湖南省中方县人民法院刑 事 判 决 书（2016）湘1221刑初103号公诉机关湖南省中方县人民检察院。被告人詹乾坤(曾用名詹伟国)，男，1969年4月22日出生，住广东省潮州市饶平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年7月17日被刑事拘留，同日经中方县公安局决定被取保候审，2016年7月7日经中方县人民检察院决定被取保候审。辩护人戴万赢，湖南金州律师事务所律师。湖南省中方县人民检察院以湘中检刑诉[2016]111号起诉书指控被告人詹乾坤犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月12日向本院提起公诉。本院依照湖南省怀化市中级人民法院指定管辖决定，受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。中方县人民检察院指派检察员杨华水出庭支持公诉，被告人詹乾坤及其辩护人戴万赢到庭参加诉讼。审理期间，公诉机关认为本案需要补充侦查，于2017年3月2日向本院提出延期审理建议，本院于2017年3月3日决定对本案延期审理，公诉机关对本案补充侦查完毕后，于2017年3月27日提请本院恢复对本案的审理，本案重新计算审理期限。现已审理终结。湖南省中方县人民检察院指控：2010年，詹某1（在逃）找到詹某2（已死亡）和被告人詹乾坤，三人商定由詹某1负责联系虚开增值税专用发票的开票方，詹乾坤负责联系有出口资质的公司，詹某2负责报关、出口以及从香港打进“货款”，以虚开的增值税专用发票，利用有出口资质的公司获取非法利益。三人还约定：詹某1从詹乾坤处收取1％的开票费，詹乾坤则每出口1美元收取2分人民币的中介费，其余的利润归詹某2所有。之后，詹乾坤找到深圳市华盛实业股份有限公司（以下简称华盛公司，另案处理）负责人黄某（另案处理），向黄某谎称想通过该公司代理出口湖南省怀化市金隆木业有限公司（以下简称金隆木业）一批木制家具，双方约定每出口1美元货物，华盛公司收取人民币1角钱代理费。华盛公司为詹乾坤在公司内部设立了贸易三部作为代理出口业务平台。此后，詹某1、詹乾坤、詹某2三人按照事先分工，密切配合，由詹某2通过盛世国际贸易（香港）有限公司向华盛公司转入货款4842693.41元，华盛公司收到货款后，将货款及垫付的税款823257.87元转入金隆木业公司的银行账户。金隆木业公司在扣除6%左右的开票费后，再将剩余款项转入詹某1指定的账户。华盛公司根据詹乾坤提供的齐备出口退税资料，将詹某1、詹乾坤、詹某2三人合谋从金隆木业虚开24张价税合计5665950.48元的增值税专用发票全部办理了出口退税，获得退税款726403.88元。2015年7月16日，被告人詹乾坤到中方县公安局投案，如实供述了上述犯罪事实。针对上述指控，公诉机关向本院提供了相关书证、证人证言、被告人的供述与辩解、鉴定意见、辨认笔录及照片等证据。公诉机关认为，被告人詹乾坤伙同詹某2、詹某1让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计5665950.48元，税额823257.74元，税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，詹乾坤起主要作用，是主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款。提请本院依法判处。被告人詹乾坤对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议，并当庭自愿认罪。辩护人提出辩护意见如下：1、起诉书指控事实不清，被告人詹乾坤并未与詹某1、詹某2共谋虚开增值税专用发票牟利；2、被告人詹乾坤的行为即使构成犯罪，也是基于其违反“四自三不见”的规定，且情节轻微，属于从犯；3、华盛公司退缴了350万元涉案款，被告人詹乾坤主动退缴违法所得，国家税款损失已经得到弥补，但超过其本人违法所得的部分应当退还；4、被告人詹乾坤主动到中方县公安局投案，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；5、被告人詹乾坤认罪态度好，依法可从轻处罚；6、本案依法应当参照《最高人民法院》，认定被告人詹乾坤应属于“数额较大”情形。综上，请求法院对被告人詹前坤在三年以下有期徒刑量刑并适用缓刑。经审理查明：2010年，詹某2（已死亡）找到詹某1（在逃）及被告人詹乾坤，三人商定由詹某2负责报关、出口以及从香港打进“货款”，詹某1负责联系虚开增值税专用发票的开票方，詹乾坤负责联系有出口资质的公司，三人以虚开的增值税专用发票虚构已税货物出口的事实，利用有出口资质的公司，骗取国家出口退税款以牟取非法利益。