四川省自贡市自流井区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）自流刑初字第359号
公诉机关自贡市自流井区人民检察院。
被告人刘某，男，1963年10月4日出生，汉族，自贡市人，大学文化，住四川省自贡市沿滩区。
辩护人王茂吉，四川拓宇律师事务所律师。
被告人代某某，男，1957年1月20日出生汉族，自贡市人，大学文化，住四川省自贡市自流井区。2015年7月31日因涉嫌玩忽职守罪被自贡市自流井区人民检察院取保候审。
辩护人张嘉骊，四川川盈律师事务所律师。
被告人虞某某，女，1970年8月23日出生，汉族，自贡市人，大学本科文化，住四川省成都市锦江区。2015年7月31日因涉嫌玩忽职守罪被自贡市自流井区人民检察院取保候审。
辩护人任斌，四川群久律师事务所律师。
自贡市自流井区人民检察院以自井检公诉刑诉（2015）306号起诉书指控被告人刘某、代某某、虞某某犯玩忽职守罪，于2015年11月11日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，于2015年11月30日公开开庭进行了审理。公诉机关自贡市自流井区人民检察院指派检察员明独林出庭支持公诉，被告人刘某、代某某、虞某某，辩护人王茂吉、张嘉骊、任斌到庭参加了诉讼。本案经本院审判委员会讨论已作出决定。现已审理终结。
公诉机关指控，自贡市长友汽车配件制造有限公司（以下简称长友公司）系自贡市民政局认定的民政福利企业，根据文件规定，长友公司可依法向自流井区国税局申请退还增值税，其申请退税需同时具备以下条件：1、残疾职工签订1年以上劳动合同并从事全日制工作，不存在重复就业；2、安置残疾职工10人以上，且占全体职工比例25%以上；3、通过银行等金融机构向职工支付了不低于所在区县的最低工资；4、给安置的残疾职工按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等；5、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。长友公司在不符合上述条件的情况下，通过采取“挂证”形式与残疾职工签订的虚假劳动合同（而“挂证”残疾职工并不实际在岗从事全日制工作），虚报残疾职工人数；伪造残疾职工基本养老保险资料，伪造通过银行发放残疾职工工资流水清单等手段，骗取退还增值税。
1、2013年4月至2014年4月间，被告人刘某明知长友公司提供的“残疾职工基本养老保险名单”和“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”用于申请退税，在未进行认真审核情况下，四次在上述材料上加盖印章，致使长友公司使用上述材料骗取退税金额共计1542680.46元。
2、2013年10月至2014年6月，被告人代某某在办理长友公司申请退税业务中，不认真履行职责，没有严格按照有关文件规定的退税条件收集材料，未要求长友公司提供该公司与残疾职工签订的劳动合同，未要求长友公司全部提供每月通过银行支付残疾职工工资的银行流水凭证，未发现长友公司没有为残疾职工按月足额缴纳了基本养老保险情况。在到长友公司进行实地调查时，被告人代某某不认真履行职责，没有认真对长友公司残疾职工的实际上岗情况逐一进行核实，出具的调查报告与该公司的实际情况严重不符。在此情况下，被告人代某某司办理了长友公2013年10月至2014年6月共计9个月的退税业务，致使长友公司在不符合退税条件下，通过自流井区国税局骗取退税1194467.07元。
3、2013年1月至2013年9月，被告人虞某某在办理长友公司申请退税业务中，不认真履行职责，没有严格按照有关文件规定的退税条件收集材料，未要求长友公司提供该公司与残疾职工签订的劳动合同，未要求长友公司全部提供每月通过银行支付残疾职工工资的银行流水凭证，未发现长友公司没有为残疾职工按月足额缴纳了基本养老保险情况。在到长友公司进行实地调查时，被告人虞某某不认真履行职责，没有认真对长友公司残疾职工的实际上岗情况逐一进行核实，出具的调查报告与该公司的实际情况严重不符。在此情况下，被告人虞某某办理了长友公司2012年12月至2013年9月共计10个月的退税业务，致使长友公司在不符合退税条件下，通过自流井区国税局骗取退税1138631.06元。
公诉机关为证明其指控，提供了相应证据证明。指控认为，被告人刘某、代某某、虞某某身为国家机关工作人员，玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》三百九十七条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。
被告人刘某的辩解意见是，其未经审核就在长友公司提供的“残疾职工基本养老保险名单”和“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”上签字盖章，是长友公司骗税成功的原因之一，其所起的作用较小，犯罪情节显著轻微，其认罪悔罪，请求法院免予刑事处罚。
