贵州省雷山县人民法院刑 事 判 决 书（2015）雷刑初字第83号公诉机关贵州省雷山县人民检察院被告人杨志，男，1968年5月22日出生。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年12月6日被雷山县公安局刑事拘留，经雷山县人民检察院批准，于2015年1月12日被雷山县公安局逮捕，经本院决定,于2015年9月20日被取保候审。辩护人王晓伟，安徽省太和县法律援助中心律师。辩护人丁飞，安徽省皖太律师事务所律师。雷山县人民检察院以雷检公诉刑诉[2015]86号起诉书指控被告人杨志犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年9月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，于2017年,4月12日公开开庭审理了本案，雷山县人民检察院指派检察员漆泽成出庭支持公诉，被告人杨志及其辩护人王晓伟、丁飞到庭参加了诉讼，本案现已审理终结。公诉机关指控，2013年7月至2014年4月，被告人杨志为骗取国家税款，在没有真实业务发生的情况下，单独或者伙同王某1（另案处理）、杨顶（在逃）等人以雷山县广源服饰有限公司、雷山县意达皮革制造有限公司、雷山县唯雅服饰有限公司、雷山县双城皮革制造有限公司的名义虚构牛皮、羊皮、皮棉交易业务，虚开农产品收购发票873份，金额90968015元，造成国家被骗税款11825841.95元。具体事实如下：2012年12月，被告人杨志经人介绍到李某1（在逃）在雷山开办的鸿升纺织有限公司上班。2013年1月6日，杨志应李某1的要求注册成立了雷山县广源服饰有限公司，并任公司法定代表人。公司成立后，杨志明知公司没有实际生产经营，却帮助李某1管理公司并去国税局领取发票，同时按照李某1的指示邮寄虚开的增值税发票。2013年7月31日和10月31日，雷山县广源服饰有限公司在没有实际业务的情况下分别伪造山东省夏津县富有棉花种植农民专业合作社与雷山县广源服饰有限公司的皮棉收购发票5份和10份，金额分别为3009600元和4799830元，上述15份发票已全部申报抵扣，导致国家被骗税款1015225.9元。2013年夏，被告人杨志为骗取国家税款，邀约杨某3（另案处理）来雷山投资开公司。2013年9月12日，杨志以苏某（另案处理）的名义注册成立了雷山县意达皮革制造有限公司。2013年10月至2014年3月，杨志伙同王某1、杨顶利用非法收集的杨某1、黎某1等263人的身份信息，伪造购销合同和国税、乡、村证明材料，通过从他人处购买的假发票，虚构雷山县意达皮革制造有限公司与重庆市璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、合川区严申畜禽养殖专业合作社、彭水县普子镇隆兴畜牧专业合作社、丰都县大地畜牧养殖专业合作社、宏兴全畜禽养殖专业合作社以及杨某1、黎某1等263人的羊皮或者牛皮交易业务，虚开农产品收购发票500份，金额45449425元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款5908425.25元。2013年9月12日，被告人杨志为骗取国家税款，以孙某(另案处理)的名义注册成立雷山县唯雅服饰有限公司。2013年12月31日，杨志在没有货物购销的情况下，伙同王某1、杨顶利用从他人处购得的假发票，虚构雷山县唯雅服饰有限公司与山东省庆云县金某2来棉花种植专业合作社的皮棉交易业务，虚开农产品收购发票15份，金额5291000元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款687830元。2013年12月8日，被告人杨志为骗取国家税款，以李某3（另案处理）的名义注册成立雷山县双城皮革制造有限公司。2014年1月至4月，杨志在没有货物购销的情况下，伙同王某1等人利用从他人处购得的假发票，虚构雷山县双城皮革制造有限公司与重庆市璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、合川区严申畜禽养殖专业合作社、秀山牛羊养殖合作社、宏兴全畜禽养殖专业合作社的牛皮或羊皮交易业务，虚开农产品收购发票343份，金额32418160元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款4214360.8元。被告人杨志对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议，当庭表示自愿认罪。