江苏省盱眙县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）盱刑初字第0545号
公诉机关盱眙县人民检察院。
被告人陆某某，被告人陆某某因涉嫌犯合同诈骗罪，于2013年3月5日被浙江省上虞市公安局抓获，2013年3月8日被盱眙县公安局刑事拘留，2013年4月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被逮捕。现羁押于盱眙县看守所。
辩护人倪永保，江苏法之衡律师事务所律师。
被告人宗某甲，被告人宗某甲因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年4月3日被盱眙县公安局取保候审。被告人宗某甲因涉嫌犯虚报注册资本罪，于2013年11月28日经本院决定继续对其取保候审。现取保候审于其住所地。
盱眙县人民检察院以盱检诉刑诉（2013）532号起诉书指控被告人陆某某犯合同诈骗罪、虚开增值税专用发票罪、虚报注册资本罪，被告人宗某甲犯虚报注册资本罪，于2013年11月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。盱眙县人民检察院指派检察员陈某出庭支持公诉，被告人陆某某、宗某甲以及陆某某的辩护人倪永保到庭参加诉讼。现已审理终结。
盱眙县人民检察院指控，一、合同诈骗
（一）2012年6至9月份，被告人陆某某以非法占有为目的，在其没有履约能力和履约条件的情况下，虚构江苏某某生态农业有限公司可以在其从仇集镇演法村刘某乙手中转包的荒山上挖建水库的事实，隐瞒其没有政府部门相关批复手续而不能开采施工的真相，分别于2012年6月1日、2012年6月5日、2012年9月16日在盱眙境内与被害人李某丙、陆某乙、张某己及陈某等人签订了土石方工程合作协议，收取李某丙预付款3万元、陆某乙预付款10万元、张某己及陈某预付款5万元。被告人陆某某收取上述被害人的18万元预付款后，以政府部门相关批复手续即将取得为由，拒不退还所收的预付款。
（二）2011年12月2日，被告人陆某某以非法占有为目的，在其没有履约能力和履约条件的情况下，虚构江苏某某实业发展有限公司在盱眙县经济开发区投资建风机风冷设备厂项目框架结构厂房工程的事实，隐瞒其不具备开发施工条件的真相，向被害人周某乙发包工程并签订施工合同，收取周某乙工程保证金及相关费用30万元。后周某乙多次追要，被告人陆某某以九箱茅台酒折算成19.8万元冲抵部分保证金，拒不退还其余所收的保证金。
二、虚开增值税专用发票
2012年7月，被告人陆某某利用江苏某某废旧物资回收公司、江苏某某物资再生有限公司是增值税一般纳税人的便利条件，在没有真实货物交易发生的情况下，为某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司、宁波某某机械铸造有限公司虚开增值税专用发票84份，发票价税合计人民币8591685.36元，税额合计人民币1248364.19元。
案发后江苏某某纸业有限公司主动向办案机关退出非法所得21.3万元；江苏某某纸业有限公司主动向办案机关退出非法所得60.9万元；某某集团江苏钢业有限公司主动向办案机关退出非法所得32万元，被告人宗某甲主动向办案机关退出非法所得14.5万元。
三、虚报注册资本
2012年1月至6月间，被告人陆某某在自己没有资金的情况下，使用支付手续费的方式，让他人垫资，骗取会计师事务所的验资报告，用虚假的证明文件骗取盱眙工商局的企业登记，虚报注册资本成立淮安某某风机风冷设备有限公司、江苏某某生态农业有限公司、伙同被告人宗某甲虚报注册资本成立江苏某某废旧物资回收有限公司。
