山东省青岛市市北区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）北刑初字第390号
公诉机关山东省青岛市市北区人民检察院。
被告人李某甲，某某市地方税务局某村税务所原副所长、某村中心税务所原副所长、某某市地方税务局某中心税务所原副所长、负责人。因涉嫌犯滥用职权罪于2013年6月15日被刑事拘留，同年7月2日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人袁仲。
辩护人孙成志。
青岛市市北区人民检察院以青北检刑诉（2014）330号起诉书指控被告人李某甲犯挪用公款、滥用职权罪于2014年3月31日向本院提起公诉。本院遵照青岛市中级人民法院指定管辖决定立案受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。青岛市市北区人民检察院指派检察员陈文通出庭支持公诉，被告人李某甲及其辩护人袁仲、孙成志到庭参加诉讼。本案在审理过程中，青岛市市北区人民检察院以需要补充侦查为由二次建议延期审理，并二次提请本院恢复审理。现已审理终结。
青岛市市北区人民检察院指控，2004年1月至2009年5月，被告人李某甲任某某市地方税务局某村税务所副所长期间，负责某某市某某镇行政区域内税收管理。被告人李某甲明知某某镇企业青岛某物流运输中心没有实际运输业务，负责人张某以为他人虚开抵扣税款运输发票为业务，但在收受张某财物后，不依法行使监管职责，造成张某通过虚开抵扣税款运输发票骗取政府奖励人民币37万余元。
2010年12月份左右，被告人李某甲在担任某某市某某中心税务所副所长期间，帮助青岛某空调有限公司联系在某某市某甲镇（2012年底并入某某镇）缴税并由当地税务部门代开发票。原某甲镇（某某镇）按照形成地方财政收入的50%至60%返还给青岛某空调有限公司，并委托李某甲代为返还纳税奖励。2010年12月至2013年3月份，被告人李某甲利用返还纳税奖励的职务便利，挪用返还的纳税奖励款共计人民币50余万元归个人使用及从事营利活动。
2013年5月至6月期间，被告人李某甲作为某某市地税局某某中心税务所负责人，将某某市某某镇财政所所长张某甲付给该税务所的人民币2万元办公经费和应当返还给纳税人的人民币3万元财政奖励，挪用给张某乙使用，进行营利活动。后被查获。
案发后，李某甲退还人民币20万元，张某乙退还人民币5万元。
公诉机关认为，被告人李某甲身为国家机关工作人员，利用职务之便，挪用公款归个人使用和进行营利活动，数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第三百八十四条；被告人李某甲滥用职权，致使国家利益遭受重大损失，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条，应当以挪用公款罪、滥用职权罪追究其刑事责任。
被告人李某甲对公诉机关指控的其挪用公款的事实予以供认。对公诉机关指控其滥用职权的的事实该辩解称，其对于青岛某物流运输中心虚开发票的事情并不了解。
辩护人提出的主要辩护意见是，李某甲的行为不构成滥用职权犯罪，根据李某甲本人的供述，其没有滥用职权的故意，也没有不行使职权的行为，其本人没有具体的征税职责，也没有直接监管的责任。本案没有造成国家税收的实际损失，张某是在先缴纳了税款后才获得奖励，对张某的奖励是由镇政府决定，即使造成了损失也与李某甲的行为没有因果关系。李某甲的行为也未影响到国家机关的声誉。因此公诉机关指控李某甲犯滥用职权罪证据不足，不能成立。
