山西省黎城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）黎刑初字第34号
公诉机关黎城县人民检察院。
被告人郝某某，曾用名郝某甲，男，1970年9月8日出生，汉族，大学本科，中共党员，黎城县国家税务局政策法规股股长，2015年1月22日因涉嫌犯玩忽职守罪被黎城县人民检察院取保候审。
辩护人崔化琴，山西化晴律师事务所律师。
黎城县人民检察院以黎检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人郝某某犯玩忽职守罪，于2015年6月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。黎城县人民检察院指派检察员王晶晶、李建军出庭支持公诉，被告人郝某某及其辩护人崔化琴到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
黎城县人民检察院指控，2011年7月16日，黎城县盛世春工贸有限公司（以下简称盛世春公司）以商业企业向黎城县国税局申请一般纳税人资格认定和防伪税控开票系统最高开票限额行政许可，该局安排税源管理股工作人员李某甲、王某甲、王某乙负责实地查验。该三人在未认真实地核查的情况下，于同月19日出具了同意认定为一般纳税人的查验意见，同时，在未出具实地核查报告的情况下，将盛世春公司的一般纳税人资格认定和防伪税控开票系统最高开票限额行政许可申请资料一并传送到政策法规股审核。同日，被告人郝某某在未对申请资料和调查报告进行审核的情况下签署同意意见，致使该公司通过最高开票限额行政许可，每月可领取25份十万元限额增值税发票。2012年3至5月份期间，该公司虚开增值税专用发票13份，造成国家税款流失合计人民币2032411.3元。
案发后，国税部门已追回税款合计人民币2016482.25元。
公诉机关为证明上述事实，提供了下列证据：职务证明、身份证明、立案决定书、税务登记资料、相关文件等书证；证人韩某、李某甲等人的证言；被告人郝某某的供述和辩解等。
公诉机关认为，被告人郝某某身为国家机关工作人员，在履行税务监管职责过程中严重不负责任，致使相关违法行为未被查处，公共财产遭受重大损失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。
被告人郝某某对起诉书指控的犯罪事实无异议。
辩护人崔化琴的辩护意见是，1、应严格区分一般工作失误和违法犯罪，行为与结果之间是否有法定的因果关系，不能将内部规定认定为违法犯罪；2、虽然当时文件的规定没有失效，但是在法院对本案审理期间相关的规定已经失效，不应再追究被告人的刑事责任；3、本案关于盛世春公司是否构成虚开增值税专用发票罪的证据明显不足，流失税款已经追回一部分，情节轻微，且作为股长的被告人郝某某在发现异常情况后，积极采取了措施，认罪态度好。综上，应宣告被告人郝某某无罪。
经审理查明，2011年7月16日，盛世春公司以商业企业向黎城县国税局申请一般纳税人资格认定和防伪税控开票系统最高开票限额行政许可，该局安排税源管理股工作人员李某甲（另案处理）、王某甲（另案处理）、王某乙（另案处理）负责实地查验。该三人在未认真实地核查的情况下，于同月19日出具了同意认定为一般纳税人的查验意见，同时，在未出具实地核查报告的情况下，将盛世春公司的一般纳税人资格认定和防伪税控开票系统最高开票限额行政许可申请资料一并传送到政策法规股审核。同日，被告人郝某某在未对申请资料和调查报告进行审核的情况下签署同意意见，致使该公司通过最高开票限额行政许可，每月可领取25份十万元限额增值税发票。2012年3至5月份期间，该公司虚开增值税专用发票13份，造成国家税款流失合计人民币2032411.3元。
案发后，国税部门已追回税款合计人民币2016482.25元。
公诉机关提供了下列证据材料：
1、立案决定书，可以证明2015年1月22日，黎城县人民检察院对该案进行立案的情况；
2、身份证明和职务证明，可以证明被告人郝某某达到完全刑事责任年龄，具备完全刑事责任能力。2010年2月22日至2015年4月7日，被告人郝某某担任黎城县国税局政策法规股股长；
