山西省大同市南郊区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）晋0211刑初121号
公诉机关大同市南郊区人民检察院。
被告人王某某，男。2013年10月17日因涉嫌犯虚开发票罪被大同市公安局取保候审，2014年11月10日经大同市人民检察院批准逮捕，2016年7月3日被长春市公安局绿园区分局抓获，于2016年7月3日至同年7月9日被临时羁押于长春市第二看守所，2016年7月10日由大同市公安局执行逮捕。现羁押于大同市第一看守所。
辩护人程电飞，江西中山律师事务所律师。
大同市南郊区人民检察院以南检公诉刑诉[2016]98号起诉书指控被告人王某某涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2016年9月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。大同市南郊区人民检察院指派检察员武晓东出庭支持公诉。被告人王某某及其辩护人程电飞均到庭参加诉讼。现已审理终结。
大同市南郊区人民检察院指控：2012年10月到2013年10月，无锡市XXXX有限公司承包化德县XXXX有限责任公司大同南郊分公司承包的大同市落里湾集运站期间，该公司通过大同的志勇车队、金龙车队从内蒙古XX**煤业有限责任公司拉煤至落里湾煤站，为了结算需要，在2012年12月份，该公司总经理缪某某（已判刑）通过业务经理被告人王某某联系，让会计郭某某（已判刑）具体操作，开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人为化德县XXXX有限责任大同市南郊分公司，承运人为没有实际承运的江西XX物流有限公司抵扣税款的运输发票11张，并且将实际运费每吨110元，虚开为每吨160元。开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人XXXX有限责任大同南郊分公司，承运人为没有实际承运的南昌XX汽车服务有限公司抵扣税款运输发票4张。总金额为7104873.4元，虚开税额为497341.15元。
对于上述事实，公诉机关提供了书证，证人证言，被告人的供述和辩解等证据。认为被告人王某某违反国家税收征管和发票管理的规定，故意虚开用于抵扣税款的运输发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款的规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。建议本院依法判处。
被告人王某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议。
被告人王某某的辩护人程电飞辩护称：被告人王某某在本案中系从犯，且没有犯罪前科，并自愿主动缴纳罚金，可以从轻处罚。
经审理查明：无锡市XXXX有限公司（以下简称XXXX公司，已判处罚金）于2012年10月18日承包了化德县XXXX有限责任公司大同南郊分公司（以下简称XXXX南郊分公司）。因XXXX南郊分公司与大同市煤矿集团大同煤炭运销落里湾集运站（以下简称落里湾集运站）有煤炭经销、发运合作协议，XXXX公司取得了在落里湾集运站煤炭经销、发运经营权，并在经营期间雇用大同市志勇车队、金龙车队的货车以每吨110元的价格从内蒙古XX**煤业有限责任公司运煤至落里湾集运站。因志勇车队、金龙车队无资格开具运输发票，2012年12月，XXXX公司总经理缪某某（已判刑）让本公司的业务经理被告人王某某联系开具运输发票的公司，王某某联系了江西XX物流有限公司（以下简称XX公司）、南昌XX汽车服务有限公司（以下简称XX公司），缪某某又让本公司雇佣的会计郭某某（已判刑）具体操作开票事宜。后XX公司于2014年12月18日开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人为XXXX南郊分公司，承运人为XX公司的抵扣税款运输发票11张（号码为10953074至10953084），并将实际运费每吨增加为160元，合计运费金额为5246144元。XX公司于2014年12月27日开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人XXXX南郊分公司，承运人为XX公司的的抵扣税款运输发票4张（号码为10417829至10417832），合计运费金额为1858729.4元。总金额为7104873.4元，虚开税额为497341.15元，所开运输费发票已全部抵扣税款。