公诉机关指控李某甲犯挪用公款罪除了其中挪用2万元办公经费构成该罪外，其余均不成立。某空调的返税奖励和另外3万元返税奖励均不属于公款，当地政府将该款项付给李某甲以后，就对该款失去了占有、使用、收益、处分的权利。李某甲也没有利用职务之便，最多是利用了工作之便。李某甲是代理某空调等单位领取财政的返税奖励。李某甲因涉嫌滥用职权，被司法机关查处，其如实供述了司法机关尚未掌握的挪用2万元公款的事实，并积极退赔了挪用的款项，又系初犯，以前表现良好，建议法庭对其免予刑事处罚。针对以上辩护意见，辩护人当庭提交了某某市市地方税务局出具的李某甲工作表现材料以及某某市某某镇人民政府的书面证明材料。
经审理查明，某某市地方税务局某村税务所管辖范围是某乙镇和某某镇。被告人李某甲自2004年1月起任某乙税务所副所长，其职责为：协助所长管理税务所工作；负责某某镇行政区域内税收征收相关工作；同时负责海某空调、某饲料两户重点税源管理工作。
2009年6月至2010年5月，某某市地方税务局撤销某乙税务所设成立某乙中心税务所，管辖某乙镇、某某镇、海峡两岸农业合作实验区范围内的地方税收征收工作。被告人李某甲任中心税务所副所长，其职责为：协助所长管理税务所工作；负责某乙镇、某某行政区域内的个体工商户税收征管工作。
2010年6月至2010年12月，被告人李某甲任某某中心税务所副所长，2010年12月至2011年12月任某某中心税务所副所长（主持工作），负责某某中心税务所全面工作，主要职责为负责某某镇、某甲镇行政区域内除房地产企业之外的所有地方税收的征管工作。
2011年12月至2012年6月，被告人李某甲任某某中心税务所负责人（副科级），负责某某中心税务所全面工作，主要职责为负责某某镇、某甲镇行政区域内除房地产企业之外的所有地方税收的征管工作。
2012年6月至2013年3月，被告人李某甲任某某中心税务所负责人（副科级），负责某某中心税务所全面工作，主要职责为负责城某街道、李某街道、香某街道、经济开发区、同某街道区域内饮食住宿行业和全市交通运输行业纳税人的税收管理和纳税评估工作。
2013年3月至2013年6月，被告人李某甲任某某中心税务所负责人（副科级），负责某某中心税务所全面工作，主要职责为负责某某镇、崔某镇范围内的中小税源管理；负责交通运输行业的集中管理。
2004年1月至2009年5月，被告人李某甲任某某市地方税务局某村税务所副所长期间，张某（已被判刑）以青岛某物流运输中心的名义，通过虚构运输业务的方式到该税务所为他人虚开公路、内河运输业统一发票，并通过某某市的返税政策获得税收奖励人民币37万余元。
2010年12月份左右，被告人李某甲在担任某某市某某中心税务所副所长期间，帮助某空调（山东）有限公司联系在某某市某某镇（2012年底并入某某镇）缴税并由当地税务部门代开发票。原某甲镇（某某镇）按照形成地方财政收入的50%至60%返还给某空调（山东）有限公司，并由李某甲代为返还纳税奖励。2010年12月至2013年3月份，被告人李某甲利用返还纳税奖励的职务便利，挪用返还的纳税奖励款共计人民币50余万元归个人使用及从事营利活动。
2013年5月至6月期间，被告人李某甲担任某某市地税局某某中心税务所负责人，将某某市某某镇财政所所长张某甲付给该税务所的人民币2万元办公经费和应当返还给纳税人的财政奖励人民币3万元，挪用给张某乙个人使用，进行营利活动。
后被告人李某甲因涉嫌滥用职权被检察机关查获到案，该如实供述了检察机关尚未掌握的挪用财政奖励款及办公经费归个人使用的事实。案发后，被告人李某甲向检察机关退缴人民币20万元，张某乙向检察机关退缴人民币5万元。
以上事实有下列证据予以证实：
1、书证
（1）中信万通证券香港中路营业部查询证实，被告人李某甲的银行账户于2012年2月23日存入20万元，2012年3月22日存入10万元，2012年12月27日取出50万、16万元。
（2）被告人李某甲的户籍证明证实，其身份情况