被告人杨志的辩护人提出以下辩护意见：首先，被告人杨志到案后能如实供述自己的犯罪事实，有坦白的情节，可以从轻处罚；其次，被告人杨志在本案犯罪过程中，有部分犯罪事实是受他人指使，被告人在该部分犯罪事实中所起的作用较小，系次要作用，属于从犯，请求对被告人杨志从轻处罚；第三，被告人杨志患有严重疾病，被告人现在的社会危害性较低，不具有再次危害社会的危险，经司法鉴定，被告人完全符合刑诉法关于暂予监外执行的规定，故请给予被告人监外执行。经审理查明，2013年7月至2014年4月，被告人杨志为骗取国家税款，在没有真实业务往来的情况下，单独或伙同王某1、杨顶等人多次以雷山县广源服饰有限公司、雷山县意达皮革制造有限公司、雷山县唯雅服饰有限公司、雷山县双城皮革制造有限公司的名义虚构牛皮、羊皮、皮棉交易业务，虚开农产品收购发票873份，金额共计90968015元，造成国家被骗税款11825841.95元。具体事实如下：一、2013年1月6日，被告人杨志应李某1的要求，申请注册成立雷山县广源服饰有限公司，经营范围为棉花、羊绒收购、服装、针织品、鞋帽、羊毛衫、手套、床上用品、加工、销售。被告人杨志任公司法人代表。公司成立后，杨志明知公司没有实际生产经营，却帮助李某1管理公司并去国税局领取发票，同时按照李某1的指示邮寄虚开的增值税发票。2013年7月31日和10月31日，雷山县广源服饰有限公司在没有实际业务的情况下伪造山东省夏津县富有棉花种植农民专业合作社与雷山县广源服饰有限公司的交易信息，开具了与夏津县富有棉花种植农民专业合作社的皮棉收购发票5份和10份，金额分别为3009600元和4799830元，已全部申报抵扣，导致国家被骗税款1015225.9元。认定上述事实，公诉机关出示了以下证据证实：1、黔东南州国税局关于广源服饰有限公司的案件调查报告、山东省夏津县国家税务局及赵某1证明、夏津县富有棉花种植农民专业合作社、夏津县鹏飞粮棉种植专业合作社开具的农产品收购发票，证实广源服饰有限公司虚开向夏津县富有棉花种植农民专业合作社购进皮棉发票5份，金额共计3009600元，向夏津县鹏飞粮棉种植专业合作社购进皮棉发票10份，金额共计4799830元，分别经赵某1和山东省夏津县国税局核实，两家合作社与雷山县广源服饰有限公司均没有业务往来。2、广源服饰有限公司注册登记材料，一般纳税人申报登记材料、纳税申报表等书证，证实该公司成立的时间为2013年1月6日，杨志为法人代表，李强为监事，公司位于雷山县城关物资供应公司，该公司在雷山县供电局开设账户显示并无大额电费支出同年1月9日该公司在雷山县信用社大十字分社开户，账户显示无大额资金往来。公司于2013年3月13日申报为增值税一般纳税人资格。2013年7月，广源服饰有限公司向雷山县国税局申报抵扣进项税额391248元，2013年8月，公司申报抵扣进项税额113333.33元，2013年10月申报抵扣进项税额623977.9元，2013年11月申报抵扣进项税额14603.36元等虚开发票的情况。3、黔东南州国税局稽查局关于出具相关抵扣材料的函复函，证实雷山县广源服饰有限公司抵扣的农副产品收购业务属于虚构业务，虚开农副产品收购抵扣凭证15份，金额共计7809430元，已抵扣增值税进项税额1015005.9元，造成国家税收损失1015225.9元。4、辨认笔录，证实经黄某2辨认苏某为苏总，李某1为李总，王某1为王总；经石某辨认，王某1为王总；经王某2辨认，李某1为李总；经杨志辨认，其将增值税发票卖给刘某1，黄某1为同刘某1开公司的人。5、检查笔录及照片，证实雷山县公安局办案民警于2014年7月3日对广源服饰有限公司进行检查，对贵州省农村信用社网上银行USBKey4个、电子支付密码器1个、开户许可证1份、营业执照、副本2份、印章7枚、U盘4个、邮政银行卡1张、合同2份、台式电脑2台、打印机1台、电表3块进行扣押。6、证人黄某2的证言，证实广源服饰有限公司的法人是杨志，账务是他和李某20一起做，他没见公司有过生产，机器很少，也很少运作，没有水电消耗和做水电费账目，该公司申报的生产经营情况与实际生产规模不符，达不到申报的销售生产规模，应该属于虚假的生产经营进行虚开发票违法活动。7、证人王某2的证言，证实杨志等人通过国税局的介绍认识，要求其帮他们去工商局登记注册，2013年1月份，他到工商局登记注册后将这家公司的业务委托给黄某2做。8、证人杨某2、李某2、陈某1、余某1、石某的证言，证实广源公司没有实际生产经营，工人到公司只是为了应付国税部门的检查。