山东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）鲁刑终506号
原公诉机关山东省青岛市人民检察院。
上诉人（原审被告人）吴广福，男，1964年4月20日出生于河南省尉氏县，汉族，高中文化，户籍地河南省尉氏县。因涉嫌犯走私普通货物罪于2015年4月4日被刑事拘留，同年5月7日被逮捕。
辩护人赵忠信，河南循规律师事务所律师。
原审被告单位周口市永发纺织有限公司，住所地周口市川汇区八一路北段东侧。法定代表人李某2。
诉讼代表人李明光，男，28岁，系周口市永发纺织有限公司后勤部主任。
原审被告单位青岛帝世棉业有限公司，住所地青岛保税区北京路60号亿达发展大厦6层605室。法定代表人樊某2。
诉讼代表人樊某2，女，51岁，系青岛帝世棉业有限公司法定代表人。
原审被告人邵素华，女，1957年10月20日出生于河南省淮阳县，汉族，中专文化，周口市永发纺织有限公司会计，户籍地河南省周口市川汇区。因涉嫌犯走私普通货物罪于2015年7月12日被刑事拘留，同年8月18日被逮捕，2016年8月24日被取保候审。
原审被告人宋全民，男，1972年1月6日出生于山东省郓城县，汉族，小学文化，青岛帝世棉业有限公司业务经理，户籍地山东省郓城县，住所地胶南市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2015年3月28日被刑事拘留，同年4月27日被取保候审。
山东省青岛市中级人民法院审理青岛市人民检察院指控被告单位周口市永发纺织有限公司（以下简称周口永发公司）、青岛帝世棉业有限公司（以下简称青岛帝世公司）、被告人吴广福、邵素华、宋全民犯走私普通货物罪一案，于二〇一六年八月二十三日作出（2016）鲁02刑初74号刑事判决。原审被告人吴广福不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人、听取辩护人意见，认为本案不属于必须开庭审理的案件，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：被告单位周口永发公司成立于2004年5月，注册资本1千万元，法定代表人李某2；经营范围系销售棉纱、棉布、棉纺织品；货物与技术进出口及配套服务。被告人邵素华系该公司会计。
被告单位青岛帝世公司成立于2012年2月，法定代表人樊某2；经营范围系棉花信息咨询；国际贸易、转口贸易、区内企业之间贸易及贸易项下加工整理；货物和技术进出口。被告人宋全民系该公司业务经理。
2014年以来，被告单位周口永发公司总经理李某2（在逃）为给单位牟取非法利益，与被告人吴广福共谋以加工贸易方式进口棉花并在国内销售牟利。其中，被告人吴广福具体实施了为周口永发公司筹集货款、税款，以周口永发公司的名义与国外供货商、香港海诺国际有限公司分别签订棉花、棉纱的进口、出口合同，帮助周口永发公司申领加工贸易手册；并联系被告单位青岛帝世公司及青岛京诗曼纺织品有限公司等国内客户，持周口永发公司的加工贸易手册、配额证将保税棉花通关进口后，在国内销售；委托青岛泰格公司以棉纱一日游的方式对周口永发公司的加工贸易手册进行核销等行为。被告人邵素华作为被告单位周口永发公司的会计，在李某2的指使下，配合被告人吴广福具体实施了申领加工贸易手册，收取、支付货款、税款，伪造虚假的核销资料，向海关申请手册核销等行为。另外，被告人宋全民为给被告单位青岛帝世公司牟取非法利益，明知上述棉花系用加工贸易手册进口的保税货物，仍决定购买并联系报关公司通关进口部分保税棉花在国内销售。