公诉机关认为，被告人陆某某以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中骗取他人财物，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十四条第一款第（五）项的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以合同诈骗罪追究被告人陆某某的刑事责任；被告人陆某某在没有真实货物交易发生的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人陆某某的刑事责任；被告人陆某某、宗某甲在申请公司登记时采取欺诈手段虚报注册资本，骗取公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本数额巨大，后果严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十八条的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚报注册资本罪追究被告人陆某某、宗某甲的刑事责任。被告人陆某某和宗某甲共同实施虚报注册资本犯罪行为，系共同犯罪，被告人陆某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，依法应按其所参与的全部犯罪处罚。被告人宗某甲在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。
被告人陆某某对起诉书指控其犯虚报注册资本罪不表示异议。辩解其不构成合同诈骗罪和虚开增值税专用发票罪。理由如下：1、收取李某丙、陆某乙的13万元，其没有非法占有、使用，都付给刘某乙作为承包土地补偿费。张某己及陈某的5万元是他们直接交给刘某乙的土地补偿费，与其没有关系。收取周某乙25万元工程保证金，虽然工程因故没有做成，之后及时对无法履行的合同采取了善后处理，经过协商出具了借条给周某乙，并于2012年9月份提供126瓶（10.5箱）价值23.1万元的茅台酒交给担保人赵可素用于偿还周某乙的债务，尚欠部分只能属于债务，不能认定诈骗犯罪。2、公司采取的是总部和分支机构结合经营模式，总部派员到异地就地收购就近销售，起诉书指控其在“没有货物真实交易发生”的情况下虚开增值税专用发票与事实不符。
辩护人当庭提出起诉书指控被告人陆某某犯合同诈骗罪事实不清、证据不足。其理由如下：1、被告人陆某某没有非法占有、使用李某丙、陆某乙的13万元，都付给刘某乙作为承包土地补偿费了。张某己及陈某的5万元是他们直接交给刘某乙的土地补偿费，与被告人没有关系。某某农业开发是政府招商引资项目，被告人陆某某在积极协调相关部门准许开发，不能因为后期相关手续审批不了就认定被告人陆某某实施诈骗。另外收取周某乙25万元工程保证金，是合同履行过程中的纠纷，后期因故周某乙无法实际施工，被告人陆某某已积极采取补救措施，出具借条、用价值23.1万元茅台酒折抵欠款，没有非法占有故意。
辩护人对起诉书指控被告人陆某某犯虚开增值税专用发票罪、虚报注册资本罪，均不表示异议。
被告人宗某甲对起诉书指控的犯罪事实不表示异议。
经审理查明，一、虚报注册资本
（一）2012年1月16日，被告人陆某某在自己没有资金的情况下，让他人垫资，自己向垫资人支付手续费，骗取会计师事务所的验资报告，用虚假的证明文件骗取了盱眙县工商局的企业登记，成立了注册资本为1000万元的淮安某某风机风冷设备有限公司。
（二）2012年3月21日，被告人陆某某在自己没有资金的情况下，让他人垫资，自己向垫资人支付手续费，骗取会计师事务所的验资报告，用虚假的证明文件骗取了盱眙县工商局的企业登记，成立了注册资本为3000万元的江苏某某生态农业有限公司。
（三）2012年6月7日，被告人陆某某伙同被告人宗某甲在自己没有资金的情况下，让他人垫资，自己向垫资人支付手续费，骗取会计师事务所的验资报告，用虚假的证明文件骗取了盱眙县工商局的企业登记，成立了注册资本为1000万元的江苏某某废旧物资回收有限公司。
上述事实，被告人陆某某、宗某甲当庭不持异议，并有证人谢某甲、刘某甲、衡某、杜某等人的证言，书证，注册资本金往来记录，企业工商登记资料等证据证实，足以证明。
二、虚开增值税专用发票
2012年7月，被告人陆某某利用江苏某某废旧物资回收有限公司、江苏某某物质再生有限公司是一般纳税人的条件，在没有真实的货物发生的情况下，为某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司、宁波某某机械铸造有限公司虚开增值税专用发票84份，发票价税合计人民币8591685.36元，税额合计人民币1248364.19元。具体事实分述如下：
