黑龙江省克山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黑0229刑初49号
公诉机关黑龙江省克山县人民检察院。
被告人袁志峰，男，1982年12月11日出生于山东省商河县，汉族，初中文化，中共党员，系山东省商河县中邮医药鑫园药店负责人，住所地山东省商河县。2016年12月23日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被克山县公安局刑事拘留，2017年1月19日被逮捕。现羁押于克山县看守所。
辩护人杨航。
黑龙江省克山县人民检察院以黑克山检诉刑诉〔2017〕46号起诉书指控被告人袁志峰犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月21日向本院提起公诉，本院于同日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。克山县人民检察院指派检察员郭继强出庭支持公诉，被告人袁志峰及其辩护人杨航到庭参加诉讼。现已审理终结。
黑龙江省克山县人民检察院指控：2014年12月份，被告人袁志峰与于登勇（已判决）、高云丽（已判决）三人为虚开增值税专用发票注册成立了克山县鑫丰源粮食有限公司（以下简称鑫丰源公司），并办理税务登记取得一般纳税人资格，于登勇任公司法人，高云丽任公司监事，鑫丰源公司聘用梁某担任会计负责公司的记账、报税、开票。自2015年2月份，鑫丰源公司在未发生粮食购销业务情况下利用收集来的郭景玉等49人身份证复印件开具农副产品收购专用发票计10986162元，再利用从张云飞处获取的增值税受票公司信息开具增值税专用发票，所开的增值税专用发票由于登勇、袁志峰交给张云飞卖出，张云飞按增值税专用发票票面金额的0.7%给袁志峰好处费，被告人袁志峰得到好处费后再和于登勇、高云丽平分。经鉴定：鑫丰源公司2015年1月至2015年3月虚开增值税专用发票98份，税额1268650.12元，价税合计11027500元。已认证抵扣增值税专用发票93份，抵扣税款1203650.72元。被告人袁志峰非法所得25730.83元。
经侦查，2016年12月23日，被告人袁志峰在山东省商河县水木清华小区西区23楼1单元801室被山东省商河县公安局工作人员抓获，并如实供述其主要犯罪事实。
公诉机关以物证、证人证言、被告人的供述和辩解、鉴定意见、现场勘查笔录及相关书证证实上述事实，认为被告人袁志峰与他人合作注册成立公司，违反国家法律规定，将没有真实货物交易的情况下虚开的增值税专用发票卖出而获取非法利益，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，并提出以虚开增值税专用发票罪对被告人袁志峰判处五年至七年有期徒刑，并处罚金。
被告人袁志峰对检察机关起诉指控的罪名及事实均无异议，无辩解。袁志峰的辩护人认为袁志峰具有自愿认罪悔罪、初犯偶犯、没有前科劣迹、从犯等情节，请求法院对被告人袁志峰依法从轻、减轻处罚。
经审理查明：2014年12月份，被告人袁志峰与于登勇（已判决）、高云丽（已判决）三人为虚开增值税专用发票注册成立了克山县鑫丰源粮食有限公司，并办理税务登记取得一般纳税人资格，于登勇任公司法人，高云丽任公司监事，克山县鑫丰源粮食有限公司聘用梁某担任会计负责公司的记账、报税、开票。自2015年2月份，克山县鑫丰源粮食有限公司在未发生粮食购销业务情况下，于登勇、高云丽指使梁某用收集来的郭景玉等49人身份证复印件开具农副产品收购专用发票5047.1吨玉米计10986162元，于登勇再根据袁志峰提供的增值税受票公司信息、虚假销售合同加盖克山县鑫丰源粮食有限公司印章后交给高云丽，由高云丽交给梁某并要求开具增值税专用发票，开出的增值税专用发票由于登勇带到山东省济南市商河县与袁志峰一起交给张云飞（另案处理），张云飞将虚开的增值税专用发票卖给受票公司从中获取好处费，并按增值税专用发票票面金额的0.7%给袁志峰好处费，被告人袁志峰得到好处费后与于登勇、高云丽平分。经鉴定：于登勇、高云丽经营的克山县鑫丰源粮食有限公司2015年1月至2015年3月虚开增值税专用发票98份，销售金额9758849.88元，税额1268650.12元，价税合计11027500元；受票企业已认证抵扣增值税专用发票93份，销售金额9258854.28元，认证抵扣税款1203650.72元，价税合计10462505元；给国家税款造成损失1203650.72元。被告人袁志峰虚开增值税专用发票非法获利人民币25730.83元。
