河南省新乡市红旗区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）红刑初字第347号
公诉机关新乡市红旗区人民检察院。
被告人高某某，男，1958年11月19日出生，汉族。因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计账簿、财务会计报告，于2015年7月3日被新乡市公安局洪门分局刑事拘留；因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计帐簿、财务会计报告犯罪，于2015年8月6日被新乡市公安局洪门分局逮捕；因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计帐簿、财务会计报告犯罪，于2015年10月28日被新乡市公安局卫东派出所取保候审。
辩护人牛红江、李儒柏，河南中原法汇律师事务所律师。
被告人李某某，女，1972年8月24日出生，汉族。因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计账簿、财务会计报告，于2015年7月3日被新乡市公安局洪门分局刑事拘留；因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计帐簿、财务会计报告犯罪，于2015年8月6日被新乡市公安局洪门分局逮捕；因涉嫌隐匿、故意销毀会计凭证、会计帐簿、财务会计报告犯罪，于2015年10月28日被新乡市公安局卫东派出所取保候审。
辩护人苗立明、梅海军，河南中原法汇律师事务所律师。
新乡市红旗区人民检察院以新红检公诉刑诉（2015）296号起诉书指控被告人高某某、李某某犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，于2015年11月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新乡市红旗区人民检察院指派检察员郭茂辉出庭支持公诉，被告人高某某及其辩护人牛红江，被告人李某某及其辩护人苗立明到庭参加诉讼。本案依法延期审理。现已审理终结。
新乡市红旗区人民检察院指控：2014年6月份，新乡市地方税务局稽查局在对新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司进行税务检查时，时任该公司法定代表人的高某某和公司出纳被告人李某某等人，因公司账目不规范、害怕查出问题，为逃避依法查处，谎称公司的账簿、记账凭证、报表及有关资料丢失，故意向税务机关隐匿2009年至2013年公司的账簿、记账凭证、报表。
2015年6月至7月间，新乡市地方税务局稽查局在对新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司进行税务检查时，该公司法定代表人高某某和李某某再次隐匿2009年至2013年公司的账簿、记账凭证，拒不交出。2015年7月3日，新乡市公安局洪门分局在新乡市牧野区新一街88号东郡府苑9号楼东单元高某某岳母杨某某家捜出该公司账簿4册、记账凭证15册、报表3册及工资表、银行对账单等。经河南中新会计师事务所有限公司审计：新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司2013年度少提、少交税金2194189.37元。
针对上述指控，公诉机关提供了被告人张某照片、户籍证明、到案经过等书证，证人朱某、马某、曹某、冯某证言，被告人高某某、李某某的供述与辩解及鉴定意见等证据。
据此，公诉机关要求以隐匿会计凭证、会计账簿罪追究被告人高某某、李某某的刑事责任。
被告人高某某对公诉机关指控的犯罪事实无异议，认罪，已经补交了税款，望从轻处罚。其辩护人对指控的罪名无异议，辩护意见是，1、高某某虽是法定代表人，但不是公司股东和实际控制人，在公司的作用轻微。2、犯意提出与高某某无关。3、犯罪情节相对轻微。4、被告人认罪态度好，悔罪表现明显，当庭认罪。5、被告人不具有人身危险性，无前科。综上，被告人犯罪情节轻微，未造成实质性后果，建议对其免予刑事处罚。
被告人李某某对起诉书指控的犯罪事实予以认可，但认为自己所有行为是听领导安排的，是否构成犯罪请法庭予以认定。其辩护人对指控的罪名不持异议，辩护意见是，被告人李某某犯罪情节显著轻微，1、被告人在公司完全听从领导安排。2、2009年至2012年的会计账簿是张新平拿走，2013年的账本是高某某保管，李某某没有保管涉案账本，不存在隐匿或者拒不交出。3、李某某没有犯罪前科，认罪态度好，作为会计人员没有独立性，恳请在量刑时考虑其从属性。4、被告人李某某如实供述。综上，可以对被告人李某某不作为犯罪处理。
经审理查明：2014年6月份，新乡市地方税务局稽查局在对新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司进行税务检查时，时任该公司法定代表人的高某某和公司出纳被告人李某某等人，因公司账目不规范、害怕查出问题，为逃避依法查处，谎称公司的账簿、记账凭证、报表及有关资料丢失，故意向税务机关隐匿2009年至2013年公司的账簿、记账凭证、报表。
