江西省永新县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0830刑初54号
公诉机关江西省永新县人民检察院。
被告单位江西省永新县三正服饰有限公司，组织机构代码06078612-1，单位地址江西省永新县茅坪返乡创业园。
法定代表人周某4，系该公司经理。
诉讼代表人王某，女，汉族，1966年12月11日出生于江西省永新县，家住江西省永新县，系江西省永新县三正服饰有限公司行政主管。
被告人周某，男，1964年10月5日出生于江西省永新县，汉族，专科文化，系江西省永新县三正服饰有限公司实际经营人，住江西省永新县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪于2016年1月11日被江西省吉安市公安局刑事拘留；2016年1月21日被取保候审；2016年10月27日由江西省永新县人民检察院取保候审；2017年4月20日被本院取保候审。
辩护人贺新华，江西省永新县法律援助中心律师。
江西省永新县人民检察院以永检公诉刑诉[2017]52号起诉书指控被告单位江西省永新县三正服饰有限公司、被告人周某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年4月20日向本院提起公诉。因事实不清、证据不充分，本院于2017年5月8日和2017年7月12日两次退回江西省永新县人民检察院补充侦查。江西省永新县人民检察院分别于2017年5月8日和2017年7月12日建议延期审理，于2017年6月8日和2017年8月12日建议恢复审理。本院分别于2017年5月8日和2017年7月12日作出同意延期审理决定书，于2017年6月8日和2017年8月12日作出恢复审理决定书。江西省永新县人民检察院于2017年10月25日以永新检公诉刑变诉[2017]10号变更起诉决定书指控被告单位江西省永新县三正服饰有限公司、被告人周某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭。审理中，本院依法作出（2017）赣0830刑初54号刑事裁定书，裁定冻结广东省丝丽国际集团股份有限公司（另案处理）在广东省丝绸纺织集团有限公司银行账户上存款689.81715万元。广东省丝丽国际集团股份有限公司和广东省丝绸纺织集团有限公司向本院申请听证和证据交换。本院于2017年11月7日召开庭前会议。江西省永新县人民检察院检察员罗金生，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司法定代表人周某4，被告人周某及其辩护人贺新华，广东省丝丽国际集团股份有限公司和广东省丝绸纺织集团有限公司的委托代理人陈某均出席了庭前会议。本院于2017年11月10日公开开庭审理了本案。江西省永新县人民检察院指派检察员罗金生出庭支持公诉。被告单位永新三正公司的诉讼代表人王某，被告人周某及其辩护人贺新华到庭参加诉讼。现已审理终结。
江西省永新县人民检察院指控，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司成立于2013年，公司经营地江西省永新县茅坪返乡创业园，注册资本300万元，经营范围为针织服装织造销售、货物以及技术进出口。2014年4月起公司法人代表为周某4，实际经营人为被告人周某。被告单位江西省永新县三正服饰有限公司在2014年9月至2015年10月，生产针织服装货值约1200万元，另外委托江西省吉水县李某等人生产服装货值约2817万元。被告单位江西省永新县三正服饰有限公司先后把4017万余元的服装通过江西省永新县富源机电公司等单位运往广东销售。为牟取非法利益，被告人周某把被告单位江西省永新县三正服饰有限公司的基本账户交由郭某1（另案处理）控制，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司开具的增值税专用发票不是按照实际货物销售情况，而是按照“购销合同”上的数量和金额来开具。被告单位江西省永新县三正服饰有限公司每月获得郭某1等人提供的机器设备租金和房租5.5万元人民币，同时按开具增值税发票票面金额1%至2%获得提成。此外，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司每个月的税款也是由郭某1、周某1等人负责交纳。