辽宁省大连市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）大刑二初字第23号
公诉机关辽宁省大连市人民检察院。
被告单位大连文景木业有限公司，住所地大连市金州区向应街道苏屯村，法定代表人刘某。
诉讼代表人金某某。
被告人刘某，系大连文景木业有限公司法定代表人。因本案于2012年8月3日被取保候审，2013年5月3日被刑事拘留，同年8月16日被取保候审。
辩护人张科、董真博，辽宁同人律师事务所律师。
辽宁省大连市人民检察院以大检刑诉（2014）95号起诉书指控被告人被告单位大连文景木业有限公司、被告人刘某犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派代理检察员曹冰出庭支持公诉，被告单位大连文景木业有限公司的诉讼代表人金某某、被告人刘某及其辩护人张科到庭参加诉讼。现已审理终结。
辽宁省大连市人民检察院指控，被告单位大连文景木业有限公司成立于1998年，主要业务范围是以生产加工雪糕棒、压舌板等木制品并出口到美国、欧洲等地。被告人刘某系该公司法定代表人，全面负责公司业务。
为了达到偷逃税款的目的，大连文景木业有限公司在与国外客户联系确定合同价格后，被告人刘某安排工作人员制作低于真实成交价格的虚假合同、发票等材料用于报关，以低报价格的方式将木制品出口到国外。国外客户会以将货款汇到大连文景木业有限公司账户和见面现金交付两种方式付给被告人刘某。现查明，2008年7月至2012年6月间，被告单位大连文景木业有限公司、被告人刘某采取上述方式共走私货物47票。经大连海关关税处计核，上述货物共计偷逃税款人民币359058.73元。
2012年8月3日，被告人刘某主动到大连海关缉私局投案并如实供述了上述事实。
公诉机关认定上述事实的证据有物证；书证；证人证言；被告人刘某的供述及辩解；鉴定意见等。
公诉机关认为，被告单位大连文景木业有限公司、被告人刘某违反海关规定，逃避海关监管，采取低报价格的方式走私出口木制品，偷逃税款359058.73元，其行为均已构成走私普通货物罪。
对起诉书指控的犯罪事实，被告单位的诉讼代表人及被告人刘某均没有异议。
被告人刘某的辩护人提出：被告人刘某系自首，应当从轻或减轻处罚，对其适用缓刑。
经审理查明，被告单位大连文景木业有限公司（以下简称文景公司）成立于1998年，被告人刘某系法定代表人，全面负责公司业务。文景公司主要业务是生产加工雪糕棒、压舌板等木制品并出口到美国、欧洲等地。
为了少缴纳关税以牟取非法利益，被告人刘某指使公司员工采取将出口征税的产品低报价格，不征税的产品高报价格的方式报关。2008年7月至2012年6月间，被告单位文景公司共走私货物47票，偷逃税款人民币359058.73元。
2012年8月3日，被告人刘某主动投案并如实供述犯罪事实。
案发后，扣押被告人刘某20万元，扣押146550元。
本院审理期间，被告人刘某退缴赃款1万元。
上述犯罪事实，有如下经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实：
1、被告人刘某供述，文景公司成立于1998年，我是法定代表人，负责公司的全面业务。公司主要生产雪糕棒、牙签、压舌板等木制品，用于出口。公司在大连市金州区亮甲店有一个加工厂，负责人也是我。我规定员工之间除了必要的业务联系外，不允许相互打听其他业务，直接对我负责，员工之间传递文件只能用软盘。出口木制品的成交价只有我和业务员知道，报检报关的价格只有我和操作员知道，真实价格只有我和出纳汪晓丹知道。
我决定出口征税的雪糕棒都低报价格，不征税的木制品都高报价格，低报价格是为了少缴纳关税，高报价格是为了与出口征税的低报部分在外汇核销上平衡。我通过电子邮件与国外客户取得联系，业务员形成电子版的邮件，用软盘拷给我或者刘某某，再回复国外客户。与国外客户商定好实际成交价格后，业务员制作销售合同，将盖有我名字的销售合同传真给国外客户。
公司与国外客户签订的合同有的用销售合同，有的是用形式发票，作用一样。
公司用过两家公司的名称报关出口，一是根河市绿都伟业有限责任公司，二是北安市中龙木业有限公司。以前者名义共出口两票货物，都是他们公司生产的货，相当于我在国内购买他们的货物，负责报关、出口，执行我的合同。国外客户按照我的报关金额将一部分货款直接付给根河市绿都伟业有限责任公司，低报价格的差额货款打到我公司账户，我再将国内采购价与报关价的差额以现金方式支付给根河绿都伟业有限责任公司。以北安市中龙木业有限公司名义出口过三至五票货物，付款方式相同。
2、证人刘某某证实，我把公司业务员与国外客户拟定的电子版合同打印盖章，扫描后放到邮件里到经理办公室发送给国外客户，再将软盘内容删除。国外客户的邮箱只有经理办公室电脑有。