9、证人杨某3的证言，证实被告人杨志在他处借钱，用于在雷山开设公司虚开发票等情况。10、证人苏某的证言，证实以他的名字注册的雷山县意达皮革制造有限公司虚开增值税发票，虽是法人，但只是给杨志打工，虚开的票是杨志开的，但自己没有参与虚开或管理工人等。11、证人王某1的证言，证实他之前在杨志办的公司里面帮杨志开据增值税发票，后因涉嫌虚开增值税发票，而被公安机关立案侦查等情况。12、证人李某3的证言，证实他知道杨志设立的四家公司是为了虚开发票，公司开票都是杨志等人操作，公司都是由杨志操作，是用杨志的钱发工人的工资等事实。13、证人孙某的证言，证实他系雷山县唯雅服饰公司的法人，股东是杨志，他见王某1和杨志一起开发票过，杨顶也在往打印机放发票打印。唯雅公司的销项发票应该是杨志开的，不知道发票卖给谁，也不知道赚多少钱。14、雷山县广源服饰有限公司开具的销项发票，证实2013年7月31日至2014年3月31日，雷山县广源服饰有限公司共向上海秦瑞服饰有限公司、安徽省巢湖市欧非亚服饰有限公司、深圳市倦勤进出口有限公司、六安市广源服饰有限公司、云南宇岱贸易有限公司开具销售针织女装上衣增值税发票共77份，金额6625588.9元。被告人杨志及其辩护人对公诉机关出示的以上证据均无异议。对公诉机关提供的上述证据，经庭审举证、质证、认证，证据来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。二、2013年夏，被告人杨志以苏某（另案处理）的名义注册成立了雷山县意达皮革制造有限公司。2013年10月至2014年3月，杨志伙同王某1、杨顶利用非法收集的杨某1、黎某1等共266人的身份信息，伪造购销合同和国税、乡、村证明材料，通过从他人处购买的假发票，虚构雷山县意达皮革制造有限公司与重庆市璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、合川区严申畜禽养殖专业合作社、彭水县普子镇隆兴畜牧专业合作社、丰都县大地畜牧养殖专业合作社、宏兴全畜禽养殖专业合作社以及杨某1、黎某1等266名人的羊皮或者牛皮交易业务，虚开农产品收购发票500份，金额45449425元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款5908425.25元。认定上述事实，公诉机关出示了以下证据证实：1、黔东南州国税局关于意达皮革制造有限公司的案件调查报告、意达皮革制造有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证，增值税纳税申报表，重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社证明及真发票、彭水县普子镇隆兴畜牧专业合作社证明及真发票、重庆市合川区严申畜禽养殖专业合作社证明，意达皮革制造有限公司以重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、彭水县普子镇隆兴畜牧专业合作社、重庆市合川区严申畜禽养殖专业合作社开具的假牛皮收购发票，证实雷山县意达皮革制造有限公司2013年10月1日至2014年3月31日累计申报销售收入41538754.18元，销项税7061588.12元，进项税6525028.76元，已缴税款536559.36元。2013年11月虚开农产品收购发票金额352710元，涉及进项税额45852.30元，进项税已于2013年12月15日在雷山县国税局申报抵扣。雷山县意达皮革制造有限公司成立于2013年9月12日，法人代表苏某、住所丹江镇红屯堡、注册资本200万元，经营收购牛皮、羊皮等。雷山县意达皮革制造有限公司2013年11月进项税额1141647元，销项税额2166965.05元，应纳税额225502.15元。经重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、彭水县普子镇隆兴畜牧专业合作社、重庆市合川区严申畜禽养殖专业合作社核实，雷山县意达皮革制造有限公司以上述三家合作社名义开具的羊皮收购发票是假发票，三家合作社与雷山县意达皮革制造有限公司没有业务往来，以上票据是假发票。2、雷山县意达皮革制造有限公司进项发票及邹某等人的证言及所在村委会、政府的证明，证实雷山县意达皮革制造有限公司共以上述266人的名义在2013年10月29日至2013年12月24日开具的266份牛皮、羊皮收购发票，经上述证人和所在村委会核实，上述证人没有与雷山县意达皮革制造有限公司做过生意，所开具的发票系虚假的，所开具的证明也是虚假的。