辩护人王茂吉的辩护意见是，被告人刘某的行为与长友公司骗得退税没有直接关系，不起决定作用，社保局盖章的信息表不能替代发票的证明作用，也不应承担医保局、就业局的相关责任。被告人刘某不构成玩忽职守罪，请求法院依法判决被告人刘某无罪。
被告人代某某的辩解意见是，其在审核长友公司提供的退税材料时，完全轻信了长友公司提供材料的真实性，没有发现材料伪造、篡改的情况，导致长友公司骗取国家税款的损失，其行为已触犯了国家法律，请求司法机关从轻处罚。
辩护人张嘉骊的辩护意见是，长友公司造假是其骗税成功的主要原因，民政和社保等部门工作不到位是长友公司骗税成功的次要原因。被告人代某某在办理长友公司申请退税业务中认真履行了职责，长友公司骗取的退税款可追回，损失能得以避免，其行为不构成玩忽职守罪，希望法院依法判决。
被告人虞某某的辩解意见是，其在审核长友公司提供的退税材料时，完全轻信了长友公司提供材料的真实性，没有发现材料伪造、篡改的情况，导致长友公司骗取国家税款的损失，其行为已触犯了国家法律，愿意接受司法机关的处理。
辩护人任斌的辩护意见是，被告人虞某某在办理长友公司申请退税业务中按照有关文件规定认真履行了职责，长友公司造假是其骗税成功的根本，相关职能部门加盖印章是长友公司骗税成功的关键，长友公司骗取的退税款可追回，损失能得以避免，建议法院严格区分一般工作失误与渎职犯罪的界限依法判决。
经审理查明，自贡市长友汽车配件制造有限公司（以下简称长友公司）系自贡市民政局认定的民政福利企业，根据相关规定，可依法向自流井区国税局申请退还增值税，但必须符合以下条件：1、残疾职工签订1年以上劳动合同并从事全日制工作，不存在重复就业；2、安置残疾职工10人以上，且占全体职工比例25%以上；3、通过银行等金融机构向职工支付了不低于所在区县的最低工资；4、给安置的残疾职工按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等；5、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。而长友公司在2010年9月开始就没有为残疾职工购买过社会保险，且实际安置残疾职工人数未达到全体职工的25%以上的情况下，采取挂证（挂证的残疾职工并不实际在岗从事全日制工作）形式与残疾职工签订虚假劳动合同等手段，虚报残疾职工人数；采取将公司为退休或离职的员工补缴的四川省社会保险费专用票据的日期或者摘要栏更改后，充当为残疾职工缴纳社会保险费依据等手段，伪造为残疾职工缴纳社会保险费资料；伪造通过银行发放残疾职工工资流水清单，向自贡市自流井区国家税务局申请退还增值税。
1、长友公司为申请退还增值税，伪造2013年4月至2014年3月期间，长友公司给残疾职工缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等费用的残疾职工基本养老保险名单和自贡市福利企业职工参加社会保险情况表，交时任自贡市沿滩区社会保险事业管理局办公室主任即被告人刘某签字盖章，被告人刘某未认真核对长友公司是否为表册中的人员按月足额缴纳基本养老保险，便在自贡市福利企业职工参加社会保险情况表上签署属实或参保属实等意见，并加盖自贡市沿滩区社会保险事业管理局公章，在基本养老保险缴纳清单上加盖自贡市沿滩区社会保险事业管理局公章。
2、2013年1月起，被告人虞某某作为经办人，对长友公司2012年12月至2014年9月的退税申请进行了初审。其初审时，轻信长友公司提供材料的真实性，未按规定要求长友公司提供四川省社会保险费专用票据原件，在对长友公司提供的四川省社会保险费专用票据复印件进行审核时，也怠于行使初审职责，未发现发票明确记载补缴字样、同一张发票多次使用等问题。此外，虞某某到长友公司进行实地核查时，已经发现长友公司只有10多名残疾职工在岗，但其轻信长友公司关于残疾职工两班倒的解释，在未核实的情况下，直接在社会企业调查表上填写了残疾工人人数并签字确认（第一次填写的残疾职工人数为34人，第二、三次填写的残疾职工人数为45人）。
3、2013年10月起，被告人代某某作为经办人，对长友公司2013年10月至2014年6月的退税申请进行了初审。被告人代某某在初审时，轻信长友公司提供材料的真实性，未按规定要求长友公司提供四川省社会保险费专用票据原件，在对长友公司提供的四川省社会保险费专用票据复印件进行审核时，也怠于行使初审职责，未发现发票明确记载补缴字样、一张发票多用、发票上列明的人员名单不是残疾人等问题。此外，被告人代某某到长友公司进行实地核查时，已经发现长友公司只有10多名残疾职工在岗，但其轻信长友公司关于残疾职工两班倒的解释，在未核实的情况下，直接在社会企业调查表上填写了残疾工人45人，然后签署了情况属实等意见，并签字确认。
被告人刘某、代某某、虞某某的上述行为，导致本不符合退税条件的长友公司得以成功退税。除被告人刘某与被告人虞某某的玩忽职守行为，致使国家损失共计74万余元，被告人刘某与被告人代某某的玩忽职守行为，致使国家损失共计80万余元外，被告人虞某某、代某某的玩忽职守行为，还致使国家损失各39万余元。