上述事实，有控辩双方提交，经法庭质证、认证的下列证据证实：
（一）书证
1.受案登记表、案件来源、抓获经过：证实案件系公安机关接到群集战役通知后立案侦查，及袁志峰被抓获的时间、地点等情况。
2.现场照片：证实原克山县鑫丰源粮食有限公司的办公地址，办公室情况、办公设备，以及变更后的地址和办公的条件。
3.调取证据通知书：证实克山县公安局工作人员到克山县市场监督管理局调取克山县鑫丰源粮食有限公司工商档案情况。
4.协助查询财产通知书（回执）：证实克山县公安局工作人员2016年5月8日到中国工商银行股份有限公司哈尔滨中央大街支行查询于登勇的银行交易情况已提供电子数据，2017年1月5日到中国农业银行股份有限公司克山县支行查询袁志峰的银行交易情况已提供电子数据，2017年2月14日到中国农业银行股份有限公司克山县支行查询张云飞的银行交易情况已提供电子数据。
5.鉴定聘请书：证实克山县公安局依法聘请齐齐哈尔信达会计师事务所有限公司对克山县鑫丰源粮食有限公司的虚开增值税专用发票进行司法鉴定。
6.黑龙江省克山县人民法院（2016）黑0229刑初140号判决书：证实被告人于登勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元；被告人高云丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元，犯伪造国家机关印章罪，判处拘役三个月，并处罚金人民币一千元，数罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币五万一千元。
7.克山县公安局经侦大队工作说明：证实a.袁志峰涉嫌虚开增值税专用发票案卷中，所有盖印有“克山县公安局经济犯罪侦查大队”印章复印材料出自于于登勇、高云丽虚开增值税专用发票案卷；b.袁志峰涉嫌虚开增值税专用发票一案中，所涉及到犯罪嫌疑人周尔卫经其队工作人员通过全国公安系统身份查询山东省境内无该人基本信息，现查无此人；c.依据鉴定结论计算出犯罪嫌疑人袁志峰非法所得
25730.83元;d.袁志峰涉嫌虚开增值税专用发票一案，其队工作人员到山东省商河县看守所提解犯罪嫌疑人袁志峰，该所工作人员给其队出具该人的释放证明书和拘留证，未有出具临时羁押证明。
8.克山县鑫丰源粮食有限公司总账、现金银行存款账、应收税款应付税款账、库存物品明细账、记账凭证：证实克山县鑫丰源粮食有限公司的账目情况。
9.克山县鑫丰源粮食有限公司开具的黑龙江增值税专用发票：证实该公司给济南央讯商贸有限公司、济南千讯商贸有限公司、济南鑫德超商贸有限公司开具的黑龙江增值税专用发票的份数、金额等情况明细。
10.户籍证明、现实表现：证实被告人的自然情况，在辖区居住期间无违法违纪情况。
（二）证人证言
1.证人梁某的证言：证实其2014年至2015年在克山县鑫丰源粮食有限公司担任会计，负责记账、报税、开票，于登勇是法人，高云丽是监事，由他俩具体负责管理公司。高云丽把销售合同、开票资料及空白专用发票交给其，其根据高云丽提供的这些信息在电脑上进行操作，并在税控机上将销售发票通过打印件打印出来，然后再把发票交给高云丽，其共计6次按高云丽要求在公司进行操作的虚开增值税专用发票。克山县鑫丰源粮食有限公司为济南泰昌工贸有限公司虚开增值税专用发票28张，价税合计3150000元；为济南千讯贸易有限公司虚开增值税专用发票33张，价税合计3703000元；为济南央讯商贸有限公司虚开增值税专用发票37张，价税合计4174500元。