3、意达服饰有限公司注册登记材料，一般纳税人申报登记材料、纳税申报表等书证，证实：公司成立的时间为2013年9月12日，苏某为法人代表，该公司未在雷山县供电局建立开户信息；公司2013年9月25日申报为增值税一般纳税人资格。2013年10月，该公司向雷山县国税局申报抵扣进项税额799815.90元，2013年11月申报抵扣进项税额1141647元，2013年12月申报抵扣进项税额1147325.40元，2014年1月申报抵扣进项税额1140032.40元，2014年2月申报抵扣进项税额1164594.60元，2014年3月申报抵扣进项税额1131613.46元，2014年5月申报抵扣进项税额13546.85元。4、黔东南州国税局稽查局关于出具相关抵扣材料的函复函，证实雷山县意达皮革制造有限公司抵扣的农副产品收购业务属于虚构业务，虚开农副产品收购抵扣凭证500份，金额45449425元，已抵扣增值税进项税额5908425.25元，造成国家税收损失5908425.25元。5、检查笔录及照片、扣押清单，证实2014年7月3日17时48分至18时52分，雷山县公安局办案民警对雷山县意达皮革制造有限公司位于雷山县丹江镇羊排村七组龙文晶家一楼和三楼的生产车间和办公室进行检查，并将公司证件7份、发票专用章1枚、临清市顺康药材种植专用合作社公章1枚、贵州省国家税务局通用机打发票11沓、考勤表2本、笔记本1本、诚隆会计师事务所报告书4本、手写单子6张、银行印鉴卡4张、凯里市农村信用社余额对账回单3张、出库单1本、盖有部分公司及村委会印章的纸9张、合同12份、用电申请资料8页、发票领购簿3本、贵州省增值税专用发票6联、审计询证函1张、身份证复印件4沓、电脑主机2台进行了扣押。6、证人李某13的证言，证实她负责帮杨志设立的公司做账，其没有见过公司制造出成品的事实。7、证人龙某3的证言，证实杨志和一个姓王的人来他家租的房子，但是签协议的名字是孙某，当时一楼是租给意达皮革，二楼是唯雅服饰，三楼是他们的办公和宿舍。公司管事的是杨志，这两家公司开厂后只见过他们运了一些压扁的纸箱回来，机器经常不开，有十个多员工在上班。8、证人杨某25、李某14、李某15、李某1李某17、李某18的证言，证实该公司老总是杨志，没有看见公司有进货和销货情况，在上班就是做样子，也是为了应付检查，并有公司的总管叫他们讲假话。9、证人杨某3的证言，证实其2013年的左右先后借了30万元给杨志到雷山开公司，自己入干股，其知道杨志是在通过虚开增值税发票赚钱，后还把其越野车借给杨志用等事实。10、证人孙某的证言及辨认笔录，证实杨志在雷山办有雷山县唯雅服饰有限公司、雷山县意达皮革制造有限公司，雷山县双城皮革制造有限公司，办公司的钱是杨某3出的。11、证人王某1的证言，证实雷山县唯雅服饰有限公司、雷山县意达皮革制造有限公司，雷山县双城皮革制造有限公司根本就没有实际生产，所有的进项发票都是假的，工人上班也只是做样子，哪家公司有检查就叫工人到那家公司去上班。这些公司都是杨志在管理，都是靠卖增值税专项发票赚钱，杨志成立公司的钱是杨某3给的，杨某3还安排儿子杨顶过来监督杨志。12、证人苏某的证言，证实雷山县意达皮革制造有限公司是杨志拿他的身份证成立的，老板也是杨志，这家公司没有实际生产，招来的工人也是做样子的。公司开具的发票都是杨志开的。13、证人李某3的证言，证实雷山县唯雅服饰有限公司、雷山县意达皮革制造有限公司，雷山县双城皮革制造有限公司共用一间办公室，都是在龙某3家三楼的一间房间。这三家公司没有实际生产，没有见到有进货和销货的情况，工人上班也就是做做样子。14、证人李某19的证言和辨认笔录，证实2014年7月1日之前他系雷山县国家税务局丹江分局副局长，后任税源管理科副科长，雷山县意达皮革有限公司的老板是杨志，法人是苏某、管理人员是杨志和孙某、会计是李某13，雷山县双城皮革有限公司的老板是李某3，管理人员是杨志和孙某，会计是李某20，他们到这两家公司检查了四次左右。并辨认出苏某。15、通话记录，证实2014年1月至6月，李某2李某20和李某19，李某13和杨志，李某20和李某21、杨志、苏某，杨志和李某3多次通话的事实。16、意达皮革制造有限公司记账凭证、销售发票，证实2013年10月21日至2014年3月26日。意达皮革制造有限公司向万载县祥隆箱包鞋帽厂、考平箱包厂、沃某箱包厂、嘉瑞箱包有限公司、彭冬鞋帽箱包制品厂、大兴箱包厂、天祥制鞋厂、国祥鞋帽箱包制品厂、俊发鞋厂、上高县雅仕鞋帽实业有限公司、绅仕鞋帽厂、惠州市中顺手袋制品有限公司共426份，金额为41538754.18元。