山东省莱芜市莱城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）莱城刑初字第343号
公诉机关山东省莱芜市莱城区人民检察院。
被告人郑某某，2008年4月14日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被莱芜市公安局刑事拘留，2008年5月14日被莱芜市公安局监视居住，2008年7月2日被取保候审，2013年7月21日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
辩护人张群英，山东鲁浩律师事务所律师。
被告人王某甲，2008年9月1日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被莱芜市公安局取保候审，2013年7月24日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
辩护人张文彬，山东鲁中环宇律师事务所律师。
被告人彭某，2008年9月19日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被莱芜市公安局取保候审，2013年7月20日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
被告人陆某，2008年6月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莱芜市公安局刑事拘留，2008年7月9日被取保候审，2013年7月21日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
辩护人李庆法，山东鲁浩律师事务所律师。
被告人付某，2008年6月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莱芜市公安局刑事拘留，2008年6月19日被取保候审，2013年7月24日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
辩护人魏述杰，山东鲁中环宇律师事务所律师。
被告人王某乙，2008年6月13日因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪被刑事拘留，2008年7月12日被取保候审，2013年7月21日被莱芜市莱城区人民检察院取保候审。
莱芜市莱城区人民检察院以莱城检公刑诉（2013）335号起诉书，指控被告人郑某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、被告人王某甲、彭某犯虚开用于抵扣税款发票罪、被告人陆某、付某犯虚开增值税专用发票罪、被告人王某乙犯虚开用于抵扣税款发票罪，向本院提起公诉。本院于2013年8月1日受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莱芜市莱城区人民检察院指派代理检察员李冉出庭支持公诉，被告人郑某某及辩护人张群英、被告人王某甲及辩护人张文彬、被告人彭某、被告人陆某及辩护人李庆法、被告人付某及辩护人魏述杰、被告人王某乙到庭参加诉讼。诉讼过程中，莱芜市莱城区人民检察建议延期审理一次，现已审理终结。
莱芜市莱城区人民检察院指控：
1、2006年8月，被告人郑某某让被告人陆某从曹县某某经贸有限公司为莱芜市某某有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计506740.06元，抵扣税款73628.89元。
2、2007年8月，被告人王某甲居中联系，从莱芜市某某公司为被告人彭某虚开莱芜市某某工贸有限公司公路、内河货物运输业统一发票4份，金额1999984元，抵扣税款139998.88元。
3、2007年10月，被告人郑某某让被告人付某从莱芜市某某公司为莱芜市某某有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计400155.3元，抵扣税款58142.22元。
4、2007年11月，被告人郑某某从莱芜市某某公司为山东某某公司钢管厂虚开公路、内河货物运输业统一发票6份，金额411130.19元，抵扣税款28779.11元。
5、2007年11月，被告人郑某某从莱芜市某某公司为沂源县某某厂虚开公路、内河货物运输业统一发票2份、为山东沂源县某某有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票1份，金额164677.55元，抵扣税款11527.43元。
6、2007年11月，被告人郑某某让被告人王某乙从莱芜市某某有限公司为山东某某有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票2份，金额500010元，抵扣税款35000.7元。
就上述指控的事实，公诉机关当庭宣读和出示了户籍证明、证人证言、发票、营业执照、税务登记证、工作说明、被告人的供述和辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告人郑某某、王某甲、彭某、陆某、付某、王某乙的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，分别构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，提请对各被告人依法定罪处罚。
被告人郑某某、王某甲、彭某、陆某、付某、王某乙均对起诉书指控的事实无异议。
辩护人张群英的辩护意见是，被告人郑某某自愿认罪、悔罪，主动供述虚开增值税发票的事实，有坦白情节，已全部缴纳非法所得及税款，平时表现较好。建议对被告人郑某某从轻、减轻处罚并适用缓刑。
辩护人张文彬的辩护意见是，被告人王某甲有自首情节，积极退赃，自愿缴纳罚金。建议对被告人王某甲减轻处罚并适用缓刑。
辩护人李庆法的辩护意见是，被告人陆某主动缴纳非法所得，愿意交纳罚金，认罪态度较好，有悔罪表现。建议对其适用缓刑。
辩护人魏述杰的辩护意见是，被告人付某系从犯，主动缴纳非法所得，愿意交纳罚金，认罪态度较好，有悔罪表现。建议对其适用缓刑。
经审理查明：
1、2006年8月，被告人郑某某让被告人陆某从曹县某某有限公司为莱芜市某某公司虚开增值税专用发票5份，价税合计506740.06元，抵扣税款73628.89元。
2、2007年8月，被告人王某甲居中联系，从莱芜市某某公司为被告人彭某虚开莱芜市某某公司公路、内河货物运输业统一发票4份，金额1999984元，抵扣税款139998.88元。
3、2007年10月，被告人郑某某让被告人付某从莱芜市某某公司为莱芜市某某有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计400155.3元，抵扣税款58142.22元。
4、2007年11月，被告人郑某某从莱芜市某某公司为山东某某集团股份有限公司钢管厂虚开公路、内河货物运输业统一发票6份，金额411130.19元，抵扣税款28779.11元。