综上，被告单位周口永发公司、被告人吴广福、邵素华在国内销售保税棉花共计976.667吨，偷逃应缴税额694万余元；被告单位青岛帝世公司、被告人宋全民在国内购买并销售保税棉花493.062吨，偷逃应缴税额352万余元。另外，被告单位周口永发公司通过一日游方式进口棉纱907吨，缴纳关税、增值税共计339万元；即被告单位周口永发公司擅自在国内销售保税棉花实际造成国家税款损失355万元，其中，被告单位青岛帝世公司购买并销售的保税棉花实际造成国家税款损失181万元。
案发后，被告单位周口永发公司主动缴纳罚金28万元，被告单位青岛帝世公司在侦查阶段补缴税款20万元，在本院审理阶段缴纳罚金30万元，被告人吴广福在侦查阶段补缴税款10万元。
上述事实，有经原审庭审举证、质证的下列证据证实：
（一）物证、书证
1.荣成海关缉私分局出具的接受刑事案件登记表、立案决定书、发破案经过、抓获经过分别证实，2015年3月，荣成海关缉私分局通过对运货车辆的排查以及对下游棉花买家的调查，发现青岛帝世公司擅自将周口永发公司的C46104150008号手册项下的496.19吨保税棉花在国内销售牟利，遂于同年3月27日立案侦查，当日将被告人宋全民拘传到案。同年6月16日，黄岛海关缉私分局将其侦办的周口永发公司涉嫌走私普通货物案依法移交荣成海关缉私分局并案侦查。经网上追逃，被告人吴广福于同年4月3日在郑州市郑东新区祭城镇金庄警务室办理居住证时被郑州市公安局郑东分局民警抓获归案；被告人邵素华于同年7月12日在东莞市清溪镇文化广场图书馆被东莞市公安局清溪分局民警抓获归案。
2.荣成海关缉私分局从工商管理部门提取的工商登记资料、从公安机关提取的户籍资料分别证实，被告单位周口永发公司、青岛帝世公司、被告人吴广福、邵素华、宋全民的身份情况。
3.荣成海关缉私分局出具的搜查笔录、扣押物品、文件清单分别证实，案发后，侦查机关对青岛帝世棉业公司办公场所进行搜查，扣押电脑主机2台、文件材料1宗；对被告人邵素华租住的东莞市清溪镇浮岗村柏朗西街5号405室进行搜查，扣押笔记本电脑1台、U盘3个。另外，扣押被告单位青岛帝世公司违法所得20万元、扣押被告人吴广福违法所得10万元。
4.荣成海关缉私分局分别从被告人邵素华的邮箱、随身携带的U盘内、从青岛帝世公司提取的“棉纱购销合同”、借款协议、委托代理采购协议、往来清单、出口货物报关单、边角料内销申请、加工贸易手册备案资料、核销申请、邵素华出具的情况说明、周口永发公司委托吴广福销售棉纱的委托书、青岛泰格公司出具的对吴广福的付款通知函、增值税专用发票及销售棉纱合同及李某2提交的由吴广福传至邵素华的一日游费用核算单等相关书证分别证实，被告单位周口永发公司利用通过吴广福与香港海诺国际公司等单位签订的棉花、棉纱购销合同及其它相关资料，申领了2本共计1千吨加工贸易棉花配额的保税手册，并由吴广福借款1238万元进口900余吨保税棉花内销。后周口永发公司经吴广福联系由周口永发公司支付10万元利息向青岛帝世公司宋全民借款500万元，以制造虚假的货款流通情况，并与吴广福介绍的青岛泰格公司签订代理协议，并在收到青岛泰格公司寄来的出口报关单后，持根据保税手册的单耗制作的虚假“边角料内销申请”、“剩余料件内销申请”等核销资料，办理了保税手册的核销手续。上述事实有荣成海关缉私分局从相关银行提取的被告人吴广福、邵素华、宋全民、被告单位周口永发公司及其法人李某2的银行账户交易明细证实的涉案资金流向及对外付汇等情况在案佐证。
5.荣成海关缉私分局从黄岛海关、周口海关提取的C46104150007号手册项下的报关单据、棉花码单及随附单据、手册备案核销资料，从中德华盛物流有限公司提取的保税库出入库记录，从中国国投国际贸易张家港有限公司提取的情况说明、合同、发票，从青岛全世物流有限公司提取的情况说明、报关单据，从青岛蓝海环通国际贸易有限公司提取的财务资料及青岛京诗曼公司职员谈某1的业务记录本等书证分别证实，周口永发公司于2014年4月利用C46104150007号手册从青岛中德华盛物流有限公司保税进口中国国投国际贸易张家港有限公司的离岸公司NEWGRACEFULLIMITED名下的保税棉花483.605吨，并倒卖给青岛京诗曼公司，后青岛京诗曼公司将上述保税棉花转卖给青岛蓝海环通国际贸易有限公司。