上述事实，有如下证据证实：
1、立案决定书等程序性文书，证明本案案件来源、立案、侦查、采取强制措施的合法性。
2、常住人口基本信息，证明代某某、虞某某、刘某系达成刑事责任年龄的成年人。
3、代某某、虞某某主体资料文件、主体身份证明、说明，自贡市沿滩区社保局关于印章管理及刘某任职情况的说明、公务员年度考核登记表，证明代某某、虞某某系自流井区国税局在职工作人员，刘某系沿滩区社保局在职工作人员。
4、退税相关文件，证明税管员在经办民福企业退税中的职责既要对申报材料的相关性进行审查，又要进行实地调查核实。
5、自贡市沿滩区机构编制委员会文件、关于用人单位参保缴费情况及个人历年账户信息查询流程的说明、沿滩区社保局内控管理制度及局内各股室岗位职责、沿滩区社保局关于用章管理的说明，证明刘某在办理长友公司退税时，应当让统筹股就长友公司残疾职工参保情况先行进行信息查询、核对之后，交其验证确认“情况属实”后再加盖印章。
6、社保局说明及个人账户资料、沿滩区社保局情况说明、沿滩区社保局关于陈某某等45人缴纳社会养老保险个人历年账户信息表的说明（附表），证明自2010年8月至今，自贡市长友汽车配件制造有限公司未为44名残疾职工缴纳社会养老保险。
7、自井国税局（2013年度）、（2014年度）审批资料，证明刘某共有四次在长友公司的“残疾职工基本养老保险名单”和“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”签字盖章，长友公司将该审批材料连同其他资料向自流井区国税局申请得以退税共计1，542，680.46元。
8、长友公司会计财务资料复印件，证明长友公司残疾职工的实际人数共14人，14名残疾职工中大部分人的工资均低于最低工资标准。
9、虞某某办理退税的材料，证明长友公司上报材料中，2012年7月至2013年3月职工总人数84人，残疾职工数34人，均为职工缴纳了“四险”，社保局、医保局、就业局均予以审核通过（附34名残疾职工缴纳四险情况花名单），长友公司2013年4月至2014年6月职工总人数106人，残疾职工数45人，均为职工缴纳了“四险”。社保局、医保局、就业局均予以审核通过（附45名残疾职工缴纳四险情况花名单）。长友公司在退税申请过程中，提供了四张四川省社会保险费专用票据复印件。第一张日期为2012年12月27日，票据号码为0110083230，摘要记录为补缴欠费，金额为453858.78元；第二张日期为2013年3月12日，票据号码为0177446002，摘要记录为补缴欠费（1-3），金额为100000元；第三张日期为2013年7月16日，票据号码为0177434324，摘要记录为2013.2季度，金额为45000元；第四张日期为2013年10月16日，票据号码为0177427236，摘要记录为补缴欠费（7-9），金额为100000元，基本医疗保险为正常缴纳，失业保险和工伤保险有补缴欠费字样。
虞某某在履职过程中，对材料的真实性未认真审核。其对长友公司申请资料初审时，未按规定要求长友公司提供四川省社会保险费专用票据原件，未发现发票明确记载补缴字样和一张发票多用等问题。其中编号为0110083230，填制时间2012年6月27日（该票据有改动，由2012年4月27日改为2012年6月27日，在2012年4-6月申报时使用，后又改为2012年12月27日，再次申报使用。该票据为虚假票据，实为长友公司为退休职工购买养老保险，并非为残疾职工缴纳养老保险。虞某某在履职过程中，对残疾职工的实际人数未认真审核。2012年11月2日，仅有长友公司的意见和盖章，无调查核实人员签名。2013年2月5日这次调查时间为2013年2月5日9时，虞某某签字落款时间为2013年4月2日。结合其他证据材料证实：虞某某2013年2月5日、2013年4月26日、2013年8月26日，先后三次到长友公司进行实地核查。在核查时，每次残疾职工都不齐，只有10多20人，虞某某未认真核实的情况下，直接在社会企业调查表上填写了残疾工人人数，第一次填写的残疾职工人数为34人，第二、三次填写的残疾职工人数为45人，然后虞某某签署了“情况属实”等意见，并签字确认。而长友公司实际只有残疾职工14人左右，其余人员均采取”挂靠“形式，并不实际在岗。虞某某在退税初审中对材料的相关性的审查未能认真履行职责。虞某某办理退税的时间为2012年7月至2013年9月共计15个月，长友公司退税申报材料中缺少了7个月的残疾职工工资发放银行流水清单，虞某某未要求长友公司提供。虞某某在退税初审中对材料的相关性的审查未能认真履行职责。长友公司2012年初次申报时提供了上述劳动合同，2013年、2014年每次申报的时候都没有提供劳动合同；虞某某在办理退税时未要求长友公司提供劳动合同，应当每次申请时都应当提供。2013年4月后长友公司申报的残疾职工人数由34人变更为了45人，劳动关系发生了重大变化，然而虞某某也没有要求长友公司提供劳动合同予以审查。并且所有劳动合同对“四险”仅约定了养老和失业保险，没有工伤保险和医疗保险的约定。以上共计1755322.59元，其中2012年7至11月共计616691.53元，证据证实2012年12月之前所涉及退税事项虞某某尚未到岗位，并且该部分退税中10月、11月的退税系他人代虞某某签名，因此减此部分金额后，虞某某办理的退税金额共计1138631.06元。
