四川省通江县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）川1921刑初4号
公诉机关四川省通江县人民检察院。
被告人王立志，男，汉族，高中文化程度，户籍所在地四川省巴中市巴州区。2015年12月3日由通江县人民检察院取保候审。
辩护人岳玉兵，四川别致律师事务所律师。
通江县人民检察院以通检公诉刑诉〔2017〕2号起诉书，指控被告人王立志犯逃税罪一案，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。通江县人民检察院指派代理检察员母清源出庭支持公诉。被告人王立志及辩护人岳玉兵到庭参加诉讼。审理过程中本院建议补充侦查一次。本案现已审理终结。
通江县人民检察院起诉书指控，2007年9月至2010年6月，被告人王立志挂靠巴中市XX建筑有限责任公司承建通江县城南经济适用房项目工程，该项目未独立核算，由王立志自负盈亏，承担纳税义务，王立志作为纳税人，未申报纳税且经通江县地方税务局催收仍未交纳税款共计666722元。同时，被告人王立志挂靠巴中市XX房地产开发有限责任公司作为通江县城南经济适用房的开发方，该项目未独立核算，由王立志自负盈亏，承担纳税义务，王立志作为纳税人，未申报纳税且经通江县地方税务局催收仍未纳税税款共计1902177.49元。
2014年8月26日被告人王立志主动到通江县公安局供述上述犯罪事实。
公诉机关指控上述事实的证据有被告人王立志的供述与辩解、证人证言及相关书证等。
公诉机关认为，被告人王立志作为纳税人不申报纳税，逃避缴纳税款共计2568899.49元，数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。同时，被告人王立志主动到案并如实供述了自已的全部犯罪事实，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条规定的自首情节。
被告人王立志辩称，对起诉事实和罪名提出了异议，城南经济适用房的账务由建设局在监管，建设局没有卖完的房屋交由国资委，国资委用房屋抵扣他的工程款，他不应纳税，关于城南经济适用房的税款通江县政府会议纪要作挂账处理，他也不应缴纳滞纳金。
辩护人辩护时提出，一、王立志主观方面没有逃税的故意，2007年王立志以巴中市XX建筑有限责任公司名义承建城南经济适用房项目，业主是通江县规划和建设局，2009年5月18日税务机关以549.0225万元为计税总值，计算王立志应纳税304927.13元，但2009年4月底前通江县规划和建设局没有支付王立志549.0225万元的工程款，2010年10月25日税务机关以1673.6537万元为计税总值，但2010年5月底前通江县规划和建设局没有支付王立志1673.6537万元的工程款，税务机关计税总值有误；税务机关计收企业所得税41.841343万元也属不当计税，王立志建设的城南经济适用房通过审计该工程未获利，亏损230多万元，后通江县人民政府给王立志拨付180万元弥补亏损；王立志也不应缴纳滞纳金，由于税务机关计税有误和建设局未及时支付工程款，导致2011年12月8日王立志向税务机关缴纳税款30多万元，税务机关收滞纳金13万多元。二、王立志不是通江县城南经济适用房的开发业主，不应缴纳开发企业应缴纳的各项税款。通江县城南经济适用房的业主是通江县建设局，后因政策变化，建设局不能作经济适用房的业主，才叫王立志找的一家公司担当业主，项目的拆迁到土地征收、工程款支付、工程验收、工程审计、房屋销售等都是建设局全部完成的，所以王立志不应缴纳开发企业应缴纳的各项税款190.217749万元。三、2013年6月21日通江县人民政府专题会议决定，城南经济适用房相关税费作挂帐处理。四、如果王立志的行为构成犯罪，但具有自首情节，依法应减轻处罚，王立志属初犯、偶犯、其人身危害性不大，可酌情从轻处罚。综上，被告人王立志主观方面没有逃税的故意，其本身不是城南经济适用房的开发企业，不应缴纳开发企业应缴纳的各项税款，王立志现所欠的20多万元的建安税，按通江县政府会议纪要应作挂帐处理，请求依法公正判决。
经审理查明，通江县城南经济适用房建设项目，由通江县人民政府批准，属政府工程，由通江县规划和建设局实施，前期由通江县管房所为项目业主，2007年4月县规划和建设局成立城南经济适用房建设项目部，负责建设规划设计、土地征用、拆迁等前期工作和项目建设的日常工作。由于城南经济适用房建设无资金来源，经县人民政府同意，2007年8月通江县规划和建设局通过公开招商方式，确定巴中XX建筑有限公司投资承建，项目经理为王立志。2007年9月通江县建设局又通过比选方式确定巴中XX房地产开发有限公司为开发建设业主。城南经济适用房在建设过程，资金的管理和工程款的拨付均由通江县规划和建设局负责，房屋完工后的销售和价款的管理也是由通江县规划和建设局负责。该工程经房管所测算建筑面积17953.16平方米，共计242套房屋，其中住房189套，面积16392.49平方米，门市26个，面积705.04平方米，库房26个，面积771.91平方米,物管占用一套,面积83.72平方米。县规划和建设局摇号销售108套，县政府回购15套，被告人王立志销售43套，全部房屋销售款缴入了建设局的专户。