经查2014年9月至2015年10月，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司开具给广东省丝丽集团股份有限公司增值税专用发票551份，价税合计6090.4万余元，计税5205万元，其中涉嫌虚开金额1188万余元，税额201万余元。为弥补进项不足，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司在没有任何货物交易下，接受新疆德若兰纺织科技有限公司等三家企业增值税专用发票450份。案发后，被告人周某主动到公安机关投案，并退回违法所得89.4万元。
江西省永新县人民检察院于2017年4月20日以永新检公诉刑变诉[2017]10号起诉书变更指控，将认定的事实变更为被告单位江西省永新县三正服饰有限公司涉嫌虚开给广东省丝丽集团股份有限公司增值税专用发票的价税金额人民币4193万余元，涉税金额为689.81715万元。
针对上述事实，公诉机关为支持其指控向法庭提供了相关证据。公诉机关认为，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，为广东省丝丽集团股份有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人周某作为江西省永新县三正服饰有限公司的实际经营人和虚开增值税专用发票的直接责任人，依法也应承担刑事责任。被告人周某案发后能主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以减轻处罚；退赔了违法所得，减少了国家经济损失，依法可以酌情从轻处罚。综上，建议对被告单位江西省永新县三正服饰有限公司判处罚金，对被告人周某判处三年以上十年以下有期徒刑。是否认定从犯和适用缓刑，由法庭根据本案事实予以确定，公诉机关没有意见。
被告人周某对公诉机关指控的罪名和犯罪事实没有异议，其辩解认为其具有以下从轻或减轻处罚的情节：一是主动投案，如实供述自己的犯罪事实；二是主动退赔了和配合政法机关追回了全部违法所得；希望法庭从轻处罚。
辩护人贺新华对本案的定性没有异议，但其辩护认为，被告人周某交付了部分货物给广东省丝丽集团股份有限公司，虽然证据不足，但却是客观事实，请法庭在量刑时予以考虑。同时，被告人周某存在以下可以从轻或者减轻的情节：一是该案系共同犯罪且被告人周某在该共同犯罪中起辅助、次要作用，是从犯；二是被告人周某具有自首情节；三是被告人周某主动退赔违法所得，在侦查、起诉阶段积极配合，有悔罪表现；四是被告人周某系返乡创业人员，目前经营规模在扩大，且其社会危害有限，为了江西省永新县民营企业的发展，可以交由社区矫正，被告人周某一定会悔改。综上，建议对被告人周某判处有期徒刑三年，并适用缓刑。
经审理查明，2013年1月，被告单位江西省永新县三正服饰有限公司（以下简称永新三正公司）成立，法定代表人为柯某，公司经营地为江西省永新县茅坪返乡创业园，注册资本为300万元，经营范围为针织服装织造销售、货物以及技术进出口。2014年4月，公司法定代表人变更为周某4，实际经营人为被告人周某。被告人周某与周某4系父子关系。
2014年4月，被告人周某与周某1（在逃）在广东省东莞市口头协定：被告人周某将被告单位永新三正公司交由周某1经营操作，周某1每月支付给被告人周某5.5万元作为被告单位永新三正公司的房租、水电费和机器设备的租金；周某1要被告人周某某开增值税专用票并按虚开增值税专用发票票面金额的1%给被告人周某提成。2014年5月，被告人周某与周某1指定的郭某1（另案处理）联系，并将被告单位永新三正公司的基本账户及网银账户交由郭某1控制和使用，郭某1将虚开的进项增值税专用发票和虚假的“购销合同”寄给被告人周某，被告人周某在该“购销合同”上盖章后，并按该“购销合同”的要求和金额给广东省丝丽集团股份有限公司（以下简称广东丝丽公司，其涉嫌接受虚开增值税专用发票骗取出口退税的行为另案处理）开具增值税专用发票，之后寄回给郭某1，再由郭某1交给广东丝丽公司。被告单位永新三正公司应缴纳的税款及被告人周某虚开增值税专用发票的提成（虚开增值税专用发票的提成，2015年2月以前为1%，2015年3月以后为2%）均由师某、周某1、周某2等人通过银行转账到被告人周某在中国建设银行的个人账户上。