3、证人崔某某证实，我在文景公司任业务员期间，每天把收到国外客户的电子邮件翻译给刘某，按照他的指示写邮件。价格商定后，制作电子版销售合同。价格都是按刘某的指示与客户定价。国外客户对销售合同核对无误后回复一份盖章或签字的回签合同。接到预付款通知后，制作外贸表。工厂按照外贸表生产。生产完成后，制作报检表，表中的价格是销售合同中的真实价格。最后根据催款小条制作电子催款单。
4、证人滕某（文景公司业务员）的证言与证人崔某某的证言基本一致。
5、证人宋某某证实，我的工作是将国外客户的邮件翻译为中文。当公司与国外客户确定好价格后，我根据客户的要求制作销售合同。
6、证人张某证实，我在操作部负责制作单据和提单确认。公司规定不让部门之间沟通。
7、证人徐某证实，我在文景公司负责报关、报检业务。刘某要求我们相互之间不允许打听其他人的工作内容，传送文件使用软盘。
8、证人惠某某证实，我在操作部负责租船订舱、请费付款以及给工厂下生产订单、采购工厂所需要配件。
9、证人徐某某证实，我在文景公司负责记账，后来负责审核。我曾发现收的货款和保管单上的货款不能吻合，收到的货款比报关单上的货款多一些。刘某说，多收的钱是下笔业务的预付款，在一定范围内多收货款的情况外汇管理局是允许的。有时候也会出现少的情况，客户会在下次业务发生后再补给公司。
10、证人汪某某证实，我负责文景公司原始凭证录入、装订入册、银行对账、核销单装订。进出口收汇是金某某和主管会计徐雪梅负责。
11、案件来源及到案经过证实，2012年7月24日，大连海关稽查处向大连海关缉私局移交文景公司涉嫌低报价格走私出口木制品线索。大连海关缉私局经查，文景公司为谋取不法利益，将雪糕棒、木制食品棒等木制品以低于实际成交价格的方式向海关申报出口，涉嫌偷逃国家税款。
2012年8月3日，被告人刘某主动到大连海关缉私局投案。
12、户籍证明证实被告人刘某的基本情况。
13、企业注册资料、企业登记申请表证实，被告单位文景公司成立于1998年8月20日，系有限责任公司（台港澳与境内合资），注册资本33万美元，法定代表人为被告人刘某，住所地大连市金州区向英街道苏屯村。
14、搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单、发还物品清单证实，案发后，侦查机关扣押文景公司电脑硬盘2块、移动硬盘1块、IBM笔记本电脑2台、电脑主机12台、单据若干、人民币146550元。2012年8月8日发还电脑主机1台。
从被告人刘某处扣押人民币20万元、会计凭证5本，2007年、2008年、2009年账簿34本、财会凭证76本。
从金某某处扣押会计凭证72本、账本30本。
15、文景公司向国外出口木制品50笔的海关报关单、出境货物通知单、装箱单、发票、销售合同等。
16、偷逃税款海关核定证明书证实，文景公司偷逃税款为375740.17元。
17、电子数据鉴定意见及附随光盘证实，大连市公安局电子物证检验实验室接受大连海关缉私局的委托，对于扣押的文景公司使用的电脑硬盘进行鉴定，电脑硬盘中保存有大量的涉案文本信息，其中有1684个excel文档，已将该信息刻录到光盘。
18、收款收据证实，被告人刘某退赃1万元，缴纳罚金10万元。
本院认为，被告单位文景公司违反国家法律，逃避海关监管，采取将出口征税的产品低报价格，不征税的产品高报价格的方式偷逃税款359058.73元，其行为已构成走私普通货物罪。被告人刘某系犯罪单位直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告单位文景公司、被告人刘某的犯罪事实清楚，证据确实、充分，应予支持。被告人刘某主动投案，并如实供述罪行，系自首，依法予以从轻处罚。被告人刘某主动退缴赃款，已挽回国家全部损失，并缴纳部分罚金，酌情予以从轻处罚。被告人刘某符合缓刑条件，对其可以适用缓刑。
关于辩护人提出的被告人刘某系自首，应当从轻或减轻处罚的辩护意见正确，本院予以采纳。
综上，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款、第二款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条第一款之规定，判决如下：
一、被告单位文景公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币40万元。
二、被告人刘某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年。
三、已扣押的赃款予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 汪 国 梁
审 判 员 邹 积 维
代理审判员 王 莹
二〇一四年十二月二十三日
书 记 员 张丽媛（代）