被告人王立志在承建城南经济适用房过程中未申报纳税，2008年、2009年期间通江县地方税务局分别给王立志送达了责令改正通知书、税务事项通知书。2012年12月7日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX建筑有限公司通江城南经济适用房立案查处，同一天向XX公司送达税务检查通知书及告知书，2012年12月8日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX房地产有限公司通江城南经济适用房立案查处，同一天向XX房地产公司和XX公司送达税务检查通知书及告知书，2013年6月19日税务稽查人员制作的稽查报告反映XX房地产公司未按规定申报缴纳地方各税及附加1937838.09元，其中营业税891515.16元，城建税44575.76元，教育费附加26745.45元，地方教育附加8915.15元，契税46508.44元，印花税7156.00元城镇土地使用税7433.47元，土地增值税356606.08元，耕地占用税102625.00元，企业所得税445757.58元；巴中市XX建筑有限公司通江县城南经济适用房项目2007年1月1日至2012年11月30日未按规定向主管税务机关申报缴纳地方各税及附加662702.15元，其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-3265.90元，企业所得税324688.00元。
2013年12月30日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX房地产开发有限责任公司作出处理决定，限XX公司自收到处理决定之日起十五日内缴纳地方各税及附加1937838.09元，2014年1月13日地税机关对XX公司作出处罚决定，课处951088.74元罚款。2013年12月30日税务机关对巴中市XX建筑有限责任公司作出处理决定，限XX公司收到处理决定之日起十五日内缴纳地方各税682184.28元,其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-3265.90元，企业所得税324688.80元；2014年1月13日税务机关对XX公司作出处罚决定，课处罚款331351.47元。XX公司和XX公司收到税务机关的处理决定和处罚决定后，均未执行。
同时查明，2010年1月15日巴中市XX建筑有限公司城南经济适用房缴纳城建税25104.81元，缴纳滞纳金18690.53元；缴纳印花税5020.9元，缴纳滞纳金4501.24元；缴纳营业税14.5万元，滞纳金10.79525万元。2013年7月8日通江县人民政府会议决定城南经济适用房相关税费问题作挂帐处理。
2014年8月26日被告人王立志主动到通江县公安局供述上述犯罪事实。
上述事实，有以下经庭审质证的证据证实：
1．受案登记表、受案回执、立案决定书，证实2014年7月22日通江县地方税务局移送被告人王立志逃税一案，涉逃税金额2600540.24元，通江县公安局于2014年12月8日立案受理。
2．通江县地方税务局税案移送书、通江县地方税务局案件移交单、税务行政执法审批表、涉嫌犯罪案件情况调查报告及税务机关收集的相关证据复印件七册等，证实2014年7月22日通江县地方税务局将被告人王立志逃税案移送通江县公安局。税务行政执法审批表载明：巴中市XX建筑有限公司通江县城南经济适用房项目2007年1月1日至2012年11月30日未按规定向主管税务机关申报缴纳地方各税及附加662702.15元，其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-3265.90元，企业所得税324688.00元；巴中市XX房地产开发有限公司通江县城南经济适用房项目2007年1月1日至2012年11月30日未按规定申报缴纳地方各税及附加1937838.09元，其中营业税891515.16元，城建税44575.76元，教育费附加26745.45元，地方教育附加8915.15元，契税46508.44元，印花税7156.00元城镇土地使用税7433.47元，土地增值税356606.08元，耕地占用税102625.00元，企业所得税445757.58元。涉嫌犯罪案件情况的调查报告载明：巴中市XX建筑有限公司截止2014年7月22日应缴纳地主各税费860425.29元，减已缴税费175125.71元，应补缴税费685299,58元（其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-150.60元，企业所得税324688.00元）。