被告人杨志及其辩护人对公诉机关出示的以上证据均无异议。公诉机关提供的上述证据，经庭审举证、质证、认证，证据来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。三、被告人杨志为骗取国家税款，于2013年9月12日以孙某(另案处理)的名义注册成立雷山县唯雅服饰有限公司。2013年12月31日，杨志在没有货物购销的情况下，伙同王某1、杨顶利用从他人处购得的假发票，虚构雷山县唯雅服饰有限公司与山东省庆云县金某2来棉花种植专业合作社的皮棉交易业务，虚开农产品收购发票15份，金额5291000元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款687830元。认定上述事实，公诉机关出示了以下证据证实：1、黔东南州国税局关于唯雅服饰有限公司的案件调查报告及山东省庆云县国家税务局证明、庆云县金某2来棉花种植专业合作社开具的皮棉收购发票，证实唯雅服饰有限公司虚开向庆云县金某2来棉花种植专业合作社购进皮棉发票15份，金额共计5291000元，经山东省庆云县国税局核实是假发票；经黔东南州国家税务局调查认定，上述15张发票为假发票。2、唯雅服饰有限公司注册登记材料，一般纳税人申报登记材料、纳税申报表等书证，证实公司成立的时间为2013年9月12日，孙某为法人代表，苏某为监事，公司位于雷山县红屯堡路口龙某3家，该公司未在雷山县供电局建立开户信息，龙某3家在该公司入驻后无大量用水情况。同年9月13日该公司在雷山县信用社丹江分社开户，账户并无大额资金往来，公司2013年9月25日申报为增值税一般纳税人资格。2013年12月，唯雅服饰有限公司向雷山县国税局申报抵扣进项税额784820.09元，2014年3月申报抵扣进项税额193654.70元，公司基本没有用水用电情况，但是进行了大额资金和税款往来情况。3、黔东南州国税局稽查局关于出具相关抵扣材料的函复函，证实雷山县唯雅服饰有限公司抵扣的农副产品收购业务属于虚构业务，虚开农副产品收购抵扣凭证15份，金额5291000元，已抵扣增值税进项税额687830元，造成国家税收损失687830元。4、检查笔录及照片、扣押清单，证实雷山县公安局办案民警对雷山县唯雅服饰有限公司进行检查，将公司证件7份、发票专用章1枚、临清市顺康药材种植专用合作社公章1枚、贵州省国家税务局通用机打发票11沓、考勤表2本、笔记本1本、诚隆会计师事务所报告书4本、手写单子6张、银行印鉴卡4张、凯里市农村信用社余额对账回单3张、出库单1本、盖有部分公司及村文某2印章的纸9张、合同12份、用电申请资料8页、发票领购簿3本、贵州省增值随专用发票6联、审计询证函1张、身份证复印件4沓、电脑主机2台进行扣押，在查扣时还发现了其他公司印章的情况。5、证人证言：（1）证人孙某的证言，证实其系拿身份证给杨志注册公司的情况，杨志是公司老板，公司就是为了虚开发票赚钱，公司没有实际经营的事实；（2）证人李某13的证言，证实雷山县唯雅服饰有限公司法人是孙某，实际负责人是杨志，其负责做账，其公司没见过制造的成品的事实；（3）证人李某22的证言，证实2013年9月12日下午，杨志、李某13、王某10一起来办理税务登记，杨志拿出相关材料，他审验后办理了税务登记，孙某不在场，但有身份证复印件和公章就办了，是李某13来申报税收和领发票，领过两次，合计50份，唯雅产生经济业务金额是4072235.92元，抵扣税款有时杨志和李某13一起来，有时李某13来；（4）证人李某21的证言，证实2013年9月23日接到办税大厅转来的材料后，他和杨光喜于2013年9月25日一起到唯雅服饰有限公司实地调查，作简单了解，听杨志讲是他一个朋友出资开的，法人是孙某，幕后老板是杨志和他的朋友。2014年1月13日公司申报2013年12月的发票抵扣784820.09元，2014年4月9日申报3月份进项税193654.70元，其他月份都是零申报；（5）证人龙某3、杨某25、李某14、杨某26、李某15、李某1李某17、余某1、刘某9、刘某10、李某23、杨某2石某的证言，证实唯雅公司没有实际生产经营，到公司是为了应付检查的事实。6、唯雅服饰有限公司银行流水账和销项发票，证实唯雅服饰有限公司2512010701201100060030的信用社账号在2013年9月1日至2015年5月除年费外没有任何交易记录发生，且雷山县唯雅服饰有限公司从2013年12月22日至23日共向深圳市倦勤进出口有限公司开具针织女装毛衫销项票49份，金额4072235.92元。被告人杨志及其辩护人对公诉机关出示的以上证据均无异议。