（一）2012年7月6日至9日，被告人陆某某违反增值税专用发票管理规定，利用江苏某某废旧物资回收有限公司是增值税一般纳税人的条件，在没有真实的货物交易发生的情况下，虚构销售废钢242吨的事实，为某某集团江苏钢业有限公司虚开增值税专用发票22份，发票价税合计人民币2226400元，税额合计人民币323493.94元，被告人陆某某非法获利人民币114174元。某某集团江苏钢业有限公司将其所取得的增值税专用发票在2012年7月的纳税申报中，作为公司的进项税向税务机关申报抵扣。
（二）2012年7月27日至7月31日，被告人陆某某利用江苏某某废旧物资回收有限公司系增值税一般纳税人的条件，在没有真实货物交易发生的情况下，虚构销售废纸1113.61吨的事实，为江苏某某纸业有限公司虚开增值税专用发票17份，发票价税合计人民币1469870.71元，税额合计人民币213570.95元，被告人陆某某非法获利人民币136000元。江苏某某纸业有限公司的法定代表人周某甲指使其公司财务人员将其所取得的增值税专用发票在2012年8月的纳税申报中，作为公司的进项税向税务机关申报抵扣。
（三）2012年7月31日，被告人陆某某利用江苏某某废旧物资回收有限公司系增值税一般纳税人的条件，在没有真实货物交易发生的情况下，虚构销售废纸2828.82吨的事实，为江苏某某纸业有限公司虚开增值税专用发票40份，价税合计人民币4193304.65元，税额合计人民币609283.6元，被告人陆某某非法获利人民币430297元。江苏某某纸业有限公司的法定代表人安某指使其公司的财务人员将其所取得的增值税专用发票在2012年8月的纳税申报中，作为公司的进项税向税务机关申报抵扣。
（四）2013年1月16日、1月19日、1月30日，被告人陆某某利用江苏某某物资再生有限公司系增值税一般纳税人的条件，在没有真实货物交易发生的情况下，虚构销售废钢189.53吨的事实，为宁波某某机械有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币702108元，税额合计人民币102015.7元，被告人陆某某非法获利人民币2.3万元。宁波某某机械有限公司取得上述增值税专用发票后，于2013年1月的纳税申报中作为企业的进项税向税务机关申报抵扣。2013年3月，宁波某某机械有限公司老板施某知悉陆某某涉嫌犯罪被警方拘留后，又安排财务人员将已抵扣的税额转出。
另查明，案发后，江苏某某纸业有限公司主动向公安机关退出抵税款人民币21.3万元；江苏某某纸业有限公司主动向公安机关退出抵税款人民币60.9万元；某某集团江苏钢业有限公司主动向公安机关退出抵税款人民币32万元。
认定上述事实的证据如下：
1、盱眙县公安局调取的被告人陆某某以江苏某某废旧物资回收有限公司、江苏某某物资再生有限公司名义开给某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司、宁波某某机械铸造有限公司虚开增值税专用发票84份复印件，证明被告人陆某某以上述公司的名义开出增值税专用发票的事实。
2、盱眙县公安局调取的某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司、宁波某某机械铸造有限公司的会计账目凭证，证明某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司已用上述增值税专用发票抵扣了销项税，宁波某某机械铸造有限公司用上述增值税专用发票抵扣了销项税后又调整账目冲回的事实。
3、盱眙县公安局调取的某某集团江苏钢业有限公司、江苏某某纸业有限公司、江苏某某纸业有限公司、宁波某某机械铸造有限公司的会计账目凭证以及银行汇款，证明上述公司将开具增值税专用发票的费用付给了被告人陆某某。
4、盱眙县公安局扣押物品、文件清单，证明扣押江苏某某纸业有限公司退税款人民币21.3万元、江苏某某纸业有限公司退税款人民币60.9万元、某某集团江苏钢业有限公司退税款人民币32万元。
5、江苏某某废旧物资回收有限公司、江苏某某物资再生有限公司税控系统内调取的数据信息，证明上述公司开出的增值税专用发票税款没有纳税上缴国库。
6、被告人陆某某出具给宗某甲的情况说明，证明江苏某某废旧物资回收有限公司成立之日起一切事项均由陆某某办理，并对相关事项负责。