2.证人昝某的证言：证实2014年11份左右，张云飞、柳某、王某和其在一起商量赚钱，成立公司，可以买一些进项票，卖出销项票，从中赚取开票费。2015年1月份其注册的公司名称是济南央讯商贸有限公司，柳某注册的公司名称是济南千讯商贸有限公司，王某注册的公司名称是济南鑫德超商贸有限公司，张云飞是这三家公司的总负责人，负责联系客户买卖增值税发票，柳某负责打印三家公司发票、接收邮寄发票网银、网银转账，王某负责认证发票，其也帮忙认证发票，这几家公司合伙经营，统一管理，统一分工，利益按公司的业务量来分配，购进和卖出发票的企业都没有具体的实体业务。这几家公司的发票其都认证过。
3.证人柳某的证言：证实其是通过亲属认识的张云飞，2014年10月到他开的济南华诚煤炭有限公司工作，没见过公司有什么实体业务，主要业务是对外开发票，收取卖票费。2014年底张云飞为了买票、卖票用昝某身份注册成立济南央讯商贸有限公司，用王某身份注册成立济南鑫德超商贸有限公司，用其身份注册成立济南千讯商贸有限公司。张云飞主要负责联系购买增值税发票、销售增值税发票业务，联系买方和卖方，根据公司业务量给张云飞提成，好处费的数额也是张云飞根据比例计算的，剩余归他们个人。张云飞以其名义成立公司后，其就知道买票、卖票是违法犯罪行为。
4.证人王某的证言：证实2012年其通过朋友介绍认识张云飞的，2014年9月至同年12给他打工，他是济南华诚煤炭有限公司的法人代表。2014年12张云飞用其身份证注册了济南鑫德超商贸有限公司，其是法人，同时介绍认识了柳某、昝某，张云飞以柳某的名义注册济南千讯商贸有限公司，以昝某的名义注册济南央讯商贸有限公司，这四家公司办公地点都在一起，税务登记资料、税控机、公司印章也都在一起，人员有张云飞、柳某、昝某和其，是一套班子，公司没有实体业务，张云飞实际控制这四家公司，进项和销项发票都是张云飞联系，资金回流也是张云飞负责，贸易合同也是张云飞负责伪造。公司成立后业务就是买进进项增值税发票，卖出销项增值税发票，没有货物交易，从中间挣取开票费，这种行为是虚开增值税发票的违法犯罪行为。
（四）被告人的供述和辩解
1.被告人袁志峰的供述和辩解：证实其对起诉书指控的罪名无异议，认定的数额不对，其只参与二次，大约600多万元，按票面金额0.7%返点给好处费，然后于登勇、高云丽平分，但实际其得的少，共获利12000多元，这些钱被其日常生活开销了。其因为不懂法，对其所犯的错误认罪悔罪，量刑有点高，希望法庭从轻处罚。
2.同案行为人于登勇的供述和辩解：证实克山县鑫丰源粮食有限公司的税控机、发票打印机、公司印章、公司网银费用是袁志峰出资1万多元；公司的基本办公用品、沙发、办公桌、一台电脑、租赁办公地点费用是高云丽出资大约1万多元；其没有出资，使用了其的身份证去工商局办理公司手续。虚开增值税专用发票后把这些发票由其和袁志峰交给张云飞，然后受票公司先把好处费交给张云飞，再由张云飞把好处费交给袁志峰。按开票金额的0.7%给好处费由其和袁志峰、高云丽平均分配，袁志峰再把其和高云丽的好处费打到个人卡中。其分三次获得了一万八千余元，高云丽和袁志峰获得多少钱好处费其不清楚。其先向张云飞借了2万多元，按高云丽提供的高雪卡号汇的钱向税务机关缴税。克山县鑫丰源粮食有限公司的网银在张云飞处并由张云飞操作。
3.被告人高云丽的供述和辩解：证实袁志峰注册成立了克山县鑫丰源粮食有限公司，袁志峰是公司的独资股东、袁志峰将虚假的销售合同交给其，其将信息和合同及在克山县农户取得身份证复印件交给会计，由会计通过税控机打印出增值税专用发票。克山县鑫丰源粮食有限公司在2015年2月份和2015年3月份在克山县境内收购过玉米，其和袁志峰让会计开具的农副产品收购发票上的内容不是真实的，农户身份证是其和袁志峰开车带着复印机去西河镇找亲属要的身份证复印，袁志峰计算好的吨数和钱数，其告诉会计来公司开的收购发票，开完收购发票的第二天，会计又来公司按照合同上公司信息和收购信息开具的增值税专用发票。2015年2月份的收购发票和增值税专用发票是经其手开的，2015年3月份其找到古城镇的孙胖子要了一些身份证复印件给袁志峰要走了，袁志峰和会计拿着公司的税控机在国税局开的发票。公司的资金往来都是袁志峰管理，公司的相关银行卡都在袁志峰手里。其未通过虚开增值税专用发票获利。其伪造克山县西河镇及西河镇保胜村村委会公章，将克山县鑫丰源粮食有限公司场所变更到西河镇保胜村高云天家。公司的电脑和办公桌存放在高雪家。