（3）被告人李某甲的简历和干部履历表证实，其干部身份以及个人履历情况。
（4）扣押的景芝酒的照片证实，被告人李某甲用挪用的款项购买白酒的情况。
（5）房屋买卖合同及交款收据证实，被告人李某甲及徐某购买青岛市山东路X号某二期房产的情况。
（6）被告人李某甲的银行账户查询证实，2011年4月15日，其账户存入10万元，三天后转入李某甲证券账户。
（7）《某某市政府关于全市财政收入三年翻番的实施意见》、《某某市拢聚域外税源奖励暂行办法》证实，某某市对域外税源在本地缴税的实行税收奖励。根据某某镇2009年8月7日的镇党委扩大会议决议，对某某市以内某甲镇以外的税源是返还地方财政收入的40%。对某某市以外的税源是返还地方财政收入的50%。
（8）某空调（山东）有限公司提供的由某某市地方税务局某某税务所代开的劳务发票证实，该公司自2010年12月至2013年1月间通过某某市地方税务局某村税务所、某某税务所代开的劳务发票，缴税金额共计3892345.75元。（某甲先后归南某税务所和某某税务所管辖）。
（9）某空调（山东）有限公司出具的银行存款日记账证实，该公司自2011年2月至2013年3月份共收到李某甲返还的纳税奖励款项人民币67万元，并提供了入账记录。
（10）张某获得税收奖励的相关收据证实，张某自2007年至2009年5月（李某甲分管期间）共领取返税奖励款人民币378018.61元。
（11）某某市地税局关于李某甲职责的情况说明证实，被告人李某甲的工作履历以及其任职各阶段的工作职责情况。
（12）青岛市市北区人民法院（2013）北刑初字第128号刑事判决书证实，张某因犯虚开用于抵扣税款的发票罪被判刑的情况。
（13）张某甲的青岛农村信用社尾号834102账户的交易记录证实，刘某存入该账户内人民币1649096元，其中在2011年1月14日刘某存入53万元。
（14）刘某的银行账户交易记录证实，其通过银行账户向张某甲账户汇入款项的事实。
（15）从某某市某某镇提取的纳税奖励领用表证实，部分纳税人从某某镇、原某甲镇领取纳税奖励的情况。
（16）徐某的银行账户查询证实，2012年12月7日有一笔现金存入人民币12万元的事实。
（17）银行存取款凭证证实，经被告人李某甲、证人张某甲、刘某等人辨认，确认张某甲的青岛农村信用社尾号834102账户办理存取款的数额。李某甲从中取款人民币522900元，张某乙从中取款人民币232000元。
（18）中国农业银行业务凭条证实，浦某于2011年4月15日存入李某甲账户人民币10万元，张某乙2012年12月7日存入徐某账户人民币12万元。
（19）检察机关的发破案经过、抓获经过及情况说明证实，被告人李某甲的到案经过以及其主动供述挪用财政奖励款及办公经费归个人使用的事实。
（20）相关单据证实，被告人李某甲及证人张某乙退交款项的情况。
（21）某某市地方税务局出具的李某甲工作表现材料证实，其以往工作表现良好，其工作单位请求人民法院对其从轻减轻处罚。
（22）某某市某某镇人民政府出具的书面证明材料证实，根据市政府关于聚拢税源、增加财政税收的要求，委托某某地税所所长李某甲聚拢税源，并同意由李某甲代领。
2、证人证言
（1）张某的证言证实，在其虚开发票期间，曾于2008年夏天到李某甲的办公室问李某甲这样开发票是否犯法。当时李某甲明确告知这种代开发票的行为是允许的，只要收取发票的一方确实存在真实的运输业务，就可以给他们代开发票。李某甲知道其没有真实的运输业务，但没有制止过。
某某当地有个优惠政策，每个月根据代开发票的金额，只要缴了相应的税款，当地政府每个月可以按照一定的比例返还奖励，比例有所变化，但是其能拿到手的奖励是发票金额的0.7%。其给李某甲送过钱，大部分在他办公室，另外还在其他地方送过钱。