同时三人约定：詹某1收取1%的开票费，被告人詹乾坤则每出口1美元收取2分人民币的中介费，其余利润归詹某2所有。后被告人詹乾坤与詹某1、詹某2三人按照事先分工，密切配合。被告人詹乾坤找到深圳市华盛实业股份有限公司（以下简称华盛公司，另案处理）负责人黄某（另案处理），向黄某谎称想通过该公司代理出口怀化市金隆木业有限公司（以下简称金隆木业）一批木制家具，双方约定每出口1美元货物，华盛公司收取人民币1角钱的代理费，后取得黄某的同意。詹某1联系虚开增值税专用发票的开票方金隆木业，后者根据被告人詹乾坤提供的开具增值税专用发票所需的金额、家私数量、华盛公司组织机构代码、购销合同等资料虚开了24张增值税专用发票（金额合计人民币4842692.74元，税额合计人民币823257.74元，价税合计人民币5665950.48元）。詹某2则通过盛世国际贸易（香港）有限公司向华盛公司转入“货款”745708美元。华盛公司收到“货款”后，将“货款”及垫付款共计人民币5665951.28元转入金隆木业公司的银行账户。金隆木业公司在扣除5%左右的开票费后，将剩余的款项转入詹某2指定的账户。2015年7月16日，被告人詹乾坤到中方县公安局投案，如实供述了上述犯罪事实。另查明，本案中被告人詹乾坤共获利14000余元。还查明，广东省饶平县司法局在对被告人詹乾坤是否适用社区矫正进行调查评估后认为，被告人詹乾坤一贯表现良好，具备社区矫正条件，建议对被告人詹乾坤适用社区矫正。上述事实，有下列经庭审质证并查证属实的中方县公安局出具的受案登记表、立案决定书、归案经过、被告人詹乾坤人口信息查询表、怀化市工商行政管理局企业注册登记资料、金隆木业货款回流银行流水、华盛公司企业法人营业执照、工商登记资料、华盛公司2010年3月19日至2012年6月员工花名册、深圳市国税出示的证明、退税明细申报、华盛公司会计凭证、合同、中华人民共和国海关出口货物报关单及其记账凭证、关于华盛公司与怀化企业涉税事件的情况说明、扣押决定书等书证，证人黄某、欧某、詹某3、吴某、陈某1、田某、陈某2、周某、王某、张某等人的证言，被告人詹乾坤的供述与辩解，怀化市泰信司法鉴定所怀泰信司鉴所[2016]会鉴字第011号司法鉴定意见书，辨认笔录及照片，广东省饶平县司法局出具的调查评估意见书，怀化市中级人民法院指定管辖决定书、通知书等证据证实，足以认定。本院认为：被告人詹乾坤伙同詹某2、詹某1通过虚开的增值税专用发票虚构已税货物出口的事实，骗取国家出口退税款共计人民币726403.88元，税款数额巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，中方县人民检察院指控被告人詹乾坤犯罪的事实清楚，证据确实、充分，但指控的罪名不当；本案中被告人詹乾坤伙同詹某2、詹某1通过虚开的增值税专用发票，虚构已税货物出口的事实，骗取国家出口退税款以谋取非法利益的行为符合骗取出口退税罪的犯罪构成，故应以骗取出口退税罪对其定罪处罚；在共同骗取出口退税犯罪中，被告人詹乾坤起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人詹乾坤在案发后自动投案，并如实供述了其罪行，系自首，依法可以减轻处罚；被告人詹乾坤案发后，积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。对于辩护人提出的第一、二、六点辩护意见与本院所查明的事实不符，本院不予采纳。鉴于本案被告人詹乾坤具有的量刑情节并综合考虑被告人詹乾坤的认罪态度、悔罪表现，结合司法行政机关适用社区矫正的建议，依法可对被告人詹乾坤减轻处罚并适用缓刑，实行社区矫正。被告人詹乾坤的违法所得14000余元应当予以没收，上缴国库。华盛公司所获退税款人民币726403.88元系被告人詹乾坤、詹某2、詹某1实施犯罪行为所得，依法应当予以没收，上缴国库。综上所述，根据被告人詹乾坤犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第六十四条，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第四款，第七十三条第二款、第三款，《最高人民法院》第一条（三）项，第三条的规定，判决如下：一、被告人詹乾坤犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币727000元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金缴纳期限为：自本判决发生法律效力第2日起30日内缴清。）二、对被告人詹乾坤违法所得人民币14000元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  邓子园人民陪审员  周倚兵人民陪审员  袁小毛二〇一七年六月二十三日代理书记员  向福涵