湖南省益阳市赫山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘0903刑初307号
公诉机关益阳市赫山区人民检察院。
被告人贺某某，男。
辩护人李科，湖南天声律师事务所律师。
被告人曹某，男。
辩护人姚海华，湖南天声律师事务所律师。
被告人张某某，男。
辩护人王谦，湖南天声律师事务所律师。
益阳市赫山区人民检察院以益赫检公二刑诉（2016）105号起诉书指控被告人贺某某、曹某、张某某犯玩忽职守罪，于2016年6月8日向本院提起公诉，本院经审理后于2016年11月10日作出（2016）湘0903刑初282号刑事判决，被告人贺某某、张某某不服判决提出上诉，益阳市中级人民法院作出（2016）湘09刑终267号刑事裁定，于2017年6月27日发回本院重新审理。本院另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。益阳市赫山区人民检察院指派检察员陈若辉出庭支持公诉，被告人贺某某及其辩护人李科、被告人曹某及其辩护人姚海华、被告人张某某及其辩护人王谦均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
2013年1月8日开始，被告人贺某某任益阳市赫山区国家税务局副局长，分管纳税服务科、征收管理科工作；2012年10月29日至2015年4月26日，被告人曹某任益阳市赫山区国家税务局纳税服务科科长；2015年4月27日开始，被告人张某某接任该局纳税服务科科长。
根据国家税务总局、湖南省国税局有关文件规定，代开发票单位应设置复核岗位，对代开发票工作进行审核、监督、管理，益阳市赫山区国税局也制定了文件规定由导税台对代开发票情况进行核实、监控。被告人贺某某在分管纳税服务科、征收管理科工作期间，被告人曹某、张某某在先后担任纳税服务科科长期间，均没有设立复核岗位对综合服务窗口工作人员的代开发票情况进行审核监督，也没有按规定安排导税台工作人员对代开发票情况进行核实，被告人贺某某、曹某、张某某在任职期间也没有按照规定对代开发票进行严格审核。2013年5月30日至2015年9月6日，益阳市赫山区国税局纳税服务科综合窗口工作人员李某某利用负责增值税专用发票和普通发票代开工作的职务便利，在代开发票系统中对9个固定的完税证对应的增值税普通发票重复作废，重复开出增值税普通发票，私下收取纳税人缴纳的税款98.43万元，造成国家税收损失288.3179万元，其中2013年5月30日至2015年4月28日税收损失1993546.20元，2015年4月29日至2015年9月6日税收损失88.9633万元。李某某于案发后退赃59万元，实际造成229.3179万元税款流失。
案发后，被告人贺某某、曹某、张某某到检察机关如实供述了案件事实。
该院认为，被告人贺某某、曹某、张某某在履行对益阳市赫山区国家税务局窗口代开普通发票的管理工作职责中，没有严格按照行政规章，规范性文件的规定进行管理，工作严重不负责任，致使国家税收遭受重大损失，其中被告人贺某某、曹某情节特别严重；被告人张某某情节严重。三被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款之规定，应当以玩忽职守罪追究三被告人的刑事责任。该院同时移送了证人证言、税务局文件等书证，提请本院依法判处。
被告人贺某某辩称：复核岗的设置和导税台代开发票复核人员的安排不属于其职责范围；征管系统存在漏洞，即使设立复核岗也不能查到当日作废发票的具体金额；金额30万元以上的发票审核是一种事前审核，即使进行了审核也无法阻止李某某的贪污行为；税务机关积极采取措施追缴税款，没有造成真正意义上的国家损失。