2014年9月至2015年10月，被告单位永新三正公司向广东丝丽公司虚开增值税专用发票551份，虚开金额为5205.546701万元，涉税额达884.942941万元，价税金额合计6090.489642万元。广东丝丽公司接受虚开的增值税专用发票后，用于向属地税务部门出口退税的增值税专用发票455份，虚开金额为4193.413248万元，涉税额为689.81715万元，价税金额合计4883.230398万元，骗取国家出口退税款689.81715万元。广东丝丽公司在办理出口退税期间，因税务机关进行税务稽查，被告单位永新三正公司还有虚开的增值税专用发票96份，虚开金额为1012.133453万元，涉税额为105.125791万元，未办理出口退税手续或虽然办理了出口退税手续，但国家税务机关尚未返回税款。为弥补进项不足，被告单位永新三正公司在没有货物交易的情况下，接受新疆德若兰纺织科技有限公司、新疆广缘顺纺织品有限公司虚开的增值税专用发票448份，价税金额为4462.848764万元。
案发后，被告人周某于2016年1月11日主动到公安机关投案，并主动向江西省吉安市公安局退缴违法所得89.4万元。江西省吉安市公安局于2016年10月13日追缴了广东丝丽公司违法所得51万元。
广东丝丽公司接受永新三正公司虚开增值税专用发票551份，其中455份用于骗取国家出口退税689.81715万元。广东丝丽公司系广东省丝绸纺织集团公司（以下简称广东丝绸公司）的控股子公司，广东丝绸公司作为广东丝丽公司的控股公司，借根据广东省国资委下发的粤国资预算[2009]96号、2012年《广东省省属企业财务监管暂行办法》的文件规定，以“统一监管、统一预算、统一信贷、统一调控、统一结算”即“五统一”的名义将广东丝丽公司等子公司的资金全部归入其基本账户进行掌控和管理。广东丝丽公司的收支均通过该公司在中国银行的基本账户65×××78与广东丝绸公司在中国银行的基本账户69×××53进行，广东丝丽公司在中国银行的基本账户65×××78实际上是广东丝绸公司对广东丝丽公司进行资金收支掌控和管理的流水账户。本院于2017年9月19日依法作出（2017）赣0830刑初54号刑事裁定书，裁定冻结了广东丝丽公司在广东丝绸公司在中国银行的基本账户69×××53的银行存款689.81715万元。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、受案登记表，证实江西省吉安市公安局在工作中发现永新三正公司于2014年9月至2015年8月期间，在无真实货物交易的情况下开具551份增值税专用发票给单一对象广东丝丽公司，价税合计6090.4万元，公安机关予以立案侦查的事实。
2、归案情况说明，证实被告人周某于2016年1月11日10时，主动到江西省吉安市公安局投案，如实供述自己的犯罪事实。
3、人口信息表，证实被告人周某已经成年，具有完全刑事责任能力。
4、税务协查报告，证实江西省吉安市国家税务局稽查局在稽查中发现永新三正公司从生产、运输以及耗电情况来看，其实际货物生产、交易情况均与其开具和取得的发票情况相差甚远；资金方面受他人控制，其资金流转不合常理，有资金回流嫌疑；且对所开具的增值税专用发票从中收取上游新疆涉及企业的税款、票点款项。据此判断永新三正公司开具给广东丝丽公司的551份、价税6090.4万元增值税专用发票涉嫌虚开。
5、乌鲁木齐市国家税务局的通知单，证实新疆德若兰纺织科技有限公司向永新三正公司虚开增值税专用发票386份，涉案发票金额3842.56412万元，税额653.23588万元，价税合计4495.8万元；新疆广缘顺纺织品有限公司向永新三正公司虚开增值税专用发票62份，涉案发票金额619.284644万元，税额105.278356万元，价税合计724.563万元。
6、乌鲁木齐市国家税务局关于乌鲁木齐宏骏登辉纺织品有限公司等三户企业协查情况的报告、三户企业异地银行卡信息、三户企业资金流向统计表等，证实该三家企业无实际经营业务，均由实际控制人周某1操纵，在无真实货物交易的情况下，向东莞世豪服饰有限公司等十家企业虚开增值税专用发票、价款等基本情况。
7、增值税专用发票协查明细表，证实永新三正公司开具给广东丝丽公司的发票均是无货交易，即该增值税专用发票皆系虚开。