3、证人韩某所作的关于盛世春公司进项发票情况说明，可以证明2012年3月至5月期间，该公司接受辉南县鑫达园煤炭经销有限公司等三家公司虚开增值税专用发票13份，抵扣税款合计人民币2032411.3元；
4、记账凭证及盛世春公司取得的增值税专用发票，可以证明2012年3月31日盛世春公司从辉南县鑫达园煤炭经销有限公司取得00255389-00255391增值税专用发票，合计金额2468905.98元，合计税额419714.02元，价税合计2888620元；2012年4月30日从辉南县宏阳矿产品经销有限公司取得00317548-00317552增值税专用发票，合计金额4759866.66元，合计税额809177.34元，价税合计5569044元；2012年5月31日从辉南县中胜煤炭经销有限公司取得00326921-00326925增值税专用发票，合计金额4726587.78元，合计税额803519.94元，价税合计5530107.72元；
5、黎城县国家税务局关于盛世春公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的案件移送书、调查报告，可以证明黎城县国家税务局查处盛世春公司于2012年3月至5月分别从辉南县宏阳矿产品经销有限公司、辉南县鑫达园煤炭经销有限公司、辉南县中胜煤炭经销有限公司取得虚开增值税专用发票13份，开票金额合计11955360.42元，税额合计2032411.30元，特将该案移送黎城县公安局审查；
6、已证实虚开通知单，可以证明辉南县国家税务局稽查局已证实辉南县宏阳矿产品经销有限公司、辉南县鑫达园煤炭经销有限公司和辉南县中胜煤炭经销有限公司向盛世春公司虚开增值税专用发票13份，涉案发票金额11955360.42元；
7、增值税一般纳税人申请认定表、约谈举证记录、增值税一般纳税人认定实地查验表、场地证明等税务登记材料，可以证明2011年7月18日，盛世春公司申请增值税一般纳税人，黎城县国税局的王某乙、李某甲在未认真实地调查、未约谈企业负责人及财务负责人的情况下，于2011年7月19日出具了“拟同意认定为辅导期一般纳税人，拟从2011年7月1日纳入管理”的查验意见。黎城县程家山乡张家山村村民王某丙原将位于该村111号的三间房屋让盛世春公司作为办公使用，使用期限15年，场地6000平方米作为公司储物场地。黎城县春蕾劳务服务有限公司原将位于本县德盛苑小区的商铺租给盛世春公司作为办公室使用；
8、税收征管档案资料移交清单，可以证明黎城县国税局对盛世春公司申请领取增值税最高开票限额（十万元版以下）行政许可决定准许的相关资料；
9、证人韩某所作的关于盛世春公司进项发票情况说明，可以证明2012年3月至5月期间，该公司接受辉南县鑫达园煤炭经销有限公司等三家公司虚开增值税专用发票13份，抵扣税款合计人民币2032411.3元；
10、国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、山西省国家税务局（2006）143号和（2010）78号文件、黎城县国税局（2006）49号文件，可以证明国税部门在办理认定纳税人提出申请增值税一般纳税人的具体工作程序；
11、黎城县公安局出具的关于办理李某乙涉嫌虚开增值税专用发票一案的情况说明，可以证明该局目前仍在对盛世春公司涉嫌虚开增值税专用发票一案进行侦查；
12、补缴税款说明，可以证明国税部门已积极追回税款损失合计人民币2016482.25元；
13、证人李某甲的证言，可以证明增值税防伪税控系统最高开票限额审批，是大厅工作人员将纳税人填写的申请表传递到税源管理股进行调查，并出具调查报告后再传递到政策法规股进行审核，最后报分管副局长审批。盛世春公司增值税防伪税控系统最高开票限额的审批事项是纳税服务大厅的李建中传递给其的，后来其传递给政策法规股的郝某某了。该公司增值税防伪税控系统最高开票限额档案资料中没有该股的实地调查报告，如果没有该股的实地调查报告，下一个环节就不能为该公司审批并领购万元版增值税专用发票。在《纳税人领购发票票种核定申请表》下方的“主管税务机关意见”一栏中，“拟同意使用增值税专用发票”是郝某某签署的，“同意购买万元版25份”是其签的，其签这个意见不正确，因为其所在的股就没有这个职责，也没有这个权力，其不应该在这张表上签署意见，平时都是股长办的，其只办过这一次，错误签署了意见是不熟悉该项业务造成的。其记不清是郝某某先签的还是其先签的，按照签署意见的位置来看，应该是郝某某先签的，其签的意见就不顶用；