2015年6月至7月间，新乡市地方税务局稽查局在对新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司进行税务检查时，该公司法定代表人高某某和李某某再次隐匿2009年至2013年公司的账簿、记账凭证，拒不交出。2015年7月3日，新乡市公安局洪门分局在新乡市牧野区新一街88号东郡府苑9号楼东单元高某某岳母杨某某家捜出该公司账簿4册、记账凭证15册、报表3册及工资表、银行对账单等。经河南中新会计师事务所有限公司审计：新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司2013年度少提、少交税金2194189.37元。
认定上述事实的证据有：
1、被告人高某某、李某某照片、户籍证明等证实其个人基本情况。经查，未发现违法犯罪记录。
2、新乡市公安局洪门分局到案经过证实2015年7月2日高某某、李某某被抓获到案。
3、现场方位图证实案发现场的具体位置。
4、新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司工商登记手续证实该公司注册成立及股东、法人变更情况。
5、新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司向税务机关出具的账簿、记账凭证等丢失的证明。
6、新乡市地方税务局税务检查通知书、调取账簿资料通知书、稽查报告、税务行政处罚决定书等证实2014年6月份，税务局对新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司涉税情况进行检查，公司人员称2009-2013年的报表、账簿、记账凭证等资料全部丢失，后对该公司处以罚款5000元。
7、新乡市地方税务局稽查局证明证实2015年6月29日，该局前往新乡市国贸大厦11楼新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司进行检查，在向该单位会计李某燕、出纳李某某出示税务检查证后，拟调取该单位2009-2015年账簿、凭证，李某燕、李某某表示不知道存放地点，并说2009-2013年度的账簿、凭证已丢失，联系单位负责人张军到场后，提供了该单位2014-2015年5月的账簿、凭证。2015年7月1日该局向高某某了解情况时，高某某称该公司2009-2013年的账簿、凭证已丢失。
8、新乡市公安局洪门分局搜查笔录、扣押物品、文件清单、照片等证实2015年7月3日，对新乡市牧野区东郡府苑9号楼东单元10楼西户高某某岳母杨某某家进行搜查，捜出该公司账簿4册、记账凭证15册、报表3册及工资表、银行对账单等。
9、辨认笔录及照片证实高某某辨认出税务部门检查时谎称公司账目丢失的张某。
10、河南中新会计师事务所审计报告证实新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司2013年度少提、少交税金2194189.37元。
11、证人张某证言证实2008年10月份，其和马某、王华合伙开办新乡市恒源建筑工程施工图审查公司，其是法人代表。2012年10月份，其和窦敬离婚，其占公司36%的股份，窦敬占54%的股份，窦敬的股份写成高某某的名字。2013年5月份公司法人由其变更为高某某，其是公司的监事。公司的账簿、凭证都由公司会计李某某保管。2014年夏天的一天，记不清是李某某还是高某某说税务局稽查局的人到其公司检查公司的账簿、凭证，公司账簿做的不太规范，公司的实际利润比税务局核定的高，高出去的这部分没有交税，因怕税务局查出来让交罚款和补交税款，三人一商量，就说账簿、凭证丢了。其听高某某和李某某说给税务局写有报告，税务局进行了罚款。公司2012年及之前的账簿、凭证2013年其让李某某给其，其拿走了，放到了紫郡小区9号楼的地下室了，2015年8、9月份发现丢失。2013年及之后公司的账簿、凭证由李某某放在公司保管，2015年6月份，税务局又来公司检查时，其和李某某在高某某新乡市东郡府苑的家里见过这部分账簿、凭证。
12、证人朱某证言证实其在2013年6、7月份，经高某某介绍，到新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司做兼职会计。每月末从公司出纳李某某处领取该月的票据，带回家做帐，到月初3、4号左右，将纳税申报表、财务报表交给李某某去报税。2013年下半年开始，每月至少做一本凭证，2014年1月份，其将2013年下半年的账本、凭证交给了李某某。2015年1月，其将2014年度的账本、凭证交给了公司新来的会计李某燕。其交给李某某的报表、凭证、账本都是李某某保管的。
