河南省孟州市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）豫0883刑初14号
公诉机关孟州市人民检察院。
被告人程志强，男，1972年10月5日出生，汉族，初中毕业，孟州市建成炉料销售有限公司负责人，住孟州市。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪于2016年7月29日被孟州市公安局刑事拘留，2016年9月2日经孟州市人民检察院批准于同日被孟州市公安局逮捕。
辩护人李全胜，河南孟洲律师事务所律师。
孟州市人民检察院以孟检公诉刑诉(2016)300号起诉书指控被告人程志强犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。孟州市人民检察院指派检察员韩志强、张妍出庭支持公诉。被告人程志强及其辩护人李全胜到庭参加诉讼。现已审理终结。
孟州市人民检察院指控称：
2014年7月，被告人程志强注册成立孟州市建成炉料销售有限公司（以下简称建成公司），该公司于2014年9月1日被认定为增值税一般纳税人。2015年3月至2015年10月，被告人程志强让他人通过合肥昂晟和物资有限公司（以下简称昂晟和公司）、安徽书世商贸有限公司（以下简称书世公司）、安徽青蓉商贸有限公司（以下简称青蓉公司）、合肥可旭物资有限公司（以下简称可旭公司）、芜湖泰煌商贸有限公司（以下简称泰煌公司）、合肥齐其家商贸有限公司（以下简称齐其家公司）、南京德亦璟商贸有限公司（以下简称德亦璟公司）和安徽康志赋商贸有限公司（以下简称康志赋公司）共8家企业在没有货物销售的情况下，为建成公司虚开增值税专用发票共计121份，价税合计金额为13220541.18元，税额共计1920933.36元已全部用于抵扣税款。
被告人程志强作为建成公司的直接责任人员，让他人为单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。检察机关并提供了相关的证据，请求对被告人程志强依法判处。
被告人程志强对检察机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人程志强辩护人的辩护意见是：1、本案认定的数额不准确；2、被告人程志强系通知到案，应认定为自首。
经审理查明：
2014年7月，被告人程志强注册成立建成公司，该公司于2014年9月1日被认定为增值税一般纳税人。2015年3月至2015年10月，被告人程志强让他人通过昂晟和公司、书世公司、青蓉公司、可旭公司、泰煌公司、齐其家公司、德亦璟公司和康志赋公司共8家企业在没有货物销售的情况下，为建成公司虚开增值税专用发票共计121份，价税合计金额为13220541.18元，税额共计1920933.36元已全部用于抵扣税款。
证明以上事实的证据有：
1、书证：
（1）户籍证明，证明被告人程志强出生于1972年10月5日。
（2）资金回流表。
（3）私营企业基本注册信息查询单，证明芜湖丹鑫商贸有限公司法定代表人为张丹，注册资本100万元，经营范围为金属材料（除贵金属）、化工产品（除危险化学品）、五金机电、日用百货、电线电缆、塑料制品、矿产品、电子产品批发零售。
（4）孟州市国家税务局涉嫌犯罪案件移送书，证明孟州市国家税务局依法将建成公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪一案移送孟州市公安局。
（5）建成公司涉嫌虚开增值税专用发票统计表，证明给建成公司虚开发票的公司共8家，分别是昂晟和公司、书世公司、青蓉公司、可旭公司、泰煌公司、齐其家公司、德亦璟公司和康志赋公司。涉嫌虚开增值税专用发票共计121份，金额11299607.82元，税额1920933.36元，价税合计金额13220541.18元，税额1920933.36元已全部用于抵扣税款。
（6）发破案经过，证明被告人程志强涉嫌虚开增值税专用发票犯罪一案由孟州市国家税务局于2016年6月29日移送至孟州市公安局。经讯问，被告人程志强供述了其在没有实际货物交易的情况下，以资金回流的方式，按发票面值6%-7%的金额让他人为建成公司虚开增值税专用发票用来抵扣税款的事实。2016年7月29日被告人程志强依法被孟州市公安局刑事拘留。
（7）到案证明，证明2016年7月29日孟州市公安局刑事侦查大队通知程志强到案。
（8）被告人程志强尾号为4585账户的交易明细。
（9）建成公司尾号为6543账户的交易明细。
（10）书世公司尾号为4221的账户交易明细。
（11）康志赋公司尾号为4345的账户交易明细。
（12）青蓉公司尾号为4194的账户交易明细。
（13）康志赋公司、青蓉公司、书世公司银行开户资料，证明康志赋公司、青蓉公司、书世公司法定代表人分别为康志赋、杜春蓉、王书东。
（14）可旭公司银行开户资料，证明可旭公司成立于2015年4月3日，法定代表人为孙祥鹏。
（15）可旭公司尾号为0136的账户交易明细。
（16）齐其家公司尾号为1591的账户交易明细。
（17）德亦璟公司尾号为5227的账户交易明细。
（18）泰煌公司尾号为9631的账户交易明细。
（19）昂晟和公司尾号为1451的账户交易明细。
（20）张某建行尾号为2001的交易明细。
（21）建成公司工商登记资料，证明建成公司法定代表人为程志强，注册资本100万元，经营范围为钢坯、生铁、废钢铁、铁屑、有色金属（不含贵、稀有金属）、铸造砂、耐火砖销售。
（22）德亦璟公司工商登记资料，证明德亦璟公司法定代表人为李红梅。
（23）泰煌公司工商注册资料、税务登记资料，证明泰煌公司法定代表人为杨春霞。
（24）齐其家公司税务登记资料，证明齐其家公司法定代表人为齐涛，齐其家公司发票购方企业名称是建成公司。
（25）青蓉公司税务登记资料，证明青蓉公司法定代表人为杜春荣，青蓉公司发票购方企业是建成公司。