7、证人李某甲的证言，证明其是某某集团江苏钢业有限公司的财务主管，2012年7月份初的一天上午，陆某某找到其说与公司老板杨青锋联系过了先提供增值税专用发票，下一步再供货。2012年7月6日、7月9日，江苏某某废旧物资回收有限公司开给某某集团江苏钢业有限公司22张增值税专用发票，金额共计人民币1902906.06元，税额共计人民币323493.94元，价税合计人民币2226400元。公司付陆某某开票费共计人民币114174元，其实两个公司之间没有真实的货物交易，但有发票内容的资金往来。过了一个月，其打电话催陆某某供货，陆某某不但无货供，还继续推销增值税专用发票，其就发现陆某某不是正规经营，而是倒卖发票的，后来就不敢再叫陆某某开发票了，这笔税款在2012年7月底作为进项税抵扣了。
8、证人倪某甲的证言，证明其系某某公司出纳，按照财务主管李某甲安排分两笔汇款2226400元到江苏某某废旧物资回收有限公司的账上，一笔10万，一笔2126400元。后来又转回2112260元到李江峰的卡上，陆某某扣下114174元开票费用，当时给陆某某开票手续费是6%。
9、证人肖某的证言，证明其系某某公司的主办会计，江苏某某废旧物资回收有限公司出具给某某公司的增值税专用发票没有真实的货物交易。22份增值税专用发票当月已抵扣了。
10、证人陶某的证言，证明其系江苏某某废旧物资公司代账员，也是公司增值税专用发票的专管员，其证明2012年7月，公司开具22张增值税专用发票给某某公司，金额共计人民币1902906.06元，税额共计人民币323493.94元，价税合计人民币2226400元。
11、证人周某甲的证言，证明2012年7月10日左右，陆某某到其经营的江苏某某纸业有限公司商谈，陆某某经营的江苏某某废旧公司可向其公司提供增值税专用发票，在票面货款金额之上加10个点就行了，其一听就是卖发票的。后其建议陆某某派人到其公司坐厂收购废纸，然后再以江苏某某废旧公司的名义出售给其公司。陆某某也派了柳某到其公司，但其害怕陆某某把货款卷走，实际货款交易还是其公司直接支付给供货方，陆某某仅是把其公司收购的磅码单复印一下作为开票的依据。后来陆某某共计提供了130多万元的增值税专用发票，税额21万多元，最后其安排其妻子打了13.6万元开票费给陆某某银行卡上，该发票在当月申报纳税时抵扣了。其实陆某某与其公司没有实际废纸交易，仅是提供发票。
12、证人韩某的证言，证明其是江苏某某纸业有限公司会计，增值税专管员。2012年7月，陆某某带人到其公司谈销货和开票一事，陆某某直接就说给他们公司开增值税专用发票，收他们几个点的开票费。老板周某甲说这样做是非法的，可以按坐厂收购的模式来操作，具体内容是周某甲和对方谈的，后来陆某某提供17张增值税专用发票给他们公司抵扣税款，金额是1256299.76元，税款是213570.95元，价税合计1469870.71元，结算是周某甲安排用承兑汇票结算的，另外现金会计张某甲转136000元开票手续费汇到陆某某的工行卡上。其实某某公司和某某公司之间没有真实的购销业务。
13、证人张某甲的证言，证明其按照丈夫周某甲的安排，2012年8月14日汇136000元给陆某某作为开具增值税专用发票的费用。
14、证人安某的证言，证明2012年7月陆某某到其经营的江苏某某纸业有限公司商谈供货并提供增值税专用发票一事，仅收取10个点就行了，交谈后发觉供货是假，卖发票是真。后来商定不能仅提供发票，要形成购销的流程，由某某公司提供收购的码单，陆某某按照码单出具发票，货款汇到陆某某的某某公司后再转到其老婆谢某乙的银行卡上。2011年7月11日其公司共计收到陆某某提供的增值税专用发票40份，发票价税共计人民币4193304.65元，税额609283.6元，后来其安排其妻子谢某乙从银行转了43万余元发票钱给陆某某。其实陆某某派员驻厂收购仅是个形式，真实收购是其公司自己做的，陆某某仅提供发票，收取发票钱而已。
15、证人谢某乙的证言，证明其是安某的妻子，其按照安某的安排与陆某某的某某公司有过银行款项往来，汇过钱给陆某某作为开发票的费用。
16、证人谢某丙的证言，证明其是某某公司会计，某某公司与某某公司之间的相关账务处理都是按照老板安某和谢某乙的安排，事实上没有真实的购销业务。