（2）证人李某某的证言证实，其于2003年至2008年在南某税务所任办事员，当时某某镇是其分管的征税片区，鸿某运输公司在某某镇。当时政府给予运输公司地方留成的50%的奖励。2005年其就知道张某企业虚开运输发票的问题，但为了完成税收征缴任务，没有制止张某虚开发票的行为。当时李某甲是副所长，主要是负责指导、协调某某镇的征税工作。
（3）证人李某乙的证言证实，其于2002年至2008年在南村地税所任税务专管员。其知道当时南村税务管辖内有一家运输公司叫鸿某迅达运输公司，这个公司不但有资质可以开运输发票，而且还可以以这个公司的名义为一些没有资质的公司开具运输发票。当时副所长李某甲告诉其如果哪个人需要正规运输发票开不出来，可以用这个公司的名义开发票。当时南某地税所很多人都用鸿某迅达运输公司的名义开过发票，当时这个事在南某地税所是公开的秘密，这些事李某甲都清楚。
（4）证人原某某的证言证实，其于2013年4月开始任某某市崔某镇财政所所长，当时崔某镇党委和政府为了某某地税所能更好地帮助镇地税征收工作，决定从镇财政给某某地税所2万元经费，其到崔家某镇后给了李某甲一次钱。2013年4月22日李某甲到其办公室，其将2万元给了李某甲，李某甲没有给任何收据。
某某市崔某镇财政所的书证证实，原某某2013年4月12日借款2万元。
（5）证人张某甲的证言证实，其于2011年2月份到某某镇干财政所所长，2011年镇上决定给某某地税所5万元作为经费，都是镇财政出的钱。2011年6月17日，其付给李某甲51738元，李某甲提供的工程款发票。2011年下半年至2012年没有给李某甲钱。2013年3月份某某镇税收又归某某地税所管辖，2013年4月份其在办公室给了李某甲2万元现金，李某甲没有给任何收据。2013年5月7日其给李某甲的一张5万元的转账支票是返给纳税户的纳税奖励。某某镇通过李某甲多收税，已经形成镇级财政30万元，当时镇里有优惠政策，把形成镇级收入的30%返还给缴税户，先给了李某甲5万元。这些纳税户都是李某甲揽的，所以把钱给了李某甲，让李某甲代财政所发还纳税奖励。
某某市某某镇财政所书证证实，张某甲4月12日借款2万元，并经镇长、书记同意。2013年5月7日某某镇财政所金额5万元转账支票存根一张，2013年1月份税收优惠情况显示按照30%优惠返还共计9万元。
（6）证人陈某的证言证实，地税局一般的办公耗材由市局负责，所里的车辆加油、维修大部分是地税所自己负责。2013年5月份李某甲与其说过镇政府会给一些经费，但没说是哪个乡镇给给多少。
（7）证人高某某的证言证实，其于2011年7月到某某地税所干副所长，2013年4月调走的。其听李某甲说过镇政府会给所里补充一些经费。但具体金额多少哪个镇给不知道。所里平时的花销都拿着找李某甲报销。在我们每周一开的例会上，李某甲也说过镇政府会给所里一些经费，有时过节的时候所里发一点东西。
（8）证人周某某的证言证实，其于2004年至2013年6月在某某市某某镇财政所干所长。某某镇政府是2006年出台的税收奖励政策，企业先将税交到南某地税所，开出发票拿着缴税凭证交到某某镇财政所，财政所将收集到的缴税凭证交到某某市财政局，某某市财政局根据缴税数额地方收入的50%奖励给乡镇政府，镇政府将某某市财政局奖励的资金全部奖励给企业。
某物流运输中心是镇政府出面帮张某租了计生办大院，并通过了某某地税局的审核，后来该中心又搬了好几个地方。该中心是从2007年开始从财政所领取纳税奖励。税务机关给纳税企业的奖励一般是当月给上个月的。详细的返款明细已经提供。某某镇给青岛某物流运输中心的纳税奖励大部分是按照镇级收入的30%返还，也有按照50%返还的。
