江苏省如皋市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏0682刑初413号
公诉机关如皋市人民检察院。
被告单位南通俊武钢材有限公司（以下简称俊武公司），住所地为如皋市九华镇九华居12组28号，法定代表人：夏燕梅。
诉讼代表人陆明华，江苏如皋人，系俊武公司员工。
被告人马某，俊武公司实际经营人。被告人马某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月15日被如皋市公安局决定并执行取保候审；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月7日被如皋市人民检察院决定取保候审。
被告人杨某，个体销售钢材。被告人杨某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月5日被如皋市公安局刑事拘留，于2016年6月1日释放转取保候审；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月7日被如皋市人民检察院决定取保候审。
如皋市人民检察院以皋检诉刑诉（2016）329号起诉书指控被告单位俊武公司、被告人马某、杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月25日向本院提起公诉，并建议适用简易程序。本院转为适用普通程序，依法组成合议庭，于2016年7月20日公开开庭审理了本案。如皋市人民检察院指派代理检察员孙莉出庭支持公诉。被告单位俊武公司诉讼代表人陆明华、被告人马某、杨某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，被告人马某于2014年10月至12月间，为使自己经营的被告单位俊武公司达到多抵扣税款的目的，在与北京中富宏发商贸有限公司没有实际业务发生的情况下，以支付价税合计6%的开票费的方式，通过被告人杨某为俊武公司虚开增值税专用发票37份，虚开税款人民币603308.49元（价税合计4152182元），共抵扣税款人民币603308.49元。被告人杨某通过他人为被告单位俊武公司进行虚开，从中非法获利人民币14000余元。公诉机关认为，被告单位俊武公司、被告人马某、杨某的行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应当追究刑事责任。被告单位俊武公司及被告人马某有自首情节，被告人杨某系从犯，均可以从轻或减轻处罚。诉至本院。
被告单位俊武公司、被告人马某、杨某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和定性不持异议，当庭表示自愿认罪。
经审理查明，被告人马某于2014年10月至12月间，为使自己经营的俊武公司达到多抵扣税款的目的，在与北京中富宏发商贸有限公司没有实际业务发生的情况下，以支付价税合计6%的开票费的方式，通过被告人杨某为俊武公司虚开增值税专用发票37份，虚开税款人民币603308.49元（价税合计4152182元），共抵扣税款人民币603308.49元。被告人杨某通过他人为俊武公司虚开增值税专用发票，从中非法获利人民币14000余元。
案发后，被告人马某于2016年4月15日向如皋市公安局投案，并能如实供述自己的罪行。被告人杨某能如实供述自己的罪行。被告单位俊武公司已向国税部门补缴税款；如皋市公安局从被告人杨某处扣押退赃款人民币14000元，现暂存于如皋市公安局。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明，可以认定：
1.书证：
（1）如皋市公安局接受证据登记表及俊武公司提供的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、出具的证明等，证明：被告单位俊武公司系有限责任公司，住所地如皋市九华镇九华居12组28号，法定代表人夏燕梅，该公司系增值税一般纳税人，由夏燕梅的丈夫马某负责公司的实际经营管理。
（2）如皋市公安局调取的关于被告人马某、杨某的常住人口基本信息、天津市公安局静海分局西翟庄派出所出具的情况说明，证明：被告人马某、杨某的基本情况，均已达到刑事责任年龄。
（3）如皋市公安局制作的发破案经过、归案情况说明、天津市公安局静海分局经侦支队侦查人员出具的抓获经过、天津市静海区看守所临时羁押证明，证明：本案的发破案经过。
（4）如皋市公安局侦查人员制作的工作笔录及调取的北京中富宏发商贸有限公司的工商登记资料，证明：北京中富宏发商贸有限公司的工商登记情况，于2014.1登记注册，为一般增值税纳税人，法定代表人为刘杰，该公司分别于2014.10.8领购17279205-17279279、于2014.10.23领购17355232-17355356、于2014.11.17领购23765063-23765262号增值税专用发票。
该单位实际负责人、开票人未能查清，所有作案人员均在案发后潜逃。
（5）俊武马某提供的抵扣增值税票一览表、网上认证清单、记账凭证、增值税票、明细账等，证明：开票单位北京中富宏发商贸有限公司于2014.10.16-2014.12.07向俊武公司开具的37份增值税票的情况（票号为17279263-17279271、17355262-17355273、23765123-23765138），37份增值税票总价税合计4152182元，税款603308.49元已于2014.10至2015.1间全部申报抵扣。
（6）如皋市公安局协助查询财产通知书及江苏如皋农村商业银行调取的被告人马某的银行卡明细，证明：被告人马某32×××03农村商业银行卡明细，分别于2014.10.17、2014.11.1、2014.11.9、2014.12.3、2014.12.9向杨某（6114）银行卡中转账42965元、10000元、68134元、10000元、50000元。
（7）如皋市公安局协助查询财产通知书及中国农业银行如皋支行调取的被告人杨某的银行卡明细，证明：被告人杨某62×××14农业银行卡明细，分别于2014.10.15、2014.10.17、2014.11.1、2014.11.9、2014.12.3、2014.12.9、2014.12.19存入20000元（夏燕梅3815存入）、42965元（超级网银存入）、10000元（超级网银存入）、68134元（超级网银存入）、10000元（超级网银存入）、50000元（超级网银存入）、48000元（马某4013存入）。
（8）如皋市公安局协助查询财产通知书及中国农业银行如皋支行调取的被告人马某、夏燕梅、杨某的银行卡明细，证明：夏燕梅62×××15银行卡于2014.10.15转支2万元。被告人马某62×××13的银行卡于2014.12.19转支48000元。被告人杨某62×××14农业银行卡多笔大额款项汇入王春梅卡中，王春梅卡中多笔大额款项汇入银永春卡中。
