湖北省京山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）鄂京山刑初字第00196号
公诉机关京山县人民检察院。
被告人范某甲，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月31日经京山县公安局决定取保候审，2015年5月6日被依法逮捕。现羁押于京山县看守所。
辩护人李振新，湖北惠山律师事务所律师。
京山县人民检察院以京检公诉刑诉（2015）172号起诉书指控被告人范某甲犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。京山县人民检察院指派检察员王怡出庭支持公诉，被告人范某甲及其辩护人李振新到庭参加诉讼。现已审理终结。
京山县人民检察院指控，2012年4月的一天，被告人范某甲和张军章、冯银杰、杨威（均另案处理）商量开一家公司开增值税专用发票赚钱，因范某甲有亲戚在湖北省京山县，四人遂决定到京山县来开办公司。2012年5月2日，被告人范某甲和张军章、冯银杰、杨威在没有实际出资的情况下，通过中介公司和担保公司代办，到京山县工商局注册成立了“京山县荣金棉纺织有限公司”。该公司租用京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室范某乙的房屋做办公室，杨威任法人代表，被告人范某甲任公司监事，冯银杰负责公司业务往来，张军章是公司的实际负责人。公司聘请付某任兼职会计，王某和夏欢为公司文员。
在无真实货物交易的情况下，京山县荣金棉纺织有限公司通过陈某、姚斌、程腾飞等中间人，向张家港华韵服饰有限公司开具了6份“湖北省增值税专用发票”，其中2012年9月14日三份，发票号分别为00653574、00653573、00657567，金额均为699393.16元，税额均为118896.84元；2012年11月24日三份，发票号分别为00660659、00660660、00660661，金额分别为740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为125922.92元、125922.92元、125926.12元。以上6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元。京山县荣金棉纺织有限公司按发票金额的5.5%收取开票利润237620元。张家港华韵服饰有限公司用这6份虚开的增值税发票已抵扣税款734462.48元。京山荣金棉纺织有限公司向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了2份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2012年11月24日，发票号码为006××××0666、00660667，金额为683931.62元、637606.84元，税额为116268.38元、108393.16元。福建省连城县昱诚服装有限公司用上述2份虚开的增值税专用发票已抵扣税额224661.54元。
2013年1月，被告人范某甲又找舒某借款500万元过桥资金，到京山县工商局注册成立了“京山博德纺织有限公司”，公司股东为范某甲和冯银杰。在无真实货物交易的情况下，京山博德纺织有限公司向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了5份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2013年3月22日，发票号码分别为0194397、00194398、00194399、00194400、00197872，金额均为99299.15元，税额均为16880.85元。以上5份“湖北增值税专用发票”金额合计496495.75元、税额合计84404.25元。福建省连城县昱诚服装有限公司用上述5份虚开的增值税专用发票已抵扣税额84404.25元。
公诉机关为证实所指控的事实，提供了相应的证据。公诉机关认为被告人范某甲的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人范某甲对公诉机关指控的罪名无异议，但辩称自己没有参与合谋开公司虚开增值税专用发票，除工资以外也没有分得赃款。
被告人范某甲的辩护人的辩护意见是，被告人范某甲规劝同案犯张军章投案，属于立功。
经审理查明，2012年4月，被告人范某甲伙同张军章、冯银杰、杨威（均另案处理）共谋在湖北省京山县开设公司用于虚开增值税专用发票牟利。2012年5月2日，被告人范某甲和张军章、冯银杰、杨威在未实际出资的情况下，通过中介公司和担保公司代办，在京山县工商局注册成立了“京山县荣金棉纺织有限公司”。该公司登记时杨威任公司法定代表人，被告人范某甲任公司监事，租用京山县新市大道紫荆苑六栋二单元301室范某乙的房屋做办公场所。公司另聘请付某任兼职会计，王某和夏欢为公司文员。