3．通江县人民政府通府阅[2013]10号《通江县房屋“两证”遗留问题处理专题会议纪要》，证实2013年7月8日通江县人民政府会议决定城南经济适用房相关税费问题作挂帐处理。
4．通江县建设局城南新区经济适用住房建设招商公告、招商建设确定投资人条件书、项目开发业主比选公告、XX公司介绍信、法人授权委托书及相关资质证明文件、巴中市XX房地产开发有限公司相关资质证明文件等，证实城南经济适用房由通江县建设局2007年7月通过招商方式确定由被告人王立志以巴中市XX建筑有限公司名义承建，由巴中市XX房地产有限公司开发。
5．城南经济适用房资金收支结算表、销售统计表、通江县建设局请示、通江县财政局通财投[2011]91号文件，证实城南经济适用房最后结算工程价款1623.444万元，工程建设其它费用支出274.7975万元，销售收入合计1666.0153万元,收支结算下差为232.23万元。
6．通地税直限改〔2008〕12065号责令改正通知书，证实2008年10月29日通江县地方税务局向XX公司王立志送达了责令改正通知书，要求如实提供相关纳税资料。
7．通地税通（2009）14020号、通地税通[2010]20004号、通地税通（2011）20014号、通地税二通（2012）125号税务事项通知书，证实王立志未申报缴纳地方各税，地方税务局分别送达了通知书，要求其缴纳。
8．税务稽查立案审批表、税务稽查任务通知书、税务检查通知书、送达回证、税务稽查报告，证实2012年12月7日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX建筑有限公司通江城南经济适用房立案查处，同一天向XX公司送达税务检查通知书及告知书，2012年12月8日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX房地产有限公司通江城南经济适用房立案查处，同一天向XX房地产公司和XX公司送达税务检查通知书及告知书，2013年6月19日税务稽查人员制作的稽查报告反映XX房地产公司未按规定申报缴纳地方各税及附加1937838.09元，其中营业税891515.16元，城建税44575.76元，教育费附加26745.45元，地方教育附加8915.15元，契税46508.44元，印花税7156.00元，城镇土地使用税7433.47元，土地增值税356606.08元，耕地占用税102625.00元，企业所得税445757.58元；巴中市XX建筑有限公司通江县城南经济适用房项目2007年1月1日至2012年11月30日未按规定向主管税务机关申报缴纳地方各税及附加662702.15元，其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-3265.90元，企业所得税324688.00元。
9．城南经济适用房（王立志）缴纳款表，证实2010年1月15日巴中市XX建筑有限公司城南经济适用房缴纳城建税25104.81元，缴纳滞纳金18690.53元；缴纳印花税5020.9元，缴纳滞纳金4501.24元；缴纳营业税14.5万元，滞纳金10.79525万元。
10．通地税稽处（2013）16号税务处理决定书、通地税稽税罚[2014]3号行政处罚决定书、送达回证，证实2013年12月30日通江县地方税务局稽查局对巴中市XX房地产开发有限责任公司作出处理决定，限XX公司自收到处理决定之日起十五日内缴纳地方各税及附加1937838.09元，税务机关于2014年1月2日将处理决定送达XX公司；2014年1月13日地税机关对XX公司作出处罚，课处951088.74元罚款，税务机关于2014年1月16日向XX公司送达处罚决定书。
11．通地税稽处（2013）15号税务处理决定书、通地税稽税罚[2014]4号行政处罚决定书、送达回证，证实2013年12月30日税务机关对巴中市XX建筑有限责任公司作出处理决定，限XX公司收到处理决定之日起十五日内缴纳地方各税682184.28元,其中营业税342033.20元，城建税-753.15元，教育费附加14611.00元，地方教育附加4870.33元，印花税-3265.90元，企业所得税324688.80元，税务机关于2014年1月2日给XX公司送达处理决定；2014年1月13日税务机关对XX公司作出处罚决定，课处罚款331351.47元，税务机关于2014年1月16日给XX公司送达处罚决定书。
