四川省沐川县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）川1129刑初3号
公诉机关沐川县人民检察院。
被告单位沐川县万村千乡农资有限公司，住所地沐川县沐溪镇建设街。法定代表人毛某，该公司总经理。
诉讼代表人毛某，男，1982年7月1日出生，该公司总经理。
被告人向治蓉，沐川县万村千乡农资有限公司前法定代表人、总经理，女，1982年7月1日出生，四川省广元人，汉族，大专文化。因涉嫌逃税罪，于2016年10月20日被沐川县公安局取保候审，同年11月9日被沐川县人民检察院取保候审，2017年2月20日被本院取保候审。
辩护人宋文伦，四川众能律师事务所律师。
被告人周伦余，沐川县万村千乡农资有限公司前实际控制人，男，1976年4月11日出生，四川省沐川县人，汉族，大专文化。因赌博罪，于2016年12月23日被成都市双流区人民法院判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元；因涉嫌逃税罪，于2016年10月26日被沐川县公安局取保候审，同年11月9日被沐川县人民检察院取保候审，2017年2月20日被本院取保候审。
沐川县人民检察院以沐检公诉刑诉（2017）3号起诉书指控被告单位沐川县万村千乡农资有限公司、被告人向治蓉、周伦余犯逃税罪，于2017年2月17日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。沐川县人民检察院指派检察员胡燕出庭支持公诉，被告单位沐川县万村千乡农资有限公司的诉讼代表人毛某、被告人向治蓉及辩护人宋文伦、被告人周伦余到庭参加诉讼。现已审理终结。
沐川县人民检察院指控：沐川县万村千乡农资连锁有限公司于2008年2月29日登记设立，注册资本3万元，3月7日颁发营业执照，法定代表人周某，应申报缴纳营业账簿印花税15元未申报缴纳。
2008年4月29日，公司竞买到沐川县沐溪镇三溪村三组（农资配送中心）国有建设用地2260平方米的使用权，成交价65万元，应申报缴纳契税26000元，产权转移书据印花税325元，未申报缴纳。
2010年4月27日，周某将购得的上述该宗土地使用权转让给鲜某、周伦余，转让价139万元，应申报缴纳营业税37000元，城建税1850元，土地增值税102413元，产权转移书据印花税695元，教育费附加1110元，地方教育附加370元，未申报缴纳。
2010年5月31日，周某将公司全部股权转让给鲜某、向治蓉，经沐川县工商局批准，公司更名为沐川县万村千乡农资有限公司，公司法定代表人变更为向治蓉，周伦余为实际控制人。2015年7月23日，公司法定代表人变更为毛某。
2011年3月，周伦余、向治蓉动工修建农资配送中心，2012年3月竣工验收。2012年2月始，周伦余、向治蓉将修建的房屋以每平方米2000元、2150元、2200元不等的价格陆续出售6套住房给满某、陈某、张某、林某1、夏某、刘某，总售价1417852元，应申报缴纳营业税70892.6元、城建税3544.63元、印花税943.9元、土地增值税14178.52元，共计89559.65元，教育附加和地方教育附加3544.63元。
为少缴税款，周伦余、向治蓉用买房人的身份证复印件等资料私自制作了有上述买房人名字的交易价格每平方米386元的《存量房交易合同》、《房屋抵偿协议》，由向治蓉到沐川县地税局为买房人申报缴纳了部分契税，未申报缴纳或少申报缴纳卖房方应缴的营业税、城建税等各项税金61954.45元（营业税49170.2元＋城建税2458.51元＋印花税491.7元＋土地增值税9834.04元=61954.45元）；附加费2458.51元（教育费附加1475.11元＋地方教育附加983.4元=2458.51元）。
2013年1月，向治蓉向公司增资47万元，应申报缴纳营业账簿印花税235元，未申报。
被告单位沐川县万村千乡农资有限公司自2008年成立之日起到2013年1月15日至，应缴纳税款257622.63元，不缴或少缴税款230487.45元，教育附加3938.51元，未缴税款占应缴税款的89.47%；被告人向治蓉、周伦余在担任公司法定代表人及实际控制人期间，采取制作虚假金额的房屋买卖合同等手段，不缴或少缴税款62189.45元，附加费2458.51元，应缴税款89559.65元，未缴税款占应缴税款的69.44%。
