湖南省湘潭县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘0321刑初200号
公诉机关湖南省湘潭县人民检察院。
被告单位湘潭县某某有限公司，组织机构代码78803332-5，单位地址湘潭县易俗河镇青狮村，法定代表人杨某某。
诉讼代表人杨某某，男，1964年8月21日出生，被告单位法定代表人。
被告人王某某，女，1969年5月1日出生于湖南省湘潭县，汉族，初中文化，系湘潭县某某有限公司总经理。2016年6月3日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被湘潭县公安局决定取保候审。2017年5月5日经本院决定取保候审。
湘潭县人民检察院以潭县检公诉刑诉[2017]213号起诉书指控被告单位湘潭县某某有限公司、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月5日向本院提起公诉。本院依法由审判员罗明利担任审判长，审判员卢为明、人民陪审员赵晓红组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。代理书记员彭思钰担任记录。湘潭县人民检察院指派检察员周浪出庭支持公诉。被告人王某某及其辩护人刘奕到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
湘潭县人民检察院指控：2015年4月至10月期间，湘潭县某某有限公司在未与娄底市某某有限公司和娄底市某某贸易有限公司发生实际货物交易的情况下，从阳某某处获取上述两家单位虚开的增值税专用发票共计57份，金额5602849.44元，税额952484.33元，价税合计6555333.77元，且上述57份发票己全部在税务部门认证抵扣。湘潭县某某有限公司主管生产负责人周某某安排阳某某以娄底市某某有限公司名义为湘潭县金星环保公司虚开了3份增值税专用发票，金额246213.68元，税额41856.32元，价税合计288070元的发票给湘潭县某某有限公司。湘潭县某某有限公司主管财务负责人王某某均知晓并参与支付往来开票款项。被告单位湘潭县某某有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人王某某作为湘潭县某某有限公司的主管人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究湘潭县某某有限公司及被告人王某某的刑事责任。在共同犯罪中，被告人王某某系主犯，同时《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款之规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法分别判处。并提供了相关书证；证人徐佳明等人的证言；被告人王某某及同案犯周某某的供述与辩解等证据。
被告单位湘潭县某某有限公司对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实和罪名均无异议。
被告人王某某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实和罪名均无异议。
经审理查明：2014年9月，湘潭县某某有限公司主管生产负责人周某某（另案处理）通过他人认识阳某某（另案处理），并开始从其处购进公司生产所需的原材料瓦斯泥（结算均按照不合税价，阳某某不提供增值税专用发票）。在业务往来过程中，阳某某多次向周某某及湘潭县某某有限公司主管财务负责人王某某透露，其可以提供增值税专用发票，但需收取票面金额的7%作为开票费用。2015年4月的一天，阳某某在湘潭县某某有限公司再次向周某某提及虚开增值税专用发票一事，周某某表示自己在此事上做不了主，并将其带至被告人王某某的办公室共同商谈。通过商谈，双方就虚开增值税专用发票事宜达成一致：双方确定开票金额、货物名称、数量等票面内容后，阳某某进行配票并将虚开的增值税专用发票提供给湘潭县某某有限公司。之后，阳某某方提供走账资金进行走账，资金或直接由彭某某（已另案处理）平安银行账户转至王某某农行账户，或经由阳某某及其弟妹罗金莲名义开设的建行账户转至被告人王某某的农行账户，王某某再按照票面金额将资金通过湘潭县某某有限公司账户回笼至开票单位，并按照票面金额的7%支付开票费至阳某某农行账户。2015年4月至10月期间，湘潭县某某有限公司在未与娄底市某某有限公司和娄底市某某贸易有限公司发生实际货物交易的情况下，从阳某某处获取上述两家单位虚开的增值税专用发票共计57份，金额5602849.44元，税额952484.33元，价税合计6555333.77元，且上述57份发票己全部在税务部门认证抵扣。