其辩护人李科提出如下辩护意见：1.代开发票复核岗位的设立不是被告人贺某某的工作职责，贺某某不是导致李某某案发生的直接责任主体；2.贺某某在担任分管副局长期间带领团队堵塞了很多税收漏洞，多次组织学习、落实工作职责，多次获得考核嘉奖，且及时发现李某某买卖发票的行为、终止了其犯罪行为，尽到了分管副局长的工作职责；3.被告人贺某某与李某某犯罪行为造成的危害结果之间没有刑法意义的必然因果关系；4.根据税收征收管理法规定“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款”，赫山区国税局已追缴税款1371528.78元，余款未超过追缴时效，本案税收损失未灭失或流失，并非法律意义上的经济损失，贺某某等人的行为未给国家造成经济损失；5。李某某案的发生系多因一果，李某某利用税收征管系统漏洞，省、市国税局在岗位设置和工作安排上未重视复核岗位，主管李某某所在综合岗位的副科长、主管导税台岗位的副科长及其他工作人员工作消极等都是造成本案的直接原因，贺某某作为分管理领导不是造成税收损失的直接责任人员；6.被告人贺某某主动到案，如实供述相关案件事实，应认定为自首，可以从轻或减轻处罚。综上，被告人贺某某在履行分管副局长职责中，虽有一定督导不到位的失职行为，但未达到严重不负责任的程度，造成的损失是多因一果，贺某某的情节显著轻微，税收债权尚在追缴期内，未给国家造成现实的经济损失，被告人贺某某的行为不构成玩忽职守罪。
被告人曹某辩称：1.人事部门文件未明确纳税服务科有设置复核岗的职责，在省市局每年几次的执法检查和实地检查中均未要求基层国税部门复核岗的设置；2.其任职期间认真履行了工作职责，主持召开会议、学习相关文件规定、布置落实工作等，并创建了五星级办税大厅；3.赫山国税局一直在积极采取行动对于因李某某个人的违法行为致使纳税人未缴和少缴的税款进行追缴，欠税未完全灭失或流失，并非法律意义上的经济损失；4.代开发票审批是纳税人应履行的手续，其仅对金额为5万至30万的代开发票具有审批权限。其履职期间代开发票金额共计243889.38元，应征税款71035.61元，请求法院对于因其失职行为造成的间接损失重新确定。
其辩护人姚海华提出如下辩护意见：1.设立代开发票复核岗位不是被告人曹某的法定工作职责，曹某尽到了作为纳税服务科科长的工作职责，不存在严重不负责任、不履行法定职责的情形；2.被告人曹某与李某某犯罪得手的后果之间没有刑法意义上的必然因果关系，是否设立复核岗位与李某某利用税务征收系统漏洞、虚开发票截留税款的行为之间没有必然的因果关系。被告人曹某担任纳税服务科科长期间虽有一定的督导不到位的情形，但不是造成税收经济损失的主要原因；3.被告人曹某不具备发现李某某犯罪行为的能力和权限。李某某处心积虑实施买卖发票、贪污税款，具有复核职责的导税台工作人员存在玩忽职守行为，要复核李某某虚开发票的行为需专业技术人员、权限密码、经过复核程序才可以发现李某某的违法犯罪事实；4.本案所谓税收损失未过追征期，并未灭失或流失，非法律意义上的经济损失，曹某等人的行为未给国家造成损失；5.李某某案的发生系多因一果造成的；6.曹某主动到案，如实供述了相关案件事实，应当认定为自首，可以从轻或减轻处罚。
被告人张某某辩称：其从2015年5月4日正式开始主持纳税服务科的工作，对工作和业务需要一个熟悉过程；李某某一案是在其认真履职的过程中发现并揭露出来的，其及时阻止这一违法行为的继续发生，并督促李某某退赃59万元，减少国家财产的继续损失；其工作中没有疏忽大意、擅自职守行为，不构成玩忽职守罪。
