中华人民共和国
四川省成都市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）成刑初字第140号
公诉机关四川省成都市人民检察院。
被告人刘某某（英文名：LIUMINGTAO，国籍：美国），现住四川省成都市金牛区。2012年12月17日因涉嫌犯走私普通货物、物品罪被成都海关缉私局取保候审，2013年12月11日被刑事拘留，同月19日被执行逮捕。现羁押于成都市看守所。
辩护人刘敏。
被告人熊某某，男，1955年7月9日出生于四川省新津县，汉族。
辩护人杨志敏。
四川省成都市人民检察院以成检公诉刑诉（2014）77号起诉书指控被告人刘某某、熊某某犯走私普通货物、物品罪，于2014年4月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四川省成都市人民检察院指派代理检察员吴文伟、罗潇出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人刘敏、被告人熊某某及其辩护人杨志敏到庭参加诉讼。现已审理终结。
四川省成都市人民检察院指控，被告人刘某某和熊某某共谋后，共同出资，利用刘某某母亲在美国的便利，将从美国商店购买的万宝路香烟以明显低于应缴关税的价格交给UPEX联合快递公司来运输，并通过将所运香烟分拆成多个虚假收件人、伪报成个人自用物品的方式报关进口到国内后予以销售牟利。经成都海关关税部门核定，被告人刘某某和熊某某于2011年9月至2012年1月，走私香烟偷逃应缴税款人民币310613.89元。
公诉机关认定上述事实的证据有：证人证言、书证、海关核定证明书和被告人的供述等。公诉机关认为，被告人刘某某、熊某某为谋取非法利益，逃避海关监管，走私香烟到国内销售牟利，其行为构成走私普通货物、物品罪，提请本院依法判处。
被告人刘某某当庭表示认罪，表示愿意补缴偷逃税款，但认为海关核定税款太高，辩称其母亲在美国购买的香烟价格为每条21美元，应按照此价格计算偷逃税款。其辩护人对指控罪名无异议，提出如下辩护意见：1、本案中熊某某提起犯意、实际销售、出资较多，是主犯，刘某某系从犯，且其家人积极为其补缴税款；2、刘某某付给联合快递公司的运费中含有部分税款，应从偷逃税款总额中扣除；3、海关核税金额过高，应按照刘某某母亲提供的美国销售价格重新核定税款。综上，请求对刘某某从轻处罚并适用缓刑。为支持上述辩护主张，辩护人当庭提交了美国香烟销售网站的网页复印件及认证文件、刘某某手机短信截图打印件、补缴税款凭证等证据。
被告人熊某某当庭表示认罪，辩称其认罪态度好，有自首情节，请求对其从轻处罚。其辩护人对指控罪名无异议，提出熊某某具有自首情节，在本案中起次要、辅助作用，系从犯、初犯，且已退赔应缴税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见。
经审理查明，2011年下半年，被告人刘某某和熊某某商量利用刘某某母亲在美国的便利，购买香烟到国内销售牟利。后刘某某出资2万元、熊某某出资4万元作为本金，刘某某委托其母亲将从美国购买的万宝路香烟以明显低于应缴关税的价格交给UPEX联合快递公司寄往国内，收货人为刘某某。2011年9月至2012年1月期间，刘某某、熊某某共进口香烟464条，大部分销售给朋友牟取利益。该批进口香烟均未缴纳相应关税。
2012年12月16日成都海关缉私局对刘某某涉嫌走私普通货物一案立案侦查，同日挡获被告人刘某某。被告人熊某某于立案当日接成都海关缉私局电话后，及时到案接受了调查。案发后，经成都海关关税部门核定，被告人刘某某和熊某某走私香烟偷逃应缴税款人民币310613.89元。
另查明，被告人熊某某于2014年5月12日、5月26日向成都海关申请补缴税款，成都海关缉私局已冻结熊某某银行存款共计15万元。2014年5月9日、5月28日，被告人刘某某的家属代其向本院缴纳款项共计160613.89元。
认定上述事实的控、辩证据有：
1、成都海关《接受刑事案件登记表》、《立案决定书》、“案件来源”、“挡获经过”，证实了本案侦破情况及将二被告人挡获归案的情况。
2、扣押物品、文件清单、护照复印件、常住人口详细信息、居民身份证复印件，证实成都海关已扣押刘某某的护照以及二被告人的身份情况。
3、取保候审决定书、拘留证、逮捕证及成都海关缉私局给美国驻成都总领事馆的照会等，证实对二被告人采取及变更强制措施的情况。
4、被告人刘某某在其电脑上制作的香烟账单明细，证实二被告人在2011年9月至2012年1月期间购买的香烟及销售情况，包括香烟的品种、进价、成本、国内销售价格等。该账单明细已复制到可移动磁盘封存，其打印件分别经刘某某和熊某某确认。
5、成都海关缉私局出具的走私香烟计税条数情况说明证实，刘某某制作的账单上记录其共购买香烟554条，其中90条因未显示购买单价，该局未进行价格认定，最终认定刘某某涉嫌走私香烟464条。
6、联合快递网站运单及分单记录证实，被告人刘某某在2011年9月至2012年1月期间通过联合快递运输香烟13次，总磅数为664磅。
