江苏省泰州市姜堰区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）泰姜刑初字第00292号
公诉机关泰州市姜堰区人民检察院。
被告人葛某某，女，1954年9月24日生，汉族，江苏省兴化市人，农民。被告人葛某某曾因犯虚开增值税专用发票罪，于2012年10月30日被取保候审，2013年10月23日被东台市人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。因本案于2013年8月23日被刑事拘留，同年8月29日被取保候审，2014年9月10日被逮捕。现羁押于泰州市看守所。
辩护人孙莉，江苏碧泓律师事务所律师。
泰州市姜堰区人民检察院以姜检诉刑诉［2014］347号起诉书指控被告人葛某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰州市姜堰区人民检察院指派代理检察员汤琼出庭支持公诉，被告人葛某某、辩护人孙莉到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，审判委员会讨论并作出决定。现已审理终结。
公诉机关指控：被告人葛某某于2012年4月至6月间，在明知受票企业与出票企业无真实货物交易的情况下，从上海义开贸易有限公司、上海宴基贸易有限公司、上海香康贸易有限公司分别为泰州市中江不锈钢制品有限公司、原姜堰市联威不锈钢制品厂、原姜堰市启创金属制品有限公司、原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开增值税专用发票24份，税款数额计人民币327529.22元（其中，为原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开增值税专用发票3份，税款数额计人民币40837.78元），均被上述受票企业抵扣税款。案发后，被告人葛某某于2013年8月23日被公安机关抓获归案。
为证实以上指控，公诉机关向法庭提供了被告人的供述和辩解、证人证言、书证、辨认笔录等证据。据此认为，被告人葛某某违反国家税收征管法规，明知受票企业与出票企业无真实货物交易，让他人为自己虚开增值税专用发票，后提供给他人，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人葛某某在缓刑考验期内发现判决宣告前还有其他罪未判决，根据《中华人民共和国刑法》第七十七条第一款、第六十九条的规定，应当撤销缓刑，数罪并罚。
被告人葛某某对被指控的罪名无异议，辩称其与李某甲之间在2012年上半年存在业务往来，仅帮助原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开增值税专用发票3份。
被告人葛某某的辩护人对公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪无异议，认为犯罪数额仅能认定40837.78元，公诉机关指控的其他犯罪事实证据不足。
经审理查明：被告人葛某某于2012年5月至6月间，在明知受票企业与出票企业无真实货物交易的情况下，通过他人为有关企业虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币1381748.00元，税额计人民币200766.79元。相关发票均被相关受票企业抵扣税款。具体事实分述如下：
1、被告人葛某某于2012年5月16日，经李某甲（另案处理）介绍，通过他人以上海宴基贸易有限公司的名义，为原姜堰市联威不锈钢制品厂虚开No.39202336-No.39202339的增值税专用发票4份，价税合计人民币400200.00元，税额计人民币58148.73元。后该厂将虚开的上述发票予以抵扣；
2、被告人葛某某于2012年5月16日，经李某甲介绍，通过他人以上海宴基贸易有限公司的名义，为原姜堰市启创金属制品有限公司虚开No.39202330-No.39202335的增值税专用发票6份，价税合计人民币700488.00元，税额计人民币101780.28元。后该公司将虚开的上述发票予以抵扣；
3、被告人葛某某于2012年6月22日，通过他人以上海香康贸易有限公司的名义，为其供货单位原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开No.43029221、No.43029236、No.43029237增值税专用发票3份，价税合计人民币281060.00元，税额计人民币40837.78元。后该厂将虚开的上述发票予以抵扣。
案发后，被告人葛某某于2013年8月23日被公安机关抓获归案。另查明，原姜堰市联威不锈钢制品厂、原姜堰市启创金属制品有限公司已向公安机关退出全部抵扣税款。
上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
（1）证人李某甲的证言，证实2012年上半年，原姜堰市联威不锈钢制品厂的刘某让其帮助该厂和吉某所在的原姜堰市启创金属制品有限公司虚开增值税专用发票，后提供单位名称、数额、货物名称等开票信息，其再找被告人帮助开具。被告人交给其号码为No.39202330-No.39202339的增值税专用发票后，其将上述发票转交给刘某，后刘某、吉某将开票费用通过其转交给被告人。其中吉某因现金不足，将39100元开票费用汇入其银行账户，后因交易失败，其让吉某将上述款项直接汇入被告人的银行账户。其和葛某某之间没有业务往来；
（2）证人刘某的证言，证实其系原姜堰市联威不锈钢制品厂法定代表人。2012年上半年，其找李某甲帮其单位以及其小舅子吉某经营的原姜堰市启创金属制品有限公司虚开增值税专用发票，并提供开票资料。李某甲将虚开的增值税专用发票交给其后，其将相关发票转交给吉某，并将开票费用交给李某甲。其单位虚开的发票全部向税务机关申报抵扣；
（3）证人吉某的证言，证实其系原姜堰市启创金属制品有限公司经营人。2012年上半年，其通过姐夫刘某让李某甲帮其公司虚开了6张增值税专用发票。后刘某与李某甲一起到其单位送交发票。因现金不足，其将剩余开票费用计39100元汇入李某甲的银行账户，后因交易失败，李某甲让其将上述款项直接汇入被告人的银行账户。其单位虚开的发票全部向税务机关申报抵扣；
（4）证人曹某的证言，证实其系原姜堰市夏联不锈钢制品厂经营者，其单位向被告人购买镍铁等货物后，其要求被告人提供增值税专用发票，后被告人提交了出票方为上海某公司的增值税专用发票；