（9）证人张某乙的证言证实，其以前做过民间借贷投资业务，李某甲是其表姐夫。去年5月30日至6月2日，其与朋友在黄岛竞拍土地，需要资金做保证金，就找李某甲借点钱周转一下，李某甲给了其一张农村信用社的存折，告诉其密码，存折的户口是张某甲。其拿着存折和合伙人王永一起到银行提了10万元。其用了七天之后还给了李某甲。今年其借过李某甲两次钱，五月份找的李某甲借了3万元，另一次是今年6月14日到李某甲地税局的办公室借了2万元。均用于还郭某某、付某某的钱，以前借郭某某、付某某的钱都是往外投资放贷，有时候债主催的急就找李某甲临时借钱周转。这5万元钱还没有还。
（10）证人祁某的证言证实，其于2011年1月14日从张某甲农村信用社存折中取款301460.99元，是为了办理缴税业务。缴税户到某某所缴税，应该由张某甲负责开税票，然后由缴税户拿着税票到信用社或者农行缴税，但是有的时候缴税户因为一时不方便直接去银行缴税，会把税款先放到张某甲那里，由张某甲统一去缴税。这笔款就是张某甲让其帮忙去信用社办理缴税业务，这笔款虽然是取款但是钱没有经手，只是走了银行一个取款缴税的过程。
（11）证人蒲某的证言证实，其于2008年下半年至2011年6月在某某中心税务所从事司机工作。张某甲的农村信用社一本通存折其见过，以前其也帮着去缴税，有时候让其从折上取款缴税。2011年6月10日，取款21万元，是由其办理的。这笔款虽然是取款但是钱没有经手，只是走了银行一个取款缴税的过程。经蒲某辨认七份个人业务取款凭证，确认这些业务都是由其办理，这些钱也是没有出银行柜台直接缴纳了税款。
（12）证人张某甲的证言证实，其在某某所工作了七八个月，具体从什么时候干得记不清楚，做协税员、护税员工作，具体负责开发票、缴纳税款。户名为张某甲账号xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx的山东省农村信用社一本通存折是由其办理开户的，当时开户是李某甲让其去开户的，目的是为了把多余的税款找个账户先存起来，为了不跟其个人的钱款混在一起。办了这个存折之后，其就交给了李某甲，只是有时候去缴税需要从折里取款，李某甲才会把卡交给其，这个存折基本上都是由李某甲保管。2012年2月27日换折是由其去换的折，当时某某中心税务所已经搬到了某某市区办公。2011年4月15日取款10万元，是由其和蒲某一起办理的，取款之后由蒲某把钱存到了李某甲的农行账户里。为什么要存到李某甲账户里其不知道。
（13）证人马某的证言证实，2011年9月9日李某甲从其工作的经营部购买了600箱景芝白酒，一共是241000元。李某甲一共付了181000元，都是通过银行转账付的款。李某甲分4次拉走了87箱，现在还有513箱在某某市常州路204号仓库内。
（14）证人刘某的证言证实，其以前是某甲镇财政所出纳，去年2月份某甲和某某镇合并后，其继续在财政所做出纳，其是通过返还纳税奖励认识的李某甲。以前某甲镇属于某某地税所管辖范围，当地政府为了增加收入，就要依仗国税、地税多收税，特别是要增加域外税源。根据某某市政府的政策和当地镇政府的会议纪要，对于域外税源镇政府都会针对纳税人有一定的纳税返还奖励，奖励的比例就是依照形成地方收入的50%。李某甲作为地税所所长，对某甲镇收入的增加也确实做了贡献，特别是多揽了域外税源，某甲镇政府会不定期的把纳税奖励给李某甲，让李某甲负责向具体的纳税人返还纳税奖励。具体的操作都是其经办的，因为返还纳税奖励都是通过财政部门，李某甲向某甲镇政府提供了一个张某甲农商银行的账户，账号是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，每次都是某甲镇镇长石某乙让其把纳税奖励转账给张某甲的账户。这个纳税奖励应该是返还给纳税人，因为地税方面涉及的纳税人多，而且镇政府也不掌握具体的纳税人情况，都是把纳税奖励给了李某甲，委托李某甲负责向具体纳税人返还纳税奖励。支付纳税奖励都是通过其个人账户向张某甲转账，因为这些钱都是镇政府的收入，所以都是公款。