10、代某某经办退税的材料，证明长友公司上报材料中，2013年10月至2014年6月职工总人数107人，残疾职工数45人，均为职工缴纳了“四险”，社保局、医保局、就业局均予以审核通过（附45名残疾职工缴纳四险情况花名单），长友公司提供了三张四川省社会保险费专用票据复印件。2013年10月16日，票据号码为0177427236，摘要记录为补缴欠费（10-11），金额为100000元；2014年3月18日，票据号码为0177423287，摘要记录为欠款补缴办14人减少，金额为60000元；2014年3月18日，票据号码为0177423276，摘要记录为补缴欠费，金额为321058.66元，基本医疗保险为正常缴纳，失业保险和工伤保险有补缴欠费字样。代某某在履职过程中，对材料的真实性未认真审核。代某某在对长友公司申请资料初审时，未按规定要求长友公司提供四川省社会保险费专用票据原件，在对发票复印件进行审核时，未发现发票明确记载补缴字样、一张发票多用、发票上列明的人员名单不是残疾人等问题。对残疾职工的实际人数未认真审核。其四次到长友公司进行实地核查，每次残疾职工都不齐，只有10多20人，代某某未认真核实的情况下，直接在社会企业调查表上填写了残疾工人人数，第一次填写的残疾职工人数为34人，第二、三次填写的残疾职工人数为45人，然后代某某签署了“情况属实”等意见，并签字确认。而长友公司实际只有残疾职工14人左右，其余人员均采取”挂靠“形式，并不实际在岗。代某某在退税初审中对材料的相关性的审查未能认真履行职责。代某某办理退税的时间为2013年10月至2014年6月共计9个月，长友公司退税申报材料中缺少了2个月的残疾职工工资发放银行流水清单，且存在2013年12月份是两次，2014年4月份是同一天两次的情况，代某某未发现，也未要求长友公司提供缺少的工资流水清单。代某某在退税初审中对材料的相关性的审查未能认真履行职责。长友公司22012年初次申报时提供了上述劳动合同后，2013年、2014年每次申报的时候都没有提供劳动合同，代某某在办理退税时未要求长友公司提供劳动合同，应当每次申请时都应当提供，因为，劳动关系可能发生变化。事实证明，2013年4月后长友公司申报的残疾职工人数由34人变更为了45人，劳动关系发生了重大变化，然而代某某也没有要求长友公司提供劳动合同予以审查。并且所有劳动合同对“四险”仅约定了养老和失业保险，没有工伤保险和医疗保险的约定。代某某经办共计退还长友公司增值税1194467.07元。
11、证人陈某甲、谢某的证言，证明税收专管员对企业上报的退税资料完整性、相关性、真实性进行审核，还要结合日常的动态巡控，对残疾人人数、保险缴纳情况、合同签订情况、工资发放情况的真实性进行核实。经办人和科室负责人应保证数据真实无误后再上报政策法规科。
12、证人彭某甲、陈某乙的证言，证明长友公司并不符合民福企业退还增值税的条件，长友公司通过伪造一系列的虚假退税材料，骗取了国家退税300余万元；沿滩区社保局、自流井区国税局工资人员没有认真履行职责，没有严格审查没有对在岗残疾职工进行核实。
13、证人何某某、王某某、陈名丙、涂某甲、彭某乙、涂某乙、曾某某的证言，证明长友公司并没有申报材料中所报的残疾职工人数，也没有给残疾职工缴纳“四险”，没有按文件规定给残疾职工发放工资。税务部门的人员也没有认真核实。
14、被告人刘某的供述，证明其是沿滩区社保局办公室主任，主持局办公室全面工作，具体包括社保稽核工作和局公章的管理，另外配有两名工作人员阳宁、刘晓霞。阳宁负责局里信息技术管理工作，刘晓霞负责文字工作。有时其外出，公章也交给办公室阳宁和分管领导代管过。在1992年后，我们沿滩区社保局所有股室的业务章全部注销废除了，只保留局公章，所以我们单位其他股室都没有业务专用章（除了2012年新成立的城乡局面养老保险股），所有需要盖业务专用章的文件都是盖的局公章。我们单位对外行文都是要分管领导签字，但如果是居民或者其他企业查询社会保险缴纳信息，就不需要领导签字，我审核其真实性后直接盖局章，只有在核实材料记载属实的情况下才能加盖公章。自己直接盖章的，自己对盖章内容的真实性负责。
在我们局参加的社会保险包括基本养老保险、工伤保险、生育保险，开具账户的时候必须同时开具。企业参保的业务经办和管理是由统筹股在负责，企业参保就是企业为自己的员工开基本养老保险、工伤保险账户、生育保险账户，以企业名义为员工开具的保险账户必须是由企业统一为员工缴纳，不能由员工自己出资缴纳，也不能由员工自己缴纳后回企业报销。
按要求，企业必须按月足额为职工缴纳社会保险。但有些企业只为部分员工购买了基本养老社会保险、工伤保险、生育保险，甚至有的企业只为员工开具了保险账户而并没有为员工购买基本养老保险、工伤保险、生育保险，员工账户一直处于欠费状态。自贡市市社保局在社保基金征收不理想的时候，就会要求各个区县社保局抓紧征收，区县社保局就会全体动员分片区到欠款比较多的企业去催缴社保款，我们局也是这样。