（5）证人马某的证言及辨认笔某原姜堰市夏联不锈钢制品厂经营者。2012年6月，其单位向被告人购买了430不锈钢等货物，其要求被告人提供增值税专用发票。后被告人提交了出票方为上海香康贸易有限公司的3张增值税专用发票。其单位和上海香康贸易有限公司没有业务往来，上述发票均向税务机关申报抵扣；
（6）证人李某乙的证言，证实2012年上半年，被告人交给其一个装有纸类东西的信封，并让其转交给父亲李某甲。几天后其父亲给其一沓钱，让其转交给被告人；
（7）证人范某的证言，证实其专门从事虚开增值税专用发票活动。其曾通过下线朱锐等人以上海宴基贸易有限公司、上海香康贸易有限公司的名义向江苏地区虚开过多份增值税专用发票。上述公司在江苏地区没有实际业务；
（8）书证基本信息，证实被告人葛某某的出生时间等自然状况；
（9）书证银行查询清单、交易明细，证实2012年6月5日，吉某尾号为9513（新卡号尾数为6473）的银行卡向李某甲尾号为5286的银行卡转入人民币39100元，该款于次日退回。后吉某又将上述款项转入被告人葛某某尾号为1711的银行卡；
（10）书证抵扣证明，证实姜堰市联威不锈钢制品厂、姜堰市启创金属制品有限公司、姜堰市夏联不锈钢制品厂收受的上海宴基贸易有限公司、上海香康贸易有限公司开具的发票号码为No.39202330-No.39202339、No.43029221、No.43029236、No.43029237的13份增值税专用发票均已向泰州市姜堰区国家税务局第四税务分局申报抵扣；
（11）书证增值税专用发票，送货单、收据、入库单，证实上海香康贸易有限公司向姜堰市夏联不锈钢制品厂出具发票号码为No.43029221、No.43029236、No.43029237的增值税专用发票3份，价税合计人民币281060.00元，税额计人民币40837.78元；
（12）书证江苏省暂扣款（物）专用收据，证实刘某、吉某分别于2014年7月11日、6月11日向公安机关退出人民币76723.77元、127943.43元，用于补缴已抵扣的税款；
（13）书证归案情况说明，证实2013年8月，公安机关在工作中发现被告人葛某某涉嫌虚开增值税专用发票，后于同月23日将其抓获归案；
（14）书证刑事判决书，证实被告人葛某某因犯虚开增值税专用发票罪，于2013年10月23日被东台市人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元；
（15）被告人的供述与辩解，证实其对为原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开税额计人民币40837.78元的3份增值税专用发票的事实无异议。其归案后曾供认李某甲让其帮相关单位虚开过增值税专用发票，吉某转至其银行卡内的39100元是开票费用，后又辩解未实施相关犯罪。
本院认为，被告人葛某某违反国家税收征管和发票管理规定，明知受票单位与出票单位无真实货物交易，让他人为自己虚开增值税专用发票，后提供给他人，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予以惩处。被告人葛某某在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪未判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。被告人葛某某如实供述部分犯罪事实、相关受票单位已退出抵扣税款，可对被告人葛某某酌情从轻处罚。公诉机关指控被告人葛某某犯虚开增值税专用发票罪的主要事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。唯指控被告人葛某某为泰州市中江不锈钢制品有限公司虚开税额计人民币82024.24元的增值税专用发票5张、为原姜堰市联威不锈钢制品厂虚开税额计人民币18575.04元的增值税专用发票2张、为原姜堰市启创金属制品有限公司虚开税额计人民币26163.15元的增值税专用发票2张的证据不足，本院不予支持。对被告人葛某某及其辩护人提出的相应辩护意见，予以采纳。对被告人提出“其与李某甲之间在2012年上半年存在业务往来”的辩护意见，无相关证据予以证实，亦与庭审查明的事实不符，故不予采纳。对被告人及辩护人提出“被告人仅帮助原姜堰市夏联不锈钢制品厂虚开增值税专用发票3份，犯罪数额仅能认定40837.78元”的辩护意见，经查，证人李某甲的证言证实其经手的增值税专用发票均是通过被告人葛某某虚开，证人李某甲、吉某均证实通过网银汇入被告人葛某某账户的39100元系吉某所在单位虚开增值税专用发票的部分开票费用，被告人葛某某在侦查阶段亦曾供认李某甲曾让其帮助有关单位虚开过增值税专用发票，吉某通过银行转给其的39100元是开票费用。证人李某甲、刘某、吉某还证实2012年5月刘某与吉某所在单位虚开的增值税专用发票均是在同一时间找李某甲一起开出。上述证据之间已经形成证据锁链，足以证实刘某、吉某所在单位于2012年5月16日收受的10份增值税专用发票均系通过被告人葛某某虚开，故对上述辩护意见，不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第七十七条第一款、第七十条、第六十九条之规定，判决如下：
一、撤销江苏省东台市人民法院（2013）东刑二初字第0118号刑事判决书中对被告人葛某某宣告的缓刑部分；
二、被告人葛某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币十三万元，与原犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币二十三万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，羁押期间取保候审的，刑期的终止日顺延，即自2013年8月23日起至2019年9月2日止。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省泰州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 刘世红
代理审判员 华 宇
人民陪审员 唐建华
二〇一四年十二月十一日
书 记 员 宋 静
附：《中华人民共和国刑法》相关条文
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。