其向张某甲农商行账户里支付纳税奖励的时候，总共用过自己的三个账户，都是农村信用社的账户。
（15）证人毛某的证言证实，其认识李某甲，其工作单位某空调公司以前在某某市同某镇办公，其负责公司的财务工作，平常和地税、国税的工作人员都比较熟悉，也是通过和地税的工作人员打交道逐渐认识了李某甲，后来因为其公司在某某市地税局开具劳务发票都是通过李某甲给办理的，和李某甲打交道就更多了。
因为其公司以前在销售空调方面需要依靠公司以外的人员，这些人在全国各地都有，他们给某空调公司销售空调以后，公司要付给他们劳务费，但是这些人又不能开具劳务发票，公司就统一到某某市地税局办理劳务发票。因为公司在城阳区经营，而我们和城阳区地税部门的人不是很熟，就找到了以前的老相识李某甲，通过李某甲在某某市地税局开具劳务发票。
大概是在2010年11月、12月期间，乐某公司有大量的劳务发票需要开具，其知道在某某市某某镇政府有个优惠政策，如果是某某市以外的税收在某某缴纳，当地镇政府会对纳税人有返还纳税奖励，既然在哪缴税都是缴，如果能够得到纳税奖励返还，当然对企业也是个好事。其就找到了当时在某某税务所任所长的李某甲，打电话问他像这种代开劳务发票的业务是否能在某某镇办理，后经李审核了说可以在某某代开劳务发票，就这样乐某公司自2010年12月份至2013年1月共在某某市某某税务所、南某税务所开具了356张劳务发票，开票金额共31648452.76元，缴纳税额3892345.75元。因为有段时间某某镇归南某税务所管理，乐某公司就通过李某甲介绍到南某税务所代开发票。
因为代开发票所缴纳的税款都是某空调公司支付的，所以返还的纳税奖励就应该给某空调公司。镇政府返还的比例，李某甲告诉的是按照当地政府财政留成的一半作为纳税奖励。
因为其家住在某某市，一般每周末回家，李某甲都会不定期的给其现金，总共给了我67万元纳税奖励，对此公司也出具了书面证明。每次李某甲都是给其现金，其也没有给李某甲写过收条，但是其收到钱之后都交回了公司入账，这个公司账目上也有记载，某空调（山东）有限公司银行存款日记账可以证实其收到李某甲给的纳税奖励，总共收到十笔纳税奖励，共计67万元，一般都是在入账日期的前几天收到李某甲支付的纳税奖励。
（16）证人石某甲的证言证实，其系某某市凤台镇党委书记，2012年5月之前任某甲镇镇长，其于1999年就认识李某甲。其担任某甲镇镇长期间，后期某某市出台了引税政策，某甲镇有了域外税源，按照市政府规定尤其签字后由财政所会计刘某具体操作。镇政府返还的纳税奖励是返还给纳税人的，因为镇政府不掌握纳税人的具体情况，都是把纳税奖励给李某甲，由李某甲负责向具体纳税人返还那税奖励。返还税款是否有具体规则市里应该有规定，在代领过程中没有李某甲的签字，我们认为只要是通过李某甲引进来的税，有了返税奖励就通过李某甲返还纳税人。
3、被告人李某甲的供述，其于2004年在南某税务所担任副所长，2010年4月份担任某某税务所副所长，现在是该所的负责人。2004年至2008年3月份分管农业试验区，工作和税收员差不多。2008年3月份来了个新所长，就没有什么具体分管业务，主要就是协助所长抓好所里的全面工作，直到2010年4月份去某某所工作。
其在南某税务所工作时通过一个同学认识了张某丙。青岛某物流运输中心是张某丙成立的，其在政策法规方面给了他一些指导，帮助他成立了青岛某物流运输中心。因为某某镇对企业优惠多一些，其就建议他把张某丙注册在某某镇。青岛某物流运输中心有资质申请税务部门代开运输发票。
第一次申请的时候要提交青岛某物流运输中心所属的全部车辆行车证和交通管理部门核发的道路运输许可证，这些证件交到税务所备案。以后申请代开发票只需提交运输合同原件，由税务所复印备案，然后根据合同记载的运费数额代开发票，代开发票之前申请人要缴纳相应的税款，税款是到银行缴纳，缴税之后税务所就可以代开发票了。