公司成立后，被告人范某甲一伙于2012年9月至同年11月期间，以京山县荣金棉纺织有限公司为开票单位，在无真实货物交易的情况下，通过陈某、姚斌、程腾飞等中间人，以收取开票费的方式向张家港市华韵服饰有限公司开具了6份“湖北增值税专用发票”，其中2012年9月14日三份，发票号分别为00653574、00653573、00657567，金额均为699393.16元，税额均为118896.84元；2012年11月24日三份，发票号分别为00660659、00660660、00660661，金额分别为740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为125922.92元、125922.92元、125926.12元。上述6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元，且均已被张家港市华韵服饰有限公司用于抵扣税款。此外，被告人范某甲一伙还以京山荣金棉纺织有限公司的名义向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了2份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2012年11月24日，发票号码为006××××0666、00660667，金额分别为683931.62元、637606.84元，税额分别为116268.38元、108393.16元。福建省连城县昱诚服装有限公司用上述2份虚开的增值税专用发票已抵扣税额224661.54元。
2013年1月，被告人范某甲又找舒某借款500万元过桥资金，到京山县工商局注册成立了“京山博德纺织有限公司”，公司股东登记为范某甲和冯银杰。在无真实货物交易的情况下，京山博德纺织有限公司向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了5份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2013年3月22日，发票号码分别为00194397、00194398、00194399、00194400、00197872，金额均为99299.15元，税额均为16880.85元。以上5份“湖北增值税专用发票”金额合计496495.75元、税额合计84404.25元。福建省连城县昱诚服装有限公司用上述5份虚开的增值税专用发票已抵扣税额84404.25元。
上述事实，有公诉机关提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（1）证人舒某的证言证实，2012年上半年的一天，京山县荣金棉纺织有限公司的张总打电话联系其，向其借500万元资金用一、两天，约定利息12500元。其实地考察后在京山县中国银行大厅见到张总及范某甲和杨威，范某甲给其打了一张500万元的借条后，其向范某甲的账户汇入150万元，向杨威的账户汇入350万元，第二天他们就还了500万元。2013年1月，范某甲又在京山县开办了京山博德纺织有限公司，又向其借500万元，这500万元是其找何某借的，第二天其让何某在京山县的中国银行以转账的方式向冯银杰的银行卡转账300万元，向范某甲的银行卡转账200万元，这笔是范某甲一个人找其谈的。
（2）证人何某的证言证实，2013年1月，舒某找其借500万元，过了几天舒某让其将500万元打到指定账户，其向一个汇款300万元，另外一个汇款200万元，过了三天舒某就把钱还了。
（3）证人付某（京山县荣金棉纺织有限公司、京山博德纺织有限公司兼职会计）的证言证实，2012年6月份其开始在京山县荣金棉纺织有限公司做兼职会计，其工作内容是按照张军章提供的开票信息开具发票，然后将票直接交给范某甲。公司共有6人：公司法人杨威，监事范某甲，张总即张军章，自己还有2个文员。京山县荣金棉纺织有限公司的开票信息是张总（即张军章）从外地邮寄过来后由范某甲交给自己的。涉案的6张增值税专用发票（受票单位为张家港市华韵服饰有限公司）均是自己开具，但其并未见过该公司有生产厂房及货物的销售情况。京山博德纺织有限公司的法人是范某甲、股东是冯银杰，该公司是增值税一般纳税人，其只是根据范某甲提供的开票信息开票，没有见过该公司的实物和生产加工。
（4）证人王某的证言证实，2012年6月份曾在京山县荣金棉纺织有限公司上了两个月的班，从事文员工作。公司有张军章，即“张总”，还有范经理（范某甲），公司只租用一间办公室，没有生产过任何产品，也没有仓库。
（5）证人范某乙的证言证实，京山县荣金棉纺织有限公司租用的办公场所“京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室”系自己所有的房屋，该公司张军章和杨威大部分时间在外面跑业务，冯银杰是司机，该公司的法人是杨威，总经理是张军章，范某甲是股东。
（6）张广磊（张家港市华韵服饰有限公司法人代表）的供述证实，其经营的张家港市华韵服饰有限公司虚开的进项增值税专用发票的来源有京山县荣金棉纺织有限公司、武汉豫龙腾飞纺织有限公司等多家公司，2012年9月至2013年4月期间，上述进项增值税专用发票均由周伟超和程腾飞花费开票费购买。
（7）程腾飞（原深圳市泰和远航国际货运代理有限公司业务员）的供述证实，2010年自己在上海凯畅国际货物运输代理有限公司做业务员时，分别认识张广磊（张家港华韵服饰有限公司负责人）和周伟超（深圳市泰和远航国际货运代理有限公司负责人）。2012年2月周伟超询问其是否认识开服装厂并拥有进出口权的客户，其遂将张广磊介绍给周伟超认识。三人见面后，周伟超称可以买到真实的出口货物单，如用张广磊有进出口权的公司抬头出口，并想办法搞到增值税专用发票，就可以骗取国家的出口退税。2012年9月周伟超将“京山县荣金棉纺织有限公司”开具的增值税专用发票寄给自己，自己随后将该增值税专用发票送至张广磊的单位，由张广磊操作骗取出口退税。