8、江西省永新县富源汽车机电化建有限责任公司的记账凭证、情况说明、运输合同及货物运输增值税专用发票，证实该公司在2014年5月6日和12月25日为永新三正公司运输货物，运费分别为1.04万元和2.14839万元，其中2.14839万元运费的货物收货人为广东丝丽公司，并开具了货物运输增值税专用发票。
9、江西省永新县圆通速递有限公司的证明，证实该公司于2013年将圆通物流改为翔虎物流，永新三正公司于2014年至2015年合作的货运业务是翔虎物流，永新三正公司在此期间没有与永新县圆通速递有限公司发生货运业务。
10、江西省永新县翔虎物流的情况说明，证实该公司2014年至2015年10月份发生业务来往总额为人民币3.1169万元，其中永新至深圳、东莞运费0.949万元，东莞至永新运费2.1679万元。
11、江西省永新县翔虎物流有限公司的情况说明，证实该公司计算运输货物运费用的详细情况。
12、江西省永新县富源汽车机电化建有限责任公司的证明，证实该公司与永新三正公司在2014年期间发生了三笔业务：2014年5月6日运输款1.04万元的收货人为江西省经纬经贸进出口有限公司；2014年12月25日两笔业务的运输款合计2.14839万元，收货人为广东丝丽公司。
13、耗电登记表，证实永新三正公司自2014年1月至2015年11月的用电情况，期间耗电量变化不大。
14、联营出口协议书，证实广东丝丽公司与永新三正公司签订联营出口协议，协议约定双方的权利、义务及如何提成等内容。
15、郭某1、师某银行账户的交易明细，证实郭某1、师某在中国建设银行的账号62×××55自2014年8月1日至2015年10月31日详细交易情况；师某在中国建设银行的账号62×××42自2014年8月1日至2015年11月11日详细交易情况。
16、永新三正公司在中国建设的账号36×××83对公活期存款交易明细表，证实永新县三正公司与广东丝丽公司、新疆广缘顺纺织品有限公司、新疆德若兰纺织科技有限公司资金往来情况。
17、永新三正公司营业执照、税务登记证，证实永新三正公司的住所、法定代表人、注册资本、经营范围及系增值税一般纳税人等情况。
18、永新三正公司增值税专用发票，证实永新三正公司给广东丝丽公司开具的增值税专用发票的具体情况。
19、被告人周某个人收款资金与申报纳税开票情况对比表，证实自2014年10月20日至2015年10月15日，师某、周某1、魏某、周某2打款给被告人周某的情况及该时间内永新三正公司开票金额（含税）与当月申报应纳税额的详细情况。
20、被告人周某个人在中国建设银行的账号62×××35的资金交易情况，证实师某、周某1、魏某、周某2、林某等人打款给永新三正公司的税款额和税点提成的情况。
21、于某与昵称“三正莲姐”的QQ聊天记录，证实广东丝丽公司业务经理于某与永新三正公司委托的郭某1QQ聊天时间及内容，其中提到出口退税到账、提单、放行单、货代、尽快转账等内容。
22、广东丝丽公司的会议记录2份，证实广东丝丽公司接到国家税务局涉嫌虚开增值税专用发票的名单中包含永新三正公司，该公司要求员工尽快停止虚开增值税专用发票的业务。
23、广东丝丽公司的营业执照、税务登记证等复印件。证实该公司类型、法定代表人、注册资本、成立日期、营业期限和经营范围等基本情况。
24、广东丝丽公司出具的情况说明，证实该公司收到永新三正公司2014年至2015年10月开具的增值税专用发票551份，计税金额为5115.624228万元、税额为869.656135万元，其中已申报出口退税455份，计税金额4193.413213万元，已收退税额为689.81715万元（期中2014年应收税额392.072689万元，实收369.009566万元）；已申报未退税73.333081万元、未申报退税为83.442781万元及开具增值税专用发票具体票号等情况。
25、广东丝丽公司出具的证明，证实永新三正公司2015年9月19日到2015年10月25日开具给该公司的增值税专用发票51份，计税金额488.256258万元，税额83.003562万元，因2015年11月国税局退税检查，该公司没有将这些发票进行抵扣税款和未向属地税局申报出口退税。
26、广东丝绸公司的档案登记资料及公司章程，证实该企业的名称、住所、营业执照、企业类型、法定代表人、经营范围等基本情况。
27、广东丝丽公司的档案登记资料及公司章程，证实该企业的名称、住所、营业执照、企业类型、法定代表人、经营范围、发起人等基本情况。