其辩护人王谦提出如下辩护意见：1.张某某主观上不存在过失，李某某利用规则和系统漏洞贪污税款，无任是其前任还是省、市局的检查、评定均没有发现，从张某某接手纳税服务科的工作到李某某案发仅有四个月的时间，张在新岗位上是边工作、边摸索，不能强求其到任就发现问题；2.客观上张某某对本职工作履行了应尽的职责义务，张在得知湘潭国税局贪污税款案后，即请市局工作人员对近年作废发票进行查询，发现李某某所开发票有问题后及时汇报，并采取了措施，挽回了59万元税款的损失；3、本案损失达不到30万元的立案标准，公诉机关指控在张某某任期内税收损失为889633.33元，李某某于立案前退赃59万元，故在张某某任期内的经济损失不足30万元；4、张某某的行为与李某某案造成的损失结果之间不具有刑法意义上的因果关系，复核岗的设立不是张某某的职责范围，对发票的复核是由导税台负责，导税台的工作由杨某某分管，即使设立复核岗也不能避免犯罪的发生。综上，应依法宣告张某某无罪。
经审理查明：
2013年1月8日至案发，被告人贺某某任益阳市赫山区国家税务局（以下简称“赫山国税局”）副局长，分管纳税服务科、征收管理科工作；2012年10月29日至2015年4月26日，被告人曹某任赫山国税局纳税服务科科长；2015年4月27日至案发，被告人张某某任赫山国税局纳税服务科科长。
《湖南省国家税务局办税服务厅窗口职能整合工作方案》规定办税大厅可设置“一窗通办”，即综合服务窗口。《益阳市国家税务局办税服务厅窗口职能整合工作实施方案》中规定赫山国税局综合服务窗口实行“一窗两人”的办税模式。两级国税局均规定：设置窗口时，同一窗口内发票发售和发票缴销岗位分离、发票代开实行票款分离，由发票缴销的岗位负责发票代开，由发票发售的岗位负责收取税款。《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》规定：每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票与征税操作的记录进行复核，以加强监控。《湖南省国税机关窗口代开普通发票管理办法》规定：主管国税机关应设立发票代开岗位、税款征收岗位和代开复核岗位。发票代开岗位和税款征收岗位必须分岗作业、相互制约；代开复核岗位对窗口开票与征税操作的记录进行审核监督，应当按日或周对已代开发票、已征税款等资料进行审核，并按规定及时将代开发票资料移交档案室管理。
自2012年12月开始，赫山国税局办税大厅推行“一窗式”服务模式，实际操作方式为综合窗口工作人员一人代开发票、征收税款、复核、装订资料归档。被告人曹某为主起草制定了《赫山区国家税务局办税服务厅管理方法》，并经被告人贺某某审批签发，办税大厅共设置10个综合服务窗口、1个咨询导税台，规定导税台每天对专用发票和普通发票代开情况进行核实，并填写监控日志，该管理办法在纳税服务科的晨会、月会上多次学习，但曹某没有具体安排并监督导税台工作人员进行代开发票复核工作，贺某某亦未对该项工作进行监督和管理，被告人张某某接任后仍沿用原工作模式。三被告人均放任复核岗位的设置流于形式。
2013年5月至2015年9月，综合窗口工作人员李某某在工作中发现征收系统存在可重复作废发票再开出发票的漏洞，将已开出完税证的发票在代开发票系统中虚假作废，再分别利用这些完税证电子号码进入代开发票系统开出发票和将所开出的部分发票再次在系统中反复虚假作废的手段开具发票，收取低于正常税率的税款，据为己有，共计贪污税款984300元。李某某为逃避监督，在2014年、2015年的8、9月份由区局派监察室、征收管理科对票据进行检查时请年休假外出。同时，李某某不按时将票据进行装订归档，超出5万元的纳税人申请表也未按规定交由科长和主管副局长审核。三被告人对此没有采取有力措施予以监管。