17、证人柳某的证言，证明2012年7月，陆某某安排其到某某纸业公司抄写别人卖纸的磅码单，其中部分是其抄写的磅码单，还有是其编写的。陆某某带其到某某纸业公司去过，但没有在该公司收购废纸和抄过磅码单。其不认识顾某乙和易建国，陆某某也没有安排过别人去某某和某某公司抄磅码单。
18、证人顾某甲的证言，证明其是做废纸收购的，2012年7月其卖过废纸给洪泽的某某纸业公司，其都是直接送货、看货议价，货款都是从老板周某甲手上结账的，其从来没有和某某公司发生过业务。2012年7月，看到陆某某派一个人在某某公司院内收集卖纸人的数据，那人既不收货也不付钱。
19、证人顾某乙的证言，证明其和弟弟顾某甲一起做废纸收购生意，在洪泽收购废纸后销售给洪泽某某公司，没有开过增值税专用发票给某某公司，也没有将磅码单提供给别人。
20、证人于某的证言，证明其是陆某某聘用的某某公司出纳会计，其在某某公司上班也就是填写收购发票，公司没有真实收购业务和资金往来。
21、证人张某乙的证言，证明其是某某公司的会计兼文员，其在某某公司上班也就是按照陆某某的安排填写收购发票，公司没有真实收购业务和资金往来。
22、证人朱某的证言，证明其接手陶某账后无购销业务，某某公司欠税，也没有什么财务往来。
23、证人胡某的证言，证明陆某某曾经租用过其厂房收破烂，陆某某安排其兄弟来收过很少一些废旧就走了。
24、证人施某的证言，证明2013年1月份陆某某到其经营的宁波某某公司联系销售2-3吨废镍给其公司，陆某某提供了5份增值税专用发票给其，没有实际供货，其安排将发票在当月用于申报抵扣了，按8.5%的比例直接支付了陆某某2.3万元现金作为开票费用，当时陆某某打了一张收条，到3月份听说陆某某出事了，其安排会计到税务机关取消已抵扣的税款。其不认识章坤夫，与章坤夫没有发生过业务往来。
25、证人张某丙的证言，证明其是宁波某某公司会计，其接收过陆某某提供的5张增值税专用发票，陆某某没有真实供货，后来知道陆某某被拘留后，其又到税务机关将抵扣的税款转出了。
26、证人伏某的证言，证明江苏某某公司的法定代表人是贡中南，实际负责人是华艳，2012年6月18日法定代表人变更为高某。后盱眙县明祖陵镇领导安排其将公司印章等相关资料接收下来，2013年1月16日，镇里领导安排其将某某公司的开票IC卡及证件交给陆某某，2013年1月30日陆某某叫段某开具增值税专用发票5张给宁波某某公司。
27、证人高某的证言，证明其系明祖陵镇工业集中区管委会办公室副主任，2012年6月镇里安排将某某公司的股权形式上转让到其名下，实际上其不负责公司的经营。陆某某以某某公司名义开增值税专用发票给宁波某某公司的事情其不知道。
28、证人段某的证言，证明其依照陆某某安排开过5张增值税专用发票，具体内容事项都是陆某某安排的。
29、证人何某的证言，证明其是经人介绍于2013年2月到陆某某经营的某某公司做会计，期间其仅从伏某处拿5张增值税专用发票到国税局申报，其没有开过增值税专用发票。
30、证人章某的证言，证明章坤夫与其是同村村民，章坤夫从没有做过废旧物资生意。
31、证人宗某甲的证言，证明陆某某以江苏某某废旧物资回收有限公司名义向其他公司开过增值税专用发票，其曾陪陆某某到过相关公司，但具体业务都是陆某某和对方谈的，收回的发票钱也都由陆某某处分了，其没参与具体事情。江苏某某废旧物资回收有限公司注册成立后，陆某某并没有实际经营废旧物资回收，而是到盱眙、洪泽、杭州富阳、山东等地工业开发区去找经营范围中需要用废钢、废纸等废旧物资的企业，直接与老板商谈，以销售废旧物资给这些公司的名义，给这些公司开票，正常税率是17%，陆某某仅收10%，受票公司按税率10%（是价税合计的10%）付陆某某开票费用。
32、被告人陆某某的供述，证明2012年4月份，其从盱眙县财政局了解到盱眙招商引资有政策，公司销售税额达2000万元以上县财政返还总税额的20-25%，其想利用这个政策。其与宗某甲共同到盱眙县工商局注册成立江苏某某废旧物资回收有限公司，注册资金1000万元，实到500万元，宗某甲占51%股份，我占49%股份，注册资金是宗某甲通过关系借过来的，具体注册手续是其和永盛会计师事务所刘某甲所长谈好，并支付300元代理费，由宗某甲去具体联系经办的，后来又通过关系请盱眙县河桥镇政府协助办优惠政策的相关批复。公司注册法人代表是宗某甲，但公司的一切事务都由其负责。