28、广东省丝绸进出口集团金某物业发展有限公司的银行明细，证实自2017年3月1日至2017年8月30日，丝丽大厦的物业费、水电费、住房公积金等费用均由广东丝绸公司缴纳，而在该大楼3-4楼办公的广东丝丽公司没有缴纳水电费、物业费、住房公积金的缴费记录。
29、广东丝丽公司在中国银行的账号65×××78与广东丝绸公司在中国银行的账号69×××53的交易明细查询，证实该账号自2017年1月14日起与广东丝绸公司账号69×××53往来频繁，且65×××78账号上余额经常为零，广东丝丽公司所需款项均由对其控股的广东丝绸公司拨付，其所收的款项立即转账给对其控股的丝绸公司。
30、广东丝丽公司65×××78账号自2014年9月1日至2017年9月15日的交易明细，证实自2016年1月12日起，该账号的余额经常为0，公司所需款项均由对其控股的广东丝绸公司拨付，其所收的款项也立即转账给对其控股的广东丝绸公司。
31、广州市国家税务局中区稽查局出具的退税情况表，证实广东丝丽公司接受永新三正公司虚开发票后申请退税情况，其中广东丝丽公司申报已退税额689.81715万元。
32、江西省政府非税收入票据，证实吉安市公安局对被告人周某追缴违法所得89.4万元。
33、江西省政府非税收入票据，证实吉安市公安局对广东省丝丽国际集团股份有限公司追缴违法所得51万元。
34、本院（2017）赣0830刑初54号刑事裁定书，证明本院在审理中查明广东丝丽公司与广东丝绸公司的财务存在混同，并于2017年9月19日，依法冻结广东丝丽公司在广东丝绸公司基本账户上的银行存款689.81715万元。
35、证人沈某的证言，证实她在新疆的一些小企业文化传媒服务行业做会计，有会计从业资格证书。她同时在乌鲁木齐宏骏登辉纺织品有限公司、新疆广缘顺纺织品有限公司、新疆德若兰纺织品科技有限公司做兼职会计。乌鲁木齐宏骏登辉纺织品有限公司的法人代表是周某3，2012年3月成立，注册资金300万元，经营范围是农畜产品的收购、棉花的收购，棉布委托加工等。新疆广缘顺纺织品有限公司的法人代表是张某2，2013年9月成立，注册资金500万元，经营范围是销售、加工针纺织品。新疆德若兰纺织品有限公司的法人代表是孔某，2014年9月成立，注册资金1000万元，经营范围是销售、加工针纺织品。以上三家公司的工商登记、税务登记都是周某1委托专门的代办公司办理的。她从没见过以上三家公司的法人代表，这三家公司的实际负责人是周某1，只有一位出纳，没有其他人员。周某1说公司还有师某、韩某等业务员在外地谈业务，但是她从来没有见过。这三家公司都是只在租住的一家写字楼办公，是一般纳税人。她在以上三家公司主要的工作是领购发票、抄税和报税、做账，以及开具公司的增值税专用发票。新疆德若兰纺织品有限公司向永新县三正服饰有限公司开出增值税专用发票386份，发票金额3842.56412万元，价税合计4495.8万元，新疆广缘顺纺织品有限公司向永新县三正服饰有限公司开出增值税发票62份，发票金额619.284644万元，价税合计724.563万元，这些事她清楚。以上三家公司开出的增值税专用发票开票信息是周某1提供的，开出发票后都是给周某1，开出货物的品名为棉纱、毛纱、绵混纺线。虽然开出了增值税专用发票，但她没有看到过真实的货物，三家公司在新疆没有仓库，也没有委托加工地点。这三家公司办理了网上银行业务，且均由周某1控制。法人私章、公章、发票专用章等印鉴之前一直在公司存放，11月份，周某1来新疆全部带走了。以上三家公司与永新县三正服饰有限公司有现金往来，至于是否有实际生产经营行为她不清楚，她没有看到过真实货物交易。以上三家公司所有货物交易没有运费支出，也没有运输发票做账，所有的运费支出都是她预提、暂估。这三家公司的会计账簿、纳税申报资料都被周某1拿走了。这三家公司的经营业务完全一样，都是取得大量外地农业合作社开具的皮棉农产品发票，再向广东、江西等地企业开具棉纱、布匹的增值税专用发票，账务上做委托加工处理。公司所做的工资表上的人员及工资除她自己的之外，都是她自己编写的，实际均未发放过。