2015年9月6日，被告人贺某某、张某某得知湘潭市国税局人员因作废发票问题被查处，安排综合岗位工作人员自查，并向市国税局执法监督人员提出对作废发票进行检查，遂李某某贪污案发。经益阳市方园司法鉴定所鉴定：李某某138份套用完税证号码代开发票金额共计74270281.39元，应征增值税和2015年2月1日后开具的发票应征地税金额合计2883179.53元，其中2013年5月30日至2015年4月28日税收损失为1993546.20元，2015年4月29日至2015年9月6日税收损失为889633.33元。李某某于2015年9月11日补交税款59万元，在三被告人涉嫌玩忽职守罪立案前，实际造成税收损失共计2293179.53元。
2016年1月20日，被告人曹某、张某某经益阳市赫山区人民检察院传唤到案，同月22日被告人贺某某主动到检察机关投案,三被告人如实供述了上述事实。截止2016年7月6日，赫山国税局向涉案开票申请人追缴税款781528.78元。
上述事实，有公诉机关、辩护人提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
（一）证人证言
1.证人李某某的证言证明：2013年上半年，他发现了电脑代开发票系统的一个漏洞，即利用完税证号码进入代开发票系统开出发票后，如果在系统上作废这张发票，便可以继续利用这个完税证号码再次开出新发票，只要发票税额不超过这个完税证号码之前已交纳的税额，可以反复多次使用。从2013年5月开始，他利用这个漏洞在系统中作废发票，他私下对纳税人讲只收1%的税可以开发票但没有完税证明，纳税人把钱直接交给他，他把发票的第二、三联交给纳税人，第一联自己藏起来。他先后利用9张完税证明上的完税证号码多次重复在代开发票系统中开出发票，隐瞒、截留税款据为己有。直到2015年9月份，他收取了80～90万元税款没有上缴。按单位规定，每年的8、9月份由区局派监察室、征收管理科对票据进行检查，主要检查库存票据情况、代开票据情况、电脑系统开票情况，要求系统与票证、入库金额符合，2014年、2015年检查时他都请了年休假，领导没有要求他一定到场，销假后也没有对他的票据和系统进行检查。他经手代开的发票资料没有按月按要求装订过。2015年1月至9月以及2014年小部分代开发票资料，他锁在大厅保险柜里，其他的代开发票资料放在局5楼档案室柜子旁的一个纸箱里。他重复作废开出的发票手续都不齐全，一部分只有代开发票存根联，没有其他资料，即使有代开发票申请表的也没有领导审核。局里制度规定了导税台每天对代开发票进行核实，但导税台没有对代开发票进行核实，综合岗位工作人员自己代开、自己复核、自己装订归档，纳税服务科无人进行复核监督。其实只要检查代开发票资料就能发现他的问题。作废后重新开出发票，不能更改完税凭证号码与收款人识别号码，发票上收款人名称与收款人识别码不一致就是非正常作废开出的发票。
2、证人邹某某的证言证明：他系赫山国税局纳税服务科副科长。2012年11月开始，赫山国税局办税大厅推行“一窗式”服务，李某某是综合管理岗工作人员之一。局里规定开票金额5～30万由科长审核，30万以上由分管局长审核，审核是指审查是否符合代开发票条件、资料是否齐全。国家税务总局文件规定每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票和征税操作的记录进行复核，加强监控。省国税机关窗口代开发票管理办法规定代开发票岗位应当按日或周对已代开的发票、已征收税款等资料进行审核，并按规定及时将代开发票资料移交档案室管理。赫山国税局规定导税台每天对已代开发票、已征税款等资料进行审核，但实际没有要求综合窗口工作人员将代开发票资料交导税台工作人员。
3.证人杨某某的证言证明：赫山国税局办税服务厅管理办法是曹某编写的。分管领导和科长从来没有讲过导税台对代开发票资料进行审核，数据监控与代开发票情况监控日志毫无关系，纳税服务科有在晨会、月会上组织学习了税收法律、法规、政策等。
