湖南省永顺县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘3127刑初46号
公诉机关永顺县人民检察院。
被告人谢某甲，又名＊＊，小名“＊＊”，男，1962年8月24日出生，湖南省永顺县人，汉族。因涉嫌逃税罪，2014年12月19日被永顺县公安局刑事拘留，经永顺县人民检察院批准，2014年12月31日被逮捕，经永顺县公安局决定，2015年2月16日被取保候审。经永顺县人民检察院决定，2015年10月17日被继续取保候审。2016年4月14日经本院决定继续取保候审。现在家。
永顺县人民检察院以湘永检公诉刑诉（2016）43号起诉书指控被告人谢某甲犯逃税罪，于2016年4月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年5月9日公开开庭进行了审理。永顺县人民检察院检察员周松林、汪二贵出庭支持公诉，被告人谢某甲到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
永顺县人民检察院指控，2012年上半年，被告人谢某甲在＊＊县＊＊镇＊＊社区＊＊站坎下＊＊湾地段修建了一栋9层45套房屋的商品房，并已销售了14套，但没有进行纳税申报，＊＊县＊＊局两次给其下达了催缴税款的税务事项通知书及责令限期改正通知书后，仍未申报纳税，逃避缴纳税款数额达人民币393767.4元。就此，公诉机关举出了如下证据：物证商品房照片，书证户籍证明、抓获经过、国有土地使用证、协议书、公证书、税务事项通知书、责令限期改正通知书、税收转账专用完税证、湖南省非税收入一般缴款书、情况说明、证明、户室面积对照表、房屋买卖合同、收据，证人郑某某、李某甲、田某某、向某甲、潘某某、向某乙、赖某某、杨某甲、刘某甲、印某某、杨某乙、刘某乙、全某某、李某乙、谢某乙的证言，被告人谢某甲的供述和辩解。该院认为，被告人谢某甲在发生应税经济行为，取得应税收入后，没有向税务机关申报缴纳税款，逃避缴纳税款数额达人民币393767.4元，占应纳税额百分之三十以上，在经税务机关通知其申报后仍拒不申报纳税，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。
被告人谢某甲对公诉机关指控的犯罪事实和定性均无异议。
经审理查明：被告人谢某甲与郑某某于2011年5月6日签订协议书：郑某某将其在＊＊县＊＊镇＊＊社区＊＊站坎下＊＊湾地段的宅基地提供给谢某甲建筑房屋，谢某甲无偿给郑某某10套建成的房屋。2011年下半年开始，被告人谢某甲在该宅基地上私自从事商品房开发，于2012年上半年建成一栋9层45套房屋的商品房。房屋建成后，谢某甲无偿给郑某某10套房屋。
2012年7月30日至2013年2月7日期间，被告人谢某甲分别向李某甲、马某、田某某、潘某某、向某甲、宋某某、莫某某、李某乙、刘某乙、杨某甲、李某乙、张某某、刘某甲、王某销售14套房屋。经＊＊县＊＊局核实，2012年2月8日至2013年2月7日期间，谢某甲应申报缴纳修建销售房屋环节及销售建筑物环节的税款共计人民币515249.25元。
被告人谢某甲于2013年11月29日申报缴纳修建销售房屋环节的税款人民币40320元；于2013年11月29日和2013年12月20日共申报缴纳销售建筑物环节的税款人民币81161.85元。
鉴于被告人谢某甲存在欠缴税款的行为，＊＊县＊＊局分别于2014年11月22日、2014年12月3日两次向谢某甲下达催缴税款的税务事项通知书及责令限期改正通知书，责令谢某甲分别于2014年11月28日、2014年12月8日前进行纳税申报，但谢某甲在规定期限内拒不纳税申报。
被告人谢某甲于2015年2月10日补申报缴纳修建销售房屋环节及销售建筑物环节的税款共计人民币393767.4元。
2014年12月19日，被告人谢某甲向＊＊县公安局自动投案。
上述事实，有公诉机关提供并经过庭审质证、认证，并查证属实的证据证明：
1、被告人谢某甲的供述和辩解，证明谢某甲与郑某某协议合伙建房，由郑某某提供地皮，谢某甲负责修建及办理相关审批手续。谢某甲修建的45套房屋，除了无偿给郑某某10套房补偿外，谢某甲得35套，并已销售了14套，得人民币110余万元，但没有进行纳税申报，＊＊县＊＊局两次给其下达了催缴税款的税务事项通知书及责令限期改正通知书后，仍未申报纳税。