14、证人董某某的证言，可以证明其担任黎城县国税局政策法规股科员，工作职责是对增值税一般纳税人资格进行认定，即对税源管理股现场查验人员提供的资料进行审核，主要审查是否有约谈记录和实地查验表，其他相关资料也应查看，审查应当由两人参与，一般是其和郝某某；盛世春公司增值税一般纳税人资格认定是郝某某审核的，其没有参加，申请表上的字是郝某某替其签的，郝某某告诉过其处理意见；
15、证人祝某某的证言，可以证明其担任黎城县国税局副局长，分管政策法规股、税源管理一股和二股。税源管理股在增值税一般纳税人资格认定方面的职责是开展实地查验，要求两名以上税务人员到企业的生产经营地、办公地通过约谈企业法定代表人、财务负责人了解企业的生产经营场地情况和会计核算情况，约谈企业财务负责人是必须进行的工作，如果没有企业负责人，则不符合增值税一般纳税人的条件，政策法规股对税源管理一股传递的资料进行合法性审查，具体由几个人进行审查没有规定，一般是股长郝某某进行审查，盛世春公司增值税一般纳税人资格认定是税源管理一股和政策法规股审核的，审核中他们没有提过问题，也没有提过资料中存在的问题；
16、证人韩某某的证言，可以证明其在韩某的财务公司做兼职会计，盛世春公司的财务账薄是其负责记载的，是韩某把进项发票和销项发票给了其，然后其作财务处理走账，李某乙是该公司的实际投资人和控制人，其和韩某是受雇于李某乙，公司到底有几名从业人员其不知道，也没见过从业人员花名表，公司没有工资花名表，也不按月发放工资，公司2011年7月31日第5号记账凭证、2011年8月31日第2号记账凭证、2011年10月31日第5号记账凭证、2011年11月30日第4、5号记账凭证、2011年12月31日第1、2号记账凭证、2012年3月31日第6号记账凭证、2012年4月30日第6号记账凭证、2012年5月31日第5号记账凭证上记载提取工资和发放工资是为了应付税务检查，实际上没有从经营收入中提取过工资，没有按规定发放过工资，所以没有原始单据。公司没有支付过运费和仓储费用，进煤和卖出煤数量对不上，说明开具的进项票和销项票与实际货物不符，进项票是李某乙和薛某某开好送过来的，具体谁开的不清楚，销项票是韩某根据李某乙和薛某某提供的购货单位信息、煤的数量、单价等开具的，公司财务账中存在的问题不符合税务机关的要求，2012年5、6月份，公司申请增加增值税专用发票数量时，黎城县国税局在检查公司财务时发现了上述问题，并要求处理好问题，后来李某乙就联系不上了；
17、证人韩某的证言，可以证明盛世春公司的财务账薄是韩某某负责记载的，其把进项发票和销项发票给了韩某某由他记账，其负责审核把关，公司的从业人员只有李某乙和薛某某，其是受雇于李某乙，公司到底有几名从业人员其不知道，也没见过从业人员花名表，公司没有工资花名表，也不按月发放工资，公司2011年7月31日第5号记账凭证、2011年8月31日第2号记账凭证、2011年10月31日第5号记账凭证、2011年11月30日第4、5号记账凭证、2011年12月31日第1、2号记账凭证、2012年3月31日第6号记账凭证、2012年4月30日第6号记账凭证、2012年5月31日第5号记账凭证上记载提取工资和发放工资是为了应付税务检查，实际上没有从经营收入中提取过工资，没有按规定发放过工资，所以没有原始单据。公司没有支付过运费和仓储费用，进煤和卖出煤数量对不上，说明开具的进项票和销项票与实际货物不符，进项票是李某乙和薛某某开好送过来的，具体谁开的不清楚，销项票是其根据李某乙和薛某某提供的购货单位信息、煤的数量、单价等开具的，公司财务账中存在的问题不符合税务机关的要求，2012年5、6月份，公司申请增加增值税专用发票数量时，黎城县国税局在检查公司财务时发现了上述问题，并要求处理好问题，后来李某乙就联系不上了；
18、被告人郝某某的供述和辩解
