山西省中阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）中刑初字第61号
公诉机关中阳县人民检察院。
被告人白某，男，1945年9月5日生，汉族，柳林县人，初中文化，原中阳县购销公司干部。因涉嫌犯逃税罪，于2014年2月26日被中阳县公安局取保候审。
辩护人胡建平，山西建志律师事务所律师。
中阳县人民检察院以中检公诉刑诉（2014）44号起诉书指控被告人白某犯逃税罪于二0一四年六月二十九日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。中阳县人民检察院指派检察员胡旭琴、何菲出庭支持公诉。被告人白某及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
2011年1月19日，被告人白某将其个人独资企业“中阳县复兴洗煤厂”以1300万元的价格转让给任某，并签订转让协议。协议履行后，被告人白某未向税务机关进行纳税申报。2013年12月24日，中阳县地税局向白某下达了中地税（2013）6011号《税务行政处理决定书》及中地税（2013）6011号《税务行政处罚决定书》，限其15日内缴纳税款378912.25元及滞纳金，并接受行政处罚。因被告人白某未按期缴纳税款及滞纳金，也未接受行政处罚，中阳县地税局于2014年1月9日将案件移送中阳县公安局。
2014年2月26日，被告人白某到中阳县公安局投案自首。
为证实上述事实，公诉机关提供有转让协议、收款收据、《税务行政处理决定书》、《税务行政处罚决定书》及送达回证等相关书证、证人任某、董某、刘某的证言、被告人白某的供述等证据予以证实。公诉机关认为，被告人白某的行为已构成逃税罪，提请本院依法判处。
被告人白某对公诉机关指控的犯罪事实予以供认，但对其行为定性为逃税罪有异议。其辩护人认为，被告人主观上并没有逃避缴纳税款的故意，只是不懂转让企业存在纳税义务，税务机关在知悉转让行为后即变更税务登记手续时也没有通知被告人申报纳税，被告人在收到税务机关的两份决定书后曾多次去税务机关缴纳税款，但税务机关要求税款、滞纳金、罚款必须一起清缴才能完税。被告人在税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，不缴纳滞纳金，不接受行政处罚，依照相关法律规定，以此并不能作为逃税罪的构成要件。故被告人的行为属于漏税而非逃税。退一步讲，即使勉强定罪，被告人有自首情节，案发后补缴税款三十多万元，税款没有及时清缴很大程度是因税务机关的失职，且被告人身患多种疾病不适羁押，可对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，2011年1月19日，被告人白某将其个人独资企业“中阳县复兴洗煤厂”以1300万元的价格转让给任某，并签订转让协议。协议履行后，被告人白某未向税务机关进行纳税申报。2013年12月24日，中阳县地税局向白某下达了中地税（2013）6011号《税务行政处理决定书》及中地税（2013）6011号《税务行政处罚决定书》，限白某15日内缴纳税款378912.25元及滞纳金，并接受行政处罚。因被告人白某未按期缴纳税款及滞纳金，也未接受行政处罚，中阳县地税局于2014年1月9日将案件移送中阳县公安局。
另查明，2014年2月26日被告人白某到中阳县公安局投案自首。并于2014年9月24日向中阳县地税局补缴税款202499.4元，补缴滞纳金122970.6元，共缴纳325470元。
证实上述事实的证据有：
（一）书证
涉税犯罪案件移送材料及物品清单，证实中阳县地税局于2014年1月9日将其在行政执法和办案过程中收集的相关证据材料移交中阳县公安局。
关于原中阳复兴洗煤厂原法定代表人白某不进行纳税申报少缴纳税款案件的调查报告，证实中阳县地税局于2013年12月13日开始对原中阳复兴洗煤厂原法定代表人白某的2011年1月份的涉税情况进行了查处，查明白某于2011年1月份将私营独资企业中阳县复兴洗煤厂作价1300万元转让给任某，未进行纳税申报，存在少申报印花税6500元，少申报缴纳营业税及付税372412.25元的行为。该局于2013年12月24日向白某送达《税务行政处理决定书》及《税务行政处罚决定书》，责令白某限期缴纳税款、滞纳金及罚款，白某未按期缴纳。
