过、接受刑事案件登记表、工商注册资料、连云港市海州区人民法院（2013）新刑初字第0330号刑事判决书、采购合同、增值税专用发票、出口退税证明、海关出口货物报关单等，未出庭证人王某、王某某书面证言，同案犯詹立业供述及辨认笔录等证据证实，上述证据足以认定。
关于被告人崔某辩护人所提崔某系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚的辩护意见，本院认为，被告人崔某负责的伟钰公司在与明源公司或詹立业无真实货物交易的情况下，实施了伪造国内购物合同、虚开增值税专用发票的行为，其在骗取出口退税中不应以从犯来论处，故对该点辩护意见依法不予采信。关于被告人崔某辩护人所提崔某具有自首情节的辩护意见，与事实相符，且公诉机关亦予以了认定，本院依法予以支持。关于�告人崔某辩护人所提崔某具有悔罪认罪、系初犯等酌定从轻处罚情节，与事实相符，本院依法予以采纳。据此，对被告人崔某辩护人所提建议对崔某减轻处罚并适用缓刑的量刑意见，本院将综合全案事实予以认定。
本院认为，涟水县伟钰木业有限公司在没有实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票用于骗取国家出口退税，数额巨大，被告人崔某作为单位直接责任人员，应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任。公诉机关指控被告人崔某犯骗取出口退税罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人崔某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法予以减轻处罚。被告人崔某近亲属于案发后已代为退赔了全部国税损失，酌情从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款及《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条、第二条、第三条之规定，判决如下：
一、被告人崔某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六十万元（已缴纳十二万元）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。未缴纳罚金于本判决生效后三十日内向本院缴纳。）
二、追缴被告人崔某与詹立业共同犯罪所造成的国家税款损失人民币584353.67元，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 郝斌斌
人民陪审员 蒋 玲
人民陪审员 刘 艳
二〇一五年十一月二十五日
书 记 员 李 涛
法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
第二百一十一条单位犯本节�二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于本判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
二、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
第一条刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；
（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；
（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。
第二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
（一）骗取出口货物退税资格的；
（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
（四）以其他手段骗取出口退税款的。
第二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他诈骗手段”：
（一）骗取出口货物退税资格的；
（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
（四）以其他手段骗取出口退税款的。
第三条骗取国家出口退税款5万元以上，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。