36、证人于某的证言，证实她是广东丝丽公司业务2部的经理。广东丝丽公司成立于2001年3月19日，注册资本6660万元，法人代表梁某2，公司经营范围销售纺织品，经营和代理各类商品及技术的进出口业务，对销贸易和转口贸易等。公司的业务流程是先由公司的经理带业务员去考察有意向与公司合作的企业的生产能力，通过考察，公司会和合作企业签订联营协议。开始合作后，与公司联营的企业准备出口货物前会让公司寄出空白的报关资料，货物出口当天会要求业务员监装货物出口，然后企业报关出口后会将报关底单发给公司，公司会在协议规定的日期内通知企业进外汇货款，公司收到收到外汇后，按当天结算价汇给企业。公司按协议上开票公式和外汇牌价计算开票金额，通知工厂开票，企业会将开好的增值税专用发票、购销合同、退税备案单证（报关单、报关委托书、装货单、提单）一起寄给公司，公司审核单证齐全后，先扫描增值税专用发票，认证抵扣，将增值税专用发票的认证抵扣联和报关单交给财务到国税局。公司与永新三正公司自2014年8月至2015年10月一直有业务往来。具体情况是，2014年8月，公司业务经理梁某1联系好了永新三正公司的业务，并与永新三正公司签订了联营协议。让她和郭某1通过QQ具体联系。郭某1在永新三正公司准备出口针织服装类货物之前通知她寄空白的报关资料至东莞。货物出口后，郭某1将报关底单通过QQ发给她，郭某1通知她有外汇汇入公司在中国银行广东省分行账户65×××78，同时通过QQ将外汇汇款凭证发给她。她再按银行当天的结汇汇率付给永新三正公司的账号。郭某1将增值税专用发票、购销合同、报关底单、报关委托书、装货单、提单寄给她。公司收到单证后，先将发票扫描认证，然后将抵扣联和报关单一起交给财务到税务部门去申报退税。公司将剩余的货款汇到永新三正公司。永新三正公司通过广东丝丽公司出口的货物是否有真实的货物交易，她不清楚，她是依据收到报关底单上显示的货物出口认为有真实的货物交易，公司要求业务员不定期去工厂看货，梁某1去过永新三正公司看货，货物出口时梁某1有时也会去监装货物出口。公司与永新三正公司开展业务的过程中，获利50万元左右。
于某向广州市国家税务局作的证言，证实她和永新三正公司的郭某1联系的，是梁某1交给她的业务，上个月和郭某1在QQ上联系过。她和郭某1QQ联系的主要内容是郭某1通知她有外汇到账，发给她购销合同的电子版，核对报关单、提单内容，频繁问她何时付款。郭某1将税务备案单证（报关单正本、报关委托书的加热联、海运提单、海关放行通知书）从东莞市黄江镇通过顺风快递邮寄给她。她开始只是检查郭某1寄给她的资料是否齐全，后面也有核对海运单上的集装箱号和商品数量，经核对，发现其商品的箱数会出差错，郭某1会将修改好的海运提单通过QQ发给她。她以前理解货代提单可以修改，现在觉得这种修改行为是错误的。购销合同上的“签订日期”是她按企业生产周期大概拟定的日期。永新三正公司开具的增值税专用发票是先由郭某1将购销合同的文档发给她，她打印加盖公司的合同章后邮寄给永新三正公司的老板周某，周某会根据邮寄的合同弄好增值税专用发票通过快递寄给她。2015年11月6日召开的会议中提到的“所有款项都付不出（包括外汇）”是指当时公司财务已经停止付款，要求她们跟工厂解释，让工厂不要打汇到公司了，否则钱付不出去，就说她们在配合税务局调查，集团要求她们停止付款，永新三正公司已接到税务局的通知。
37、证人梁某1的证言，证实他是广东丝丽公司业务拓展部经理。广东丝丽公司成立于2001年3月19日，注册资本6660万元，法人代表梁某2，公司经营范围销售纺织品，经营和代理各类商品及技术的进出口业务，对销贸易和转口贸易等。他的日常工作职责是考察与公司联营合作的工厂的产能，监装货物，还有开拓业务。广东丝丽公司与永新三正公司的业务是他联系的。具体情况是2014年4月中间商林某（东莞世豪服装有限公司老板）介绍永新三正公司的法人周某给他认识。2014年8月，他和公司同事李霓到周某位于江西省吉安市永新县茅坪返乡创业园考察永新三正公司的实际生产能力，当时工厂有70至80个工人，有30台左右的针织电脑机，周某向他们介绍工厂每年出口约400万美元的毛衣。之后，他代表公司和周某商定由广东丝丽公司代理永新三正公司出口业务，每出口一美元货物公司收取0.06元的费用。广东丝丽公司和永新三正公司签订了联营协议。公司代理永新三正公司的出口业务是由于某和郭某1联系。2015年10月，公司安排他和王梓豪再次到永新三正公司考察其生产能力，发现永新三正公司的员工只有30到40人左右的生产规模，周某解释说因为农忙，工人都回家了。2014年8月至2015年10月，广东丝丽公司代理永新三正公司出口业务量大概有800万美元左右。2015年10月之后，公司认为永新三正公司的生产能力存疑，报关时出现裤子，但是永新三正公司的生产能力是无法生产的。