6.荣成海关缉私分局从黄岛海关、周口海关提取的C46104150008号手册项下的报关单据、棉花码单及随附单据、手册备案核销资料、从青岛宏川物流有限公司提取的保税库出入库记录、从江苏海企长城公司提取的情况说明、销售合同、发票、从青岛帝世公司提取的对账单、付款记录单、业务成交表、从青岛圣瑞思公司、青岛普瑞祥公司、鄢陵县陆诚棉业公司、冠县冠星纺织公司提取的财务资料、从青岛欧陆国际物流有限公司提取的情况说明、报关单据等相关书证分别证实，周口永发公司于2014年5月利用C46104150008号手册从青岛宏川保税库保税进口江苏海企长城公司的离岸公司JOCGREATWALL名下的保税棉花493.062吨，随之倒卖给青岛帝世公司，由青岛帝世公司转卖给青岛京诗曼公司，青岛京诗曼公司转卖给青岛圣瑞思公司、青岛普瑞祥公司、鄢陵县陆诚棉业公司、冠县冠星纺织公司等单位的相关情况。
7.荣成海关缉私分局从青岛康宁物流有限公司、青岛泰格国际物流有限公司提取的C46104150007号、C46104150008号保税手册项下的棉纱进出口报关单及随附单据、委托代理采购协议、购销合同、进口增值税关税专用缴款书、银行电子回单等单据及侦查机关出具的一日游核销统计表分别证实，被告人吴广福委托青岛泰格国际物流有限公司，并通过青岛康宁物流有限公司进行一日游操作，共计进口棉纱907吨，缴纳增值税和关税共计3394681.23元。
8.司法机关出具的调查评估意见书证实，被告人邵素华、宋全民适合社区矫正。
(二)证人证言
1.武某1、谈某1(分别系青岛京诗曼纺织品有限公司公司法人、副总经理)、张某1（青岛蓝海环通国际贸易有限公司法人）分别证实，青岛京诗曼纺织品有限公司成立于2012年。2014年4月份，谈某1通过宋全民以每吨17000元购买周口永发公司存放于青岛中德华盛保税仓库的约500吨印度棉花，首付款610万元，后付款2121285元，其随之以每吨17350元将该批印度棉花转卖给青岛蓝海环通国际贸易有限公司，由青岛蓝海环通国际贸易有限公司将上述棉花转卖给青岛新惠众进出口有限公司、青岛鑫红棉贸易有限公司、张家港保税区棉商进出口有限公司、青岛爱棉国际贸易有限公司、青岛方圆世纪进出口有限公司、太康县银鑫棉业有限公司、河南清川棉业股份有限公司、山东省滨州市华泰纺织有限公司、茌平县佳鑫纺织有限公司等单位。棉花的报关手续系青岛京诗曼纺织品有限公司委托青岛全世物流有限公司办理，报关单据由青岛帝世公司提供，报关时知道该批棉花系加工贸易货物，故没有缴税。因为上述货物没有开具增值税专用发票，故货款由青岛蓝海环通国际贸易有限公司按照谈某1的要求汇入青岛京诗曼国际贸易有限公司的会计马超的个人账户，青岛京诗曼国际贸易有限公司除将首付款610万元汇入“河南吴总”提供的邵素华尾号1562的中行卡，尾款则根据“河南吴总”的安排与宋全民结算付款。上述事实有谈某1的业务记录复印件在案佐证。
2.钱某（青岛帝世棉业有限公司业务员）证实，其公司做棉花生意，法人樊某2，被告人宋全民是业务经理。2014年5月份前后，其公司与周口永发公司做过一笔印度棉花业务，其受宋全民安排联系周口永发公司邵姐（邵素华）提供通关资料，具体包括通关手册、装箱单、发票、营业执照复印件等资料，其将邵姐通过邮箱发来的通关资料打印后按照宋全民安排直接交给青岛欧陆国际物流有限公司申报通关，通关后，宋全民将该批印度棉花在国内销售，具体提货手续系其根据宋全民提供的车辆、司机信息制作派车单，经周口永发公司的“邵姐”（邵素华）盖章后，再发给保税仓库提货。期间，其还根据宋全民安排，发给“邵姐”几份合同。
