甘肃省酒泉市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）甘09刑终14号
原公诉机关敦煌市人民检察院。
上诉人（原审被告人）李刚，男，1972年1月31日出生。2012年11月5日因虚开增值税专用发票罪被敦煌市人民法院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年。因涉嫌拒不执行判决、裁定罪、逃税罪，于2014年2月22日被敦煌市公安局刑事拘留，同年3月31日被依法逮捕。现羁押于敦煌市看守所。
原审被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司（以下简称丰汇公司）。
法定代表人李刚，该公司经理。
诉讼代表人李建基，男，系敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司员工，。
甘肃省敦煌市人民法院审理甘肃省敦煌市人民检察院指控原审被告人李刚犯逃税罪，拒不执行判决、裁定罪一案，于2014年12月8日作出（2014）敦刑初字第178号刑事判决，原审被告人李刚不服，提出上诉。本院于2015年3月18日作出（2015）酒刑二终字第5号刑事裁定书，撤销敦煌市人民法院（2014）敦刑初字第178号刑事判决，发回敦煌市人民法院重审。敦煌市人民法院于2015年12月29日作出（2015）敦刑初字第79号刑事判决。原审被告人李刚不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：
一、逃税罪
被告人李刚系被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司的法人代表及经理。2013年6月26日，经敦煌市国家税务局稽查局稽查，被告人李刚在2007年至2010年期间，采取未做经营业务收入（有漏记、应记未记账目）、多结转成本（有开具增值税专用发票、销售其他商品，未有购入其相对应的商品发票，在进行成本结算中，减少库存商品钢材，使得钢材销售未做收入）、虚假纳税申报（部分收入及销售商品未做纳税申报）的手段，自2007年至2010年偷逃增值税900387.27元，占应纳税额84.6%；偷逃企业所得税1429815.77元，占应纳税额100%，共计偷逃税款2330203.01元。2013年2月1日，被告人李刚预交查补增值税两笔，税款所属期为2009年11月50000元，2009年12月50000元，合计100000元。敦煌市国家税务局稽查局于2013年11月及12月向敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司送达税务行政处罚决定书、税务处理决定书及限期缴纳税款通知书，至今，被告人李刚及被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司未缴纳上述税款。敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司在2007年交纳增值税156717.73元，2008年抵扣增值税7418.13元，企业所得税未交纳。重审期间，敦煌市公安局委托甘肃融智税务师事务有限公司对被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司自2007年1月1日至2010年12月31日期间有无逃税行为进行了司法鉴定。2015年11月25日，甘肃融智税务师事务有限公司作出甘融智税师所司鉴字（2015）第001号司法鉴定报告，结论为被告敦煌市丰汇物资商贸有限公司应补缴增值税900387.24元，补缴企业所得税1429815.77元，合计应纳税款2330203.01元。
上述事实，有原审人民法院经庭审出示并质证的受案登记表、敦煌市国家税务局税务稽查工作底稿、询问笔录、协查报告、协查材料、敦煌市国家税务局税务稽查报告、税务行政处理决定书、限期缴纳税款通知书、证人裴建军、裴晓慧的证言、稽查查补预缴税款申请单、甘肃融智税务师事务有限公司作出的司法鉴定报告、被告人李刚的供述予以证实。
二、拒不执行判决、裁定罪
被告人李刚在经营敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司期间，分别向邱某、王某某、杨某某等人借款，后被邱某、王某某、杨某某等人诉至本院要求李刚偿还上述借款。2012年12月10日经本院主持调解，双方达成协议，作出（2013）敦民初字第35、36、37号三份民事调解书，确定李刚应在2013年3月15日前偿还邱某的借款170500元，在2013年1月15日前偿还王某某的借款195000元、偿还杨某某的借款395000元。后因李刚不履行上述还款义务，2013年6月20日，本院依法作出裁定，将敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司在中国石油青海油田分公司物资装备公司的货款257056元划拨至本院执行款账户，同时给中国石油青海油田分公司送达了协助执行通知书。2013年4月15日，李刚向中国石油青海油田分公司物资装备公司提交了变更账户说明，2013年6月21日，中国石油青海油田分公司物资装备公司分三次将188535元打入敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司在甘肃敦煌合作银行七里镇支行的变更后的账户内。后本院执行人员发现冻结的资金188535元被青海油田物资装备公司打入李刚经营的敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司账户内，李刚明知该款为法院作出裁定划拨的执行款，仍将该款用作归还他人借款及银行贷款。
2012年11月5日，被告人李刚因虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年。
上述事实有原审人民法院经庭审出示并质证的敦煌市人民法院移送的民事调解书、民事裁定书、协助执行通知书、执行笔录、证人胡某、张某、王某、裴某某、牛某某、张某某的证言、刑事判决书、被告人李刚的供述予以证实。
原审法院认为，被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司、被告人李刚采取未做经营业务收入、多结转成本、虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大，并且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。被告人李刚明知法院裁定将敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司在中国石油青海油田分公司物资装备公司的货款划拨至法院账户作为执行款，仍向协助单位提供新账号，并将该款用作归还他人借款及银行贷款，致使生效法律文书不能执行，其行为已构成拒不执行判决、裁定罪。公诉机关指控被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司、被告人李刚犯逃税罪、被告人李刚犯拒不执行判决、裁定罪，事实清楚，据以定案的证据确实充分，指控成立。案发后，被告人李刚能如实供认犯罪事实，认罪态度较好，可酌情从轻处罚。被告人李刚将被扣划的执行款交至法院，情节轻微，对其拒不执行判决、裁定罪，可以免予刑事处罚。经甘肃融智税务师事务有限公司鉴定，被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限公司、被告人李刚的逃税数额与税务机关认定的逃税数额一致，故被告人李刚辩解起诉书指控的犯逃税罪系因会计错误记账所致的辩解理由不能成立，法庭不予支持。鉴定机构作出的逃税数额，由公安机关委托鉴定机构作出，程序合法，辩护人对司法鉴定报告作出的辩护意见，法庭不予采信。被告人李刚2012年11月5日因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，在缓刑考验期内，被告人李刚拒不执行人民法院的判决、裁定，应当撤销缓刑，数罪并罚，决定执行刑罚。为了打击刑事犯罪，确保公民的合法财产不受侵犯，维护正常的社会经济管理秩序，依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第三百一十三条、第七十七条、第六十九条、第五十二条、第五十三条、第三十七条之规定，经敦煌市人民法院审判委员会讨论决定，判决：被告单位敦煌市丰汇物资商贸有限责任公司犯逃税罪，判处罚金10万元；被告人李刚犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金50000元；被告人李刚犯拒不执行判决、裁定罪，免予刑事处罚；撤销本院（2012）敦刑初字第164号刑事判决书对被告人李刚犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑八个月，缓刑一年的缓刑，与前两罪数罪并罚，决定对被告人李刚执行有期徒刑三年六个月，并处罚金50000元。
被告人李刚以原判决认定其犯逃税罪的事实不清，证据不足为由提出上诉。
经审理查明，原判认定上诉人李刚犯逃税罪、拒不执行判决、裁定罪的事实及情节是正确的。据以定案的证据，经原审开庭举证、质证、认证，又经二审核查，其来源合法、内容真实有效，本院予以确认。
本院认为，原判认定事实清楚，证据确实、充分，定性准确，程序合法，量刑适当。原审被告人李刚所提上诉理由，经查，与事实不符，于法无据，其上诉理由不能成立。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款（一）项、第二百三十三条之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 刘玉强
审 判 员 李富俊
代理审判员 杨 勇
二〇一六年三月三日
书 记 员 ＸＸ强