4、证人蔡某的证言证明：2015年9月，益阳市国税局到赫山国税局进行执法督察，发现李某某作废发票存在问题，其代开发票资料大部分没有装订。赫山国税局纳税服务科推行“一窗式”服务，开始是综合业务岗工作人员自己代开、征收、复核、归档，后来赫山国税局办税服务厅管理办法中规定导税台对代开发票进行核实，实际工作中没有按这一规定进行。李某某案发前，分管局长、科长没有安排专人对代开发票进行核实，仅要求综合业务岗按规定自己核实好。如果设置了专门的复核岗按日或周对已开发票、已征税款等资料进行审核，如果导税台按日对代开发票进行核实，如果发票与完税证不一致，如果作废发票没有第二、三联，都能发现李某某在系统中重复作废发票的行为。
5.证人唐某某的证言证明：赫山国税局办税服务厅管理办法中规定的导税台每天对代开发票情况进行核实的规定，领导并没有安排落实，事实上纳税服务科没有设立专门的复核岗对代开发票进行审核，代开发票资料是纳税服务窗口工作人员自己装订归档，晨会、月会上领导也没有讲过导税台负有对代开发票情况进行审核这项工作。2015年9月初，益阳市国税局查看李某某代开发票资料时，只找到了2013年9-12月她辅助李某某装订的4本发票资料，李某某从自己的保险柜拿出了2015年1-9月以及2014年部分代开发票资料，后又从5楼档案室搬出一箱代开发票资料。
6.证人符某某的证言证明：税务人员进入CTAIS中国税收征管信息系统及代开发票系统可以查处每日综合业务岗代开发票、作废发票的详细情况，也可以按月或者按时间段查处代开发票、作废发票的详细情况。代开发票的纳税人提供纸质发票的第二、三联就可以申请发票作废，不需领导审批，开票人员直接在代开发票系统点击作废，可以重复作废，但按正常流程作废发票的纸质资料中必须有发票第二、三联。
7.证人肖某的证言证明：每年征收管理科对发票大慨抽查两次，一般是她安排何某某、符辉、李萍抽查纳税服务科窗口工作人员征管系统中发票领用、发售、代开情况与实物情况是否相符，她还安排符辉、李萍检查代开发票的情况，随机抽查窗口工作人员手上代开发票资料（只抽查当月未归档的），查看资料内容是否与系统一致，防止发生税收风险。她没有具体安排对代开发票复核情况进行抽查。
8.证人何某某的证言证明：他的工作是从益阳市国税局领取发票入赫山国税局库房，然后出库纳税服务科，每年对纳税服务科实物盘存一两次，方法是看窗口工作人员系统中开出了多少张发票，应当还有多少发票实物，再检查窗口工作人员还有多少实物发票，他没有发现少实物发票的情况。
9.证人张某、彭某的证言证明：赫山国税局纳税服务科导税台正常工作时间很忙，没有时间对代开发票进行核实，下班后综合业务岗把代开发票纸质资料锁在各自保险柜里，也不能对代开发票进行核实。2015年9月李某某案发前，没有领导讲过要对代开发票进行核实，综合业务窗口工作人员自己代开、征收、复核、装订归档，分管局长、科长要求综合业务岗自己按要求办。他们开会时强调了代开发票金额5万以上的要求领导审批，但靠窗口工作人员自觉遵守规定。征收管理科对代开发票每年检查两次，就是抽查当日综合业务岗工作人员手上的代开发票纸质资料。
10.证人肖某晖的证言证明：赫山国税局纳税服务科综合岗位工作人员自己代开发票、征收税款、复核、装订归档。2013年至李某某案发，纳税服务科没有工作人员对综合业务窗口工作人员代开发票情况进行核实，没有监控日志，领导要求综合业务岗自己核实好。
11.证人张某红的证言证明：李某某案发前分管局长、科长没有安排过专人对代开发票进行核实，平时要求过综合业务岗按规定自己核实好。李某某案发时，李的代开发票资料未装订归档。
12.证人江某的证言证明：赫山国税局文件规定由导税台每天对代开发票情况进行核实并填写日志，实际操作中没有工作人员对代开发票进行核实，综合岗位工作人员自己代开、征收、复核、装订归档。征收管理科每年对代开发票进行了检查，就是抽查当日部分在上班的综合业务工作人员手上代开发票纸质资料。