3.樊某1（青岛帝世公司业务员）、宋一杰分别证实，2014年四五月，吴广福在其公司委托宋全民销售1批棉花，并通过宋全民委托青岛欧陆国际物流有限公司申报通关。通关后，樊某1协助宋全民将该批约500余吨印度棉花销售给了青岛圣瑞思公司、青岛普瑞祥贸易有限公司、鄢陵县陆诚棉业公司等单位，其中，发给周口永发公司棉花25余吨；货款通过宋全民个人银行卡打给周口永发公司及吴广福。另外，宋一杰曾带吴广福去过青岛泰格物流有限公司。
4.陶某（江苏海企长城股份有限公司职员）证实，2014年4月，其公司通过吴广福将一批印度棉花销售给了周口永发公司，因系美元交易，其公司即以所属的离岸公司JOCGREATWALL(HONGKONG)CO，LIMITED的名义与周口永发公司签订了销售合同，并于同年4月30日在收到周口永发公司的货款后，将棉花货权转移。
5.高某(河南嘉达棉业有限公司副总经理)证实，其公司于2012年至2013年间在青岛从事棉花购销业务，因公司没有进口棉花配额，所以公司业务即系青岛购买一般贸易进口的棉花在国内销售。吴广福系公司业务员，负责棉花的采购和销售，熟知加工贸易和一般贸易进口棉花的区别。
6.孙某2（青岛圣瑞斯国际贸易有限公司法人）、赵某2（个体业主）、赵某1（冠县冠星纺织有限公司采购员）分别证实，2014年四五月，青岛圣瑞斯国际贸易有限公司通过樊某1从被告单位青岛帝世公司购买过441吨印度棉花，并转卖给赵某2等二人，赵某2随即转卖给冠县冠星纺织有限公司的赵某1的交易时间、数量、金额等相关情况。证人谢某（青岛普瑞祥国际贸易有限公司法人）证实，2014年5月，其公司通过樊某1从青岛帝世司购买25.597吨印度棉花，随即转卖他人。证人吴某（鄢陵县陆诚棉业有限公司总经理）证实，2014年四五月，其公司通过樊某1从青岛帝世司购买26.014吨印度棉花，并纺成棉纱在国内销售的相关情况。
7.安某（青岛泰格国际物流有限公司销售部经理）证实，其公司与周口永发公司没有业务往来。2014年上半年，青岛帝世公司的宋一杰带吴广福来到其公司称要做棉纱一日游业务，即其公司将棉纱出口给国外客户，再委托其公司与国外客户签订虚假进口合同，并将棉纱报关进口，由宋一杰、吴广福他们联系在国内销售，由国内买家将货款付给其公司，其公司即出具增值税专用发票。上述过程中没有实际的棉纱交易，只有单据流转，其公司仅系签订合同并对外付汇，每吨棉纱收取手续费100元。2014年6月30日，其公司与宋一杰提供的香港海诺国际有限公司签订购销棉纱的合同，即其公司从香港海诺国际有限公司采购棉纱，棉纱报关进口后，其公司将宋一杰他们给付的人民币换成美元汇入香港海诺国际有限公司的账户。另外，2014年7月14日，其公司与吴广福签订代理采购棉纱的协议，即上述棉纱系其公司代理吴广福进口，后根据宋一杰提供的河南省神艺服饰有限公司、江苏禄隆毛衫有限公司、固始隆欣针织有限公司等国内购买棉纱单位的名称、数量、价格制作国内销售棉纱合同，在国内购买单位将货款汇入其公司账户后，其公司即开具国内增值税发票。
8.樊某2（青岛帝世公司法人）证实，宋全民系其公司出资方之一，其公司主要业务系购买他人从国外进口的棉花销售给国内客户，但不购销加以加工贸易方式进口的棉花。其公司与周口永发公司的业务由宋全民负责，具体通过吴广福联系，由公司职员钱某、宋一杰等具体跟单操作，该批棉花系周口永发公司利用加工贸易手册通关进口，通过“一日游”进行核销，宋全民具体帮助吴广福介绍通关报关公司和具体做“一日游”的公司。2014年四五月份，其公司通过吴广福购买了500吨以周口永发公司手册进口的棉花，青岛京诗曼纺织品有限公司的谈某1亦通过吴广福购买了500吨印度棉花，因谈某1对吴广福不熟悉，故其将吴广福提供的邵素华的收款账户发给谈某1进行确认。