（9）如皋市国家税务局第一税务分局出具的抵扣证明，证明：增值税一般纳税人俊武公司已将北京中富宏发商贸有限公司于2014.10.16-2014.12.07开具的37份增值税票均已抵扣，37增值税票总价税合计4152182元，已申报抵扣税款603308.49元。
（10）俊武公司提供应交税金明细账、付款凭证，证明：被告单位俊武公司于2016.5.12补缴税款15万元。
（11）如皋市公安局扣押物品、文件清单，证明：如皋市公安局从被告人杨某处扣押退赃款14000元，暂存于如皋市公安局。
2.证人证言：
证人姜某的证言，证明：俊武公司接受的北京中富宏发商贸有限公司所开的37份增值税发票由马某向其提供，马某还向其提供了北京中富宏发商贸有限公司的两份入库存单，并让其按协作关系票上的内容进行填写，后其填写后将单据记账，并且已将37份增值税票均申报抵扣。
3.被告人的供述与辩解：
（1）被告人马某的供述，证明：其微信号×××，微信昵称“师兄”，俊武公司的法定代表人是夏燕梅，实际经营人是其本人。2014年期间，其公司以不含税价采购过原材料，导致公司缺少进项票，抵扣不足，其就想找人联系虚开增值税票用于抵扣降低税负，后在10月份至12月份间，其通过其之前的原料供应商天津的杨某（手机号186××××6869，微信号×××）以支付开票金额6%的开票费从北京中富宏发商贸有限公司虚开的增值税专用发票，其公司跟北京中富宏发商贸有限公司之间没有真实的业务往来，增值税票是共分三次开的，每次其都是先按杨某的要求将定金1、2万元通过夏燕梅的银行卡（3815）或自己的银行卡（7697）打到杨某的银行卡（6114）中，等开好票后，杨某再将票面金额告诉其，其将剩余的开票费打给杨某，杨某再将发票、盖有北京中富宏发商贸有限公司财务章的空白收据邮寄给其，后通过代帐会计姜某将虚开的增值税专用发票申报抵扣，每次开票的金额都是100万元左右，分别开了9份（1049425元）、12份（1302236元）、16份（1800521元），一共37份，其一共支付杨某开票费249099余元，该37份增值税发票票面总额300余万元，共抵扣税款603308.49元。
（2）被告人杨某的供述，证明：其微信号是×××，与俊武公司的马某有生意往来，与马某有真实生意往来时都开的增值税票给马某用于抵扣。在2014年10月中旬，马某打电话联系其让其帮他虚开增值税票，其为了赚开票费，也碍于情面，就按在其租在天津静海大邱庄宏盛货场的办公室内接到的代开发票的传真资料打电话给票贩子的，但电话没接通，后票贩子到其办公室找其问开票的事情，谈好了要收5.6个点的开票费，其就跟马某联系说开票费需6个点的开票费，马某同意开票，其就让他将2万元定金打到其银行卡（6114）内，其就拿的俊武公司的开票资料，让票贩子帮忙虚开100多万元的增值税票，后票贩子将开好的票塞进其办公室门缝，是从北京中富宏发商贸有限公司开的票，但俊武公司与该公司间没有真实的业务往来，其按票面金额（1049425元）让马某将余下的开票费打其给的，其再将发票、空白的收据邮寄给马某，其再将5.6点的开票费以现金的方式交给票贩子，之后在11月、12月，其按同样的方法帮马某从票贩子处开了两次增值税票，第二次共虚开12份增值税票，价税合计1303336元，马某共付了78134元开票费给其，其拿了72900元的开票费给票贩子，第三次共虚开16份增值税票，价税合计1800521元，马某共付了108000元的开票费给其的，其拿了102600元的开票费给票贩子。马某支付开票费是通过夏燕梅（3815）银行卡、马某（4013）农行卡、（7697）农商行卡转账给其的。
4.视听资料、电子数据：
（1）如皋市公安局接受证据登记表及被告人马某提供的杨某微信相册截图打印件，证明：杨某微信号×××，购买火车票时使用的身份证号码为××。
（2）如皋市公安局接受证据登记表及被告人杨某提供的马某的联系方式、微信相册截图打印件等，证明：马某联系方式151××××2058，马某的微信昵称“师兄”，微信号×××，及马某与杨某的微信聊天截屏。
杨某在其说说上更新的状态为“天津友发德众钢管有限公司杨某186****6869022-68****59”。
本院认为，被告单位俊武公司及其直接负责的主管人员被告人马某、被告人杨某，违反国家增值税专用发票的管理规定，让他人为自己虚开或帮助他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额特别巨大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告单位俊武公司与他人共同故意实施犯罪，本案系共同犯罪。被告单位俊武公司及被告人马某在共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所实施的全部犯罪处罚。被告人杨某在共同犯罪中起次要作用，可以从轻或减轻处罚。被告单位俊武公司、被告人马某均自动投案，并能如实供述自己的罪行，是自首，对被告人马某及被告单位俊武公司均可以从轻或减轻处罚。被告人杨某能如实供述其犯罪事实，可以从轻处罚。公诉机关指控被告单位俊武公司、被告人马某、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，定性准确，提请从轻、减轻处罚的理由成立，本院予以采纳。被告单位和被告人马某、杨某均自愿认罪，均可酌情从轻处罚。被告单位俊武公司补交了税款，可酌情从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第二十七条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
被告单位南通俊武钢材有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元（已预缴）。
被告人马某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币四十万元（已预缴）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 朱秀梅
人民陪审员 刘福明
人民陪审员 金 天
二〇一六年八月二十五日
书 记 员 王海珊
附相关法律条文：
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二十五条【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条【主犯】组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。