湖南省湘潭市岳塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）岳刑初字第183号
公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。
被告人曾某，女，1968年11月18日出生，汉族，初中文化，湘潭市人，湘潭某电器公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2014年4月30日经湘潭市岳塘区人民检察院决定，被取保候审。
湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2014）146号指控被告人曾某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月17日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成由审判员彭曲艳担任审判长，审判员段凤皇、人民陪审员罗淑芬参加评议的合议庭，书记员陈书经担任法庭记录，于2014年8月7日公开开庭进行了审理。湘潭市岳塘区人民检察院指派检察员李汝蛟出庭支持公诉，被告人曾某到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
湘潭市岳塘区人民检察院指控：
2011年9月至2012年1月，被告人曾某在任职湘潭某电器公司法定代表人及实际负责人期间，在没有发生实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%至5.5%的比例支付开票费的方式，从张某（另案处理）处购买湘潭某贸易公司的增值税专用发票6份，发票号分别为：01191928、01191929、01170571、01203925、00355057、00355058，此6份增值税专用发票价税合计共计663941.00元，其中税额共计96470.06元。以上6份湘潭某贸易公司开具的增值税专用发票，湘潭某电器公司已向税务部门进行了认证、抵扣，抵扣税额为96470.06元。
2012年5月8日，被告人曾某主动到公安机关投案。
案发后，湘潭某电器公司主动向公安机关退缴违法所得7万元人民币。
公诉机关认为，被告人曾某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，致使国家税款被骗取5万元以上，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法惩处。
被告人曾某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议。
经审理查明：
2011年9月至2012年1月，被告人曾某在任职湘潭某电器公司法定代表人及实际负责人期间，在没有发生实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5%至5.5%的比例支付开票费的方式，从张某（另案处理）处购买湘潭某贸易公司的增值税专用发票6份，发票号分别为：01191928、01191929、01170571、01203925、00355057、00355058，此6份增值税专用发票价税合计共计663941.00元，其中税额共计96470.06元。
取得增值税专用发票具体情况如下：
1、2011年9月21日，销货单位湘潭某贸易公司，发票号为01191928-01191929的增值税专用发票2份，价税合计：200038.40元，税额：29065.41元。此次开票，张某先将价税合计款200038.40元打入被告人曾某的工商银行卡上，再由曾某通过湘潭某电器公司将款打入湘潭某贸易公司帐户，完成了资金过帐。
2、2011年10月14日，销货单位湘潭某贸易公司，发票号为01170571的增值税专用发票1份，价税合计：116997.60元，税额：16999.65元。
3、2011年11月15日，销货单位湘潭某贸易公司，发票号为01203925的增值税专用发票1份，价税合计：116865.00元，税额：16980.38元。
4、2012年1月11日，销货单位湘潭某贸易公司，发票号为00355057-00355058的增值税专用发票2份，价税合计：230040.00元，税额：33424.62元。
以上6份湘潭某贸易公司开具的增值税专用发票，湘潭某电器公司已向税务部门进行了认证、抵扣，抵扣税额为96470.06元。
2012年5月8日，被告人曾某主动到公安机关投案。
另查明，湘潭某电器公司分两次代被告人曾某向公安机关退缴非法抵扣的税款人民币96470.06元。
上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：
1、接受刑事案件登记表、立案决定书，证实本案立案的情况；
2、证人张某某的证言，证实其系湘潭某贸易公司的股东、实际负责人，张某是其妻子，负责该公司财务，其和张某商量，由其负责公司的增值税进项发票，张某负责联系需要增值税发票的公司及收取开票费，公司从成立起至今所开具的增值税专用发票都没有实际的货物和资金往来；
3、证人张某的证言，证实湘潭某贸易公司由张红志和其一起实际经营，其系公司出纳，负责公司的资金管理和开具增值税专用发票，湘潭某贸易公司所开具的增值税专用发票都是没有实际货物和资金往来的，被告人曾某从2011年9月21日起至2012年1月11日一共从湘潭某贸易公司开具6份增值税专用发票，其按照4.5%到5%收取开票费的事实；
4、证人吴某某的证言，证实其系湘潭某电器公司的兼职会计，被告人曾某系公司的实际负责人，湘潭某贸易公司开具6份增值税专用发票系曾某交给其做账的事实；
5、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入缴款通知书，证实公安机关扣押被告人曾某退赃人民币96476.06万元的事实；
6、到案经过，证实被告人曾某到案的情况；
7、增值税专用发票6张，证实被告人曾某向他人购买的6张增值税专用发票；
8、工商登记等资料，证实公司的相关情况；
9、被告人曾某的供述、其他书证及户籍资料，能够与上述证据证明的事实相吻合。
本院认为，被告人曾某在担任湘潭某电器公司法定代表人期间，在没有任何货物购销和应税劳务的情况下，让他人为其所在的公司虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取5万元以上，情节严重，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人曾某犯罪后主动投案，并如实供述自己的罪行，是自首，且已退还非法抵扣的税款，本院决定对被告人曾某予以减轻处罚。湘潭市岳塘区司法局建议对被告人曾某实行社区矫正，本院予以确认。被告人曾某认罪态度好，确有悔罪表现，且没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第四十五条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条第四款第（1）项之规定，判决如下：
一、被告人曾某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
二、湘潭某电器公司代被告人曾某向公安机关所退非法抵扣的税款96470.06元，依法上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 彭曲艳
审 判 员 段凤皇
人民陪审员 罗淑芬
二〇一四年九月四日
书 记 员 陈书经
附：《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；
（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；
（3）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；
（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；
（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。