河北省南和县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015南刑初字第108号
公诉机关南和县人民检察院。
被告单位南和县xxxx有限公司，公司住所地河北省邢台市南和县。
诉讼代表人陈某甲。任南和县xxxx有限公司副经理。
被告人陈某甲。2014年11月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被南和县公安局取保候审，2015年11月2日被南和县人民检察院取保候审，同年11月16日被南和县人民法院取保候审。
辩护人王立平，河北天捷律师事务所律师。
南和县人民检察院以南检刑诉（2015）104号起诉书指控被告单位南和县xxxx有限公司、被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭公开开庭审理了本案，南和县人民检察院检察员赵庆新、郝瑞欣出庭支持公诉，被告单位南和县xxxx有限公司诉讼代表人陈某甲、被告人陈某甲到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
南和县人民检察院指控，被告人陈某甲为南和县xxxx有限公司的法定代表人和实际经营着，陈某甲在2013年经营南和县xxxx有限公司期间，在没有实际货物交易的情况下，向河北兴XXXX服装有限公司开具增值税专用发票30份，价税合计3495800元，其中价款298786.29元，税额507936.71元；向故城县XXXX有限公司开具增值税专用发票8份，涉及价税合计920000元，其中价款786324.77元，税额133675.23元。
上述增值税发票已抵扣税款。被告单位南和县xxxx有限公司、被告人陈某甲没有实际货物交易的情况下虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请依法判处。
被告单位南和县xxxx有限公司诉讼代表人辩称，对起诉书的指控没有意见，我不知道虚开增值税发票的事，我在公司里负责维修。陈力诺自己操作的这事，他的违法行为应当由他自己来承担，不应让公司承担。
被告人陈某甲辩称，对起诉书的指控没有意见，我不知道虚开增值税发票的事，我把公司委托给陈力诺了，是他负责采购、销售的。陈力诺拿着公司的公章，拿着公司的网银，乱开增值税发票，他自己赚钱了，但我承担责任。
其辩护人的意见是被告人陈某甲仅是营业执照上登记的负责人，不负责具体的业务，不属于刑法第二百零五条规定“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”不符合虚开增值税专用票罪犯罪主体资格；陈某甲对陈某乙虚开增值税专用发票罪一事并不知情，本案中认定犯罪数额难以确定，也没有证据证实有非法牟利的目的，因此指控被告人虚开增值税专用发票罪不能成立。
经审理查明：2012年4月份，被告人陈某甲注册成立南和县xxxx有限公司，2012年5月份，陈某甲聘任陈某乙华为生产经理，负责公司生产、机械设备调试和工人管理工作，聘任陈某乙负责公司的购进和销售工作，霍某负责财务账目和纳税申报。2013年在经营南和县xxxx有限公司期间，陈某乙负在没有实际货物交易的情况下，向河北兴XXXX服装有限公司开具增值税专用发票30份，价税合计3495800元，其中价款298786.29元，税额507936.71元；向故城县XXXX有限公司开具增值税专用发票8份，涉及价税合计920000元，其中价款786324.77元，税额133675.23元。上述增值税发票已抵扣税款。
认定上述事实的证据有：
1、涉税案件移送书，证实2014年10月27日，南和县国家税务局将南和县xxxx有限公司涉嫌犯罪有关材料移送南和县公安局立案审查。
2、受案登记表，证实2014年10月27日，接南和县国家税务局移送案件称：南和县xxxx有限公司在2013年1月-12月期间向河北兴XXXX服装有限公司和故城县XXXX有限公司虚开增值税专用发票。
3、协助查询财产通知书，证实中国农业银行股份有限公司南和县支行依法协助南和县公安局查询有关人员陈某甲、高宝金、王瑞刚等人的开户、存款、销户等情况
4、调取证据通知书、调取证据通知书及证据复印件，证实南和县xxxx有限公司成立的有关资料，包括公司设立登记申请书、公司股东出资信息、法定代表人信息、指定代表或者共同委托代理人证明、承诺书、股东身份证明表、公司章程、验资报告、村委会证明、协议书、企业名称预先核准通知书、准予设立登记通知书等。
5、户籍证明，证实被告人陈某甲，男，1966年12月17日出生，身份证号码：××，汉族，初中文化，住河北省邢台市南和县贾宋镇兰营村35号。
6、南和县公安局贾宋派出所情况说明，证实未发现被告人陈某甲违法犯罪记录。
7、南和县公安局城关派出所户籍注销证明，证实陈某乙，男，1969年11月1日出生，住河北省南和县。2015年3月4日死亡，注销其户口。
8、南和县国家税务稽查局税务稽查案卷、XXXX检查卷、XXXX检查卷，证实南和县国家税务稽查局通过对南和县xxxx有限公司与河北兴XXXX服装有限公司；南和县xxxx有限公司与故城县XXXX有限公司的货物流向、资金流向、票据流向等方面进行了检查，发现2013年期间南和县xxxx有限公司向河北兴XXXX服装有限公司开具增值税专用发票30份，涉及金额3495800元，其中价款298786.29元，税额507936.71元；向故城县XXXX有限公司开具增值税专用发票8份，涉及金额920000元，其中价款786324.77元，税额133675.23元。上述增值税发票已抵扣税款。