13、证人马某证言证实2008年夏天，张某发起注册成立了新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司，其和王华各占9.8%的股份，徐元达占80.4%的股份，徐元达的股份实际上是张某和窦敬夫妻共有的股份。公司成立以后，张某负责公司所有事务。2013年初，张某和窦敬闹离婚，张某分得公司36%的股份，窦敬分得54%的股份，因为窦敬是领导干部，窦敬就找高某某，以高某某名义持股，高某某也成为公司的法定代表人。2014年底，窦敬将以高某某名义持有的54%的股份转让给了张军，但因为王华一直在工商局告状，工商注册现在还没有变更。2015年，税务局把公司账目调走后，7月1日晚上，也不知道是谁召集的，张某夫妇、张军、李某某、朱某还有高某某在其家一起商量恒源公司的事，大致意思是说如果税务部门调查公司的事，就说恒源公司实际上是窦敬的公司，高某某只是应个名字而已，2013年公司财务账目丢失了。
14、证人曹某证言证实2014年，高某某到其家中说税务局查账的事，好像说公司没有账，想让找人看看怎么办。后其姐夫任成刚说没有账要罚款，其就告诉高某某了，后来高某某又去其家说事处理过了，罚了5000元。
15、证人冯涛证言证实其是新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司的业务经理，主要负责业务方面的事。公司一直在新乡市国贸大厦办公。2014年11月左右的一天，其去高某某新乡市东郡府苑的家中对过账，当时高某某、李某某、张某都在那儿。2015年税务局查公司的账时，张某在公司给员工开过会。
16、被告人高某某供述与辩解证实2013年5月份，张某和窦敬离婚，将新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司的股份进行了变更，张某占36%，因窦敬是公职人员，其代窦敬持54%，同时也成为了公司的法人代表。其去公司之前，李某某任会计兼出纳，账目由李某某负责，其到公司后，会计是朱某兼任，出纳还是李某某。2014年7月份左右，税务局稽查部门要查公司的账目、凭证，因2013年以前公司账目不规范，也有偷税漏税的问题，怕税务局查出问题后会罚款或者让补交税款，其和张某、李某某就在一起商量，商量的结果是以账目丢失为名不给税务局提供账，后其拿了一份别的公司写的丢账经过，让参照着写，其和张某让李某某代表公司写了账目丢失过程，经过协调，最后税务部门认可了，罚了5000元钱，就不再查账了。当时公司2013年的账目就在办公室放着，由李某某保管。2014年国庆节左右，其将2013年的账目放到了丈母娘杨某某位于新乡市牧野区新一街88号东郡府苑9号楼东单元10楼西户的家中。2015年6月29日税务局稽查部门又来查公司的账目，2015年7月1日下午，其给张某、李某某、朱某打电话，让去其东郡府苑的家商量这件事，商量的结果还是说账目丢失了。
17、被告人李某某供述与辩解证实其2009年1月到新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司工作，任会计和出纳，2013年公司找了个兼职会计朱某，其还是出纳，2014年12月底或2015年1月初，朱某不干了，公司又请了李某燕当会计，其还是出纳。2014年之前公司的报表、凭证、账本都是其保管的。2014年6月份，税务局稽查局来查公司账目时，因公司账目不规范、害怕查出问题，让补缴税款或罚款，其与高某某、张某商量后，就决定向税务部门谎称公司的账目丢失了，其根据高某某给的样本写了账目丢失的经过，交给了税务局，后税务局打电话让其去缴纳罚款。2015年6月至7月间，税务局稽查局再次对公司账目进行检查，开会时高某某、张某对其说，不管哪个部门来问，都说账目丢失了，公司有丟账的处罚决定书。2014年查账时，2013年之前的账张某已于2012年底或2013年初从公司拿走了，张某不当法人了要拿走账目，其就交给了她。2013年的账在公司放着，2014年10月份左右在新乡市东郡府苑高某某家对账后，将账目留在了高某某家。
18、委托代理协议书、税收完税证明等证实高某某代表窦敬在公司持股情况及2015年10月份以来新乡市恒源建筑工程施工图审查有限公司交2013年以来相关税款情况。
以上证据1-17由公诉机关提供，18由被告人高某某提供，经庭审质证，确实充分且能相互印证，予以确认。
本院认为，被告人高某某、李某某在税务机关依法进行税务检查时，隐匿、拒不交出会计凭证、会计账簿，情节严重，其行为均已构成隐匿、会计凭证、会计账簿罪。公诉机关指控的罪名成立，予以支持。二被告人伙同他人共同实施了犯罪行为，是共同犯罪；在共同犯罪中。二被告人均起主要作用，均系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚，但被告人李某某罪责相对较小。被告人高某某当庭认罪、悔罪，且系初犯，可酌情从轻处罚。二被告人辩护人的辩护意见，合理部分本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人高某某犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、被告人李某某犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新乡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王敬轩
审 判 员 张敬美
人民陪审员 贵玉萍
二〇一六年七月六日
书 记 员 吴嘉茜