13.证人曾某的证言证明：纳税服务科实行“一窗式”服务，开票、征收一人进行，纳税人可以在一个窗口办成，纳税服务科没有安排专岗复核，综合岗工作人员自己代开、征收，自己复核、装订归档。分管局长、科长从来没有安排布置导税台对代开发票情况进行核实。如果设置复核岗通过查看系统，对系统开出的发票与完税证内容进行审核就能发现发票与完税证不一致，就能发现李某某作案。
14.证人唐某的证言证明：国家税务总局、省国税局均要求每个代开发票单位设置复核岗位，省局还规定复核岗位按日或周对已代开发票、已征税款进行审核，并按规定及时将代开发票资料移交档案室管理。赫山国税局纳税服务科没有按规定对代开发票资料进行审核，在她保管代开发票纸质资料期间，导税台、纳税服务科其他工作人员没有对已代开的发票、已征收税款等资料进行审核，资料归档后有没有审核不知道。代开发票岗位人员必须按发票开具时间顺序打印发票代开日报表，按月将代开发票的存根联和证明材料进行装订。
15.证人龙某的证言证明：2015年9月，益阳市国税局组织全市执法监督，在赫山区国税局检查时，纳税服务科长张某某跟他反映有人在系统中作废发票谋私利的情况，问能否全面、系统地查出赫山国税局作废发票的情况，他就在后台利用语句查询，发现了李某某经手作废发票多、数额大，存在问题，并提供了一份作废发票汇总表给张某某，要求赫山国税局自查，并告诉张某某作废发票没有第二联的就有问题。第二天，张某某讲查出李某某作废发票有问题，赫山国税局向市、省局作了汇报。9月下旬，省局向赫山国税局派检查组，检查结果是李某某在系统作废发票后私开发票总金额有7000多万，造成国税损失200多万。税务人员进入CTAIS系统，可以查出每日或按月、按段综合业务岗代开发票的详细情况，后台利用语句查询，可以查出作废发票的详细情况。代开发票可以重复作废，但正常作废纸质资料中必须有发票第二、三联。复核岗按日或按月结合系统记录与纸质资料，如果对发票与完税证核对，或进行专项检查，可以发现李某某作案。
16.证人周某贤的证言证明：他于2010年7月至2014年3月任赫山国税局局长。赫山国税局于2012年10月左右推行“一窗式”服务，一窗式服务是便民，对代开发票进行复核是一种内部监督，两者不相冲突，但省局征管处、纳税服务处的规定、要求没有衔接好，赫山区国税局综合服务窗口工作人员自己代开发票、自己征税、自己复核这种工作模式他不知情，纳税服务科具体工作、人员安排由科长、分管副局长决定。
（二）书证
1.户籍信息、干部履历表，证明三被告人的基本身份信息；贺某某、曹某于2006年进行公务员登记，张某某于1997年录用为公务员。
2.益阳市国税局文件益国税任（2013）4号、（2012）20号、（2015）4号，证明被告人贺某某于2013年1月7日被任命为赫山国税局副局长，被告人曹某于2012年10月19日被任命为赫山国税局纳税服务科科长，被告人张某某于2015年4月23日被任命为赫山国税局纳税服务科科长。
3.益阳市方园司法鉴定意见书益方圆会鉴字［2016］第02号鉴定意见书认定：李某某套用完税证号码代开的138份发票应征增值税额2163212.12元，2015年2月1日后所开发票应代征地税税额719967.41元，合计税额2883179.53元。
4.各级税务机关相关政策及规定
《赫山区国家税务局办税服务厅管理办法》规定：推行“一窗式”服务，切实加强代开发票的监控，前台业务办理完结后，由导税台每天对专用发票和普通发票代开情况进行核实，并填写监控日志。废退票管理，严格按照市局文件执行。2012年12月1日起执行。
《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》规定：每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票与征税操作记录进行复核，以加强监控。2004年10月1日起执行。