从资金流向发现，收河北兴XXXX服装有限公司三笔货款34955800元，2013年5月9日第一笔收1626900元，同日、第二日分三笔将1626900元转入高宝金账户，高宝金转给于艳芳，于艳芳转回河北兴XXXX服装有限公司。2013年6月13日第二笔收1169600元，同日将1100000元转给于艳芳500000元，转给王瑞刚600000元，6月19日于艳芳将500000元转回河北兴XXXX服装有限公司。2014年1月15日第三笔收699300元，同日将699300元转给田某，田某当日将上述699300元转给秘玉红。2013年5月22日收取故城县XXXX有限公司1169600元，同日将1169600元转给田某，当日田某将1169600元转给了于艳芳，5月23日于艳芳转给故城县XXXX有限公司500000元。高宝金、于艳芳、田某、秘玉红非本企业人员，企业账上也未显示向以上人员借款，说明该企业收取的货款涉嫌资金回流。
从货物流向发现，南和县xxxx有限公司与河北兴XXXX服装有限公司、与故城县XXXX有限公司签有购销合同，但提交不了有关证明证实货物的真实交易。
依据上述事实，对南和县xxxx有限公司虚开增值税发票一案移送公安机关处理。
9、证人陈某乙证言，2012年4月份，兰营村支书陈某甲成立了“南和县xxxx有限公司”，该公司法人为陈某甲，我在该公司负责生产管理，陈某乙负责公司的购进和销售工作，霍某负责财务账目和纳税申报。因经营不善，2014年1月停产。在经营期间，公司与衡水的业务来往我不清楚，这一块属于陈某乙负责。
10、证人田某证言，2009年4月份，我在家乡鸡泽县风正乡中风正村经营一家风正合线厂。2013年的一天，陈某乙去我厂子找我，他说他所在的南和县xxxx有限公司有一笔资金需要转账到外地，想用我的网银往外地转一下账，根据陈某乙的要求我帮他转了账，转了多少钱想不起来了，转到什么地方想不起来了。当时我只记得陈某乙把他公司的钱转到我账户以后，我再把钱转到了外地一个个人帐户上。我后来还帮助陈某乙转过账，转过几次，转了多少钱想不起来了，但都是将钱转到外地个人账户上。
11、证人霍某出庭证言，证实南和县xxxx有限公司成立后就来公司任会计。陈某甲没有时间具体经营公司，有什么事都和陈某乙联系，有业务时和陈某乙联系，平时开票不向公司法人汇报，公司盈亏也没有向陈某甲汇报过，有重大事项向陈某乙汇报，公司的资金流转应该是陈某乙管理。
12、被告人陈某甲供述，我来投案自首的。2012年我在南和县和阳镇冀屯村注册成立南和县xxxx有限公司。我所经营的这家公司从2012年5月份开始生产经营2014年1月停产。我公司在经营期间有三十来人，我聘任陈某乙华为总经理，在该公司负责负责公司全面工作，有什么情况他向我汇报后我进行决策，聘任陈某乙负责公司的购进和销售工作，霍某负责财务账目和纳税申报。我知道公司和衡水市的业务往来有虚开增值税专用发票的事，这些情况陈某乙给我说过，但详细情况不清楚，因为陈某乙是业务经理，虽然陈某乙死亡，但我对他的一切业务行为负责。
上述证据均由控辩双方提供，并当庭进行了举证质证，本院对上述证据的效力予以确认。
本院认为，被告单位南和县xxxx有限公司在与河北兴XXXX服装有限公司、故城县XXXX有限公司没有实际货物交易的情况下，向上述两个公司开具增值税专用发票38份，涉案税额641638.94元，上述增值税发票已抵扣税款。被告单位南和县xxxx有限公司之行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其罪名成立，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。作为公司法人的被告人陈某甲，对公司疏于管理，放任不管，客观上纵容了直接经营者虚开增值税专用发票的犯罪行为，其有不可推卸的责任。案发后，被告人陈某甲主动到案，如实供述，配合侦查机关查明事实，其在犯罪过程中仅仅起到了帮助的作用，犯罪的情节显著轻微，依法应当对其减出发或者免除处罚。被告人的辩护人关于被告人无罪的辩解意见不符合客观事实，本院对其辩解意见不予采纳。本院在对被告人量刑时依法予以充分考虑以上情节，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十七条、第六十七条第三款之规定，判决如下：
一、被告单位南和县xxxx有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金在判决生效后十日内缴纳）。
二、被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。
三、依法追缴被告单位南和县xxxx有限公司非法所得。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向邢台市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 韩朝增
审 判 员 李 欣
人民陪审员 宋晓峰
二〇一六年三月二十一日
书 记 员 胡相明