我在2012年左右跟时任局长郭某、副局长肖某某、统筹股长冯某某一起到自贡市长友汽车配件制造有限公司（以下简称长友公司）去催缴过社保款，这次催缴后，长友公司补缴了多少我就没管了。后来我听说长友公司从很多年前就没有按月足额为公司职工缴纳基本养老保险了，现在欠款很多。
长友公司是生产汽车配件的，座落在自流井区舒坪镇，公司法人只知道他叫彭八。公司的社保关系是在沿滩区社保局。
长友公司是一个安置残疾职工的福利企业，可以享受国家退税政策。但他们在申请退税之前需要我们核实长友公司所安置的残疾职工社会保险缴纳情况，然后在长友公司提供的“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”和附上职工养老保险清单、工伤保险清单上加盖公章予以确认，只有通过了我们的审核确认，长友公司才可以退税。长友公司来盖章都是找的我，我在长友公司上述的表册上盖过几次章。一般来说，长友公司一个季度来盖一次章，有时隔两个月左右，派的一个叫老陈的人来办理的。老陈提供的“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”载明的内容主要是企业的基本情况，职工人数，残疾职工人数，残疾职工所占比例，基本养老保险费缴纳情况（包括每月缴费金额、参保总人数、残疾职工参保人数）及其他险种缴费情况。该表由社保局、医保局、就业局加盖公章后生效。职工养老保险清单、工伤保险清单上载明的内容包括个人编号、姓名、缴费基数、个人缴纳、单位统筹等。在2011年之前，老陈来找我盖章的时候就只带“自贡市福利企业职工参加社会保险情况表”（有时一式两份、有时一式三份），而职工缴纳基本养老保险和工伤保险的缴纳明细都是由统筹股工作人员帮他打印出来交我盖章。而在2011年之后，老陈就没有再到统筹股去打印职工缴纳基本养老保险和工伤保险明细了，而是自己制定的一个基本养老保险清单和工伤保险清单来交我盖章。我问他为什么不用统筹股打印出来的缴费明细，他说税务局觉得我们统筹股打印的保险缴款清单字小了，不合格。后来先考虑到对企业的支持，我还是就在老陈提供的基本养老保险缴费清单和工伤保险清单上加盖了局公章了，同时我还是要求他到统筹股打印了一份参保明细，同时加盖公章按规定必须先由企业到统筹股去打印职工缴纳基本养老保险明细和工伤保险明细，并且由统筹股工作人员核实明细上的职工是否按月足额缴纳了社会保险费或者我到统筹股去核实这些职工是否按月足额缴纳了社会保险，只有核实了长友公司是按月足额的为表册上的职工缴纳了社会保险，我才能加盖局公章确认。而实际上，我只管长友公司提供的职工养老保险清单、工伤保险清单上载明的职工是否在沿滩区社保局有参保账户，而没有去核实这些职工是否按月足额缴纳了社会保险费用，也没有请统筹股核实。老陈提供养老保险清单后，工作不忙时我审核了清单上的人员是否在我局有参保账户，有账户就直接盖章。工作忙时，我就直接在老陈提供的资料上加盖了公章，未进行任何核实。我只管清单上的名单是否有账户，不管有没有按月足额缴费。
自己经手盖章的有四次，第一份“缴纳保险所属时间2013年04-05月，日期：2013年5月5日”；第二份“缴纳保险所属时间2013年06-09月，日期2013年10月16日”；第三份“缴纳保险所属时间2013年10-12月，日期2013年12月15日”；第四份“缴纳保险所属时间2014年1-3月，日期2014年4月15日”。
因为我工作上的失职，给国家造成了损失，我很后悔。愿意积极配合组织查清问题，争取组织上的宽大处理。
15、被告人虞某某的供述，证明自流井区国家税务局税源管理科有三个，分为一、二、三科。自己作为税源管理二科的税收专管员按规定要对自己负责的企业严格按照税收征管相关法律法规进行管理，为纳税人服好务，主要负责通知企业进行纳税申报、报税，督导企业对取得的增值税专用发票进行认证、对福利企业安置残疾人享受增值税即征即退政策进行宣传、落实等。
福利企业是安置残疾人的企业。一个企业要想认定为福利企业必须提请民政部门对该企业认证，并且符合以下条件：一是企业安置的残疾人总数不能少于10人且残疾职工占全体职工的比例不能低于25%；二是企业通过银行给残疾职工支付了不低于所在区县的最低工资；三是给安置的残疾职工按月足额缴纳了“四险”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险）；四是给安置的残疾职工签订了一年以上的劳动合同或者就业协议并且全日制用工，还有些条件我记不起了，以67号文件、92号文件、65号文件规定为准。
企业经民政部门认证为福利企业，并满足上述条件过后就可以向国税局申请退还已经缴纳了的增值税，增值税的退还是即征即退，也就是先缴纳，后退出。当月退还增值税额=纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12，但每个残疾人一年退还的增值税不能高于3.5万。