2、证人郑某某的证言，证明2011年5月6日，郑某某与谢某甲签订了“以地易房”的协议，并到公证处进行了公证。谢某甲在＊＊县＊＊社区＊＊湾地段共修建了一栋9层，44套房屋的商品房，房屋的总建筑面积为1100平方米，给郑某某无偿补偿10套房。谢某甲给郑某某补偿的10套房，郑某某销售了7套，共得人民币84万元整，给其弟郑洲明无偿赠与了2套，还剩一套房空着。
3、证人向某乙的证言，证明＊＊县＊＊局两次给谢某甲送达的责令限期缴税通知书，都是向某乙签收并传达给了谢某甲。谢某甲在＊＊县＊＊镇＊＊社区＊＊湾开发的商品房共卖了10套，分别卖给张某某、莫某某、田某某、宋某某、李某乙、杨某甲、刘某乙、李某乙。
4、证人全某某的证言，证明全某某系谢某甲的妹夫。谢某甲于2011年下半年开始在＊＊县＊＊镇＊＊湾地段进行商品房开发，共修建9层，44套。房子建成后给郑某某10套房屋，给宋某某、莫某某、李某乙、杨某甲、李某乙、张某某、刘某甲等人销售了10多套。
5、证人赖某某的证言，证明谢某甲在＊＊县＊＊镇＊＊社区＊＊湾地段从事商品房开发，在获得土地环节、建筑环节、销售环节这三个环节中产生纳税义务，但谢某甲未按相关法律规定，到当＊＊务部门报送纳税资料、申报解缴应申报的税费。截至2014年12月24日，谢某甲在建筑、销售环节中所欠税款共计为84583.52元，欠费3727.22元。＊＊县＊＊局对谢某甲欠税一事进行了两次催收，但谢某甲没有按期缴纳。
6、证人谢某乙的证言，证明2015年1月23日，谢某甲的儿子谢某乙向＊＊县公安局提供了其父亲与张某某、刘某乙、莫某某等人签订的购房合同复印件。
7、证人李某甲、田某某、向某甲、潘某某、杨某甲、刘某甲、印某某、杨某乙、刘某乙、李某乙的证言，均证明同谢某甲购买商品房的时间、价格、房屋面积的相关情况。
8、协议书及公证书，证明2011年5月6日，谢某甲与郑某某达成了郑某某将其座落在＊＊县＊＊镇＊＊站＊＊湾，土地证号为＊国用（2008）第**号的一块宅基地提供给谢某甲建筑房屋，谢某甲给郑某某无偿补偿10套房屋的协议。双方达成协议后，于2011年5月6日到＊＊县＊＊处进行了公证。
9、国有土地使用证，证明2008年12月11日，＊＊县人民政府以划拨的形式给郑某某颁发了＊国用（2008）第＊＊号《国有土地使用证》，土地使用面积为436.4平方米。
10、＊＊县＊＊局调查笔录5份，证明2014年11月15日，＊＊县＊＊局工作人员调查核实潘某某、马某、向某甲、田某某、郑某某同谢某甲购买房屋的事实。
11、＊＊县＊＊局询问笔录，证明2014年11月18日，＊＊县＊＊局工作人员向郑某某调查核实其与谢某甲合伙建房的事实时，陈述其与谢某甲达成了协议，同意谢某甲在其宅基地建房并办理国土、规划等相关手续，其拥有的10套房屋已出售7套，但还没有进行税务申报手续。
12、＊＊县＊＊局2014年12月16日提供的关于谢某甲从事商品房开发销售未缴清应纳税款案件的调查报告，证明2011年5月，谢某甲在未按相关规定办理国土管理、规划、住建等职能部门的行政许可、审批等手续的情况下，在＊＊县＊＊镇＊＊社区老＊＊站坎下从事商品房开发并销售。谢某甲在从事商品房开发销售期间，＊＊县＊＊局多次下达书面通知要求谢某甲进行纳税申报、资料报送、税费解缴。但谢某甲在规定期限内均以各种理由和借口拒不申报缴纳税款，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第201条之规定，涉嫌逃税罪，将该案移送公安机关立案侦查。
13、＊＊县公安局情况说明，证明购房户莫某某、张某某因外出务工，无法找寻，二人同谢某甲购房的材料无法落实。
14、＊＊县＊＊局于2014年11月22日下发的＊＊通（2014）＊＊号税务事项通知书、＊＊限改（2014）＊＊号责令限期改正通知书、＊＊限改（2014）＊＊号责令限期改正通知书及送达回证，证明谢某甲签订了五套房屋的销售合同，取得销售收入769900元，实现税款92772.95元，减除已申报缴纳的税款81369.65元，余下欠缴税款11403.30元应及时缴清，另房屋开发建筑环节税款应及时申报。限谢某甲于2014年11月28日前就其在＊＊省＊＊镇＊＊加油站坎下老＊＊站修建、销售住房等行为到＊＊局进行纳税申报。