（26）书世公司税务登记资料，证明书世公司法定代表人为王书东，书世公司发票购方企业名称是建成公司。
（27）昂晟和公司国税务记资料，证明昂晟和公司法定代表人为张福政，昂晟和公司发票购方企业名称是建成公司。
（28）可旭公司税务登记资料，证明可旭公司法定代表人为孙祥鹏，可旭公司发票购方企业名称是建成公司。
（29）康志赋公司税务登记资料，证明康志赋公司法定代表人为唐志赋，康志赋公司发票购方企业名称是建成公司。
（30）德亦璟公司税务登记资料，证明德亦璟公司法定代表人为李红梅，德亦璟公司发票购方企业名称为建成公司。
（31）张某尾号为8813的账户交易明细。
（32）泰煌公司尾号为2490的账户交易明细。
（33）建成公司尾号为6543的账户交易明细。
（34）昂晟和公司工商登记资料。
（35）书世公司工商登记资料。
（36）齐其家公司工商登记资料。
（37）青蓉公司工商登记资料。
（38）康志赋公司工商登记资料。
（39）可旭公司工商登记资料。
（40）建成公司涉嫌虚开增值税专用发票抵扣款会计凭证，证明建成公司虚开增值税专用发票抵扣税款的相关情况。
（41）相关证明，证明建成公司涉嫌虚开抵扣增值税专用发票共计121份，累计金额11299607.82元，已经申报抵扣。
2、证人证言：
（1）证人张某证明：大约是2014年的时候，我向“中内配”公司送废钢时认识了程志强并知道程志强经营一家建成公司。2015年年初的时候我和程志强在一块儿聊天的时候程志强对我说让我介给“中内配”公司送货。我说可以。程志强又问我能不能给他开点增值税专用发票用于他公司抵扣税款，我告诉他说我认识一个叫王云飞的，他那里有废钢，并且还能多开增值税专用发票。大概到2015年3月份左右，程志强找到我说他想通过王云飞购买增值税专用发票并想通过我作为中间人。我和王云飞联系后王云飞先将资金转到我尾号为8813的农业银行账户上，再由我将资金转入到程志强的个人账户，之后由程志强将这笔资金通过建成公司的对公账户转入到王云飞指定的对公账户，这样做的目的就是为了制造一种货物交易的假象。购买的增值税专用发票具体是怎么给程志强的我不知道，我只知道购买的发票费用是按照开票票面金额的6%-7%收取的。刚开始的时候程志强将费用转到我的账户，再由我转到王云飞指定的银行账号。后来程志强就和王云飞单独联系，我没有再参与。
（2）证人李某证明：可旭公司是我在合肥金点子财务代理有限公司时代理注册的。我没有见过可旭公司的法定代表人孙祥鹏和股东谢俊，他们的身份证件都是徐海凤给我们，可旭公司法定代表人和股东签字的相关手续都是徐海凤指使我代签的。徐海凤把公司法定代表人和股东的身份证交给我，我去工商、税务部门办理，需要法定代表人和股东签字就由我和同事代签，办好以后交给徐海凤就行了。可旭公司的公司账户也是我帮助办理的。我知道昂晟和公司，我在金点子公司上班的时候，昂晟和公司已经注册了，但具体是谁注册的我不知道，但是我帮助昂晟和公司领取过发票。昂晟和公司和可旭公司一样都是空壳公司。
3、被告人程志强的供述与辩解：建成公司成立于2014年7月份，我是法定代表人，公司主要经营废铁、废钢、不锈钢、软化铁元素添加剂等生意，2014年9月1日建成公司被认定为增值税一般纳税人。我知道昂晟和公司、书世公司、青蓉公司、可旭公司、泰煌公司、齐其家公司、德亦璟公司和康志赋公司这8家公司，我从这8家公司购买过增值税发票。2015年年初通过朋友介绍我认识了张某，张某当时是往“中内配”送货的，有时候张某的货卖不出去的时候会让我帮他卖。后来我通过张某购买过增值税专用发票，当时是按照票面的价税金额的6%-7%来买，给我提供的发票都是昂晟和公司、书世公司、青蓉公司、可旭公司、泰煌公司、齐其家公司、徳亦璟公司和康志赋公司等8家公司的票。我买票的钱都是按照购买发票的总金额先将钱通过我的公司账户打到以上8家公司的对公账户上，之后这8家公司再通过他们自己的对公账户或者第三方账户把钱再转给我个人账户上。我公司的凭证中这8家的过磅单、出库单、入库单以及购销合同都是虚假的。货款汇到公司后又返还到我账户上，存在资金回流的就是与我购买的增值税发票相关的交易。我购买的增值税发票与开具的公司没有实际货物交易。这样做是因为有时候我购买的废铁等货物数量少，卖货的公司也不是正规企业，所以我买的时候卖给我货物的人无法给我开具增值税发票，但我再卖给其他企业时又要求我提供正规增值税发票，没办法，我就需要去购买增值税发票。我购买的增值税发票给卖发票的出6%-7%税率，按正规程序到国税局开票税率一般是百分之十几。
4、视听资料：照片。
以上事实及证据经当庭质证、核查属实，足以认定。
本院认为，被告人程志强作为建成公司的直接责任人员，让他人为单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，事实清楚，证据确凿，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。孟州市人民检察院指控成立。被告人程志强辩护人的第1点辩护意见，不能成立，本院不予采纳。被告人程志强犯罪以后没有自动投案，依法不应认定为自首，故被告人程志强辩护人的第2点辩护意见，不能成立，本院不予采纳。但被告人程志强到案以后能如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人程志强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。
(刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日。即自2016年7月29日起至2026年7月28日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省焦作市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审判长 李来保
审判员 杜彦萍
审判员 刘方方
二〇一七年四月二十七日
书记员 张晓燕