我到税源管理二科以来，经办过退还福利企业即征即退增值税的就只有自贡市长友汽车配件制造公司，时间大概在2013年初-2013年10月，总共经办过四次左右，具体退还增值税金额记不清楚了。
自贡市长友车配件制造有限公司是位于自流井区舒坪镇的一家福利企业，公司法人叫彭某丙。在我任长友公司的税收专管员的时候，该企业员工总数约100人，残疾职工在40人左右。自贡市长友车配件制造有限公司经办退还增值税的是陈会计，身材比较魁梧，具体名字不知道。
自贡市长友汽配公司在缴纳完增值税后，就可以按月、按标准申请退还已经缴纳的增值税，但实际上自贡市长友汽车配件制造公司并没有按时交纳增值税，所以就没有按月申请退税，基本上是三、四个月申请一次退税。长友公司首先将退还增值税的申请资料包括退税请示、退（抵）税申请审批表、承诺书、通过银行向残疾职工实际支付工资凭证、为残疾职工缴纳社会保险缴费记录（社保情况表、缴纳养老、医疗、工伤、事业保险的发票和缴纳清单）、福利企业资格审核认定意见书、社会福利企业证书等交到我这里来经办。我就严格按照67号文件和92号文件以及《税收减免管理办法》（试行）对自贡市长友汽配公司提供退税资料的完备性进行查看，我查看后就交给我们科室下一个审查环节的人审查，具体是哪个人审查我记不清了。
67号文件、92号文件、65号文件就是“《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发（2007）67号）、《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税（2007）92号）、《四川省国家税务局、地方税务局、民政厅、残疾人联合会关于转发＜国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知＞的通知》（川国税发（2007）65号）文件”。
按《税收减免管理办法》（试行）第十三条及二十一规定和上述65号文件第二条规定，我们需要对企业进行了实地调查以防止企业隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段进行骗取减免税，确保企业是符合减免税资格条件。所以，我在办理自贡市长友汽配公司的增值税退还工作中，我和谢某、段某等一起去自贡市长友汽配公司实地调查过两次左右，我们调查完毕后还填写了《社会福利企业调查表》，表内要载明自贡市长友车配件制造有限公司实际在岗职工的总数、实际在岗残疾职工人数，实际在岗残疾职工占企业总职工比例。
《社会福利企业调查表》（2013年8月26日09时）这个表是我和段敏去企业调查完后填写的。这次实地调查人数为102人，健全职工57人，残疾职工45人。我和段敏是签字确认了的。我们去自贡市长友汽车配件制造有限公司调查的时候一般是陈会计陪我们一起的，陈会计会给我们介绍哪些是残疾人，我就数残疾人个数，我每次去的时候只有10人左右残疾人在岗，总职工人数也跟上报的数目不符合。我就问陈会计其他残疾人为什么没有在岗，总职工人数为什么也不对，陈会计解释说他们公司是“三班倒”，有些职工（包括残疾职工）在休息或者没在这个班次。听他这样解释后，我在查看了自贡市长友汽配公司残疾职工的残疾证和花名册后就按照长友公司上报资料中的数据填写了残疾职工人数及比例。我好像记得因为陈会计说有健全职工出差或者生病，所以健全职工一栏最终填写的是57名。
自己去长友汽车配件制造有限公司问过一次残疾职工的工资发放情况。我问一个残疾职工每个月能领取到多少工资，他没有理我，当时陈会计给我说这个残疾人是聋子。我本来也胆小，看着残疾人心里有点发怵，加上我觉得残疾人有点躲我们而且无法正常交流，之后我就几乎没有问过该企业残疾职工的其他情况了。
自贡市长友汽车配件制造有限公司“2012年07-12月”、“2013年01-3月”、“2013年04-05月”、“2013年06-09”《自贡市福利企业职工参加社会保险情况表》我仔细看了这四张表。表中“市（区、县）社会保险事业审核意见”一栏盖的是“自贡市沿滩区社会保险事业管理局”的公章，不是按要求加盖的“业务专用章”，而且在这四张表后面的自贡市长友汽车配件制造有限公司养老保险清单和工伤保险清单上盖的都是“自贡市沿滩区社会保险事业管理局”的章，这是不符合要求的，当时我审核的时候，只看这些表和保险清单上是否盖了鲜章，并没有仔细看这些章盖的对不对。今天不出示给我看，我还不知道。
自己经手的每一次长友公司退税申请资料中都有缴纳“四险”的发票，记得基本养老保险和工伤保险一般是手工发票，基本医疗保险和失业保险发票是机打发票。否要求长友公司提供缴纳“四险”发票的原件记不清楚了。
自己总共经办了自贡市长友汽车配件制造有限公司四次退还增值税业务，合计金额1755322.59元。
16、被告人代某某供述，证明自流井区国家税务局税源管理科有三科，都有负责退税，其中残疾人福利企业的退税在2013年10月以前是由税源管理二科负责，在2013年10月以后，就由税源管理一科在负责了。
