安徽省蚌埠市龙子湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）龙刑初字第00269号
公诉机关蚌埠市龙子湖区人民检察院。
被告单位蚌埠市铸诚物资贸易有限公司，住所地蚌埠市。
诉讼代表人张旖旎，蚌埠市�诚物资贸易有限公司职员。
被告人苏某，男，1965年1月2日出生于安徽省怀远县，汉族，蚌埠市铸诚物资贸易有限公司法定代表人，住蚌埠市蚌山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月19日被蚌埠市公安局龙子湖分局取保候审，2015年4月28日被蚌埠市龙子湖区人民检察院决定取保候审。
被告人张某，女，1969年2月28日出生于江西省宜春市，汉族，蚌埠市铸诚物资贸易有限公司总经理，住蚌埠市蚌山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月19日被蚌埠市公安局龙子湖分局取保候审，2015年4月28日被蚌埠市龙子湖区人民检察院决定取保候审。
蚌埠市龙子湖区人民检察院以龙检刑诉（2015）133-2号起诉书指控被告单位蚌埠市铸诚物资贸易有限公司、被告人苏某、张某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月23日向本院提起公诉。本院�同年10月29日立案，依法组成合议庭，于同年11月11日公开开庭审理了本案。蚌埠市龙子湖区人民检察院指派检察员王晓琴出庭支持公诉，被告单位蚌埠市铸诚物资贸易有限公司的诉讼代表人张旖旎，被告人苏某、张某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
蚌埠市龙子湖区人民检察院指控：被告人苏某系蚌埠市铸诚物资贸易有限公司（以下简称蚌埠铸诚公司）法人代表，后被告人张某到该公司负责开票、收款等日常工作。2012年12月至2013年11月，蚌埠铸诚公司从安徽成功物资商贸有限公司（以下简称安徽成功公司）购买钢材389288.83元。为弥补蚌埠铸诚公司增值税专用发票进项缺口，在没有货物真实交易的情况下，2013年5月至同年11月，蚌埠铸诚公司从安徽成功公司开具钢材增值税专用发票8份，其中虚开价税合计485985元，安徽成功公司按虚开票面金额的3.5%或�开票面钢材吨数每吨120元收取开票费11679元，虚开税款70613余元被苏某、张某申报抵扣。
针对上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述等主要证据。公诉机关认为，被告单位蚌埠铸诚公司，被告人苏某、张某的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
被告单位蚌埠铸诚公司的诉讼代表人、被告人苏某、张某对公诉机关指控的犯罪事实和适用法律均无异议。
经审理查明：蚌埠铸诚公司系被告人苏某等注册成立，实际由苏某、张某夫妇经营，苏某担任法定代表人，负责业务联系；张某系总经理，负责开票、收款等日常工作。蚌埠铸诚公司为弥补增值税专用发票进项缺口，在没有真实货物交易的情况下，2013年5月25日、同年6月26日，从安徽成功公司虚开增值税专用发�三张、价税合计350993.05元、税款50999元，并按虚开票面金额的3.5%或虚开票面钢材吨数每吨120元，支付安徽成功公司开票费11679元。后蚌埠铸诚公司将上述发票向税务部门认证，申报抵扣税款。
另查实，被告人苏某、张某到案后，如实供述犯罪事实。案发后，公安机关分别扣押苏某、张某20万元，蚌埠铸诚公司已向税务部门退缴税款50999元。
上述事实，被告单位蚌埠铸诚公司的诉讼代表人，被告人苏某、张某在开庭审理过程中亦无异议，且有基本注册信息查询单、安徽成功公司的发票记录本、增值税专用发票、税务机关出具的情况说明、扣押清单、公安机关出具的抓获经过、证人孙某、王某、陈某的证言等证据证实，足以认定。
关于公诉机关指控2013年5月至同年11月，蚌埠铸诚公司从安徽成功公司开具钢材增值税专用发票8份，其中虚开价税合计485985元，安徽成功公司按虚开票面金额的3.5%或虚开票面钢材吨数每吨120元收取开票费11679元，虚开税款70613余元，本院予以纠正。因为，被告人苏某的供述证实蚌埠铸诚公司与安徽成功公司的货物购销主要集中在2013年，蚌埠铸诚公司对与安徽成功公司的现金往来没有进行记账。通过回忆、查资料，发现2012年12月蚌埠铸诚公司从安徽成功公司购买钢材，但记不清当时是否开具增值税专用发票等情节。2013年11月21日，蚌埠铸诚公司汇给安徽成功公司购货款171820元。2013年蚌埠铸诚公司从安徽成功公司开具增值税专用发票约70万元，其中虚开发票三或四张，票面金额约23万元。被告人张某的供述证实蚌埠铸诚公司仅2013年从安徽成功公司虚开增值税专用发票二或三次，现金支付开票费。