（8）姚斌（浙江新韦进出口有限公司员工）的供述证实，2012年6、7月份的时候，朋友丁惠峰介绍程腾飞和周伟超给自己认识，程、周二人称“可以和自己合伙出钱购买增值税专用发票，然后将发票开到张家港市华韵服饰有限公司，再以该公司的抬头报关出口，骗取国家出口退税”，其拒绝了该提议。8月份，周伟超给其打电话称需要购买棉布的增值税专用发票，希望其能帮忙，其随后联系李某，李某称可以按一定费用开具增值税专用发票。其将这一情况告知周伟超后，周伟超即给其汇款让其帮忙购买了增值税专用发票。发票的开票单位是京山县荣金棉纺织有限公司，受票单位是张家港市华韵服饰有限公司。
（9）证人李某的证言证实，2012年8月份，姚斌多次给其打电话称需要发票，让其帮忙找人开票，同年9月份姚斌再次打电话催问该事，其即向在湖北省京山县做布匹生意的“张总”询问了开具发票一事。
（10）证人陈某的证言证实，2012年9月份的一天，一李姓男子及另外一名男子来到其经营的粮食收购厂，向其询问哪里有生产面纱和棉布的地方，其随后给冯银杰打电话告知他有人要面纱和棉布，冯银杰称有货。
（11）证人吴某（福建省连城县昱诚服装有限公司股东）的证言证实，福建省连城县昱诚服装有限公司跟京山荣金棉纺织有限公司有业务往来，2012年11月对方开了两张增值税专用发票，一张63万多元，一张68万多元。福建省连城县昱诚服装有限公司跟京山博德纺织有限公司有业务往来，2013年3月对方开了5份增值税专用发票，每张金额都是10万元左右。
（12）京山县国家税务局证明证实，2012年5月京山县荣金棉纺织有限公司的成立事宜均由张军章负责洽谈。
（13）发票号为00653574、00653573、00657567，00660659、00660660、00660661的六份增值税专用发票复印件及京山县国家税务局增值税存根联统计表，证实京山县荣金棉纺织有限公司向张家港市华韵服饰有限公司虚开的增值税专用发票金额分别为699393.16元、699393.16元、699393.16元、740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为118896.84元、118896.84元、118896.84元、125922.92元、125922.92元、125926.12元。上述6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元。
（14）张家港市国家税务局税款抵扣证明证实，张家港市华韵服饰有限公司开出的6份税额为734462.48元的增值税专用发票已向该局抵扣。
（15）京山县荣金棉纺织有限公司企业信息、企业法人营业执照、企业成员信息、税务登记证证实，该公司于2012年5月2日设立，登记的法定代表人为杨威，监事为范某甲，住所为京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室，经营范围为皮棉、棉短绒、棉布、棉纱购销。
（16）公司自然人股东登记表证实，京山县荣金棉纺织有限公司登记由杨威认缴出资350万元，范某甲认缴出资150万元。
（17）房屋租赁合同证实，杨威、范某甲租赁位于京山县新市大道紫荆苑六栋二单元301室的房屋进行该公司经营。
（18）京山博德纺织有限公司企业信息、企业法人营业执照、企业股东情况、税务登记证证实，该公司于2013年1月29日设立，登记的法定代表人是范某甲，住所为湖北省京山经济开发区人民大道，范某甲出资200万元，冯银杰出资300万元，经营范围为棉花收购、销售；棉纱、棉布加工、销售。
（19）京山县荣金棉纺织有限公司、京山博德纺织有限公司交易明细证实，京山县荣金棉纺织有限公司、京山博德纺织有限公司账户与其他公司的虚假交易额。
（20）购销合同、付款凭证、出库单等，证实京山荣金棉纺织有限公司、京山博德纺织有限公司与福建省连城县昱诚服装有限公司伪造开票凭证、进行虚假业务往来。
（21）福建省连城县昱诚服装有限公司受票情况表证实，京山荣金棉纺织有限公司还向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了2份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2012年11月24日，发票号码为006××××0666、00660667，金额分别为683931.62元、637606.84元，税额分别为116268.38元、108393.16元。京山博德纺织有限公司向福建省连城县昱诚服装有限公司开具了5份“湖北增值税专用发票”，开票时间均为2013年3月22日，发票号码分别为0194397、00194398、00194399、00194400、00197872，金额均为99299.15元，税额均为16880.85元。以上5份“湖北增值税专用发票”金额合计496495.75元、税额合计84404.25元。