关于福利企业退税的文件有财政部财税（2007）92号、国税发（2007）67号、国税发（2005）129号文件；四川省的有《四川省国税系统减免税管理工作规程》、川国税发（2007）65号文件；自贡市的有《关于促进残疾人就业税收优惠政策的执行口径》。省、市文件都是对国家规范性文件的细化，都是国税部门在办理残疾人税收优惠政策应当遵守的。另外我们还有一个《自贡市民福企业税收优惠管理系统》专门办理残疾人退税工作，这个系统是在2013年3月左右起用的。
民政福利企业退税的条件都是有规定的。福利企业退税是退增值税。企业首先将退还增值税的申请资料包括退税请示、退（抵）税申请审批表、承诺书、通过银行向残疾职工实际支付工资凭证、为残疾职工缴纳社会保险缴费记录（社保情况表、缴纳养老、医疗、工伤、失业保险的发票和缴纳清单）、福利企业资格审核认定意见书、社会福利企业证书等交到税源管理科税收管理员那里，税收管理员按照民政福利企业退税的条件进行逐项初审，税收管理员在审核认为企业申报资料没有问题后就会在退（抵）税申请审批表上签字确认，然后税收管理员就将申报资料交到税源管理科负责人审核，科室负责人审核时也应该按照福利企业退税的条件对企业的申报资料进行复审，并在复审后签署“建议退税金额”，之后将全套申报资料交政策法规科进行审核，也是先由该科经办人审核，再由科长审核，政策法规科科审核完毕再交副局长签字。政策法规科审核完毕后就把整套申报资料交纳税服务科录入系统，同时政策法规科会跟企业出具一个同意退税的通知。最终是由国库将批准退还的税款划拨到企业账户。
国税部门应该在退（抵）税申请审批表上签字的人都应该按以下程序逐项审核。一是审核福利企业提供的与残疾人签订的1年以上劳动合同。（第一次申请退税时，应当提供所有残疾职工的劳动合同，之后就是残疾人数额变动的时候，要审核新增安置残疾人员的合同）；二是审核通过银行给残疾职工支付工资的凭证，要核对支付凭证上的名字是否与残疾人清单的名字一致，而且发放数额是否达到了区县最低工资标准；三是查看《自贡市福利企业职工参加社会保险情况表》是否经社保、医保等部门盖章，审核企业提供的企业为残疾职工缴纳基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险的缴纳清单上是否有社保、医保等部门盖章，同时要将企业为残疾职工缴纳上述四险的发票原件和复印件是否一致，发票复印件上有无数额、日期等更改痕迹，审核企业是否是按月足额为职工缴纳上述四险。四是核对企业电子缴税付款凭证，核对缴税凭证上数字是否清楚，银行加盖的公章是否清晰。
国税部门在贯彻残疾人退税政策中，根据财税（2007）92号、国税发（2007）67号、国税发（2005）129号文件和《四川省国税系统减免税管理工作规程》要求和科里要求，税源管理科要对享受退税的福利企业进行不定期的派两个工作人员进行实地调查，实行动态管理，主要是要核对福利企业中的残疾职工与认定资料、数据是否一致，实地调查时形成《社会福利企业调查表》，这调查表上要载明调查时间、企业职工总人数、残疾职工人数、残疾职工比例等情况，调查核实情况栏需要载明实地调查人数、健全生产工人人数、残疾职工人数、在册残疾人员未到岗姓名等，然后企业签署意见，调查人员签署核实意见。如果实地调查企业时恰遇到企业申请退税，那么这个《社会福利企业调查表》要附在退税资料里面，要作为退税的必备资料。
长友公司员工总数约100人，残疾职工在40人左右。自贡市长友车配件制造有限公司经办退还增值税的是陈家军。长友公司申请退税的条件、流程以及我作为税收管理员、科室负责人对长友公司提交的申请退税资料的审核流程都是跟我上面介绍的一样。但是长友公司并没有按时交纳增值税，所以就没有按月申请退税，基本上是三、四个月申请一次退税。我作为部门负责人的时候审批了长友公司四次退税申请资料，第一次是“2012年7-11月”的退税申请；第二次是“2012年12月”的退税申请；第三次是“2013年1-2月”的退税申请；第四次是“2013年3-5月”，共计金额1512061.59元。自己作为经办人的时候审批了长友公司四次退税申请资料，第一次是“2013年10-11月”；第二次是“2013年12月”；第三次是“2014年1-3月”；第四次是“2014年4-6月”。共计金额1194467.07元。自己作为负责人期间对长友公司退税申请资料的审核职能跟我上述讲的一样。但在实际工作中，因为之前有税收管理员审核过，就只是看了长友公司提供的退税申请资料是否齐备，只要齐备，我就签署建议退还数额的审核意见，没有对长友公司的申请资料进行逐一审核。没有审核长友公司缴纳基本社会养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险缴纳情况的时候，因为想到沿滩区社保局已经在《自贡市福利企业职工参加社会保险情况表》上盖章确认了，我就没有严格按照自贡市国税局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的执行口径》对缴纳社会保险的发票复印件，也没有要求长友公司提供缴纳社会保险的原件。
