浙江省海宁市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）嘉海刑初字第192号
公诉机关浙江省海宁市人民检察院。
被告单位海宁市**纺织有限公司。
诉讼代表人杨某。
被告人吴国新。因本案，2014年3月26日被刑事拘留，同年4月30日被依法逮捕。现羁押于海宁市看守所。
辩护人沈凤虎，浙江可道律师事务所律师。
浙江省海宁市人民检察院以海检刑诉[2015]177号起诉书指控被告单位海宁市**纺织有限公司、被告人吴国新犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年2月10日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2015年6月8日公开开庭审理了本案。海宁市人民检察院指派检察员杨红平及张斯亮出庭支持公诉，被告单位海宁市百合纺织有限公司诉讼代表人杨某、被告人吴国新及辩护人沈凤虎到庭参加诉讼。本案经海宁市人民检察院建议，延期审理一次。现已审理终结。
公诉机关指控，2012年11月至2014年4月间，被告单位海宁市**纺织有限公司及作为该公司直接责任人员的被告人吴国新违反国家税收管理法规，在无真实交易的情况下，让他人为自己虚开用于抵扣税款的发票，税款256万余元，造成国家税款损失256万余元，数额巨大，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。为证实上述指控，公诉人当庭宣读并出示了证人证言、相关书证、抓获经过、户籍证明等证据材料。据此，诉请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，分别予以判处。
被告单位海宁市百合纺织有限公司对起诉书的指控表示不清楚。
被告人吴国新对起诉书指控其无真实交易予以否认，认为自己与供货人之间通过送货上门的方式进行了买丝的真实交易，并以现金方式全额支付货款，之后取得了供货方为不同单位的空白合同（此合同仅为对账使用），最后从对方处取得了20份海关进口增值税专用缴款书（以下简称缴款书），在询问相关人员该种缴款书可以抵扣税款之后，将全部20份缴款书抵扣税款，还提出公诉机关无法具体指明让他人虚开的他人是谁，且所当庭出示的证据无法证实该交易未实际发生等意见。
被告人吴国新的辩护人提出：1、被告人吴国新以前从未接触过该种缴款书，该20份缴款书是在有真实交易的情况下由供货商提供的，被告人主观上不认为自己是犯罪；2、被告单位确实存在生产布料的销售记录，没有直接证据证实无真实交易。
经审理查明，被告单位海宁市**纺织有限公司于2011年9月9日由被告人吴国新及诉讼代表人杨某共同出资成立，被告人吴国新担任被告单位的法定代表人并负责被告单位的决策管理。2012年11月至2013年4月期间，被告单位在没有进口货物交易的情况下，从他人处取得20份缴款书并向海宁市国税局进行纳税申报，虚开税款2567984.44元，致使国家税款被骗2567984.44元。具体分述如下：
1、2012年11月19日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得上海浦东海关开具的缴款单位为上海对外经济贸易实业有限公司、海宁市百�纺织有限公司的缴款书1份（号码为221020121825685151-L02），虚开税款金额15997.44元，并于2012年11月全额抵扣。经上海浦东海关核查，其从未签发过该缴款书，且经上海市国税局第一稽查局查询，未匹配到上述编号的海关完税凭证发票号码。
2、2012年11月20日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得苏州海关开具的缴款单位为苏州中美实业进出口贸易有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书1份（号码为230320121231231175-L02），虚开税款金额95526.92元，并于2012年11月全额抵扣。经苏州海关核查，该缴款书在海关系统中无入库信息，且经苏州国家税务局收入核算处核查，该缴款书无入库信息。
3、2012年11月20日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得石家庄海关开具的缴款单位为河北市ＸＸ实业有限公司、海宁市�合纺织有限公司的缴款书1份（号码为040020121221251015-L02），虚开税款金额153575.39元，并于2012年11月全额抵扣。经石家庄海关核查，该缴款书在石家庄税款入库信息中无记录。
4、2012年11月20日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得大连港湾海关开具的缴款单位为大连星科贸易有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书1份（号码为090120121210245715-L02），虚开税款金额104856.29元，并于2012年11月全额抵扣。经大连港湾海关核查，该缴款书系伪造，且在大连市国家税务局进出口税收管理处核实未找到此条数据。