15、＊＊县＊＊局于2014年12月3日下发的＊＊通（2014）＊＊号税务事项通知书、＊＊限改（2014）＊＊号责令限期改正通知书、＊＊限改（2014）＊＊号责令限期改正通知书及送达回证，证明谢某甲修建房屋建筑总面积为5580.4m2，依据＊＊县＊＊中心《关于县城规划区内商品房建设平均成本及交易平均价格的认定结论书》，建造本价为560元／m2。根据相关法律规定，应申报解缴营业税93750.72元，城市维护建设税4687.54元，教育费附加2812.52元，地方教育费附加1875.01元，合计应缴103125.79元。限谢某甲于2014年12月8日前就其与郑某某签订协议书的主要内容：实施修房、重建住房互换等行为进行纳税申报。
16、＊＊县＊＊局证明及情况说明，证明谢某甲于2011年5月6日至2014年10月31日，在＊＊县＊＊镇＊＊社区从事商品房开发，共开发45套住房。截止2016年2月24日，谢某甲共销售24套住房，建筑环节应申报解缴地方税费合计163348.94元，销售环节应申报解缴地方税费351900.31元，现均已申报解缴。2012年2月8日至2013年2月7日期间，谢某甲应缴纳建筑环节税费人民币163348.94元，销售环节税费351900.31元，合计人民币515249.25元。郑某某应申报解缴的地方税费为10439.73元，已于2015年2月12日申报解缴。
17、税收转账专用完税证6张、＊＊省非税收入一般缴款书2张，证明谢某甲于2013年11月29日缴纳修建销售房屋环节的税费，计人民币40320元。于同年11月29日、12月20日共缴纳销售建筑物环节的税费81161.85元。2015年2月10日缴纳土地增值税、修建销售房屋环节及销售建筑物环节的税费，共计人民币393767.4元。2012年4月29日向＊＊县＊＊局缴纳人民币254562元。同年7月29日向＊＊县＊＊局缴新型墙体材料专项基金，计人民币2万元。
18、房屋买卖合同17份及收条、收款收据，证明谢某甲分别与李某甲、马某、田某某、潘某某、向某甲、宋某某、莫某某、李某乙、刘某乙、杨某甲、李某乙、张某某、刘某甲、王某签订了房屋买卖合同，共销售14套房屋，并收取了田某某、向某甲、潘某某、马某、李某甲、杨某乙、刘某甲、杨某甲、王某付的房款。
19、户室面积对照表，证明2014年12月23日，＊＊县＊＊局测绘队出具谢某甲修建的45套户室的面积对照表。
20、行政执法卷宗，证明谢某甲在没有办理建设工程规划许可证的情况下，在＊＊县＊＊镇＊＊村＊＊站路口违章修建房屋，＊＊县＊＊局对谢某甲处以人民币254562元罚款。
21、＊＊大学＊＊工程检测报告，证明＊＊大学＊＊有限公司于2013年11月16日对谢某甲私人住宅楼主体结构施工质量及结构安全性进行检测，该住宅楼建筑的结构承载力安全性可评定为CSU级，需采取相应加固措施。并建议对部分计算受压承载力小于1的自承重墙体采用钢筋（丝）网砂浆面层法加固；对轴压比不满足要求的底层框架柱采取截面增大法加固。
22、物证照片，证明被告人谢某甲在＊＊县＊＊镇＊＊社区＊＊湾开发修建的商品房样貌。
23、户籍证明，证明被告人谢某甲1962年8月24日出生，系完全刑事责任年龄的人。
24、抓获经过，证明被告人谢某甲系主动投案。
本院认为，被告人谢某甲在发生应税经济行为，取得应税收入后，没有向税务机关申报缴纳税款，逃避缴纳税款数额达人民币393767.4元，数额较大，且占应纳税额百分之十以上，在经税务机关通知其申报后仍拒不申报纳税，其行为已构成逃税罪。永顺县人民检察院指控罪名成立。案发后，被告人谢某甲能主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。被告人谢某甲认罪态度较好，有悔罪表现，无再犯罪危险，且已补缴应纳税款，未给国家造成经济损失，对其宣告缓刑对所居住的社区无重大不良影响，故本院决定对被告人谢某甲从轻处罚并适用缓刑。据此，根据被告人谢某甲的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条之规定，判决如下：
被告人谢某甲犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘西土家族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 全 英
人民陪审员 曹 平
人民陪审员 谭忠俊
二〇一六年五月十二日
代理书记员 黄 珏