自己到长友公司进行过实地核查过四次，第一次是在2013年12月15日9时，残疾职工人数是45人；第二次是在2013年12月26日9时，残疾职工是45人；第三次是2014年2月26日9时，残疾职工人数是45人；第四次是2014年5月26日9时，残疾职工人数是45人。核查时，都是王某某陪着去的。长友公司是会计陈某某陪的。每次去的时候残疾职工都不齐，陈家军跟我解释说他们公司是“两班倒”，有部分职工回家休息了，我就没有继续管了，直接在社会企业调查表上填写了残疾工人45人，然后签署了“情况属实”等意见，并签字确认。票据号0177423287”，载明事项“欠款补缴办14人减少”和票据号0177423276”，载明事项“补交欠费杨润琴、余明富、李华琴、邓玉华4人欠款补缴办减少”的四川省社会保险专用票据之前没有仔细审核过这两张发票，现经对比长友公司残疾职工名单核对，杨某某、余某某、李某某、邓某某4人都不在长友公司残疾职工名单中。
17、自贡市人民检察院鉴定书，证明经鉴定送检的2页“2013年1月16日”退税申请审批表上“主管税务机关审核意见经办人”栏书写的2个虞某某署名字迹与送检的虞某某样本字迹不是同一人书写；送检的1页“2013年4月2日”退税申请审批表上“主管税务机关审核意见经办人”栏书写的1个虞某某署名字迹与送检的虞某某样本字迹是同一人书写。
18、讯问被告人的同步录音录像，证明侦查机关取证的合法性，客观性。
本院认为，根据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款“国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定”和《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条第一款“国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百九十七条规定的致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失：（二）造成经济损失30万元以上的”以及第二款“具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百九十七条规定的情节特别严重：（二）造成经济损失150万元以上的”之规定，被告人刘某、代某某、虞某某身为国家机关工作人员，玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失，其行为均已构成玩忽职守罪。公诉机关的指控成立。
根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款“犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但如实供述自已的罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚”之规定，被告人刘某、代某某、虞某某到案后能如实供述自已的罪行，可以从轻处罚。
根据《中华人民共和国刑法》第三十七条“对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分”之规定，被告人代某某、虞某某虽已构成玩忽职守罪，但其犯罪情节轻微，且认罪、悔罪，可对其免予刑事处罚；被告人刘某玩忽职守虽造成经济损失150万元以上，但鉴于该损失是多个原因共同造成，被告人刘某在其中所起作用相对较小，其犯罪情节轻微，且认罪、悔罪，可对其免予刑事处罚。
关于三名辩护人提出的被告人认真履行了职责，不构成犯罪等辩护意见，因与本案查明的事实不符，且不符合法律规定，本院不予采纳。
据此，对被告人刘某适用《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条、第六十七条第三款和《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条第二款第（二）项之规定；对被告人代某某、虞某某适用《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条、第六十七条第三款和《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条第一款第（二）项之规定，判决如下：
一、被告人刘某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚；
二、被告人代某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚；
三、被告人虞某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，自接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省自贡市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 林文清
人民陪审员 余德华
人民陪审员 邓国财
二〇一六年一月十八日
书 记 员 张 微