5、2012年11月20日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得上海浦东海关开具的缴款单位为上海金裕进出口有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书1份（号码为221020121236030187-L02），虚开税款金额105601.39元，并于2012年11月全额抵扣。经上海浦东海关核查，其从未签发过该缴款书，且经上海市国税局第一稽查局查询，未匹配到上述编号的海关完税凭证发票号码。
6、2012年12月17日至2013年1月29日间，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，先后取得宁波海关开具的缴款单位为浙江顺达进出口有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书12份（号码为310120121210458903-L02、310120131211538600-L02、310120131211596325-L02、310120131211596321-L02、310120131211596358-L02、310120131211596363-L02、310120131211596366-L02、310120131211596370-L02、310120131211596396-L02、310120131211596425-L02、310120131211596430-L02、310120131211596451-L02），虚开税款金额合计1768364.02元，并于2012年12月至2013年4月全额抵扣。经宁波海关核查，上述缴款书均不是宁波海关所签发，且经宁波市海曙区国家税务局核查，均无上述税款入库信息。
7、2012年12月28日及2013年1月15日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，先后取得苏州海关开具的缴款单位为苏州苏豪实业发展有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书2份（号码为230320121032194792-L02、230320131032196739-L02），虚开税款金额合计215365.3元，并于2013年1月全额抵扣。经苏州海关核查，上述缴款书在海关系统中无入库信息，且经苏州国家税务局收入核算处核查，上述缴款书无入库信息。
8、2013年4月22日，被告单位海宁市**纺织有限公司在无真实货物进口交易的情况下，取得上海宝山海关开具的缴款单位为上海兰生（集团）有限公司、海宁市百合纺织有限公司的缴款书1份（号码为220820131130240293-L02），虚开税款金额108747.69元，并于2013年4月全额抵扣。经上海吴淞海关核查，该缴款书系假，且经上海市国税局第一稽查局查询，未匹配到上述编号的海关完税凭证发票号码。
上述事实，由下列经公开举证、质证及本院确认的证据予以证实：
1、证人王某、陈某、卢某的证言，证实浙江顺达进出口贸易有限公司、上海市对外经济贸易实业有限公司、上海兰生（集团）有限公司均从未与被告单位海宁市**纺织有限公司发生过业务往来。浙江顺达进出口贸易有限公司只有在公司的官网上使用了“浙江顺达进出口有限公司”的名称，开具发票时必须使用浙江顺达进出口贸易有限公司的名称。同时证实了进口货物的一般代理流程以及“双抬头”海关进口增值税专用缴款书的开具要求。
2、证人朱某、莫某的证言，证实其系海宁中正会计事务服务有限公司的工作人员，先后为被告单位海宁市百合纺织有限公司代理记账，被告人吴国新先后提供了20份缴款书入账。同时证实被告人吴国新在提供该缴款书时�向其陈述有真实进口材料的事实。另证实该20份缴款书已分六次全额抵扣。
3、证人沈某、吴某、徐某的证言，证实其为被告单位海宁市百合纺织有限公司做外发加工，以及被告单位海宁市**纺织有限公司无法支付加工费的情况。
4、证人唐某、汤某的证言，证实被告人吴国新因公司资金周转困难，由汤某担保于2011年年底向唐某借款60万元以及2012年年底向唐某借款80万元的情况。
5、调取证据清单、缴款书20份，证实被告人吴国新所取得的缴款书的情况，缴款单位涉及河北市ＸＸ实业有限公司、大连星科贸易有限公司、上海对外经济贸易有限公司、上海金裕进出口有限公司、苏州中美实业进出口贸易有限公司、浙江顺达进出口有限公司、上海兰生（集团）有限公司，进口海关涉及石家庄、大连港湾、上海浦东、苏州、宁波、上海宝山六处，共涉及税款金额2567984.44元。
6、笔记本（复印件）1本，证实被告人吴国新所记载的资金来往的情况，在笔记本中多处出现“付发票款”、“付购发票”“购发票”字样，且证实笔记本中没有记载被告人吴国新现金垫付本案货款的情况。
7、购货合同（复印件）19份、代理进口合同（复印件）1份，证实被告单位取得的20份合同的情况，该20份合同除盖有上海兰生（集团）有限公司公章的为代理进口合同之外，其余均为购货合同，购货合同中除了商品名称、数量、价格之外其余部分均为空白，对于交货地址、日期、付款方式均无约定；代理进口合同中除进口货物名称、价格之外，其余部分均为空白，对于关税、货款、增值税等缴纳方式以及承担方均无约定。