对于上述事实，有公诉机关当庭举证并经质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、长春市绿园区公安分局出具的抓获经过，证实该局民警于2016年7月3日在长春市绿园区普阳街吉林银行附近将被告人王某某抓获。
2、同案缪某某在侦查机关的供述及庭审供述，证实无锡市XXXX公司是2001年在无锡市注册成立的，登记的法定代表人是杨国忠，但其实他才是该公司的经理，是该公司的实际控制人。该公司经营煤炭购销业务。2012年9月份，他通过王某某介绍来大同经营煤炭，以XXXX公司的名义和XXXX南郊分公司签订合同，通过XXXX南郊分公司这个平台,承租大同市落里湾煤炭集运站发运煤炭，每年支付XXXX南郊分公司100万元的费用，他负责提供往来的业务凭证，XXXX南郊分公司负责往来的资金结算和进行账目处理。他在大同市以XXXX公司的名义成立了一个办事处，王某某是他聘用的业务经理，郭某某是他聘用的会计。他一共从内蒙古不连沟煤矿拉了5万吨煤运到落里湾集运站，再通过落里湾集运站发运到秦皇岛。和这两个地方购煤，都签有合同，是他通过平台公司和对方签订的。这些煤是通过大同的汽车队运输的，一个叫志勇车队，一个叫金龙车队。王某某代表XXXX南郊分公司和志勇车队签订了运输合同，没有和金龙车队签合同。运费为每吨110元，是通过银行转账支付给车队的。其中有30000多吨的煤是以每吨运费160开具的运费发票，剩下的是按每吨110元开具的发票。这些发票是通过XX公司、XX公司开具的，其中XX公司开具了11张发票，XX公司开具了4张发票。王某某代表XXXX南郊分公司和志勇车队签订了合同，他不清楚为什么合同上托运方是XX公司，因为这个事是王某某经办的，他见过王某某拿着XX公司的公章。他不认识XX公司和XX公司的人，2012年12月10日前他聘用的会计郭某某拿过来打印好的合同让他签字，当时该合同手写部分是空白的，他就在合同托运方代表处签了名字。后来合同空白处的字是郭某某写的，他不清楚承运方是谁签的字。他不清楚XXXX南郊分公司和XX公司签订运输合同的事，因为公司业务都是王某某负责的，王某某没有向他汇报过签合同的事。支付给车队的运费是每吨110元，开票开成了160元，是王某某这么作的，虚开的多出部分用于填补他公司没有发票的支出。他是按开票总金额的3.5%支付XX公司、XX公司开票费用的，共支付了大约24万多元，是通过他女儿缪某某A中行卡网银转账的，对方的账号是王某某给他的，这两家公司开具的票由郭某某拿到XXXX南郊分公司下账了。志勇车队运费结算单上签字的人，是无锡XXXX公司派人签的。他不清楚XX公司和XX公司在大同银行的账户是谁开的。
3、同案郭某某的在侦查机关的供述及庭审供述，证实缪某某是XXXX公司的实际负责人，他是缪雇用的大同办事处的会计。他是2012年11月开始干的，缪某某发煤前的资金是从XXXX公司账上转过来的。缪某某和XXXX南郊分公司签订合同，利用这个平台从内蒙古不连沟煤矿拉上煤运到落里湾集运站，运费为每吨110元，再运到秦皇岛销售。从不连沟运煤是大同金龙车队、志勇车队承运的，但运输费发票是XX公司和XX公司给开具的，其中XX公司按每吨160元开的票。因为金龙车队和志勇车队不能开票。缪某某让他把票面的基本信息以手机短信的方式发给XX公司和XX公司的人，对方开好票后以快递的方式送到XXXX公司大同办事处。开票费是按票面金额的3.5%收取的。XXXX公司和XX公司、XX公司没有实际业务关系。
4、证人冯某的证言，证实XXXX南郊分公司的法定代表人腾某某是他的姐夫，他给帮忙。XXXX南郊分公司和落里湾集运站是合作经营关系，双方签有承包协议。缪某某是XXXX公司的实际经营人，XXXX南郊分公司和XXXX公司签订协议，将公司承包给XXXX公司经营，但财务账目由XXXX南郊分公司人员下账，具体负责人是杨会计，缪某某决定下账。后缪某某从内蒙古的煤矿购煤运至落里湾集运站，通过XXXX南郊分公司这个平台发运到秦皇岛销售。他外甥腾某组织车队运输了1万多吨，业务是他给联系的。王某某联系车队运输了一部分。运输费发票是江西南昌的运输公司给开具的。
5、证人杨某某的证言，证实她是XXXX南郊分公司的会计。该公司的法定代表人是腾某某，实际经营人是冯某。缪某某是XXXX公司的实际经营者，XXXX公司和XXXX南郊分公司签订合同，由XXXX公司利用XXXX南郊分公司的平台从落里湾集运站发煤。郭某某是XXXX公司的会计。经营期间，缪某某提供票据，由郭某某负责送票，她负责记账。XX公司按每吨160元开了11张运输费发票，XX公司按每吨110元开具了4张运输费发票。缪某某以XXXX南郊分公司的名义和这两家公司签订了运输合同，具体是否发生实际业务她不清楚。发运煤炭回款由缪某某决定具体转到哪里。