2014年11月，湘潭县某某有限公司与湘潭县金星环保设备有限公司签订污水处理工程合同。在设备安装过程中，湘潭县某某有限公司主管生产的负责人周某某为减少成本，便安排公司主管后勤的负责人徐佳明从湘潭、长沙等地以相对较低的价格代为购进污水处理工程所需的钢材、电机、减速机、耐酸泵、控制柜等设备和材料。2015年8月，污水处理工程完工进行验收结算，双方实际结算金额为7万元，周某某要求湘潭县金星环保设备有限公司负责人胡再兴多开具288070元的增值税专用发票，胡再兴遂要求周某某出具湘潭县某某公司代为采购设备和材料的增值税专用发票用于其公司入成本账及抵扣税款。周某某便与阳某某联系虚开发票事宜。在周某某的直接安排和操作下，阳某某以娄底市某某有限公司名义为湘潭县金星环保公司虚开了3份增值税专用发票，金额246213.68元，税额41856.32元，价税合计288070元，并附开票单位娄底市某某有限公司单方盖章合同至湘潭县金星环保有限公司，同时由阳某某方提供资金288070元付至被告人王某某账户，王某某再将288070元转至湘潭县金星环保有限公司账户，最后湘潭县金星环保有限公司再凭票付款至出票单位娄底市某某有限公司账户。胡再兴获取上述3份增值税专用发票后，便多开了金额246213.68元，税额41856.32元，价税合计288070元的增值税专用发票3份给湘潭县某某有限公司。上述6张发票均已在税务部门认证抵扣。
案发后，湘潭县某某有限公司认证抵扣的994340.65元税额，其中162023.08元已由该公司向税务部门补缴，790461.25元已由湘潭县公安局暂扣，41856.32元已由湘潭县人民检察院暂扣；湘潭县金星环保公司认证抵扣的41856.32元税额已向税务部门补缴。
案发后，被告人王某某自动向湘潭县公安局投案，如实供述了主要犯罪事实。
上述事实，被告人王某某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人王某某的供述；同案人阳某某的供述；被告单位法人代表杨某某的陈述；证人周某某、刘某某、徐某某、胡某某、陈某某、彭某某、周某某、陈某某的证言；资金往来与发票对应统计；虚开增值税发票付手续手费统计表；接受发票汇总表；抵扣联统计；湘潭县某某凭票付款给娄底利邦、某某统计表；娄底市某某有限公司和娄底市某某贸易有限公司的营业执照；湘潭县某某有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证；湖南省非税收入一般缴款书；人口信息资料；到案经过说明；王某某、阳红日、罗金莲的农业银行账户的银行交易明细；娄底市某某有限公司、娄底市某某贸易有限公司银行账户交易明细；彭智辉平安银行交易明细；娄底市公安局关于娄底市某某有限公司、娄底市某某贸易有限公司虚开增值税专用发票案的相关材料及移送案件通知书；湘潭县某某有限公司认证结果通知书及清单；娄底经济开发区国税局提供湘潭县某某有限公司虚开的增值税发票明细表；涉案增值税专用发票复印件；记账凭证；湘潭县金星环保设备有限公司认证结果通知书及清单；内资企业登记基本情况表；湘潭县某某有限公司章程等已经庭审质证、认证的证据予以证实，证据确实充分，足以认定。
本院认为：被告单位湘潭县某某有限公司接受他人虚开增值税专用发票，被告人王某某作为湘潭县某某有限公司的主管人员，接受虚开增值税专用发票价税合计6843403.77元，其中税额994340.65元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩罚。公诉机关指控的罪名成立。案发后，被告人王某某能自动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。在共同犯罪中，被告人王某某起主要作用，系主犯，依法应当按照其所参与或组织指挥的全部犯罪处罚。被告单位在案发后退还了全部非法所得，依法可以对被告单位和被告人王某某酌情从轻处罚。本案的违法所得994340.65元应予没收，上缴国库。根据本案被告人王某某的犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，亦不致再危害社会，可以对被告人王某某宣告缓刑。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家税收征管的制度，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位湘潭县某某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元（罚金已缴纳）。
二、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
三、没收被告单位湘潭县某某有限公司非法所得人民币994340.65元，上缴国库
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院提出上诉，上诉于湖南省湘潭市中级人民法院。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 罗明利
审 判 员 卢为明
人民陪审员 赵晓红
二〇一七年七月十二日
代理书记员 彭思钰
附本案适用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。