8、核查回复函，证实上述20份缴款书经相应海关核查，均为伪造，且所涉税款均未入库，并证实上海宝山海关与上海吴淞海关合署办公的情况。
9、私营企业吊销内容查询卡、证明、情况说明，证实大连星科贸易有限公司已于2008年11月21日被吊销营业执照；上海金裕进出口有限公司已于2011年7月27日吊销营业执照；苏州中美实业进出口贸易有限公司未在苏州市国税局进行过税务登记；苏州苏豪实业发展有限公司2003年经营至今仅对外出口面料，从未进口任何货物，也没有与被告单位海宁市百合纺织有限公司建立贸易合作关系；国税征收软件中只有“浙江顺达进出口贸易有限公司”的登记信息，没有“浙江顺达进出口有限公司”的信息。
10、增值税纳税申报表、抵扣证明，证实20份缴款书已分六次分别申报抵扣，抵扣金额合计2567984.44元。
11、记账凭证、证明、收据，证实被告单位海宁市**纺织有限公司对相关业务的财务处理情况。
12、税务登记证、企业法人营业执照，证实被告单位海宁市**纺织有限公司�立于2011年9月9日，法定代表人为被告人吴国新，系增值税一般纳税人。
13、海宁市国税局长安税务所分局说明，证实被告单位海宁市**纺织有限公司2012年1-3月期间由于连续未按规定期限缴纳税款自2012年7月份被列为代开监管名单，对当月开具的发票实行预缴处理，企业所取得的抵扣凭证在预缴环节预抵扣，被告人吴国新将20份缴款书提交相关工作人员时，已被提醒企业的相关税收政策以及法律责任。
14、企业签到单，证实被告人吴国新代表被告单位海宁市**纺织有限公司参与了海宁市中正会计事务服务有限公司的培训会议。
15、抓获经过及户籍证明，证明被告人吴国新的归案过程及基本身份情况。
关于被告人吴国新及辩护人就本案提出的意见。本院经查认为，海关进口增值税专用缴款书是货物进口环节中海关代征增值税的凭证，只存在于有进口货物的情形之下。�据被告人吴国新的供述及相关书证等，证实即使被告单位从国内的供货商处取得了相关的货物并付款，但并未进口过任何货物，也从未委托过缴款书上的对方单位进口货物，更未向海关缴纳过相应的关税、增值税，据此，可以认定的事实是，被告单位海宁市**纺织有限公司从未有过进口货物的交易，却取得了专用于货物进口才能取得的海关进口增值税专用缴款书，即使如被告人所称存在向国内供货商进货的情况，亦属“进行了实际的经营活动，但让他人代开抵扣税款的发票”的虚开情形。在主观方面，被告单位海宁市**纺织有限公司系增值税一般纳税人，被告人吴国新在庭审中也承认在国内其购买原料开具的应为增值税发票，结合其经历、学历、社会经验等，其应当清楚增值税发票的适用方式与范围，故应当明知该行为可能存在虚开的情况。其次，依据相关证人证�，被告人吴国新在提交缴款书记账时，为其代理记账的工作人员已多次提醒被告人吴国新该海关进口增值税专用缴款书需要有进口货物的业务，被告人吴国新当时也向其承认有进口业务，该事实有证人莫某、朱某的证言相互印证，予以认定。且在被告人吴国新预缴税款时，根据税务机关提供的情况说明，亦有工作人员对其进行了提醒，被告人吴国新依然将取得的20份海关进口增值税专用缴款书申报并全额抵扣税款256万余元。故可以认定被告人吴国新以及被告单位海宁市**纺织有限公司具有通过他人虚开发票抵扣税款的故意。故辩护人的相关辩护意见以及被告人吴国新所提辩解，不予采纳。
综上，本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
本院认为，被告单位海宁市**纺织有限公司违反国家税收管理法规，在无进口货物购销的情况下让他人为自己虚开用于抵扣税�的发票，虚开税额256万余元，数额较大，致使国家税款被骗256万余元，属有其他严重情节，被告人吴国新系海宁市**纺织有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告单位、被告人所犯罪名成立。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下：
一、被告单位海宁市**纺织有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处罚金四十万元。
（罚金限判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人吴国新犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑八年六个月。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年3月26日起至2022年9月25日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省嘉兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交�诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 沈 佳
人民陪审员 金德香
人民陪审员 朱财宝
二〇一五年七月一日
书 记 员 蔡华溢