游 某 某 逃 税 罪 一 审 刑 事 判 决 书
达尔罕茂明安联合旗人民法院
刑事判决书
（2014）达刑初字第38号
公诉机关达尔罕茂明安联合旗人民检察院
被告人游明明，男，1969年10月5日出生，身份证号码：1502211969********，汉族，高中文化，系包头市新超房地产开发有限责任公司达茂旗项目部负责人。户籍所在地：包头市土默特右旗萨拉齐镇农牧分院家属区。现住址：包头市青山区民主路二号街坊**栋***室。被告人游明明因涉嫌逃税罪，于2013年5月5日被包头市达尔罕茂明安联合旗公安局刑事拘留，2013年6月4日被包头市达尔罕茂明安联合旗公安局取保候审。2014年9月15日达尔罕茂明安联合旗人民法院决定逮捕，2014年9月15日达尔罕茂明安联合旗公安局执行逮捕。现羁押于达尔罕茂明安联合旗看守所。
辩护人孙树海，内蒙古石兴律师事务所律师。
达尔罕茂明安联合旗人民检察院以内包达检刑诉（2014）39号起诉书指控被告人游明明犯逃税罪一案，于2014年6月23日向本院提起公诉。2014年7月23日，本院建议达尔罕茂明安联合旗人民检察院对本案遗漏的单位犯罪主体包头市新超房地产开发有限责任公司补充起诉。同年9月9日，达尔罕茂明安联合旗人民检察院回函，因无法找到该公司的法定代表人暂时无法取证移送补充起诉，建议我院依法审理。本院依法组成合议庭于2014年9月18日公开开庭审理了本案。达尔罕茂明安联合旗人民检察院指派检察员乌云嘎出庭支持公诉，被告人游明明及其辩护人孙树海到庭参加诉讼。现已审理终结。
达尔罕茂明安联合旗人民检察院指控：
2009年包头市新超房地产开发有限责任公司，成立达尔罕茂明安联合旗明盛苑小区项目部。由被告人游明明负责，采取�立核算、自负盈亏的经营方式。在2009年9月1日至2012年6月30日销售不动产期间，应纳各项税款1546832.42元，已申报缴纳493280.04元，1053552.38元税款未按规定如实申报缴纳。2012年8月1日，达尔罕茂明安联合旗地税局下达责令限期改正通知书，并通知送达，而被告人游明明未在限定期限内办理纳税申报。达尔罕茂明安联合旗地税局于2012年8月21日下发了税务处理决定书，2012年9月6日下发了税务行政处罚决定书，被告人游明明收到上述文书后，既未申请行政复议，也未缴纳税款和接受处罚。被告人游明明所逃税款1053552.38元，占应缴纳税款的68.1%。被告人游明明在公安机关立案后补缴了应纳税款27万元。
游明明代扣陈军、杨文秀、崔凤山、刘培兰、郭海军税款427876.75元，缴纳227200元，少缴200676.75元。
为了证实上述事实，公诉机关提供了刑事案件登记表、被告人供述、证人证言�责令限期改正通知书等证据材料。认为被告人游明明在经税务机关通知申报而拒不申报纳税，逃避缴纳税款1053552.38元，占应缴纳税款的68.1%，并少缴其代扣税款200676.75元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，应当以逃税罪追究被告人的刑事责任。
被告人游明明辩称，我不构成逃税罪。我不是个人行为，股东会议内容不真实，是单位开发项目。达茂旗工商局违约，造成我成本卖房，没有营业收入。税务机关没有按照客观事实计征税款。我们是预售房屋，不是正式销售，多名住户缴纳了三、四万元房款就住进了楼房，导致资金没法回笼，无法缴纳税款。
被告人游明明对公诉机关提供的证据材料中股东会议纪要认为是虚假的，对其他证据均未持异议。
辩护人孙树海提出的辩护意见是：一、本案是单位犯罪，被告人游明明履行的是职务行为�侦查机关以“会议纪要”，证明被告人有罪，但是其是伪证，故指控被告人犯逃税罪事实不清，证据不足；二、税务机关的行政执法程序违法：处罚决定书等未送达被告人，没有保障被告人的行政复议和行政诉讼的权利就移送公安机关，行政程序违法；三、达茂旗地税局为已经办理了税务登记的包头市新超房地产开发有限责任公司再次办理了税务登记，明显违法。综上，被告人不构成逃税罪。
辩护人孙树海提供的证据有：
1、税务登记证，用以证明税务机关违法办证，内容错误；
2、企业工商档案，用以证明股东会议纪要虚假；
3、2014年3月20日税务机关罚款决定，用以证明公司申报纳税是连续的；
4、证人石太祥庭审证言，用以证明税款申报时因税务机关的原因而延迟，税务机关将案件移送公安机关错误。
经审理查明：
2009年包头市新超房地产开发有限责任公�，承建达茂联合旗明盛苑工程建设，并成立达茂联合旗明盛苑小区项目部。该项目工程建设由被告人游明明负责，采取独立核算、自负盈亏的经营方式。包头市新超房地产开发有限责任公司在2009年9月1日至2012年6月30日销售明盛苑小区不动产期间，应纳各项税款1546832.42元，已申报缴纳493280.04元，1053552.38元税款未按规定如实申报缴纳。2012年8月1日，达茂联合旗地税局向包头市新超房地产开发有限责任公司下达责令限期改正通知书，2012年8月2日送达该项目部会计石太祥，而被告人游明明未在限定期限内办理纳税申报。达茂联合旗地税局于2012年8月21日向该公司下发了税务处理决定书，2012年9月6日向该公司下发了税务行政处罚决定书，2012年8月31日、9月6日该二份文书由该项目部的石太祥、曹孝签收。被告人游明明知悉上述文书后，包头市新超房地产开发有限责任公司及其�人既未申请行政复议，也未缴纳税款和接受处罚。被告人游明明直接负责的包头市新超房地产开发有限责任公司所逃税款1053552.38元，占应缴纳税款的68.1%。