《湖南省国税机关窗口代开普通发票管理办法》规定：发票代开岗位和税款征收岗位必须分岗作业、相互制约；代开复核岗位对窗口开票与征税操作的记录进行审核监督。代开发票岗位人员必须按发票开具的时间顺序打印《发票代开日报表》，按月将代开发票的存根联和证明材料进行装订。代开复核岗位应当按日或按周对已代开的发票、已征税款等资料进行审核，并按规定及时将代开发票资料移交档案室管理。2011年11月1日起执行。
《益阳市国家税务局办税服务厅窗口职能整合工作实施方案》规定：同一窗口内发票发售和发票缴销岗位分离、发票代开岗位实行票款分离，由发票缴销岗位负责发票代开，由发票发售岗位负责收取税款。要求发票发售岗和发票验审缴销岗的岗位用户组权限不得授权给同一个操作员，在2010年1月31日前完成整合工作。
5.会议记录：证明2012年11月28日，曹某、邹某某、蔡某、曾曼讨论了办税大厅各项制度，导税台职责为代开发票监控;同年11月30日，纳税服务科科务会议宣布人员分工及调整，学习办税服务厅管理办法。
6.赫山国税局《关于李某某案国税窗口开具增值税发票追缴税费情况的报告》，证明截止2016年7月6日，赫山国税局组织人员对涉案开票申请人追缴税款781528.78元。
7．本院（2016）湘0903刑初145号刑事判决书，证明李某某因犯贪污罪被本院判处有期徒刑三年六个月，并处罚金二十五万元。
8．到案经过说明，证明在初查阶段，三被告人向侦查机关陈述了工作不负责任的事实，立案侦查后，被告人曹某、张某某经传唤到案，被告人贺某某主动到案，三被告人均如实供述了犯罪事实。
（三）被告人的供述和辩解
1．被告人贺某某供述称：他于2013年1月任命为赫山国税局副局长，分管征收管理科、纳税服务科。纳税服务科实行“一窗式”服务，代开、征收、复核三岗合一，窗口工作人员自己复核自己征收税款开出的完税证明，按纳税人要求开出发票，窗口工作人员按月自己装订归档。征管科每年对代开发票进行抽查两次，抽查当天部分在岗工作人员手上代开发票资料。关于代开发票，国家税务总局要求代开单位应当设置复核岗位，对窗口代开发票与征税操作的记录进行复核；省局规定代开发票复核岗位应当按日或周对代开发票、已征税款等资料进行审核，并及时将代开发票资料移送档案室管理。赫山国税局实行“一窗式”服务，没有设置复核岗，他没有安排工作人员检查或抽查窗口工作人员代开发票资料，查看审核情况，也没有进入CTAIS税收征管信息系统及代开发票系统查看代开发票情况、检查代开金额30万元以上的是否经过了审核。
《赫山区国税局办税服务厅管理办法》是纳税服务科制定、他审批签发的，他只粗略的看了下，李某某案发后才知道导税台对代开发票进行核实这一制度，才知道李某某没有按照规定要求按月对代开发票装订归档。导税台如果按日对代开发票进行核实，纳税服务科、分管局长如果认真检查李某某代开发票30万元的审核情况，进一步查看完税证明、发票内容，有可能及时发现李某某利用在系统中重复作废发票的手段贪污税款的行为。
2．被告人曹某供述称：他于2012年11月任纳税服务科科长。纳税服务科实行“一窗式”服务，代开、征收、复核三岗合一，没有专门复核岗位。国家税务总局、省局规定要求每个代开单位设立复核岗，这是一种内部监督、监控。局里规定，前台业务办理完结后，由导税台每天对专用发票和普通发票代开情况进行核实，并填写监控日志，但实际工作中导税台没有工作人员对代开发票核实。由于2012年开始局工作重点为创建五星级办税大厅，他没有就该项工作进行督促落实。综合服务窗口工作人员在代开发票之后都是自己复核自己装订自己归档的工作模式，分管副局长贺某某知道，要求相关工作人员按省局代开发票管理办法的要求进行，他没有安排人检查过代开发票资料归档的情况。他任纳税服务科科长时完善了《赫山区国税局办税服务厅管理办法》及各项办税服务制度，经科务会研究同意后报分管副局长审批后在局公文系统发布，纳税服务科反复学习过该办法。他在大厅巡查时看过李某某办公桌上代开发票资料，没有发现其有未上报审核的情况；他进入CTAIS系统查看过，没有逐条检查代开发票是否经领导审核。如果导税台按日结合系统数据对代开发票记录与完税凭证记录一一核实，有可能发现李某某重复作废发票的手段贪污税款。