广东丝丽公司随后终止了与永新三正公司的合作。永新三正公司的业务具体都是郭某1负责，具体操作都是和郭某1联系，但是听说郭某1是周某1的财物，周某是永新三正公司在永新工厂的老板。他认为永新三正公司通过广东丝丽公司出口货物有真实的货物交易，但他从来没有去过监装货物出口，按要求他要去监装货物出口，但因为公司事情太多，没时间去。签订的联营协议是每一美元0.06元人民币利润，但是公司要付0.01元的介绍费，公司实际收取0.05元的净利润。整个业务郭某1是自带客户，自带货源，报关也是郭某1他们负责。这些业务没见过外商，也没有见过出口货物。
38、证人张某1的证言，证实他是广东丝丽公司业务部经理，负责公司所有的进出口业务。广东丝丽公司成立于2001年3月19日，注册资本6660万元，法人代表梁某2，公司经营范围销售纺织品，经营和代理各类商品及技术的进出口业务，对销贸易和转口贸易等。2014年8月，梁某1到永新三正公司看过该公司的生产能力后，认为该公司有规模，有一定的生产能力，向他汇报了这笔业务，他同意了这笔业务。公司便与永新三正公司签订了具体的联营协议。具体业务是梁某1和于某去负责联系。2015年10月，公司还安排梁某1到永新县实地去看厂。他认为公司与永新三正公司的业务是真实的。永新三正公司委托公司进行出口的，公司也派人到实地考察。从2014年至2015年10月一直为永新三正公司委托出口业务。2015年10月因国家税务总局对公司进行检查，公司之后就停止了与永新三正公司的合作。公司规定要求对出口货物必须监装，公司代理永新三正公司出口业务具体有没有去货物监装要问梁某1，他不清楚。
39、证人盛某的证言，证实他是2014年元月份开始到永新三正公司做会计的。永新三正公司进项发票都是老板周某交给他的，销项发票是他按照购销合同开具的，购销合同是老板交给他的，也是老板交代他按照合同开具发票的。银行资金进出都不是他经办的，是老板周某自己去银行办理资金转账，相关银行资金往来凭证是他月底到银行打印出来的。永新三正公司的交税是每个月按照销项减进项计算应交增值税，申报扣缴是由他去永新县国税局办的。开票是根据周某提供给他的合同开具的，在他计算出了税额后都会向周某汇报，然后到税务部门申报。永新三正公司的出入库单是他做的，是根据发票的数量由他在电脑上做相关出入库单，相关验收、发货人员名字也是他打印的。永新三正公司与广东丝丽公司应该只有一部分是真实业务，具体的情况他也不是很清楚，都是老板周某拿的合同要他开票的。
40、证人郭某1的证言，证实周某1是她的老板，周某1开的公司叫广缘顺，具体是做纺织生意。她在周某1公司只是负责收款和帮周某1看股票，周某和广东丝丽公司有业务往来，周某叫她跟单和催款，周某和广东丝丽公司具体怎么下单的，她不清楚。永新三正公司开给广东丝丽公司的增值税专用发票是周某寄给她，由她登记后再交付给广东丝丽公司，她不清楚这两个公司之间是否有真实的货物交易，但她从来没见过货物交易。广东丝丽公司把购销合同寄到她处，她再寄给永新三正公司，永新三正公司在购销合同上盖好章后，再按照购销合同要求开好增值税专用发票一并寄给她，她登记好后再寄给广东丝丽公司，永新三正公司是根据购销合同来开具增值税专用发票，不是根据实际货物来开具。永新三正公司的进项发票是周某1寄给她后，她再寄给永新三正公司。她只是帮周某在周某1那催下款，周某每月支付她的工资总计为11500元。永新三正公司与广东丝丽公司的联系一直是她在进行，她主要是跟广东丝丽公司的于某联系。
41、被告人周某的供述与辩解
（1）2016年1月11日作的供述与辩解，证实他是永新三正公司实际经营人，公司法人代表周某4，是他儿子。永新三正公司2013年1月成立，注册资金300万元，法定代表人周某4，地址在江西省永新县茅坪返乡创业园，公司经营范围是针织服装销售，货物及技术进出口。他于2014年4月从柯某手上接手公司经营的，之前他占公司20%的股份，柯某占80%的股份。公司现有员工30多名生产人员，管理人员是他，会计盛某。公司的生产工艺过程为，购进棉纱，打毛、过蜡，再到车间织片或者直接织成裙裤，把织片通过缝合机缝成衣服，再把成衣过气，最后包装打包。公司生产的衣服没有品牌号，他只负责按规定生产，贴牌由下家负责。