安徽省亳州市谯城区人民法院刑 事 判 决 书（2017）皖1602刑初769号公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。被告人张燕红，男，1970年10月2日出生，汉族，初中文化程度，个体，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，住安徽省亳州市谯城区，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年12月6日被亳州市公安局取保候审，于2017年5月2日被亳州市谯城区人民检察院取保候审，本院于2017年11月21日对其取保候审，现在居住地。辩护人孙涛，北京京师（亳州）律师事务所律师。亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉[2017]760号起诉书指控被告人张燕红犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年10月16日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。亳州市谯城区人民检察院指派检察员李某、孙某1出庭支持公诉。被告人张燕红及辩护人孙涛到庭参加诉讼。现已审理终结。亳州市谯城区人民检察院指控：1、被告人张燕红于2005年注册成立亳州市天巍商贸有限公司(以下简称天巍公司)，经营中药材产品购销。2007年1月23日，经张燕红介绍，亳州市星升药业有限责任公司实际经营人王某1(另案处理)，在无实际货物交易的情况下开具给河北省巍县祥明商贸有限公司增值税专用发票15份(票号：xxxx，金额1489115.10元，税额193584.90元)。2007年4月24日，6月8日经张燕红介绍，亳州市星升药业有限责任公司在无实物交易的情况下开具给平邑大成药业有限公司增值税专用发票17份，(票号为xxx，xxxx)金额为1697699．07元，税额220700．93元，以上发票记账联与抵扣联货物名称不符，抵扣联名称为“铁精粉”，记账联名称为“中药材”，之后张燕红按开票金额2.4％支付给王某1开票费用。2、2007年，被告人张燕红在与平邑大成药业有限公司没有实际货物交易的情况下，通过自己的天巍公司，于2007年7月至10月向平邑大成药业有限公司开具增值税专用发票共计52份(票号xxxx、xxxx、xxxx、xxxx)金额518.578万元，税额67.415万元，以上发票，记账联与抵扣联货物名称不符，抵扣联名称为“铁精粉”，记账联名称为“中药材”，之后张燕红按开票金额的2.2％收取开票费用。公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人张燕红的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张燕红对公诉机关指控犯罪供认不讳，未作辩解，其辩护人认为对公诉机关指控被告人的犯罪数额有异议，第一起第一项开具给河北省巍县祥明商贸有限公司增值税专用发票15份，未给国家造成损失，应扣除193584.90元。第二项应扣除星升公司已上交的税款33953.98元；第二起开具给平邑县大成业药有限公司增值税专用发票10份，未抵扣（xxxx）所产生的税款129608.8元，应当扣除，还应扣除票面金额的2.1%。被告人认罪态度较好，系自首，建议从轻处罚。经审理查明：1、被告人张燕红于2005年注册成立亳州市天巍商贸有限公司(以下简称天巍公司)，经营中药材产品购销。2007年1月23日，经张燕红介绍，亳州市星升药业有限责任公司实际经营人王某1，在无实际货物交易的情况下开具给河北省巍县祥明商贸有限公司增值税专用发票15份(票号：xxxx，金额1489115.10元，税额193584.90元)。2007年1月23日，王某1在不具有铁精粉经营业务，无实物交易的情况下开具给河北魏县祥朋商贸有限公司15份增值税专用发票，票号为xxxx，开具的货物为铁精粉。金额为1489115.1元，税额193584.9元。因误把祥朋开成祥明了，对方把这15份增值税专用发票退回来，王某1又开具了15份红色发票跟先前开具的15份对冲。没有给国家造成税款损失。2007年4月24日，6月8日经张燕红介绍，亳州市星升药业有限责任公司在无实物交易的情况下开具给平邑大成药业有限公司增值税专用发票17份，(票号为xxxx，xxxx)金额为1697699.07元，税额220700.93元，该增值税税率为13%，税务负担率为2.1%已缴纳的，应予以扣除。实际税额为1697699．07元×（13%-2.1%）即185049.93元。以上发票记账联与抵扣联货物名称不符，抵扣联名称为“铁精粉”，记账联名称为“中药材”，之后张燕红按开票金额2.4％支付给王某1。2、2007年，被告人张燕红在与平邑大成药业有限公司没有实际货物交易的情况下，通过自己的天巍公司，于2007年7月至10月向平邑大成药业有限公司开具增值税专用发票共计52份(票号xxxx、xxxx、xxxx、xxxxx其中10份未抵扣)金额518.578万元，税额67.415万元。该增值税税率为13%，税务负担率为2.1%已交纳，应予以扣除,金额518．