12．证人莫某某证言，证实他2007年任通江县建设局建筑业管理股负责人，通江县城南经济适用房是政府性投资工程，采用投资建设模式确定开发、施工单位，由通江县住建局作为政府委派的管理机构，项目之初，通江县住建局作为建设单位，通过招商建设的方式确定XX公司为施工单位进行建设，之后由于经济适用住房管理办法变更，政府单位不宜作为建设方，通过比选方式确定巴中XX房地产开发公司作为建设方，在实际建设过程中，王立志作为XXXX公司的负责人，负责缴纳保证金，以及对该工程项目的管理。工程建设过程中，通江县住建局以摇号的方式销售了108套经济适用房，房管局以回购的方式收购了15套廉租房，这些款项都是住建局代管，目的是向王立志支付工程款，保证工程的进行，但上述款项实际不能完全支付工程款，所以最后根据财政局的评估并向县人民政府报告，提出用现有的房屋评估后予以抵扣王立志的工程款费用。
13．证人王某某证言，证实他是通江县地方税务稽查员，他参与了查办王立志税务案件，税务局于2012年12月8日立案查处，立案后由检查二组对城南经济适用房项目经理王立志纳税人实施税务稽查，依照相关规定送达了税务检查通知书、调取了相关材料，2013年3月18日对XX公司涉税事宜出具了税务稽查报告，同年6月19日对XX公司涉税事宜出具了税务稽查报告，2013年、2014年又多次下达税务处理决定书，但王立志都拒不缴纳税款。后经集体研究移送通江县公安局刑事立案处理。
14．被告人王立志的供述与辩解，证实2007年通江县城南经济适用房工程系政府工程，该土地属划拨性质，该工程无资金来源，经政府同意决定采用招商建设确定投资人，他以个人名义300万元取得此工程的承建权，前期此项目的业主是通江县建设局，由通江县建设局负责经济适用房的规划设计、土地征用、拆迁等，2007年8月为了应付检查，通江县建设局让他找两家公司，一家开发公司，一家建筑公司，作为业主单位对城南经济适用房进行开发和建设，同月他找到巴中市XX房地产开发公司作开发公司，又找到巴中市XX建设有限公司作为建设公司，该工程经房管所测算建筑面积17953.16平方米，共计242套房屋，其中住房189套，面积16392.49平方米，门市26个，面积705.04平方米，库房26个，面积771.91平方米,物管占用一套,面积83.72平方米。建设局摇号销售108套，政府回购15套，他销售43套，购房款缴入了建设局的专户，建设局又将工程款支给他，这部份不应征收营业税，政府回购的15套房也不应给他计营业税，他已缴了30多万元的税款。
本院认为，被告人王立志在承建通江县城南经济适用房过程中不申报，逃避缴纳税款共计662702.15元，数额较大，并且占应纳税额10%以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究被告人王立志的刑事责任。公诉机关指控罪名成立，依法予以支持。通江县城南经济适用房原业主单位为通江县规划和建设局，为规辟法律、法规及政策规定，通江县建设局虽通过比选形式确定巴中XX房地产有限公司为城南经济适用房的开发业主单位，但在城南经济适用房建设过程中巴中XX房地产有限公司无任何开发行为。事实上，城南经济适用房由被告人王立志以巴中市XX建筑有限公司名义承建，由通江县规划和建设局负责房屋销售、资金管理及工程款给付。因此，公诉机关指控被告人王立志挂靠巴中市XX房地产开发有限公司开发城南经济适用房，未申报纳税共计1902177.49元的证据不充分,事实不成立，本院依法不予支持。被告人王立志主动投案如实供述了全部犯罪事实，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的自首情节，依法可以从轻处罚。经委托评估，被告人王立志符合缓刑适用条件，通江县司法局同意将其纳入社区矫正，可以对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第五十二条、第六十一条、第六十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人王立志犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币1万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效后十日内缴纳。）
二、追缴被告人王立志应纳税款662702.15元，上交国库。
如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省巴中市中级人民法院提起上诉。书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 陈仲平
人民陪审员 王贤光
人民陪审员 苟小忆
二〇一七年六月二十九日
书 记 员 雷西尧
附本案适用的法律
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
……
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；
没有再犯罪的危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条
……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。