（22）增值税专用发票认证结果查询表证实，发票号码006××××0666、00660667和00194397、00194398、00194399、00194400、00197872的增值税专用发票均已抵扣税款。
（23）湖北省京山县人民法院（2015）鄂京山刑初字第00099号刑事判决书证实，同案犯张军章因犯虚开增值税专用发票罪已被判刑。
（24）户籍信息证实，被告人范某甲的身份信息。
（25）抓获经过证实，2015年5月6日，郑州市公安局金水路分局交管巡防大队民警在河南省轻工业学校门口抓获网上逃犯被告人范某甲。
（26）被告人范某甲的供述证实，京山县荣金棉纺织有限公司的股东是杨威和自己，杨威是公司的执行董事兼总经理（法定代表人），自己是公司的监事，张军章则是公司的实际负责人，公司注册登记是张军章借用自己的身份证办理的。公司经营期间并无任何真实业务，每次需要开票时，都是张军章等人从外面将开票信息传真至京山县招商城东门劳动局对面的一个打字复印店，然后电话通知自己去拿，其将信息送给会计付某，由她按开票信息将销售发票（增值税专用发票）开出来，随后其将销售发票快递邮寄给张军章。京山县荣金棉纺织有限公司和京山博德纺织有限公司的注册资金都是找舒某借的，每次都是500万元。增值税的发票都是自己和付会计开出去的，都是张军章将开票信息（包括对方公司的购销合同、营业执照、货物名称、数量、单价金额等）发给其，京山县荣金棉纺织有限公司和京山博德纺织有限公司对外都没有真实的货物交易。
（27）同伙杨威的供述证实，2012年5月张军章称其在湖北京山做棉花布匹生意，并称他的身份证丢了，需要借用自己的身份证办理一些手续，其随后将身份证借给张军章。直至京山县荣金棉纺织有限公司成立，都是张军章在负责。
（28）同伙冯银杰的供述证实，2012年4月的一天，张军章给其打电话让其到郑州市紫荆山路的灯泡厂，其去时范某甲、杨威都在，还有一个30多岁的女人，张军章当时提出要到湖北省京山县开设一家做棉布的公司，当时的分工是张军章是总经理，杨威是公司法人，范某甲是公司股东，其是公司业务员。当晚张军章用自己的“尼桑”轿车拉着其和范某甲、杨威来到湖北省京山县，张军章在“金陵宾馆”开了两个房间休息，第二天张军章和范某甲出去办事情，后来其和张军章回去河南省，杨威和范某甲继续在湖北省京山县工作。过了一个多月，张军章和其开着“尼桑”轿车来到湖北省京山县，来到“紫荆苑”小区一栋楼房的201房间，墙上挂着“京山荣金棉纺织有限公司”的营业执照和税务登记证，其没有看见公司的生产车间或货物储备仓库。
（29）张军章的供述证实，2012年4月，其与冯银杰、范某甲、杨威等人商量开一个假公司，然后到国税局领取增值税专用发票进行贩卖，进而牟取利益。2012年5月通过担保公司和中介公司的代办注册，成立了京山县荣金棉纺织有限公司。公司成立后即开始虚开增值税专用发票并以5.6%的金额收费。待公司开票后，为掩人耳目，由受票公司将货款（票面资金）汇至其公司账户上，然后其又将该资金返回到受票公司。赚的钱部分用于购买进项发票，部分消费，余下的由范某甲和冯银杰保管，准备做实体企业，到时候四人都有股份。
关于被告人范某甲是否存在立功表现。经查，被告人范某甲于2013年7月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被京山县公安局取保候审，期间被告人范某甲主动规劝同案犯张军章投案，并于2013年8月16日将同案犯张军章带至京山县公安局，随后同案犯张军章被京山县公安局刑事拘留，被告人范某甲的上述行为具有其他有利于国家和社会的突出表现，系有立功表现，对该辩护意见，本院予以采纳。
本院认为，被告人范某甲以牟利为目的，与他人共谋设立京山县荣金棉纺织有限公司、京山博德纺织有限公司，并利用公司具备的一般纳税人资格，从税务机关领购增值税专用发票后，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票十三份，金额共计6138401.73元，税额共计1043528.27元，上述发票全部被受票单位申报抵扣税款，骗取国家税款数额巨大，情节严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人范某甲的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。被告人范某甲协助抓捕同案犯，应当认定为有立功表现，依法可减轻处罚，被告人范某甲能当庭自愿认罪，依法可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十八条的规定，判决如下：
被告人范某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币20万元（被告人的刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人范某甲的刑期自2015年5月6日起至2017年11月5日止。罚金限本判决生效后三十日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省荆门市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周 帆
审 判 员 李秋婷
人民陪审员 邹志明
二〇一五年十一月六日
书 记 员 王海燕