公诉机关提供的上述证据，经庭审举证、质证、认证，证据来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。四、被告人杨志为骗取国家税款，于2013年12月8日以李某3（另案处理）的名义注册成立雷山县双城皮革制造有限公司。2014年1月至4月，杨志在没有货物购销的情况下，伙同王某1等人利用从他人处购得的假发票，虚构雷山县双城皮革制造有限公司与重庆市璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、合川区严申畜禽养殖专业合作社、秀山牛羊养殖合作社、宏兴全畜禽养殖专业合作社的牛皮或羊皮交易业务，虚开农产品收购发票343份，金额32418160元，并已全部申报抵扣，导致国家被骗税款4214360.8元。认定上述事实，公诉机关出示了以下证据证实：1、黔东南州国税局关于双诚皮革制造有限公司的案件调查报告及涉税调查材料、重庆市国家税务局通用机打发票、记账凭证、部分购销合同、出库单、收购证明函及相关证明等，证实双诚皮革制造有限公司于2014年1月31日（4号凭证）虚开向重庆市秀山牛羊养殖合作社及重庆市宏兴全畜禽养殖合作社购进羊皮及牛皮发票共88份，金额共计8152360元，经重庆市宏兴全畜禽养殖合作社及长寿区国税局核实是假发票；2014年2月28日（5号凭证）虚开向重庆市合川区严申畜禽专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、重庆秀山牛羊养殖合作社购进羊皮及牛皮发票96份，金额共计8715440元，经重庆市合川区严申畜禽养殖专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社、重庆秀山牛羊养殖合作社及秀山县国税局核实是假发票；2014年3月31日(10号凭证)虚开向重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社购进羊皮及牛皮发票89份，金额共计8598640元，经重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社核实是假发票；2014年4月30日(9号凭证)虚开向重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社购进羊皮及牛皮发票70份，金额共计6951720元，经重庆市宏兴全畜禽养殖专业合作社、璧山县尹申畜禽养殖专业合作社核实是假发票。2、双诚皮革制造有限公司注册登记材料，一般纳税人申报登记材料、纳税申报表等书证，证实公司成立的时间为2013年12月11日，李某3为法人代表，龙某4为监事，公司位于雷山县红屯堡，未在雷山县供电局开户，该公司在入驻金胜国家后无大量用水用电情况。同年12月30日该公司在雷山县信用社丹江分社开户，账户并无大额资金往来，公司2014年1月2日申报为增值税一般纳税人资格。2014年1月，双诚皮革制造有限公司向雷山县国税局申报抵扣进项税额1059806.80元，2014年2月申报抵扣进项税额1133007.20元,2014年3月申报抵扣进项税额1119508.67元，2014年4月申报抵扣进项税额903723.60元。3、黔东南州国税局稽查局关于出具相关抵扣材料的函复函，证实雷山县双诚皮革制造有限公司抵扣的农副产品收购业务属于虚构业务，虚开农副产品收购抵扣凭证343份，金额32418160元，已抵扣增值税进项税额4214360.8元，造成国家税收损失4214360.8元。4、证人李某3的证言，证实她系雷山县双诚皮革厂的法人，是杨志要求她做法人，双诚皮革制造有限公司有违法犯罪事实，杨志之前设立的公司就没有实际生产，也没卖货物出去。5、证人李某20的证言，证实他系雷山县昌林会计代理记账有限公司工作人员，后来在杨志的双诚皮革制造公司做会计，从缴纳的水电费来分析，公司要生产所上报的成品使用的水电费远远不会那么少，他没见过两家公司有实际现实交易。他每月到国税局领取50份以上空白增值税发票，总数在200份以上，面值都是10万元版的，但自己没看见这家公司进购过原料。6、证人杨某28、张某8、王某11、李某2李某16、李某15、李某1金某3、龙某4、李某25、金某4的证言，证实双诚皮革制造有限公司是杨志在负责，公司没有实际生产经营，机器基本上是空转，工人在厂里都是混日子应付检查。