其所知青岛某物流运输中心，大概有三五辆车，具体数量在税务所应该有登记备案。青岛某物流运输中心开展业务之后，张某丙和他儿子张某经常去南某税务所开发票，和所里的人逐渐认识，对这些情况工作人员也有所了解，有时候也无法知道运输业务是不是青岛某物流运输中心干的，只是从表面上审查一下或是会泛泛问一下，倒是没有因为张某丙或是张某给他人代开发票就终止了青岛某物流运输中心申请代开发票资质。南某税务所何时知道张某丙、张某有给别人代开发票的现象其不太清楚，所里也没有因为张某丙、张某代开发票的事开会研究研究，或是决定应当怎么处理什么的。
其不太清楚青岛某物流运输中心给别人代开发票的现象，但是张某丙确实找其谈过要给别人代开发票的事，其告诉张某直接代开发票是不允许的，实在要开可以让别人的车辆挂靠张某丙的公司，或是让张某丙去租赁别人的车辆。至于后来张某丙是不是按其说的去办，或者还是给别人直接代开发票，其就不知道了，也没有过多的去管。张某、张某丙虚开发票的事其当时不知道，后来张某被公安机关查办了，其才知道的。
其与张某丙、张某交往过程中财物往来倒是谈不上，青岛某物流运输中心成立之后张某丙在每年的中秋节和春节也会给其送一些礼品，都是些特产，也不值钱。
其身上携带的山东省农村信用社一本存折，户名是张某甲，张某甲在某某所做过护税员，其让张某甲以张个人的名义开了这个存折。存折里的钱都是地方财政部门返还给青岛某空调有限公司纳税奖励。青岛某空调有限公司这个纳税户是税务所常年的客户，公司搬到城阳以后其把该公司留在某某作为当地税源。地方财政部门也知道青岛某空调有限公司是其客户，所以纳税奖励都是由其代为返还给这个公司的。
从2012年3月11日起至2013年5月6日，其从这个存折当中共支取31笔，金额总计732400元，大部分都借给张某乙用于投资，张某乙是其妻子徐某的表弟，他是做民间借贷业务的。还有一些返还给了青岛某空调有限公司，里面有些小额的支取款项是其自己先用用。
因为其与青岛某空调有限公司比较熟，某某财政所把钱给其之后，其也不是及时返还给青岛某空调有限公司，都会先支取出来干别的。其借给张某乙的钱现在大概还有20多万，接近30万没有归还。
某某镇今年总共给了7万元的办公经费，其中5万元是支票其让协税员陈某甲存到了陈的个人农行账户，之后提出了现金给了其。其把5万元中的3万元借给了张某乙，另外2万元付给某某地税所办公楼看门老头12000元，办公室购买安利空气净化器花了6000多元。今年四月份清明节后，某某镇财政所所长张某甲在张的办公室给了其2万元，其一直放在办公室里。端午节后应该是6月14日，张某乙又找其借钱，其把钱给了张某乙。张某乙平时做民间借货业务的，经常需要资金周转。张某乙借钱应该和这个有关。这5万元钱张某乙还一直没有还。
局里不让地税所向当地镇政府要经费，所以不能和局里讲，所里其只向副所长陈某提过崔家集镇政府给的2万元。
张某甲存折里的返税款一部分自己做为纳税奖励返还给青岛某空调公司，一部分自己使用，剩下的给了张某乙，还有一些用于办公经费。
其花了二十三、四万元用于购买了600箱景阳春白酒。这些酒其发给税务所工作人员每人一箱做为年货，一共7箱。又卖给青某机械厂、某某政府第三食堂、某某粗茶淡饭酒店各30箱，每瓶按128元卖的，但是他们都没有支付酒款，剩下503箱还放在仓库里。
在2013年3、4月份的时候，其让朋友王某峰帮其炒股票，其从张某甲存折里提了16万元转到股市账户里用来买卖股票。后来因为急用其把钱提出来，加上原来账户里的钱都借给张某乙了。现在张某乙还没有还。