永新三正公司与新疆德若兰纺织品有限公司和新疆广缘顺纺织品有限公司发生了少量业务，没有以上两家公司向永新三正公司开具的增值税发票那么多（德若兰纺织品有限公司向永新县三正公司开出增值税专用发票386份，价税合计4495.8万元，新疆广缘顺纺织品有限公司向永新县三正服饰有限公司开出增值税专用发票62份，价税合计724.563万元）。公司的生产能力和规模没这么大。公司开具给广东省丝丽国际集团股份有限公司的增值税专用发票没有实际货物交易，公司实际生产的货物远远少于开出的增值税专用发票所示的票面金额。公司开票不是根据实际的生产能力，而是根据郭某1提供的销售合同规格来开具增值税专用发票。公司满负荷生产大概一个月的产值为300万元，但开给广东丝丽公司大概每个月400万元。公司发生虚开增值税发票的业务是周某1介绍的。具体情况如下：2014年4月份左右，他在广东省东莞市桥头镇一间厂里追货款，周某1也在那家厂里。周某1问他厂里的情况，他如实告知了周某1。周某1说把他的厂包给周某1操作，然后周某1付给我房租、水电机器设备的租金每个月5.5万元，另外公司开出的增值税专用发票给他一个点的提成，他同意了。周某1让他跟郭某1联系，他把公司的网银交给郭某1控制。每个月郭某1把公司购进原材料的进项增值税专用发票、购销合同寄给他，他再根据寄来的合同，按合同要求来给广东丝丽公司开具相应的增值税专用发票并寄给她。公司每个月所缴纳的税款由郭某1将钱汇到他建行的个人账户（62×××35）上，再由他汇到公司账上缴税。包括每个月开出增值税专用发票的一个点的费用及租金5.5万元左右也会定期汇到他卡上。郭某1从去年至今年总共汇的税款有110多万元，租金及得到的提成有75万左右。
（2）2016年1月12日作的供述与辩解，证实永新三正公司的原材料都是从东莞购进的，由圆通物流运输的，货物由对方负责。产品销售由圆通物流和永新县富源汽车机电化建有限责任公司运输，运费他负责。公司的增值税专用发票，有时由他去东莞当面交给郭某1，有时通过快递寄给郭某1。公司的税款都是通过周某1、师某的个人账户转到他的个人账户，再由他转入公司账户进行缴税。公司的网银由郭某1控制，公司的公章和法人私章由他控制。郭某1提出要他寄给郭某1，他怕不安全，最后由郭某1将空白的货物购销合同寄给他，由他来盖章。公司开具给广东丝丽公司的增值税发票是根据郭某1寄过来的合同。他收取票面金额一个点的费用，由郭某1汇入他的个人卡上。
（3）2016年4月8日作的供述与辩解，证实永新三正公司2013年1月成立，法人代表周某4，实际负责人是他，公司的日常管理都是由他负责，公司的生产人员不到20人。公司的原材料和销售都是郭某1联系的，他不是很清楚，从永新三正公司接受的增值税专用发票都是从新疆开过来的，开出的增值税专用发票都是开给广东丝丽公司。他没有和广东丝丽公司的任何人联系，都是由郭某1联系。具体操作是郭某1与广东丝丽公司空白的合同寄到永新，永新县三正服饰有限公司负责盖好章，然后按合同上的数据进行开票。他再将永新三正公司开具给广东丝丽公司的增值税专用发票和盖好章的合同寄给郭某1，永新三正公司的网银由郭某1控制。郭某1具体与广东丝丽公司的梁某1联系业务，具体怎么联系他不是很清楚。永新三正公司与广东丝丽公司只有一小部分有实际的货物销售，公司开出的增值税专用发票不是根据实际的货物销售，是按照郭某1提供的合同要求开具相应的增值税专用发票。他还问过郭某1为何不按实际的货物销售开具增值税专用发票，而是按《购销合同》的实际数量和金额来开具，郭某1说开出的增值税专用发票要和报关单相吻合，让他不要管。而且公司得到的提成款也是按开具的增值税专用发票金额的点数来收取。2014年10月至2015年2月是按1%，2015年3月他和郭某1说公司成本太高，得到的点数太低，要求提高。后来郭某1和周某1说后，同意将公司得到的票点提高至2%，他另外每个月给郭某111500元。2015年3月至2015年8月，公司得到的票点是2%。永新三正公司会计凭证中的货物出、入库单都不是真实的，都是公司会计盛某根据当月开具和取得的发票数自制的单据。永新三正公司销售给广东丝丽公司是通过永新县富源汽车机电化建有限公司和永新县翔虎物流有限公司运输，另外还会通过莲花至东莞长安的班车帮公司带一些货物。永新三正公司共开具551份增值税专用发票至广东丝丽公司，价税合计6090.4万元。货物品名主要是棉制针织女上','2018-09-29
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