被告人游明明代扣陈军、杨文秀、崔凤山、刘培兰、郭海军税款427876.75元，缴纳227200元，少缴200676.75元。
2012年年9月25日，包头市新超房地产开发有限责任公司因涉嫌逃税罪被立案侦查。被告人游明明在公安机关立案后补缴了应纳税款27万元，在案件审理期间被告人游明明向人民法院交纳人民币15万元，作为补交应纳税款。
认定上述事实的证据有：
（一）接受刑事案件登记表，证实案件的受理情况；
（二）被告人游明明的供述，证实被告人游明明负责达茂旗明盛苑小区建设工程项目，知悉达茂旗地税局通知申报纳税而未缴纳税款的事实；
（三）证人石太祥的书面及庭审证言，证实包头新超房地产开发有限责任公司销售收入、纳税、支付工程款及代扣一部分税款未缴纳的事实；
（四）包头新超房地产开发有限责任公司资质及股东会议纪要，证实游明明负责达茂旗明盛小区项目，采取独立经营，自负盈亏的经营方式；
（五）达茂联合旗地税局责令限期改正通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、送达回执复印件，证实达茂联合旗地税局通知包头新超房地产开发有限责任公司申报纳税，并决定给予行政处罚的事实；
（六）扣押物品清单及税款缴纳书，证实被告人游明明在公安机关立案后补缴了应纳税款27万元；
（七）达茂联合旗地税局出具的说明，证实游明明逃税情况；
（八）现金交款单，证实案件审理期间被告人游明明补交税款15万元。
（九）抓获经过，证实被告人到案经过；
（十）常住人口基本信息，证实被告人的身份情况。
公诉机关提供的证据均经庭审举证、质证，被告人及其辩护人对税务机关相关文书送达、税金计征等提出异议，有证据证实被告人知悉税务文书的内容；税务机关作为税金计征的职能机关，被告方称税金计算错误，但未提供相反证据，因此异议不能成立。公诉机关提供的其他证据被告人及其辩护人均无异议，且公诉机关提供的证据能够相互印证，本院予以全部采信。辩护人提供的证据，公诉机关有异议，辩护人不能说明收集该证据的合法性，且不能达到其证明目的，不予采信。
本院认为，被告人游明明作为包头市新超房地产开发有限责任公司的股东，达茂联合旗明盛苑小区项目部的负责人，在其直接负责达茂联合旗明盛苑小区工程建设的2009年9月至2012年6月期间，包头市新超房地产开发有限责任公司逃避缴纳税款1053552.42元，占应纳税款的10%以上。被告人游明明是该项目负责申报纳税的直接责任人员，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控罪名成立。被告人游明明及辩护人关于被告人不构成逃税罪的辩护意见不能成立，理由如下：被告人游明明是包头市新超房地产开发有限责任公司的股东，达茂联合旗明盛苑小区项目部的负责人，对包头市新超房地产开发有限责任公司达茂联合旗明盛苑小区工程负有申报和缴纳税款的义务。税务机关依照达茂联合旗明盛苑小区建设的销售、工程量，经核算确定应缴税款，扣除已交税款，由此计算出逃税数额及占应缴税款比例；2009年8月1日始，税务机关的相关文书通知到被告人单位，被告人作为直接责任人员在知悉的情况下，应申报而拒不申报纳税，逃避缴纳税款在5万元以上，占应缴纳税款的比例亦在10%以上，被告人的行为已构成逃税罪。被告人及其辩护人的辩护意见本院不予支持。本案中，税务机关向纳税人包头市新超房地产开发有限责任公司下达相关文书有瑕疵。公安机关立案后，被告人主动补交部分税款，在案件审理期间补交了部分应纳税款，认罪、悔罪态度较好，社会危害性较小，可酌情从轻处罚并依法适用宣告缓刑。为了保护国家税收管理制度，打击犯罪。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款及《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国刑事诉讼法＞的解释》第二百八十三条之规定，判决如下：
被告人游明明犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 李 新 文
审判�员魏聪
人民陪审员 马 芳
二〇一四年十月二十四日
书 记 员 查干莲花
附：本判决书所适用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条第一款纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕�妇女和已满七十五岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国刑事诉讼法＞的解释》
第二百八十三条对应当认定为单位犯罪的案件，人民检察院只作为自然人犯罪起诉的，人民法院应当建议人民检察院对犯罪单位补充起诉。人民检察院仍以自然人起诉的，人民法院应当依法审理，按照单位犯罪中的直接负责的主管人员或者其他责任人员追究刑事责任，并援引刑法分则关于追究单位犯罪中的直接负责的主管人员和�他责任人员追究刑事责任的条款。