5、2007年11月，被告人郑某某从莱芜市某某公司为沂源县某某厂虚开公路、内河货物运输业统一发票2份、为山东沂源县某某有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票1份，金额164677.55元，抵扣税款11527.43元。
6、2007年11月，被告人郑某某让被告人王某乙从莱芜市某某有限公司为山东某某有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票2份，金额500010元，抵扣税款35000.7元。
案发后，被告人郑某某、王某甲、陆某、付某、王某乙将非法所得等款项退缴至莱芜市公安局。
上述事实有以下证据证实：
1、证人陈某某（莱芜市某某公司出纳）的证言，证实曾根据郑某某的安排给他人开过运输发票、增值税发票，并收取开票费。经辨认开票单位佳通物流公司，受票单位莱芜市宇飞工贸有限公司，号码为3XXXX共四份发票；受票单位山东某某厂，开票单位佳通物流的号码为49281-49284、49274、49275共六份发票；开票单位佳通物流公司、受票单位山东沂源鲁山水泥公司，发票号码00049XXX、49XXX、00049XXX，都是郑某某安排陈某某虚开的；
2、证人刘某（被告人王某甲的妻子）的证言，证实王某甲因病卧床委托刘某代为到公安机关投案的事实；
3、证人王某某的证言，证实他找郑某某虚开运输发票，支付开票费的事实。经辨认受票单位山东某某厂、开票单位佳通物流的号码为49XXX、49XX、49XX共六份发票，就是王某某从佳通物流虚开给山东某某厂的。经辨认发票号码为00049XX、49XX、00049XX的三份发票，就是王某某从开票单位佳通物流，开给受票单位沂源县某某厂、山东沂源鲁山水泥公司的；
4、证人胡某某、冯某（山东某某厂职工）的证言，证实通过王某某，支付开票费，从佳通物流公司虚开运输发票的事实；
5、证人江某某、翟某某等人的证言，证实2007年10月左右，江某某从淄川煤炭公司买了大约280吨原煤卖给了沂源鲁山水泥公司、沂源某某厂，后到莱芜找翟某某的朋友提供了三份运输发票，两份是开给某某厂的、一份是开给鲁山水泥公司的。经辨认，发票号码为00049XX、49XX、00049XX的三份发票就是江某某通过翟某某从莱芜虚开的运输发票；
6、证人曹某某（山东沂源某某厂会计）的证言，证实号码为00049XXX、49XXX两份发票是江某某提供的，两份发票也都去税务部门抵扣了；
7、证人杨某某（某某法人代表）的证言，证实发票号码为00049XXX，开票单位佳通物流、受票单位山东沂源鲁山水泥公司的这份发票是江某某给厂里运煤后拿来的，已经到税务部门抵扣税款；
8、证人李某某（某某公司会计）的证言，2007年11月份底的一天，王某乙安排李某某给佳通物流公司介绍的人开发票及收款的事实。经辨认，号码为39XX、39XX的两张发票就是王某乙安排李某某开给山东某某有限公司的发票；
9、证人吕某某（某某公司业务经理）的证言，证实其公司与莱芜市某某没有业务往来，所有的矿粉运输都是找的莱芜市佳通物流。2007年11月份底，当时佳通物流给公司运输了一批货物，开票时佳通物流说没发票了，这样佳通物流给调剂了一下，从某某开了两张运输发票；
10、买卖合同、货物运输合同、记账凭证、收条等，证实涉案部分发票的实际业务交易情况；
11、抵扣证明、工作说明，证实涉案发票的开具情况、抵扣情况；
12、增值税专用发票、运输业发票，证实涉案发票的具体情况；
13、营业执照及税务登记证，证实曹县华宇经贸有限公司、莱芜市某某有限公司、莱芜市某某公司、莱芜市大行经贸有限公司、莱芜市宇飞工贸有限公司的工商登记、税务登记情况；
14、莱芜市公安局工作说明，证实被告人王某甲、彭某主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实；被告人郑某某在公安机关侦查其涉嫌虚开用于抵扣税款发票一案中，主动供述其虚开增值税专用发票的事实；
15、暂收条，证实案发后，被告人郑某某等人的退缴非法所得情况；
16、户籍证明，证实被告人郑某某、陆某、王某甲、彭某、付某、王某乙的身份及年龄情况；
17、接受刑事案件登记表，证实案发情况、立案登记情况；
18、被告人郑某某、陆某、王某甲、彭某、付某、王某乙的供述与上述证据相互印证。
以上证据均经当庭质证，本院予以确认。
本院认为，被告人郑某某虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；被告人王某甲、彭某虚开用于抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪；被告人陆某、付某虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人王某乙虚开用于抵扣税款的其他发票，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以确认。辩护人关于被告人付某构成从犯的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。被告人郑某某认罪态度较好，有坦白情节，可从轻处罚。被告人王某甲、彭某主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，均可减轻处罚。被告人陆某、付某、王某乙认罪态度较好，均可从轻处罚。被告人郑某某、陆某、王某甲、付某、王某乙退缴非法所得等款项，均可酌情从轻处罚。被告人彭某在共同犯罪中所起作用相对较小，可酌情从轻处罚。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人郑某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。
被告人王某甲犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年五个月，宣告缓刑三年，并处罚金人民币六万元（已缴纳）。
被告人彭某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年二个月，宣告缓刑三年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）。
被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币四万元（已缴纳）。
被告人付某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年五个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币三万元（已缴纳）。
被告人王某乙犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。
上述六被告人的缓刑考验期限，均从判决确定之日起计算。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向莱芜市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 陈爱军
审 判 员 崔永振
人民陪审员 唐光友
二〇一四年六月十六日
书 记 员 亓 华
相关法律链接附后：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。