关于交办群众给中央巡视组来信的紧急通知及举报信复印件，证实群众向中央巡视组举报白某转让洗煤厂后不申报税费的违法行为。
转让协议复印件，证实2011年1月19日，白某与任某就中阳县复兴洗煤厂转让一事达成协议，约定转让价格为1300万元。
收据复印件及银行转账凭证、承兑汇票复印件，证实2011年1月19日，刘某收到任某支付的复兴洗煤厂转让费500万元；2011年1月20日又收到800万元，白某在两张收据上签字确认。
复兴洗煤厂记账凭证复印件，证实2011年4月30日复兴洗煤厂固定资产和原材料等资产共计13000000元。
任某拟投资项目资产评估报告，证实2011年5月，山西振华资产评估有限公司受任某的委托对任拟投资项目（即复兴洗煤厂）资产进行了评估，评估价值为1286.56万元，其中房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施价值692.86万元，机器设备和运输设备价值593.7万元。
中地税（2013）6011号《税务行政处理决定书》、中地税（2013）6011号《税务行政处罚决定书》及税务文书送达回证复印件，证实2013年12月24日，中阳县地税局向白某送达了中地税（2013）6011号《税务行政处理决定书》及中地税（2013）6011号《税务行政处罚决定书》，责令白某在十五日内缴纳税款378912.25元及滞纳金、罚款213836.58元。
诊断证明书、入院证、彩超报告复印件，证实被告人白某身患疾病的情况。
（二）证人证言
1、证人任某、董某的证言，证实二人系夫妻关系，2011年1月19日以1300万元的价格向白某购买了复兴洗煤厂，该厂于2011年7月更名为宏祥洗煤厂。付款方式为现金汇款800万到白某女婿刘某账户，付承兑500万元给刘某。白某未移交经营期间的账薄、报表。
2、证人刘某的证言，证实其曾在岳父白某的复兴洗煤厂帮忙管理过财务。2011年1月，白某以1300万元将复兴洗煤厂卖给董某的妻子任某，其中800万元是董某直接打款到其农行的账户上，另500万元是承兑也是董某给的，当时都是其收下的。后此款支付了工人工资、材料、外债等，当时不懂转让行为要缴纳税款。
（三）被告人白某的供述
被告人白某的供述，证实其是中阳县复兴洗煤厂的法定代表人，该厂原名复兴焦化厂，2009年更名为复兴洗煤厂，2011年其以1300万元的价格将厂子卖给任某，后任又改名为宏祥洗煤厂。因其不知道转让洗煤厂要申报缴税，2013年12月24日，其收到中阳县地税局对其下达的《税务行政处罚决定书》和《税务行政处理决定书》，让其缴纳税款、滞纳金、罚款。其只接受缴纳税款，对罚款和滞纳金有异议，收到决定书后其曾主动到税务局缴纳税款，因税务工作人员说要将税款、滞纳金、罚款全部缴清系统才能接受。并证实2014年2月26日其主动到公安局投案自首。
上述证据，均经庭审举证、质证，能够相互印证所查明的事实，本院予以确认。
本院认为，被告人白某作为法定纳税义务人，无视国家税收征收管理法规，采取不申报纳税的方式，逃避缴纳税款数额较大的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人及其辩护人称被告人行为不应认定为逃税罪的意见不能成立，不予采纳。被告人的辩护人所提被告人有自首情节，案发后补缴部分税款及滞纳金，可对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，本院予以采纳。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人白某犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。（已缴纳）
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
二、对被告人白某未缴纳的税款及滞纳金予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吕梁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 侯军丽
审 判 员 王志立
人民陪审员 王泽斌
二〇一四年九月二十八日
书 记 员 吴卫东