9.李某2供称，周口永发公司成立于2004年5月，其系公司法人代表，负责管理公司；邵素华系公司会计。2013年10月份前后，吴广福称可以用棉花的加工贸易配额进口棉花。2014年上半年，吴广福得知其公司通过周口市发改委得到1000吨棉花加工贸易配额后，即持其公司的委托书到省发改委领取了棉花的加工贸易配额，其即安排公司会计邵素华与吴广福联系具体申办加工贸易手册，进口棉花事宜。棉花进口后，吴广福仅将约100-200吨棉花运至其公司，价格低于国内市场价约1000元，其余棉花均由吴广福处理。使用加工贸易手册进口棉花的国外客户、货款、手册如何核销、核销棉纱的货款如何收取均系吴广福具体联系，其公司仅负责转款、对外付汇。上述事实有吴广福传真至其公司的2页加工贸易手册进口棉花费用核算单在案佐证。
（三）被告人供述
1.被告人吴广福供称：2014年，周口永发公司法人李某2称其公司有1000吨的棉花加工贸易配额，但不知如何使用。因樊某2、宋全民称可以帮助联系货代报关通关等手续，其遂联系李某2做加工贸易进口棉花，但李某2称没有资金流转，故其联系宋全民借钱购买棉花，按照银行利息计算，将进口货物作为抵押。宋全民同意后，其即将周口永发公司邵素华提供的相关手续交给宋全民，宋全民负责联系将棉花进口到国内。其与李某2计算成本后，发现其公司如果以加工贸易方式进口棉花，生产成棉纱后复出口会有亏损，故决定将使用加工贸易手册进口的棉花在国内销售，可以保证每吨利润500元。其不清楚“一日游”方式进口棉纱的税款是如何支付。另外，周口永发公司出售给宋全民的保税棉花有500吨系其根据宋全民提供的联系方式，有邵素华与江苏海企长城股份有限公司签订合同，货款均系宋全民垫付，其中，有600多万元由宋全民付给邵素华，邵素华购汇后支付给江苏海企长城公司，还有165万元是宋全民通过银行转账的形式转到其个人银行卡，其将其中的100万元转给李某2或者邵素华个人银行卡，留下65万元作为李某2偿还其个人的债务。周口永发公司的手册核销系其与宋全民去的青岛泰格贸易公司商谈，手册核销均系宋全民联系办理。其仅参与销售给青岛帝世公司500吨保税棉花，没有销售给青岛京诗曼公司，其说不清楚为什么与青岛京诗曼公司的谈某1有短信通信记录。
2.被告人邵素华供称：2014年1月，李某2称吴广福为其公司申领了1000吨加工贸易棉花配额；2014年3月底，其在李某2办公室认识了吴广福，吴广福称这批配额棉花做一日游，具体操作按他说的做。因办理手册需要买棉花、卖棉纱的合同，其即按照李某2安排通知吴广福，吴广福称需先找到棉花货源。后经吴广福联系，青岛帝世公司发来2份分别为485吨、496吨的合同，李某2与青岛帝世公司修改几次后，正式签订了棉花进口合同。随后，吴广福联系其公司与香港海诺公司签订了2份棉纱的销售合同。签订上述买卖合同后，其公司即申办了进料加工贸易手册，并按吴广福要求将手册发给了青岛帝世公司。因其公司没有购买棉花的资金，2014年4月，吴广福将其公司所借货款1200余万元汇入其个人账户，其购汇后对外支付了上述2份合同的棉花款项。2014年5月初，吴广福向其公司索取了配额证正本等资料办理通关提货事宜；保税棉花通关后，其公司仅收过1车棉花，后其个人账户先后收到212余万元、100万元，虽然吴广福称上述款项系税款，但其与李某2知道系销售保税棉花的货款。其根据青岛帝世公司寄来的报关单及吴广福提供的价格发现吴广福欠其公司65万元，但吴广福称仅欠款15万元，50万元系李某2偿还的债务。收到货款后，青岛帝世公司的钱蓉即与其联系提货事宜，其将钱蓉发来的提货单盖章后通过邮箱传至钱蓉。2015年6月，为核销手册，其根据李某2的安排随同吴广福去了青岛，青岛帝世公司樊某1将其二人接至青岛泰格公司，胡其国与吴广福等人商谈后称核销的棉纱出口之后再进口进来，还要交百分之二十二的税。