2012年6月份，其与某某集团江苏钢业有限公司盱眙分公司老总杨青锋联系供货废钢，并提供增值税专用发票，双方谈好在不含税价之上加6个点开票，杨青锋安排财务主管李某甲具体操作，7月初，其以江苏某某废旧物资回收有限公司名义开出了22份，242吨废钢的增值税专用发票给某某集团江苏钢业有限公司盱眙分公司，对方付了114174元发票费用，实际上没有货物交易。
2012年7月份，其安排柳某到洪泽某某和某某两个纸业有限公司抄写两家公司收购磅码单，然后根据磅码单数据以江苏某某废旧物资回收有限公司名义提供增值税专用发票给对方，对方按照发票价款把钱汇入某某公司，扣下发票费用再把多余的款项转回两个公司，其中为某某纸业公司提供17份增值税专用发票，发票价税合计1469870.71元，税额213570.95元，收取对方发票钱136000元；为某某纸业公司提供40份增值税专用发票，发票价税合计4193304.65元，税额609283.6元，收取对方发票钱430297元。
到2013年1月因某某公司拖欠税款，无法再开出增值税专用发票，其与盱眙县明祖陵镇政府联系，经营由明祖陵镇政府管理的江苏某某物资再生有限公司。明祖陵镇政府安排工作人员伏某移交了某某公司开增值税的IC卡和公司营业执照、税务登记证等相关资料。后其回到浙江上虞，帮收废旧的的朋友章坤夫开发票，以11%收取费用，章坤夫说宁波某某公司需要增值税专用发票，其就找宁波某某公司的老板施某，施某从财务上查2012年11月、12月章坤夫曾销售废钢给该公司货款约七八十万元，回来后其安排段某开了五张70余万元的废钢增值税专用发票给宁波某某公司，收取发票费用2.3万元。
其收取的发票费用都没有依照规定申报纳税，收到的款项都用于公司相关开支了。
上述证据，经过庭审举证、质证，证据来源合法，且相互印证，本院予以确认。
关于被告人陆某某辩解其公司是采取总部和分支机构结合的经营模式，总部派员到异地就地收购就近销售，起诉书指控“没有货物真实交易发生”与事实不符的意见，经查，被告人陆某某在为某某集团江苏钢业有限公司提供增值税专用发票时，虽承诺供货，实质上根本无货可供。提供给宁波某某机械制造有限公司增值税专用发票，虽辩解是给章坤夫代开的增值税专用发票，但证人章某证明章坤夫从没有做过废旧物资生意。宁波某某机械制造有限公司老板施某亦证明其不认识章坤夫，从来没和章坤夫做过生意，陆某某与其商谈就是以低于正常税款的点收取开票费用，根本就没有发生实际货物购销业务。提供给某某和某某两个纸业公司的增值税专用发票时，虽然两个公司将增值税专用发票金额的货款转入被告人陆某某的某某公司，存在形式上的购销资金流，但被告人陆某某扣下开票费用后又将货款退回给对方，双方根本没有实际货物购销业务发生。依照最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉若干问题的解释》之规定，没有货物购销为他人开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票的行为。另查明，被告人陆某某为了收取开票费，以低于正常增值税款的点数为诱惑，收取的费用根本无法按照规定申报纳税，被告人陆某某的行为只是采取“高开低征”的方式套取税款供自己使用。故被告人陆某某的辩解无法律和事实依据，本院不予采信。
三、合同诈骗
2012年3月份，被告人陆某某虚报注册资本注册成立江苏某某生态农业有限公司，同年3月15日，被告人陆某某转租刘某乙承包的盱眙县仇集镇演法村荒山550余亩，双方签订土地平整协议，约定补偿刘某乙前期投资款40万元，以及年租金、平整土地石料收益分成等内容。协议签订后，被告人陆某某支付刘某乙现金5万元。同年4月12日，被告人陆某某又与该荒山相邻的盱眙县河桥镇石港村荒山承包人石某签订荒山租用权转让协议，并在石某承包的山头旁挖土石修一条下山的土石路。在修路过程中，被告人陆某某盗采盱眙县河桥镇石港村东山头玄武岩矿石。2012年5月14日盱眙县国土局对江苏某某生态农业有限公司下发责令停止国土资源违法行为通知书，2012年5月17日，盱眙县公安局对陆某某等人涉嫌犯非法采矿罪立案侦查。