7、联合快递公司进出境快件个人物品申报单及分单打印件证实，被告人刘某某通过联合快递寄送香烟已发货并通关，其中重庆通关2票、北京通关11票，已由刘某某接收。
8、称重记录及照片证实，万宝路72短红香烟净重为238.5克。
9、成都海关缉私局出具的情况说明、被告人熊某某手书的“申请”、冻结财产通知书回执证实，2012年12月16日熊某某接缉私局电话后及时到案接受询问，2014年5月主动申请补缴税款，已被成都海关冻结银行存款共计15万元。
10、本院出具的四川省行政事业单位资金往来结算票据证实，被告人刘某某亲属代其缴纳款项共计160613.89元。
11、2012年12月29日成都海关出具的蓉关税核字（2012）07号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》，证实本案涉嫌走私的香烟应缴税款共计310613.89元，核定偷逃税款共计310613.89元。
12、证人王某某的证言证实，其不认识刘某某，与熊某某是朋友。大概2011年底2012年初，熊某某让其帮忙在广元接烟，然后有人到王某某火锅店来取。一共帮熊某某带过两次，烟是用一个小纸盒装的，估计有两三条。
13、证人孙某某的证言证实，刘某某曾说过他那里有美版的万宝路香烟出售，价格大约人民币700至800元一条。其觉得太贵，没有帮他问过这方面的事情。
14、证人钟某某的证言，证实2013年12月刘某某在取保候审期间经侦查机关传讯未及时到案的情况。
15、被告人刘某某供述，从2011年下半年，因为身边很多朋友想抽美国万宝路香烟，其就和熊某某、王某某各出2万元人民币，从美国购买万宝路回成都来卖。刘某某委托其母亲在美国办理烟的采购和联系运输的事情，其母亲在美国俄勒冈州的一般商店里购买，进得较多的是72短金、72短红万宝路香烟，价格最初是37.9美元，后来涨到40美元左右。联合快递报价是每磅7美元至9美元之间，以一条烟一磅来计算价格，包括从美国到成都的运费、清关费、关税。其不知道联合快递是怎样把烟发回中国，联合快递告诉其有合理避税的方法，但没有给过相应的报关单证。货物到国内后，联合快递通过委托天天快递转运的方式将货物送到，收到的货一般是一个大的国内快递编织袋里装有很多小盒子，每个小盒子里有2条烟，每个盒子上都有快递单。据我了解他们是办过报关手续的，但联合快递公司没有给我相应的报关单证。2011年9月至2012年1、2月份期间，经确认账单信息，共进口了554条，是用于销售的，共售出520条。刘某某负责烟的购买和运输进口，和熊某某一起卖给身边的朋友，自己也在抽，一般是其在收钱。春节时算了一次账，大概每人分了2万元人民币。平时做了账都存在电脑上，内容是2011年9月至2012年1月进口香烟销售的相关文件，包含了香烟的种类、条数、进价、卖价、销售日期、购买人等，并给熊某某看过。这些烟用于销售，其知道需要向中国海关缴纳关税，且知晓行邮渠道香烟关税为50%。
16、被告人熊某某供述，2011年9月，其出资4万元、刘某某出资2万元钱合伙做从国外购进香烟销售的事情。刘某某委托了联合快递公司，一次可以大批量寄过来。其曾经向海关交过一次香烟的税，是官网价格的百分之五十，费用很高，刘某某说快递公司能解决，其不清楚进口的香烟是否缴纳了关税。刘某某负责香烟的进口、收钱和做账，其主要负责部分烟的销售，这些香烟基本是其朋友购买的。总共大约500多条香烟，赚了5万元左右，其没有分过钱。有一次其和刘某某开车到重庆取货，这些香烟是两条装在一个小纸箱里，上面有快递单，刘某某讲过是由快递公司把货物拆成两条一包的小包装，过了海关以后又用编织袋把这些货物装好发给刘某某。
以上控辩证据经庭审质证，具有真实性、合法性、关联性，证据间相互印证，对案件事实具有证明力，本院予以采信。
被告人刘某某的辩护人当庭出示了一份手机短信截图，以证明王某某为另一出资人，该证据材料因来源、形式不具有合法性以及与本案指控事实及定罪量刑不具有关联性，本院不予采信。对于被告人刘某某的辩护人当庭出示的标有万宝路香烟价格的美国网站网页复印件及认证文件，本院认为，该网页复印件经美国德克萨斯州公证员公证、德克萨斯州州政府秘书长（州务卿）对公证员身份进行认证并盖州政府印章、中国驻休斯敦总领事馆副领事对州政府印章和州务卿签字进行认证，以及由四川省成都市蜀都公证处对文件所附中文译本内容与英文原本内容相符进行了公证，该证据材料来源、形式合法，内容真实，但该证据材料不能反映本案涉案期间所售香烟的价格，更不能证明刘某某的母亲按照该网页标注的价格购买了香烟并寄给刘某某，因此，该证据材料对辩方提出的涉案香烟购买价格仅为每条20余美元的主张不具证明力，本院不予采信。
