安徽省巢湖市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）巢刑初字第00353号
公诉机关巢湖市人民检察院
被告人杨XX，男，1973年1月7日出生，汉族，初中文化，个体经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月4日被巢湖市公安局刑事拘留；2015年3月11日经巢湖市人民检察院批准逮捕，当日被巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。
辩护人王培，安徽天辰律师事务所律师。
巢湖市人民检察院以巢检刑诉（2015）322号起诉书指控被告人杨XX犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月29日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。巢湖市人民检察院指派检察员刘荣柱出庭支持公诉，被告人杨XX及其辩护人王培到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：2011年下半年，两个自称姓李的上海男子找到被告人杨XX，告知杨XX他们到巢湖只是为了取得增值税专用发票，并让杨XX从巢湖水泥企业帮他们取得增值税专用发票，承诺按照取得的增值税专用发票上水泥吨数支付给杨XX作为开票费用，杨XX每吨赚取一元的利润，被告人杨XX在明知上述两个姓李的上海男子只是为取得增值税专用发票的情况下，仍答应为他们开具增值税专用发票。
为了掩盖犯罪事实，被告人杨XX自己或者安排其妻子赵XX将两个姓李的上海男子提供的上海竑超实业有限公司、上海淘逸实业有限公司、上海兴竑实业有限公司等企业资料带到安徽巢东水泥股份有限公司进行立户，并告知两个姓李的上海男子，资金必须按照安徽巢东水泥股份有限公司的要求通过上海企业的公司账户汇款到安徽巢东水泥股份有限公司上海企业的户头上。后两个姓李的上海男子通过相应的上海企业户头汇款十万元到安徽巢东水泥股份有限公司上海企业的户头上。随后，被告人杨XX安排运输水泥的车辆从上述上海企业对应的户头上将水泥拉出，一部分在其经营的门市部零售，一部分销售给巢湖周边其自己的实际客户或其它水泥经销商，这些客户与上海企业无联系和隶属关系；另外，被告人杨XX安排原来挂其户头从安徽巢东水泥股份有限公司购买水泥的货车驾驶员从上述上海企业的户头上拉水泥，这些货车驾驶员将这些水泥拉出后销售给了无为等地他们各自的客户，这些客户也与上海企业无联系和隶属关系，驾驶员们再将他们实际购买水泥的货款支付给杨XX。被告人杨XX将上述上海企业对应户头上的水泥销售完之后，将收集的水泥货款通过自己或者其妻子赵XX个人银行账户汇到相对应的上海企业的公司账户，两个姓李的上海男子再将需要购买水泥的货款从需要开票的上海企业公司账户以银行转账方式汇至安徽巢东水泥股份有限公司上海企业的户头上，以此循环，制造上海企业向安徽巢东水泥股份有限公司采购水泥的虚假资金流。安徽巢东水泥股份有限公司于月底按照当月该上海企业户头下销售的水泥数量、金额将增值税专用发票开出，被告人杨XX自己或者安排其妻子赵XX、侄子赵X将开好的增值税专用发票领走，并交给两个姓李的上海男子，该男子按照事前约定的报酬支付给杨XX作为开票报酬。领票时领票人杨XX、赵XX、赵X均在巢东公司增值税专用发票领取登记簿上签名。
2011年11月至2012年7月期间，在没有真实业务往来的情况下，被告人杨XX为两个姓李男子从安徽巢东水泥股份有限公司取得44份增值税专用发票给上海竑超实业有限公司等多家上海企业，品名均为“水泥”，价税合计共计11439087.50元，税额共计1662089.60元，除发票代码：3400113140，发票号码：03424177、03424187、03424200、03424217、03424233、02175785（价税合计949847.50元，税额137958.04元）的发票未认证抵扣外，其它发票受票单位已于所属当期申报全部税款抵扣。具体情况如下：
1、2011年12月至2012年7月，开具24份增值税专用发票给上海竑超实业有限公司，发票代码：3400113140，发票号码：03423985、03423989、03423992、03423995、03424046-03424048、03424079、03204856、03668020、03668120、03668121、03691666、03691589、03423964、03423965、03667968、03667969、03204874、03423897；发票代码：3400112140，发票号码：02175744、02175745、02185212、02185227。价税合计共计7470175.00元，税额共计1085410.03元。
2、2011年11月至2012年7月，开具19份增值税专用发票给上海淘逸实业有限公司，发票代码：3400104140，发票号码：01855832、01855833、01855864；发票代码：3400112140，发票号码：02175743；发票代码：3400113140，发票号码：03668119、03691673、03691596、03424177、03424187、03424200、03424217、03424233、03204924、03204946、03668144、03668152、03668175、03684243、03684265。价税合计共计3855987.50元，税额共计560271.67元。其中发票代码：3400113140，发票号码：03424177、03424187、03424200、03424217、03424233，价税合计836922.50元，税额121603.89元，未认证抵扣。
3、2011年11月，开具1份增值税专用发票给上海兴竑实业有限公司，发票代码：3400112140，发票号码：02175785，价税合计共计112925.00元，税额共计16407.90元。
另查明，被告人杨XX经公安民警电话通知后，于2015年2月4日前往公安机关接受调查。2015年11月6日，杨XX主动退出赃款4万元。
上述事实，被告人杨XX在庭审过程中均无异议，并有受案登记表、立案决定书、委托书、税务登记证、企业法人营业执照一般纳税人资格证书、组织机构代码证复印件，增值税发票抵扣证明、发票认证情况说明、巢东水泥股份有限公司记账凭证及附件、巢东水泥股份有限公司发票领取登记簿、巢湖农村商业银行账号交易明细、汇款凭证复印件、巢东水泥股份有限公司水泥制品运货记录、到案经过、情况说明、常住人口基本信息表、前科查询证明、退赃款票据、证人赵XX、赵X、刘XX、孙XX、侯XX、姜X、王XX等人的证言等证据证实，足以认定。
本院认为：被告人杨XX虚开增值税专用发票，数额巨大，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，应予科刑。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人杨XX能自动到案，并如实供述自己的犯罪事实，是自首，依法可减轻处罚。被告人杨XX能主动退赃，可酌情从轻处罚。违法所得予以没收，上缴国库。
被告人杨XX的辩护人提出，杨XX犯罪情节一般，在共同犯罪中起辅助、次要作用，具有自首情节，已主动退赃，建议对其减轻处罚的辩护意见。经查，被告人杨XX虚开增值税专用发票数额巨大，给国家造成1540485.71元的经济损失，已属于“情节特别严重”；案发前，被告人杨XX与同案人相互沟通形成犯意，犯罪时又积极参与并配合同案人实施犯罪，各自作用相当，故本案不宜划分主从犯；认为被告人杨XX情节一般，在共同犯罪中起辅助、次要作用的辩护意见，本院不予采纳。但被告人杨XX确为自首，能主动退赃，建议对其减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人杨XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年零六个月，并处罚金人民币十二万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日，即自2015年2月4日起至2020年8月3日止。罚金于本判决生效后十日内缴清。）
二、非法所得予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 赵克金
代理审判员 丁 辉
人民陪审员 梅海生
二〇一五年十一月九日
书 记 员 赵 静
附引用的相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。