7、记账凭证及贵州省增值税专用发票，证实2014年1月至4月，双城皮革制造有限公司向万载县祥隆箱包鞋帽厂、考平箱包厂、沃某箱包厂、嘉瑞箱包有限公司、彭冬鞋帽箱包制品厂、大兴箱包厂、天祥制鞋厂、国祥鞋帽箱包制品厂、俊发鞋厂、兴隆鞋包鞋帽厂、上高县雅仕鞋帽实业有限公司开具销售皮革的增值税发票共270份，金额26605124.04元。被告人杨志及他辩护人对公诉机关出示的以上证据均无异议。公诉机关提供的上述证据，经庭审举证、质证、认证，证据来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。被告人杨志的辩护人向法庭出示了由安徽省安徽泰和司法鉴定所出具的皖泰字[2017]临鉴字第084号鉴定意见书，证实被告人杨志自2015年9月28日首次入院后，连续六次住院治疗脑梗塞，病情逐渐加重，目前脑梗导致右侧肢体瘫痪，确有《保外就医严重疾病范围》中的严重疾病，被告人右侧肢体偏瘫，日常生活不能自理，需要别人协助护理，被告人目前病情稳定，暂无生命危险，但不排除有意外情况发生的事实。公诉机关对该证据无异议，本院亦予以确认。本院认为，被告人杨志违反国家税收征管和发票管理规定，利用其设立和经营管理的公司虚构经营事实，虚开能抵扣税款的发票共计873份，金额共计90968015元，造成国家被骗税款11825841.95元。《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”本案被告人杨志的行为破坏了我国税收征管秩序，骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪，公诉机关指控被告人杨志犯虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。根据《最高人民法院关于适用若干问题解释》第一条规定，本案被抵扣税款数额达到“情节特别严重”的情形，依法应当在十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产的幅度内处罚。鉴于被告人杨志到案后自愿认罪悔罪，依法可以酌情从轻处罚。关于被告人杨志的辩护人提出的被告人杨志到案后能如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚的辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳。关于被告人的辩护人提出的被告人杨志在本案部分犯罪事实中属于从犯的辩护意见与庭审查明的证据不符，对该辩护意见，本院不予采纳。关于被告人杨志的辩护人提出的被告人杨志因身患严重疾病仍需继续治疗，并经司法鉴定符合保外就医的条件，请求对被告人杨志予以监外执行的主张，与庭审查明的事实和证据基本相符，本院予以采纳。为此，为依法惩治虚开发票犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第六十一条、第六十二条、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条、第五条之规定，判决如下：被告人杨志犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金十五万元。如不服本判决，可在收到判决书之次日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔东南苗族侗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 余  志  宏审判员 罗  先  胜审判员 吴  章  义二〇一七年四月十三日书记员 罗艳琳(代)本案适用法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条：根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供货接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额五十万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取三十五元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。第五条根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一款的规定处罚。“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农产品收购发票等。