578万元×（13%-2.1%）。税额应是565250元。再扣除10份未抵扣的发票税额即129608.8元，实际税额435641.2元。以上发票，记账联与抵扣联货物名称不符，抵扣联名称为“铁精粉”，记账联名称为“中药材”，之后张燕红按开票金额的2.2％收取开票费用。综上，被告人张燕红应退赔国家税款损失计款620690.4元。（已退赔）另查明，被告人张燕红于2016年12月6日在丁长玉陪同下到亳州市公安局经侦支队投案。如实供述了犯罪，系自首。给国家造成的损失620690.4元已交至我院。上述事实，有下列证据在案证实；1、被告人张燕红的供述证明：其系天巍商贸有限公司的法人代表，但不是实际经营人，没有过问过公司的事情，平时做账开票都是其妻子安排的。天巍公司2006年至2007年，同山东平邑大成药业有限公司、河北魏县金世纪物资有限公司、河北邯郸市展烨经贸有限公司、陕西宏府怡悦制药有限公司开具的增值税发票，系其妻子联系开具，其事后听妻子说没有货物交易。又供述称，其是天巍公司法人代表和实际经营人，2007年天巍药业开给平邑大成公司增值税专用发票共计52份，金额518.578万元，税额67.415万元，其并不知道此事。(2017年3月24日)当时天巍公司于平邑大成公司账户往来的货款资金都是虚假的，孙某2通过平邑大成的对公账户将资金打到天巍公司账户上，其将钱取出后再打回给孙某2。(2016年12月6日)2006年1月至2007年12月天巍公司开具给金世纪公司的增值税专用发票共计144份，2007年6月15日天巍公司开具给展烨经贸公司增值税专用发票20份，2007年7月17日天巍公司开具给怡悦制药公司增值税发票4份，以上是2006年底，许汉光打电话找其询问是否可以开票，其将妻子电话告知许汉光，后来其妻子告知其，收取许汉光2．5％的费用，后来其妻子就按照要求在没有实际货物的情况下向金世纪、展烨、宏府怡悦公司开具了共168份增值税发票。另其也从王某1的星升公司开过两次票，一次是15份，(后因发票名字开错了，又开了15份红色发票冲抵了)，一次17份，金额169万元左右，向王某1支付2.4％好处费，两次均开到平邑大成药业。张燕红供述称，开给平邑大成公司的发票是陈某和其妻子联系的，国税部门开始调查后，陈某联系其和其妻子要求将事情推到孙某2身上。星升药业开给平邑大成药业的32份增值税发票是陈某联系的，因当时其公司票用完了，其就找到星升药业的王某1，从其公司开具了32份发票交给平邑大成药业。2、证人王某1证言证明：2007年应张燕红请求，安排公司员工王艳向山东平邑大成药业有限公司虚开增值税发票17份，并收取2.4％手续费，货物名称是铁精粉，金额169万元左右。其从中获利4万元左右。其在2007年年初经一个叫张燕红的介绍给山东平邑大成公司虚开了货物名称为铁精粉的增值税发票。其在2007年1月23日给河北魏县祥朋商贸有限公司开了15份增值税专用发票。开具的货物名称为铁精粉，因误把祥朋开成祥明了，对方把这15份增值税专用发票退回来，其又开具了15份红色发票跟先前开具的15份对冲了，没有造成国家税款损失。3、证人解某的证言证明：其是亳州正大会计服务公司业务经理，天巍公司被认定为一般纳税人之后，就在其公司代理记账一致至停止经营。天巍公司每月申报的做账资料大部分都是毛永岭送到其公司的，张燕红送的少。4、证人张某证言证明：其是亳州市国税局工作人员，天巍公司日常办理涉税事项都是毛永岭办理。5、证人胡某证言证明：张燕红曾租用赵园二队停车场用于公司办公。6、证人孙某2证言证明：其并不知道天巍商贸公司向平邑大成公司开具没有实物交易的增值税发票一事。2007年张燕红向其银行卡上汇入多笔款项的事情，其不知情，称该银行卡系其父亲冒名办理。7、证人陈某的证言证明：平邑大成药业公司，是其和孙某3注册成立的，公司经营中药材收购和销售，实际也是其和孙某3共同经营和管理的。2007年间平邑大成药业有限公司共接受亳州市天巍商贸有限公司开具的增值税专用发票共计52份，实际是其操作的，这些票据实际没有任何实物交易，当时平邑大成公司从内蒙古、河南、泗水等地收购了一些铁精粉，但大多都是从个体经营者处收购，开不了增值税专用发票？，为了取得进项发票，就找到了亳州市天巍商贸公司，花钱向天巍公司购买发票。当时是按照金额的2％—3％不等支付的开票费用，大约是十多万元。其是和天巍公司的毛永岭对接的，因为前些年其在亳州市做过一些药材生意，期间认识的毛永岭。当时毛永岭在亳州的大药行收购蜈蚣，后来平邑大成药业有限公司需要增值税专用发票，其就找到了毛永岭，问她能不能开票，毛说她刚成立了天巍商贸有限公司，可以开票。就这样商量好开票费用开了票。这些票据销货清单上写的是铁精粉。买发票的事情都是其和毛永岭对接的，其知道张燕红是毛永岭的丈夫，但是张燕红并不知道、也没有参与买发票的事情。但是毛永岭开票的时候有没有和张燕红商量过，其就不清楚了。和天巍公司商量开票的事时，孙某3在东北、内蒙古等地做生意，并不知道此事。孙某2也不知道。8、证人孙某3的证言证明：其只是帮陈某注册邑大成药业公司，其担任法人代表，但是没有实际参与公司经营。其不记得张燕红向孙某2银行卡汇款的事情。9、证人王某2的证言证明：河北展烨公司法定代表人其称是一个名为刘延兵(音)的人冒用其身份注册的展烨公司其对公司经营不知情。