其还用张某甲存折里的钱用于购买自己的房产。其于2012年购买了青岛市山东路某花园X号楼X单元X楼的一处房产，价值120多万元。公积金贷款60万元，其本人负担的部分从张某乙处借了10万元，董某洋还了10万元，从张某甲存折里提了10万元（2013年4月份取了三次）。
毛某当时问其某某甲镇开发票缴税，纳税奖励具体有多少。其当时说不会超过地方收入的50%。毛某提出其也跟着忙活这个事不容易，要与其平分纳税奖励，其说代开发票的事不知道能不能做，等开完发票再说。毛说平分纳税奖励其是不同意的。关于返还的纳税发票其让毛某自己到财政所去领取，毛某说没有时间，也不认识财政所的人，让其和财政所办理。
财政所具体办理返还纳税奖励的是刘某，其把毛某在某某所代开发票的复印件给了刘某，并把张某甲的存折账号告诉了刘某。刘某就不定期把纳税奖励直接存入张某甲的账户，由其负责向毛某返还纳税奖励。其一共给了毛40多万元。毛某从来没有向其要过纳税奖励，其给多少毛就拿多少。某甲镇政府一共支付了100多万元，只要刘某转的账都是返还的纳税奖励。
其挪用的纳税奖励还用于接待费7万元、伙房补助费4万元、临时工工资2万元，总共有十四、五万元。因为以前在某某所没有办公经费。现在从镇政府争取了5万元经费。
以上证据经庭审质证，均能相互印证。
在本院审理期间，被告人李某甲的亲属代为退缴人民币30万元。
本院认为，被告人李某甲身为国家工作人员，该利用职务上的便利，挪用公款归个人使用和进行营利活动，情节严重，其行为构成挪用公款罪，应予惩处。该到案后如实供述了司法机关尚未掌握的挪用公款的罪行，系自首，可减轻处罚。公诉机关指控李某甲挪用公款的事实及罪名成立，本院予以支持。关于公诉机关指控李某甲犯滥用职权罪，经查，公诉机关的证据不能证实被告人李某甲明知张某以为他人虚开抵扣税款运输发票为业务，不依法行使监管职责，致使国家利益遭受重大损失。因此对公诉机关指控李某甲犯滥用职权罪，本院不予支持。关于被告人李某甲所提辩解意见，经查属实，本院予以采纳。关于辩护人所提李某甲不构成滥用职权罪的辩护意见，经查符合法律规定，本院予以采纳；关于辩护人所提李某甲挪用的返税奖励不属于公款、其未利用职务之便的辩护意见，经查证人石某乙、刘某、张某甲等的证言、被告人李某甲的供述及相关书证证实，该返税款系李某甲从财政机关领取的公款，因工作需要，由其经手，被告人李某甲对该款具有实际控制权，故对该辩护意见，本院不予采纳。关于辩护人所提李某甲如实供述司法机关尚未掌握的挪用公款的事实、积极退赔、系初犯等辩护意见，经查属实，本院予以采纳；其辩护人所提对其免予刑事处罚的量刑建议，经查没有法律依据，本院不予采纳。被告人李某甲系自首，认罪态度较好，并积极退缴赃款，确有悔罪表现，根据被告人犯罪事实、性质、手段、危害后果，依法可对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第三百八十四条第一款、第六十七条、第七十二条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人李某甲犯挪用公款罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
二、被告人李某甲退赔案款人民币五十万元及张某某代为退缴案款人民币五万元，发还某某市某某镇财政部门。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 厉建军
人民陪审员 单美丽
人民陪审员 杨淑琴
二〇一四年十一月七日
书 记 员 林 娟
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第三百八十四条国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。