2012年6月，被告人陆某某又以江苏某某生态农业有限公司可以在其从刘某乙手中转包的荒山上挖建水库的名义，隐瞒其没有政府部门相关批复手续而不能开采施工的真相，分别于2012年6月1日、2012年6月5日与李某丙、陆某乙签订“土方工程合作协议”，协议约定李某丙、陆某乙无偿为其施工，并每吨石头提成3.5元给其，被告人陆某某分别收取李某丙预付款3万元、陆某乙预付款10万元，并将陆某乙10万元交给刘某乙作为土地补偿费。后李某丙、陆某乙先后进场地施工，因土地补偿费没有交齐同时没有矿山开采手续被刘某乙等人阻止。李某丙、陆某乙找被告人陆某某解决手续问题，被告人陆某某以手续正在办理为由搪塞。2012年9月10日被告人陆某某又与张某己、陈某签订“某某生态农业发展有限公司开发合同”，合同约定刘某乙山头由张某己负责平整，应交付刘某乙的剩余补偿费由张某己直接支付，开采出的矿石利润由张某己等人与被告人陆某某对半分成。同年9月16日，张某己、陈某支付刘某乙5万元。之后李某丙、陆某乙、张某己均因无开采手续被阻止施工，被告人陆某某一直以手续即将办好为由拖延逃避，至案发时也没有退还预收的款项。
认定上述事实的证据如下：
1、被害人李某丙陈述，证明2012年5、6月份，其经人介绍认识陆某某。陆某某得知其有挖掘机就提出，他在盱眙县仇集镇某某上搞农业开发，修建水库需要挖掘大量的土石，双方商谈工程交由其做，挖出来的土石由其对外卖，施工费用由其自理，另外每吨给陆某某3.5元。2012年6月1日双方签订了“土方工程合作协议”，签协议时陆某某收其3万元工程预付款。次日其挖机进场施工，仅开采1077.8吨土石，卖了11855.8元。6月10日，当地土管、公安等部门即责令其停工，说是非法开采。后陆某某解释承包某某修建水库的手续等几天就办下来，让其先等等。拖了几个月，现在陆某某找不到，只能在电话里联系，仅说马上处理，其怀疑是诈骗。
2、被害人陆某乙陈述，证明2012年4月份，经人介绍认识陆某某。有一次陆某某与其说，他们准备在盱眙县玉皇山旁边某某搞个农业开发项目，需要修个水库，挖出来的石头由施工方处理，施工费用由施工方自理，挖出的石料每吨给陆某某3.5元，如果做需要交10万元定金。其经过考察觉得有利可图，就和戚某、王某合伙，以其名义于2012年6月5日与陆某某签订了协议，2012年6月6日、7日其将10万元保证金交给陆某某，6月6日开始挖石头，挖卖了1000多吨石头就被当地土管部门责令停工，后来找到陆某某，陆某某说手续几天就办下来，结果拖了几个月也没有说法，2012年9月份以后其只能在电话上联系到陆某某，一提到退钱他就挂电话。
3、证人王某、戚某证明的内容与被害人陆某乙陈述的内容一致。
4、土方工程合作协议及收条等书证，证明2012年6月1日，被告人陆某某立据收到李某丙工程预付款3万元；同日，陆某某以江苏某某生态农业有限公司名义与李某丙签订了“土方工程合作协议”，协议约定：陆某某保证石料从现场到331省道道路畅通，如造成施工方不能正常运石料，陆某某每天赔偿1000元；李某丙施工费用自理，运出的石料按照每吨3.5元给陆某某，每天一结算，从预付石料款3万元扣除，扣完再付3万元；合同暂定期限一年。
2012年6月6、7日，被告人陆某某立据收到陆某乙工程预付款各5万元；2012年6月6日，陆某某以江苏某某生态农业有限公司名义与陆某乙签订了与上述内容一致的“土方工程合作协议”。
5、被害人张某己陈述，证明2012年8月下旬，经宗某甲介绍，陆某某在盱眙县仇集镇搞某某农业开发项目，委托其在承包的山头上平整土地，机械、费用由其承担，陆某某负责国土局开采手续的审批，开出的石料利润分成给陆某某一半。其和陈某经过考察觉得有利可图，于2012年9月10日与陆某某签订了“某某生态农业发展有限公司开发合同”，宗某甲名字是补签的。合同签订后，陆某某提出欠原土地承包人刘某乙转让费40万元，要求其先预付刘某乙10万元，签订合同时刘某乙也在场，后其与陈某协商先各拿出2.5万元给刘某乙，刘某乙收到5万元后没有写收据，陆某某承认已付5万元的事实。同年9月30日，其带着挖机到刘某乙原先承包的山头上平整土地开挖石头，仅干了三天，就被仇集乡政府来人责令停工了，到目前都没有动工。
6、被害人陈某的陈述，证明内容与张某己的陈述的内容一','2018-09-26
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