本院认为，被告人刘某某和熊某某为获取非法利益，采取委托快递公司寄送的方式，逃避海关监管，进口香烟到国内销售牟利，从而偷逃应缴税款310613.89元，数额巨大，其行为均已构成走私普通货物、物品罪。公诉机关指控被告人刘某某、熊某某犯走私普通货物、物品罪的事实和罪名成立，应予支持。在共同犯罪中，被告人刘某某与熊某某共同商量提起犯意、共同出资和销售，被告人刘某某负责组织货源、联系快递公司运输进口香烟和制作账单明细，被告人熊某某出资、销售较多，二人均行为积极，不宜区分主从犯，应当按照各自作用分别承担相应的刑事责任。被告人熊某某接到侦查机关电话通知后，在尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动到侦查机关接受调查，并如实供述自己的罪行，具有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚。被告人刘某某被挡获后能够如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。二被告人当庭认罪，在审理期间共同补缴了全部偷逃税款，具有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。根据上述量刑情节，决定对被告人熊某某减轻处罚，对被告人刘某某从轻处罚。综合考量二被告人犯罪情节、悔罪表现、主观恶性等条件，可以对二被告人宣告缓刑。被告人刘某某及其辩护人提出刘某某有悔罪表现，请求对刘某某从轻处罚并适用缓刑，被告人熊某某及其辩护人提出熊某某有自首情节，请求对其从轻处罚并适用缓刑的辩解和辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。
对于二被告人的辩护人分别提出刘某某、熊某某在共同犯罪中系从犯的辩护意见，本院经审查认为，如前所述，二被告人在共同犯罪中分工不同，刘某某在将香烟走私到国内的过程中所起作用较大，而熊某某的出资和销售较多，二被告人均行为积极，共同实施完成犯罪，并非起次要或辅助作用，故对二被告人不区分主从，本院对辩护人提出的该辩护意见不予采纳。
对于被告人刘某某及其辩护人提出海关核定应缴税款金额过高，应按照刘某某母亲提供的每条20余美元的购买价格重新核定税款的辩解和辩护意见，本院经审查认为，最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第六条规定，走私货物、物品所偷逃的应缴税额，应当以走私行为案发时所适用的税则、税率、汇率和海关审定的完税价格计算，并以海关出具的证明为准。本案中，辩方未提供充分证据证明刘某某母亲购买涉案香烟的单价为每条20余美元，而被告人刘某某在侦查机关多次稳定的供述及其本人在实施走私犯罪行为期间即时记载的香烟购买价格明细表能够相互印证，并有被告人熊某某的供述相佐证，证实刘某某购买涉案香烟的价格为每条30余美元至40余美元不等。成都海关以该购买价格作为计税价格核定偷逃税款，符合《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》的相关规定，其出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》真实、合法，应作为认定本案走私犯罪数额的依据。被告人刘某某及其辩护人提出海关核定税款过高、实际购买价格仅为20余美元的辩解和辩护意见无事实和法律依据，本院不予采纳。
对于被告人刘某某的辩护人提出刘某某付给联合快递公司的运费中含有部分税款，应从偷逃税款总额中扣除的辩护意见，本院经审查认为，本案中无证据证明联合快递公司为涉案香烟缴纳了关税，被告人刘某某的供述也证明其知道行邮渠道进口香烟的关税为50%、联合快递工作人员告诉其有办法合理避税，因此无论是从客观事实还是主观意愿来说，被告人刘某某都没有为涉案香烟缴纳过关税，其偷逃应缴税款应认定为310613.89。故本院对该辩护意见不予采纳。
据此，为维护社会主义市场经济秩序和国家关税制度，打击走私犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人刘某某犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十二万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效之日起一个月内缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。）
二、被告人熊某某犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币三十二万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效之日起一个月内缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。）
三、对被告人刘某某、熊某某已缴税款310613.89元予以上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 徐尔旻
代理审判员 魏 军
人民陪审员 刘晓康
二〇一四年七月十四日
书 记 员 谢 欢