上海市宝山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）宝刑初字第881号
公诉机关上海市宝山区人民检察院。
被告单位上海XX工贸有限公司。
诉讼代表人莫XX，系上海XX工贸有限公司员工。
被告人朱XX。
辩护人朱强强，上海市江南律师事务所律师。
被告人施XX。
指定辩护人沈彤，上海市东海律师事务所律师。
上海市宝山区人民检察院以沪宝检诉刑诉（2014）262号起诉书指控被告单位上海XX工贸有限公司（以下简称：XX公司）、被告人朱XX、施XX犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月9日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市宝山区人民检察院指派代理检察员刘某某出庭支持公诉，上列被告单位诉讼代表人、被告人及辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市宝山区人民检察院指控：
1、2013年3月，被告人施XX通过收取开票费的方法，让他人为XX公司虚开上海某贸易有限公司的增值税专用发票4份，价税合计人民币250，100元（以下币种均为人民币），税款共计36，339.31元，上述税款已经由XX公司向税务机关申报抵扣。
2、被告人朱XX在经营XX公司期间，于2012年5月在没有真实业务往来的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人施XX为公司虚开上海某某实业有限公司的增值税专用发票3份，价税合计286，650元，税款共计41，650元，并已向税务机关申报抵扣。
2013年8月29日，被告人朱XX接电话通知后主动至公安机关接受处理；2013年10月14日，被告人施XX被抓获，二名被告人到案后均如实供述了上述犯罪事实。案发后，被告单位XX公司已补缴全部税款。
公诉机关以被告人的供述、证人证言、涉案增值税专用发票、《记账凭证》、《认证结果通知书》、《银行转账凭证》、税务机关出具的《抵扣证明》、被告单位的《企业法人营业执照》及《税务登记证》、《税收通用缴款书》、公安机关出具的《工作情况》、《刑事判决书》等证据，指控被告单位XX公司、被告人朱XX、施XX的行为构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人施XX属于情节严重，被告单位XX公司及被告人朱XX系自首，被告人施XX具有坦白情节，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第六十九条、第七十七条第一款之规定，追究被告单位及二名被告人的刑事责任。
被告单位诉讼代表人、被告人朱XX、施XX对指控的事实和罪名均没有异议。
被告人朱XX的辩护人提出，被告人朱XX具有自首情节，且XX公司已补缴全部税款，建议对其从轻处罚并适用缓刑。
被告人施XX的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人施XX于2012年8月17日主动交代了本案第一节犯罪事实，应认定其具有自首情节；2、被告人施XX并未自己实施开票行为，且获利较少，在犯罪中起次要作用，可以从轻处罚；3、本案税款已全部补缴、不应认定被告人施XX的行为属于情节严重。
经审理查明：
1、2013年3月，被告人施XX通过收取开票费的方法，让他人为XX公司虚开上海邸利贸易有限公司的增值税专用发票4份，价税合计人民币250，100元（以下币种均为人民币），税款共计36，339.31元，上述税款已经由XX公司向税务机关申报抵扣。
2、被告人朱XX在经营XX公司期间，于2012年5月在没有真实业务往来的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人施XX为公司虚开上海漪泰实业有限公司的增值税专用发票3份，价税合计286，650元，税款共计41，650元，并已向税务机关申报抵扣。
2013年8月29日，被告人朱XX接电话通知后主动至公安机关接受处理；2013年10月14日，被告人施XX被抓获，二名被告人到案后均如实供述了上述犯罪事实。案发后，被告单位XX公司已补缴全部税款。
上述事实，被告单位XX公司诉讼代表人莫XX、被告人朱XX、施XX在开庭审理过程中亦无异议，并有被告人朱XX、施XX的在案供述；证人褚某某、袁某某的证言；上海市宝山区国家税务局出具的《抵扣证明》；XX公司提供的涉案增值税专用发票、《记账凭证》、《认证结果通知书》及《银行转账凭证》；被告单位的《企业法人营业执照》、《税务登记证》；《税收通用缴款书》、《增值税纳税申报表》、《电子缴款凭证》；上海市公安局经侦总队一支队出具的《案发经过》、上海市公安局宝山分局出具的《工作情况》；上海市宝山区人民法院及上海市松江区人民法院《刑事判决书》等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位XX公司通过直接负责的主管人员被告人朱XX，通过被告人施XX，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告单位及被告人朱XX的虚开税款数额为41，650元，已全部申报抵扣；被告人施XX的虚开税款数额为77，989.31元，并已全部申报抵扣，情节严重，被告单位XX公司及被告人朱XX、施XX的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立。
关于辩护人沈彤提出被告人施XX对本案第一节犯罪事实系主动交代、应认定其具有自首情节的意见，经查，被告人施XX因虚开增值税专用发票犯罪嫌疑被采取强制措施后如实供述了公安机关已经掌握的第一节犯罪事实，故其行为不符合自首的法律规定，辩护人的相关辩护意见，本院不予采信。关于辩护人沈彤提出被告人施XX在犯罪中起次要作用、并未自己实施开票行为、可以从轻处罚的意见，本院认为，被告人施XX的行为属于介绍他人虚开，其行为在开票单位和受票单位之间起了重要作用，故其在共同犯罪中不属于次要作用，辩护人的相关意见，本院不予采信。XX公司补缴全部税款只是案发后的退赃行为，并不影响被告人施XX系情节严重的认定，辩护人的相关意见缺乏法律依据，本院亦不予采信。
被告人朱XX、施XX在缓刑考验期内被发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，依法应当撤销缓刑，实行数罪并罚。被告人朱XX具有自首情节，依法可以对被告单位及被告人朱XX从轻处罚。被告人施XX到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。辩护人的相关辩护意见，本院予以采信。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第七十七条第一款、第六十九条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位上海XX工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。
（罚金于判决生效之日起十日内付清。）
二、被告人朱XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，撤销本院（2012）宝刑初字第1480号刑事判决中的缓刑部分，与有期徒刑一年并罚，决定执行有期徒刑二年，缓刑二年。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
三、被告人施XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，撤销上海市松江区人民法院（2013）松刑初字第1040号刑事判决中的缓刑部分，与有期徒刑三年，并处罚金人民币八万元并罚，决定执行有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十三万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年6月9日起至2017年10月2日止。罚金于判决生效后十日内付清。）
朱XX回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 万 枝
代理审判员 马逸龄
人民陪审员 郭凤英
二〇一四年六月九日
书 记 员 陆 丹
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
……
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。