2013年1月起陆续从安徽成功公司进货15万元，当时没有开票，同年5月25日多开�票84000元。同年6月26日的发票是虚开的。同年11月21日进货约48吨，另多开约48吨的发票。蚌埠铸诚公司原来有记账，后被销毁。2012年12月蚌埠铸诚公司从安徽成功公司购买钢材，当时没有开票，后期与其他交易一起开，无法查实型号及蚌埠铸诚公司对外销售开具的增值税专用发票的内容是否对应。蚌埠铸诚公司与安徽成功公司仅有购买钢材的经济往来，没有其他货物交易。蚌埠铸诚公司存在接受安徽成功公司虚开增值税专用发票的情况，但两家公司确有实际交易，其中通过其建行卡汇给安徽成功公司陈某2012年12月20日115209元、2013年1月17日87921元、同年3月11日14338元，2013年11月21日蚌埠铸诚公司通过工行转给安徽成功公司171820元，约8万元现金交易。蚌埠铸诚公司从安徽成功公司开具增值税专用发票合计约70万元，其中虚开票面金额约23万元。安徽成功公司的职员孙某证实参与公司发票登记等工作，发票记录本上所有标注“代开”及收取开票比例的，是没有真实货物交易，虚开的增值税专用发票，此事陈某和会计王某均讲过。蚌埠铸诚公司2013年5月25日虚开63.242吨货物的发票、按每吨120元收取开票费7589元，同年6月26日虚开发票116997.65元，按0.035的比例收取开票费4090元。证人王某证实在孙某之前负责安徽成功公司的记账，发票记录本上备注“代开”均是没有真实货物交易，对外虚开的增值税专用发票，120、0.035代表计算开票费的比例，该比例由陈某确定。蚌埠铸诚公司讲票不够，记录本上2013年5月25日、同年6月26日都是虚开的，没有真实的货物交易，开票费直接给付现金。安徽成功公司的股东陈某证实发票记录本上“代开”即虚开增值税专用发票。安徽成功公�的发票记录本证实2013年5月25日给蚌埠铸诚公司开具增值税专用发票二张（号码016××××7293、01617294），63.242吨、233995.4元，按每吨120元收取现金7589元。同年6月26日开具增值税专用发票一张（号码016××××6598），30.389吨、116997.65元，按0.035的比例收取现金4090元。且均注明“代开”，有“张某”的签名。亦证实同年9月17日、11月21日分别开具增值税专用发票二张、三张，没有“代开”和收取开票费的计算方式、金额的记录。安徽成功公司、蚌埠铸诚公司分别作为销货单位、购货单位的安徽增值税专用发票八张，与发票记录本中记载的发票号码、开票日期、数量、价税合计是一致的。综上�被告人的供述与证人孙某、王某、陈某的证言，发票记录本、安徽增值税专用发票能够相互印证，证实2013年5月25日、同年6月26日，蚌埠铸诚公司从安徽成功公司虚开增值税专用发票三张、价税合计350993.05元、税款50999元，按虚开票面金额的3.5%或虚开票面钢材吨数每吨120元支付开票费11679元。
本院认为：被告单位蚌埠市铸诚物资贸易有限公司在没有真实货物交易的情况下，通过支付开票费的方式，让其他公司为自己虚开增值税专用发票三张、价税合计350993.05元、税款50999元，属有其他严重情节；被告人苏某、张某作为单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人苏某、张某系共同犯罪，本院根据各被告人所实施的犯罪行为分别予以量刑。被告单位蚌埠铸诚公司主动退缴税款，酌情予以从轻处罚。二被告人如实供述犯罪事实，依法予以从轻处罚。被告人苏某、张某符合缓刑适用条件，依法对其适用缓刑。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款的规定，判决如下：
一、被告单位蚌埠市铸诚物资贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；
（罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）。
二、被告人苏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
三、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起�日内一次性缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省蚌埠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 彭艳
人民陪审员 朱帜
人民陪审员 郭菲
二〇一五年十二月十一日
书 记 员 朱君
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或�无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。