6、证人腾某的证言，证实缪某某和他舅舅冯某的公司（XXXX南郊分公司）有业务关系，冯某就介绍他组织40多辆大车以金龙车队的名义，从内蒙古不连沟煤矿到大同市落里湾集运站给缪某某运煤，没有签过运输协议，一共拉了16000吨煤，缪某某直接把180多万运费打到车队的账户，没有开具运输费发票，因为当时谈好不开发票。
7、证人李某某的证言、志勇车队运费结算单，证实他是志勇车队的负责人。2012年10月份，他和缪某某签订运输协议，从内蒙古不连沟煤矿运煤到大同市落里湾集运站。缪某某是XXXX公司的经理，缪委托王某某和他在协议上签的字，他只负责运输，不管开票，运煤的发票是XX公司开具的。缪某某通过银行转账将运费汇到他的个人账户上。他提供了运费结算单证实了运煤的数量及运费。
8、证人李某某提供的XX公司和李某某签订的运输合同，内容证实XX公司作为托运方和李某某签订了运输协议，而在该协议的落款处由王某某签名、XXXX南郊分公司加盖了合同专用章。
被告人王某某的供述与同案缪某某、郭某某的供述、证人李某某、冯某的证言及志勇车队运费结算单能够相互佐证，证实该协议为虚假协议。
9、XXXX公司和XX公司、XX公司签订的运输合同两份，证实同案缪某某代表XXXX南郊分公司作为托运方和承运方XX公司、XX公司签订货物运输合同，约定从内蒙古不连沟煤矿运煤至大同市落里湾集运站，运费为每吨110元。同案缪某某在合同上签了字。
被告人王某某的供述与同案缪某某、郭某某的供述、证人腾某、李某某、冯某、杨某某的证言及志勇车队运费结算单能够相互佐证，证实该两份运输合同为虚假合同。
10、公路、内河货物运输业统一发票发票联及抵扣联15份（发票号码10417829-10417832,10953074-10953084），证实XX公司于2014年12月18日开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人为XXXX南郊分公司，承运人为XX公司的抵扣税款运输发票11张（号码为10953074-10953084），并将实际运费每吨增加为160元，合计运费金额为5246144元。XX公司于2014年12月27日开具了发货人为内蒙古XX**煤业有限责任公司，收货人XXXX南郊分公司，承运人为XX公司的的抵扣税款运输发票4张（号码为10417829-10417832），合计运费金额为1858729.4元。总金额为7104873.4元，虚开税额为497341.15元，所开运输费发票已全部抵扣税款。
大同市南郊区国税局出具的认证通知书，证实上述运输费发票经过该局认证，全部认证相符，税额为497341.15元。
11、新建县工商行政管理局出具的企业信息及新建县公安局出具的情况说明，证实XX公司的企业信息。经过调查，XX公司的注册地点属于空挂户，在注册地点无法找到该公司，该公司的法定代表人无法联系，具体经营地点无法查实。
12、无锡XXXX公司的营业执照复印件、税务登记证、组合字机构代码证及证明，证实该XXXX公司的基本情况，缪某某在该公司任总经理，负责公司的全面业务事宜。
13、XXXX南郊分公司和落里湾集运站签订的合作协议、XXXX南郊分公司和XXXX公司签订的承包协议，证实XXXX南郊分公司在落里湾集运站购销发运煤炭、支付煤款及各项费用、自负盈亏。后XXXX公司承包了XXXX南郊分公司，取得了该公司在落里湾集运站煤炭经销、发运的经营权。
14、聘用、解除员工合同书，证实XXXX公司于2012年11月1日，开始聘用王某某为业务经理，于2012年11月7日聘用同案郭某某。
15、XXXX南郊分公司出具的增值税纳税申报表及情况说明，证实XXXX公司提供的由XX公司、XX公司开具的涉案发票已全部入账并抵扣税款。
16、XX公司银行开户材料（开户时间为2012年9月26日）、XX公司银行开户材料（开户时间为2012年12月17日），证实上述二公司在中国银行大同新建北路支行开立基本存款账户的情况。
17、同案缪某某的女儿缪某某A给XX公司、XX公司银行转账的交易明细清单，证实同案缪某某按开票总金额的3.5%支付XX公司、XX公司开票费用，共支付了大约24万多元，是通过他女儿缪某某A中行卡转账的。
18、无锡XXXX公司出具的记账凭证、上站煤运费表及运费结算单，证实XXXX公司支付志勇车队、金龙车队从不连沟煤矿运输煤炭的运输费用情况。
19、无锡XXXX公司出具的证明，证实该公司于2012年在大同市城区柳港园小区设立办事处，办理公司业务。
20、内蒙古不连沟煤煤业有限责任公司出具的提煤结算专用单和落里湾集运站入库过磅单，证实由志勇车队、金龙车队从不连沟煤矿拉煤运到落里湾集运站。不连沟煤矿运煤单上XX公司的专用章是无锡XXXX公司驻矿的人员给盖的。
21、长春市第二看守所出具的临时寄押证明，证实王某某于2016年7月3日至同年7月9日被临时羁押于长春市第二看守所。