3．被告人张某某的供述称：他于2015年5月4日到纳税服务科，上任后是沿用原来的一些做法，原来导税台没有对综合服务窗口工作人员代开发票情况进行核实，所以他也没有安排过这项工作，分管局长贺某某也没有组织安排、督促过这项工作。从他接手工作到2015年10月，纳税人到赫山国税局纳税科申请代开发票可以在一个窗口完成，代开金额5-30万元的，窗口工作人员告知纳税人拿申请表和证明材料找纳税科科长审核，30万元以上的找分管局长审核；窗口工作人员自己代开、征收，自己复核，自己按月装订归档。他没有检查过综合服务窗口工作人员代开发票资料，查看审核情况。2015年9月7日，他请市国税局的龙辉在电脑后台进行了语句查询，龙辉提供了一份作废发票汇总表给他，他发现了李某某利用作废发票贪污税款的问题，向贺某某汇报了情况。
本院认为，被告人贺某某、曹某、张某某在履行对益阳市赫山区国税局代开普通发票的管理职责中，工作严重不负责任，复核岗位设置、大额发票审核、代开发票资料归档等规定形同虚设，导致窗口工作人员李某某在代开发票系统中重复作废发票、重复开具发票提供给纳税人。被告人贺某某任期内造成税收损失2293179.53元，被告人曹某任期内造成税收损失1403546.2元，被告人张某某任期内造成税收损失299633.33元。被告人贺某某、曹某的行为构成玩忽职守罪；在李某某实施贪污犯罪的过程中，被告人张某某任期短，且犯罪数额未达到犯罪立案标准，情节显著轻微，不认为是犯罪。公诉机关指控被告人贺某某、曹某的罪名成立。
关于被告人贺某某、曹某及其辩护人提出贺某某、曹某已尽工作职责，是否设置复核岗位、是否进行审核与李某某犯罪之间没有刑法意见上的必然因果关系，以及税收损失并未灭失或流失，未给国家造成损失，贺某某、曹某的行为不构成犯罪的辩解和辩护意见，因与查明的事实不符，故对上述辩护、辩解意见，本院不予采纳。关于被告人张某某及其辩护人提出张某某履行了应尽的职责，挽回了59万的经济损失，其任期内的经济损失不足30万元，张某某的行为不构成犯罪的辩解和辩护意见，本院予以采纳。
案发后，被告人贺某某、曹某主动或经传唤到案，如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。鉴于本案的发生责任较为分散，案发后，被告人及所在单位积极追缴税款，减少国家损失，可酌情从轻处罚。被告人贺某某、曹某的犯罪情节较轻，可免予刑事处罚。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款、第三十七条、第十三条之规定，判决如下：
一、被告人贺某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
二、被告人曹某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
三、被告人张某某无罪。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省益阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 向 颖
审 判 员 陈立平
人民陪审员 张长庚
二〇一七年九月二十一日
书 记 员 廖益萍