沐川县地方税务局稽查局于2016年8月29日，向该公司法定代表人毛某送达地税稽处【2016】1号处理决定书，限该单位自收到决定书之日起15日内将应缴未缴的税款及附加费缴纳入库。至今，该单位未按照处理决定书缴纳税款和滞纳金及罚款，遂于2016年10月12日移送公安机关立案侦查。
上述事实，被告单位沐川县万村千乡农资有限公司、被告人向治蓉、周伦余在开庭审理过程中亦无异议，并有书证受案登记、立案决定、到案说明、涉嫌犯罪调查报告、案件移送书、万村千乡农资连锁有限公司设立登记、股东名录、法人登记资料、股东会议决议、股权转让协议、公司变更申请、法定代表人登记、营业执照、组织机构代码、税务登记、法人身份证、国有土地使用权出让合同、出让台账、成交确认书、国有土地使用证、宗地图、土地使用权转让合同、银行转账凭条、协议、建设工程施工合同、委托监理合同、施工许可证、竣工验收报告、房产证、存量房买卖合同、房屋抵偿协议、收条、转款凭证、房地产权属转移纳税申报表、地方税收通用纳税申请表、房屋转让申请书、房产证、土地登记审批表、销售土地涉税情况表、销售存量房涉税情况表、税务检查底稿、税务检查情况统计表、已缴税金明细、税务事项通知书、行政处罚事项告知书、处理及处罚决定书、情况说明、刑事判决书，证人周某、鲜某、李某、毛某、满某、袁某、陈某、夏某、刘某、林某2、张某、杜某、邱某的证言，被告人向治蓉、周伦余的供述与辩解等证据证实。
本院认为，被告单位沐川县万村千乡农资有限公司采取欺骗、隐瞒等手段虚假申报纳税或者不申报纳税，数额较大并且占应纳税额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后仍不补缴应纳税款，该单位已构成逃税罪；被告人向治蓉、周伦余自2010年5月31日起作为该单位的法定代表人和实际控制人，是该单位在此期间逃避缴纳税款的直接责任人，应当以逃税罪追究其刑事责任，且二被告人属共同犯罪，其作用相当，不区分主从犯。沐川县人民检察院指控的事实和罪名成立，证据确实充分，本院予以支持。被告人向治蓉、周伦余归案后如实供述犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人向治蓉、周伦余共同退还了二人担任法定代表人和实际控制人期间少缴的税款，量刑时可予以酌情考虑。被告人周伦余在缓刑考验期间发现该罪，系漏罪，依法应撤销缓刑后数罪并罚。据此，依照本案的犯罪事实、性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位沐川县万村千乡农资有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币四万元；
（罚金应当在判决生效之日起30日内缴纳。）
二、撤销成都市双流区人民法院（2016）川0116刑初1448号刑事判决书对被告人周伦余所宣告的缓刑，原判有期徒刑七个月，并处罚金人民币一万元；被告人周伦余犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元；数罪并罚决定执行有期徒刑一年四个月，缓刑一年十个月，并处罚金人民币二万元；
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。前罪已经执行的缓刑考验期，应当计算在新决定的缓刑考验期以内。罚金应当在判决生效之日起30日内缴纳。）。
三、被告人向治蓉犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金应当在判决生效之日起30日内缴纳。）
四、被告人向治蓉、周伦余上交的涉案款依法返还税务机关。
如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过本院或直接向四川省乐山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨 玲
审 判 员 廖然然
代理审判员 贺丽霞
二〇一七年三月二日
书 记 员 贺黎黎
附相关法律适用条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条第一款纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接责任的主要管理人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。