10、到案经过证明：张燕红于2016年12月6日在丁长玉陪同下到亳州市公安局经侦支队投案。11、前科证明：张燕红无前科。12、亳州市天巍商贸有限公司注册信息证明：该公司法人代表是张燕红，股东为张燕红、牛海涛天巍商贸有限公司工商登记材料,调取平邑大成药业有限公司工商登记资料，平邑公司股东为孙某3和陈某。13、调取中国工商银行亳州分行凭证证明：账号13×××18相关转账凭证1-53，其中多张天巍公司账户记录有张燕红本人签字，证实其没有参与公司实际经营的辩解不成立。14、亳州市国家税务局对天巍公司行政处罚告知书、处理决定书：对天巍公司于2007年7月24日、8月23日、10月10日开具给平邑大成药业有限公司增值税专用发票(票号xxxx、xxxx、xxxxx、xxxx共52份，金额5185780.51元，税额674151.48元)处以两倍罚款。并补缴税款。另有平邑县国税局出具证明，证实以上发票均已在当年予以寸氏寸口。15、亳州市国税局移交公安机关证据材料：证实天巍公司向平邑大成公司出具票面货物名称不符的增值税专用发票。包括：发票抵扣税歉记录；平邑大成公司账目；平邑大成公司税务登记、营业执照、组织机构代码证；天巍公司增值税纳税申报表；平邑大成公司工商、税务登记等材料。天巍公司向平邑大成公司开具增值税发票复印件；证明增值税专用发票销货清单。天巍公司与平邑大成公司部分记账凭证和出库入库单据。16、亳州市国税局移交侦查机关材料：证明天巍公司于2007年7月17日开具给陕西宏府怡悦公司的4份增值税专用发票，代码xxxx发票号码：xxxx，货物名称不一致。但存在实物交易，交易双方为陕西宏府怡悦制药有限公司和西安灞桥区威鹏精品药材行，4份发票复印件及货物销售清单。天巍公司2007年6月15日向邯郸市展烨公司开具20份增值税专用发票发票代码xxxx，发票号码015××××1613—xxxx，记账联与抵扣联货物名称不一致。天巍公司向展烨公司开具增值税专用发票复印件，及记账凭证，货物销售清单。展烨公司部分记账凭证。展烨公司增值税纳税申报资料。天巍公司于2006年1月1日—2007年12月31日开具给魏县金世纪物资有限公司增值税专用发票144份，;证明发票代码3400063140，发票号码：xxxx，xxx，00546902-19，00552185-204，00574579-98，00583630-49，00823565-84，00835383-402，00839201-10。开具金额14071952.59元，税额1829353.71元。以上发票记账联与抵扣联货物名称不符。天巍公司向金世纪公司开具增值税专用发票复印件及货物销售清单及金世纪抵扣情况。陕西宏府怡悦制药公司与西安市灞桥区威鹏精品药材行委托购药情况说明及相关票据。陕西宏府怡悦制药公司工商登记材料。邯郸市展烨经贸有限公司工商登记材料。邯郸市邯山区国家税务局稽查局出具情况说明。证明因原邯郸市邯山区国税局搬迁无法查到原邯郸市展业经贸有限公司协查档案。魏县金世纪公司工商登记资料，证明魏县金世纪物资公司法定代表人姚洪建因涉嫌集资诈骗被网上追逃，陕西宏府怡悦有限公司法定代表人。17、死亡记录、户口注销证明，毛永岭的死亡记录、户口注销情况。18、补充报告证明：经从亳州市国税局稽查局调取亳州市天巍商贸有限责任公司（纳税人识别号：XXXX）在经营期间所缴纳的税额统计表显示，亳州市天巍商贸有限公司在经营期间所产生的应税销售收入总计30375032.64元，应纳税额总计为641089.19元，增值税税率为13%，税务负担率为2.1%，已纳税总计630290.09元。19，平邑县税局稽查局证明，亳州市天巍商贸有限责任公司向平邑大成公司出具票面货物名称不符的增值税专用发票。其中用于抵扣的是0583630-00583639。20、缴款凭证证明：2018年6月5日交纳给本院人民币620690.4元。票号：N01739552。以上证据，经庭审质证，能够相互印证，予以确认。本院认为，被告人张燕红虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人张燕红犯罪以后到公安机关自动投案，如实供述了犯罪，系自首，依法可以从轻或减轻处罚；归案后，被告人张燕红全部退赔国家税款损失，可酌情从轻处罚。经社区评估，依法可适用缓刑，据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告人张燕红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。(已缴纳)（缓刑考验期限，自本判决书确定之日起计算）二、违法所得予以追缴，给国家造成的税款损失上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 周 波人民陪审员 刘 夏人民陪审员 李闪闪二〇一八年七月十日书 记 员 吴 帆附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条【罚金的缴纳、减免】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条第一款【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。