4.同案行为人张云飞的供述和辩解：王某注册了济南鑫德超商贸有限公司，柳某注册了济南千讯贸易有限公司，昝某注册了济南央讯商贸有限公司，并分别担任上述三个公司的法人，2015年1月份三个公司申请下增值税的一般纳税人后，王某、柳某和昝某没有进销项的来源，其负责给三个公司联系进销项发票。2015年1月份到3月份济南鑫德超商贸有限公司、济南千讯贸易有限公司、济南央讯商贸有限公司的进项和销项发票都是其个人给联系的。
（五）鉴定意见
1.齐齐哈尔信达会计师事务所有限公司司法会计鉴定报告书：证实于登勇、高云丽经营的克山县鑫丰源粮食有限公司2015年1月至2015年3月虚开增值税专用发票98份，销售金额9758849.88元，税额1268650.12元，价税合计11027500元；受票企业已认证抵扣增值税专用发票93份，销售金额9258854.28元，认证抵扣税款1203650.72元，价税合计10462505元；给国家税款造成损失1203650.72元；于登勇、高云丽虚开增值税专用发票违法获利31943.97元。
上述证据来源合法，且客观真实、关联一致，本院均予确认。
本院认为，被告人袁志峰在明知没有真实货物来往情况下，仍与于登勇、高云丽违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。被告人袁志峰虚开的税款数额较大，应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人袁志峰与他人虚开增值税专用发票的犯罪行为积极主动、互相配合，其行为已构成共同犯罪，被告人袁志峰在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人袁志峰虽不具有自首情节，但如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人袁志峰认罪悔罪，酌定从轻处罚。被告人袁志峰的辩护人的所辩解的被告人系从犯的意见，与经审理查明的事实及法律规定不符，不予采纳，其他辩护意见，与客观事实相符，予以采纳。公诉机关指控罪名成立，适用法律正确，量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人袁志峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元（此款于判决生效之日起十日内一次缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年12月23日起至2021年12月22日止。）
二、追缴被告人袁志峰违法所得人民币二万五千七百三十元八角三分，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向齐齐哈尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
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审判长 孟令志
审判员 赵志明
审判员 王学军
二〇一七年七月二十四日
书记员 张 龙
本判决所依据的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税，抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自已虚开、让他人为自已虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条第一款组织、领导集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。