22、被告人王某某的户籍证明材料，证实王某某的年龄、住址等基本身份情况。
23、被告人王某某在侦查机关的供述，证实2012年11月，无锡XXXX公司的总经理缪某某聘用他为业务经理，在大同负责购煤、运输、销售。该公司和化德县XXXX南郊分公司签订合同，利用XXXX南郊分公司的平台从内蒙古不连沟煤矿购煤运输至大同市落里湾集运站，再发运到秦皇岛销售。是他给联系的矿长，缪某某亲自去签订的合同。后以XXXX公司名义雇用大同金龙车队、志勇车队进行运输。志勇车队是他联系的，他和志勇车队签了运输协议。金龙车队是缪某某联系的，他不清楚有无协议。这两个车队实际运煤的数量他不清楚，运费是按每吨110元计算的。后来缪某某让他帮着找运输公司，他就给联系了XX公司和XX公司。志勇车队和XX公司签订运输协议，是缪某某让这样做的。这两家公司和XXXX南郊分公司没有发生实际业务，后来XX公司和XX公司给开具了运输费发票，XX公司是按每吨160元开的票。
综合分析以上证据：1、被告人王某某在侦查机关的供述、同案缪某某、同案郭某某在侦查机关的供述及庭审供述、证人冯某、腾某、李某某、杨某某的证言、XX公司和李某某签订的运输合同、XXXX公司和XX公司、XX公司签订的运输合同、公路、内河货物运输业统一发票发票联及抵扣联15份、XXXX南郊分公司和落里湾集运站签订的合作协议、XXXX南郊分公司和XXXX公司签订的承包协议、无锡XXXX公司的营业执照复印件、税务登记证、组合字机构代码证及证明、XXXX南郊分公司出具的增值税纳税申报表及情况说明、无锡XXXX公司出具的记账凭证、上站煤运费表及运费结算单、内蒙古不连沟煤煤业有限责任公司出具的提煤结算专用单和落里湾集运站入库过磅单等证据材料所证实的内容一致，能够相互印证，证实以同案缪某某为总经理的无锡市XXXX有限公司聘用被告人王某某、同案郭某某为XXXX公司具体的工作人员，通过被告人王某某联系大同市金龙车队、志勇车队从内蒙古不连沟煤矿运煤到落里湾集运站，约定运费为每吨110元，再通过该站将煤炭发运到秦皇岛。因金龙车队、志勇车队无法开具运输费发票，同案缪某某通过被告人王某某联系到XX公司、XX公司，由该两家公司开具运输费发票15份。其中，XX公司开票4份，运费为每吨110元，XX公司开票11份，运费为每吨160元。以上发票总金额为7104873.4元，虚开税额为497341.15元，所开15份运输费发票已全部抵扣税款的事实。
2、同案缪某某代表XXXX南郊分公司在被告人王某某的介绍、帮助下和XX公司、XX公司签定了虚假的运输合同，但是上述公司之间并没有发生实际的运输业务，经查实际的运输业务是由金龙车队、志勇车队完成的，XXXX公司和金龙车队、志勇车队之间才是存在真实业务往来的双方。XXXX南郊分公司和XX公司、XX公司签定运输合同的目的是为了造成XXXX南郊分公司和XX公司、XX公司之间存在实际业务交易的假象，XX公司和XX公司能够开具运输费发票，进而掩盖同案缪某某虚开用于抵扣税款发票的事实。
本院认为，无锡市XXXX有限公司及缪某某、郭某某和被告人王某某违反国家税收征管和发票管理的规定，为了进行煤炭购销业务结账，采用虚假的合同，让他人为无锡市XXXX有限公司虚开用于抵扣税款的发票，虚开的税款数额较大，被告人王某某的行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。大同市南郊区人民检察院的指控成立。被告人王某某受无锡市XXXX有限公司和缪某某指使，让他人为无锡市XXXX公司虚开用于抵扣税款发票，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人王某某当庭自愿认罪，且自愿缴纳罚金，可以从轻处罚。关于被告人王某某的辩护人提出的辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
被告人王某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。并处罚金30000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已预缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省大同市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 张 剑
人民陪审员 邵爱茹
人民陪审员 于海花
二〇一六年十二月十三日
书 记 员 孙 颖
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。