2014年7月份，为准备其公司一日游所需要的1600万元款项往来，吴广福作为周口永发公司的棉纱销售代理向宋全民借款500万元并支付利息10万元，后以每吨棉纱100元的代理费委托青岛泰格公司采购棉纱，并支付给青岛泰格公司339万元缴纳一日游所需要的税款。后其持上述相关材料，并根据手册单耗计算出下脚料的数量，填写了虚假的核销资料，向海关申请了手册核销。2015年春节后，吴广福称海关查手册，让其公司删除上述业务的内容，但其保留了邮箱、U盘的相关内容。在手册申办过程中，海关人员特意提醒加工贸易的进口棉花要单独存放，不能串料，原料不经海关批准不能在国内销售，生产的成品和下脚料也要单独存放，不能串料，成品要按照合同出口，其将上述规定均传达给了李某2，并在事后将整个过程给李某2写过情况说明。
3.被告人宋全民供称：2014年4月份,吴广福向其公司推销一批约500吨印度棉花，并商定每吨17000元。后其通过公司业务员樊某1将棉花转卖给了青岛圣瑞思公司等单位。其公司给付货款时，获悉上述棉花系周口永发公司的加工贸易的棉花，担心出事；吴广福称与其没有关系，遂给付周口永发公司邵素华628万。余款则转入吴广福个人账户。吴广福委托其找一家报关行，其遂向吴广福推荐了其公司楼上的青岛欧陆报关公司，并在吴广福不在青岛期间，安排公司职员钱蓉为吴广福传递报关单据。青岛圣瑞思公司提货时，其将该公司提供的提货车辆司机的姓名、车号、身份证号等信息转给吴广福，由吴广福以周口永发公司的名义制作派车单传真至其公司，其公司传真给保税仓库安排提货。上述交易完成后，吴广福为周口永发公司向其公司借款500万元，其公司与周口永发公司签订了借款合同，约定利息10万元。上述借款交付后，其发现该笔借款在其账户内进出3次。2014年5月，吴广福为周口永发公司购买过一车棉花。后吴广福为办理核销棉纱联系了青岛泰格公司胡其国，其仅系安排公司业务员为吴广福提供了出行车辆。吴广福通过樊某2认识谈某1后，即向谈某1推销另外一批棉花，后来其找谈某1问过其交易的价格。
（四）鉴定意见
《中华人民共和国荣成海关税款核定证明书》证实，被告单位周口永发公司、青岛帝世公司在国内倒卖保税棉花，共计偷逃应缴数额分别为6946662.96元、3525509.93元。青岛海关缉私局出具的一日游核销统计表证实，被告单位周口永发公司通过一日游方式核销手册共计缴纳税款3394681.23元，其中，倒卖给青岛帝世公司的保税棉花通过一日游方式核销手册缴纳税款1714245.15元。
原审法院认为，被告单位周口永发公司未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的保税货物在国内销售牟利，情节严重，其行为构成走私普通货物罪；被告单位青岛帝世公司直接向走私人非法收购走私进口的保税棉花，亦应以走私普通货物罪论处；被告人吴广福为牟取个人利益，与他人通谋，帮助被告单位周口永发公司擅自倒卖保税棉花，偷逃应缴税额特别巨大，亦构成走私普通货物罪；被告人邵素华作为被告单位周口永发公司的直接责任人员，受单位负责人指使擅自在国内倒卖保税货物，偷逃应缴税额巨大，亦构成走私普通货物罪；被告人宋全民作为被告单位青岛帝世公司直接负责的主管人员，直接向走私人非法收购走私进口的保税棉花，数额较大，亦应以走私普通货物罪论处；上述犯罪单位、犯罪个人，均应依法惩处。公诉机关的指控成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告单位周口永发公司、青岛帝世公司、被告人宋全民均系主犯，应按照其所参与或者组织、指挥的全部罪行处罚，被告人吴广福、邵素华系从犯，应从轻、减轻处罚或者免除处罚。鉴于被告单位周口永发公司、青岛帝世公司、被告人吴广福在本案侦查阶段、审理阶段主动补缴税款、缴纳罚金，被告人邵素华、宋全民到案后，认罪悔罪态度较好，且被告人吴广福、邵素华系从犯，依法对被告单位周口永发公司、青岛帝世公司从轻处罚，对被告人吴广福减轻处罚，对被告人宋全民、邵素华从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十四条、第一百五十五条、第一百五十三条、第二十五条、第二十六条、第二十七条第一、四款、第三十一条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，以走私普通货物罪分别判处被告单位周口市永发纺织有限公司罚金人民币二百四十万元；判处被告单位青岛帝世棉业有限公司罚金人民币一百万元；判处被告人吴广福有期徒刑七年，并处罚金人民币二十万元；判处被告人邵素华有期徒刑三年，缓刑五年；判处被告人宋全民有期徒刑三年，缓刑三年。海关缉私局扣押被告单位青岛帝世棉业有限公司人民币20万元、被告人吴广福人民币10万元，依法没收。
原审宣判后，公诉机关不抗诉；被告单位周口市永发纺织有限公司、青岛帝世棉业有限公司、被告人邵素华、宋全民均服判不上诉。被告人吴广福以“应参照单位犯罪量刑；一审认定走私数额过高；一审开庭前已补缴税款10万元，应减轻处罚；归案后如实供述，自愿认罪，量刑过重”为由，提出上诉。
上诉人吴广福的辩护人提出以下辩护意见：吴广福的行为属单位犯罪，系从犯；认定吴广福犯罪数额过高；吴广福在侦查阶段补缴税款10万元，应从轻、减轻处罚；吴广福认罪态度较好，二审期间愿缴纳罚金，确有悔罪表现，建议二审对其改判有期徒刑三年，并适用缓刑。
经二审审理查明的事实和证据与原审相同。
关于上诉人吴广福及其辩护人所提“吴广福的行为属单位犯罪，系从犯；认定吴广福犯罪数额过高；吴广福在侦查阶段补缴税款10万元，应从轻、减轻处罚，量刑重”的上诉理由及辩护意见，经查，上诉人吴广福系从犯、侦查阶段补缴税款10万元的情节原审判决已予以认定；吴广福虽系从犯，原审判决以其所参与的单位走私的犯罪数额来认定其犯罪数额并无不当。原审判决综合吴广福在共同犯罪中所起的作用及归案后表现，对其减轻处罚，量刑适当。上述上诉理由及辩护意见不能成立。
关于上诉人吴广福的辩护人所提“二审期间愿缴纳罚金，确有悔罪表现，建议二审对其改判有期徒刑三年，并适用缓刑”的辩护意见，经查，原审判决所判处其罚金刑，应依法履行，上诉人吴广福二审期间虽有缴纳罚金的意愿，但并未实际缴纳，不能对其从轻处罚。该辩护意见不能成立。
本院认为，上诉人吴广福为牟取个人利益，经预谋后，帮助原审被告单位周口永发公司擅自倒卖保税棉花，偷逃应缴税额特别巨大，其行为构成走私普通货物罪。原审被告单位周口永发公司未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的保税货物在国内销售牟利，情节严重，其行为构成走私普通货物罪；原审被告单位青岛帝世公司直接向走私人非法收购走私进口的保税棉花，应以走私普通货物罪论处；原审被告人邵素华作为原审被告单位周口永发公司的直接责任人员，受单位负责人指使擅自在国内倒卖保税货物，偷逃应缴税额巨大，构成走私普通货物罪；原审被告人宋全民作为青岛帝世公司直接负责的主管人员，直接向走私人非法收购走私进口的保税棉花，数额较大，亦应以走私普通货物罪论处。鉴于上诉人吴广福系从犯，且在本案侦查阶段主动补缴税款，原审已对其减轻处罚。上诉人吴广福的上诉理由及其辩护人的辩护意见不能成立，不予采纳。原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第一项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 路翠焕
代理审判员 海媛媛
代理审判员 袁 丽
二〇一六年十一月三十日
代理书记员 刘婷婷