（1）2015年1月22日的供述和辩解，可以证明其担任黎城县国税局政策法规股股长，政策法规股在增值税一般纳税人认定方面的职责是，看经营范围是否属于增值税范围；根据国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的规定看纳税人是否符合认定的两个条件（一是是否有固定的经营场所，二是看纳税人是否按照规定设立起账薄，能否准确核算增值税），在政策法规股审核之前的上一个环节是税源管理一股，从征税系统设定看，增值税一般纳税人认定审核由其一个人负责审批，平时为了不耽误工作，其安排科员董某某和其一起审批。盛世春公司一般纳税人认定是其审查审核的，其看到《增值税一般纳税人申请认定表》上税源管理一股查验人员签署有同意办理的意见和公章，《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》上记录有固定生产经营场所、有按规定设置账薄、有符合条件的财会人员等内容，其认为符合《增值税一般纳税人认定管理办法》的规定，就审批同意，同意认定为辅导期一般纳税人，“郝某某”和“董某某”的名字都是其签的，董某某知道这件事情。审核中其没有发现盛世春公司认定一般纳税人申请认定表上申报时间和受理时间顺序颠倒，没有发现法定代表人和财务负责人都是王某丙一人和查验人员李某甲代表王某乙签字等问题，没有发现约谈笔录上公司办公室地址不确定，页码编写错误，被约谈人王某丙和王璐是一个人签字，约谈人李某甲代替王某乙签字等问题，没有发现档案资料中的场地证明上权利所有人没有在证明上签字，六千平米储物场地明显属于添加等问题，没有发现档案资料中的房屋租赁合同被租赁房屋地点不明，租金交付时间不明等问题，没有发现资格认定实地查验表上李某甲代替王某乙签字等问题；其不知道审核最高开票限额应进行实地调查的规定，没有要求有关部门另行进行实地调查，其存在失职行为，其没有告诉祝某某该公司的档案资料中存在的问题；
（2）2015年2月3日的供述和辩解，可以证明盛世春公司增值税一般纳税人资格认定是其审核的，报送的材料中有一张场地证明，其没有发现该证明存在的问题，未认真审核该证明的内容；
（3）2015年3月25日的供述和辩解，可以证明增值税防伪税控系统最高开票限额审批是大厅工作人员将纳税人填写的申请表传递到税源管理股进行调查并出具调查报告后再传递到政策法规股进行审核，最后报分管副局长审批，在税源管理股没有出具调查报告的情况下其就对该公司最高开票限额的申请进行了审批。
被告人未向法庭提供证据，对上述证据均无异议。
辩护人的质证意见是，证据8中的相关文件规定已经被2015年第18号国家税务总局公告废止，不应采纳。其余证据无异议，予以认可。
辩护人提供了下列证据材料：
1、荣誉证书15份，可以证明被告人系业务骨干，工作突出，多次受到表彰的情况；
2、国家税务总局于2015年3月30日下发的《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，可以证明从2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格认定实行登记制，只要纳税人填报内容与税务登记信息一致，税务机关应当场予以登记。
公诉机关对证据1无异议。证据2的真实性无异议，认为被告人李某甲的犯罪行为发生于该文件规定之前，应适用当时的规定，故该文件与本案无关联。
本院对上述证据认证如下，公诉机关提供的证据8中的相关文件规定虽已经被辩护人提供的2015年第18号国家税务总局公告废止，但被告人的犯罪行为发生于国家税务总局公告废止前，应适用当时的有关文件规定，对该证据予以采纳。辩护人提供的证据2所证明的内容与本案无关联，不予采纳。其余证据被告人及其辩护人无异议，予以采信。辩护人提供的证据1公诉机关无异议，予以采信。
合议庭评议后认为，上述有效证据客观、真实、合法，相互印证，形成了证据锁链，可以作为定案依据，足以证明上述犯罪事实。
本院认为，被告人郝某某身为国家机关工作人员，在履行税务监管职责过程中严重不负责任，致使相关违法行为未被查处，公共财产遭受重大损失，犯罪事实清楚，证据确实、充分，被告人的行为确已构成玩忽职守罪，公诉机关指控罪名成立，应依法承担刑事责任。被告人在庭审中自愿认罪，且在案发后积极协助追缴回了税款，为国家追回了经济损失，可以酌情从轻处罚。关于辩护人所提被告人的行为不构成犯罪的辩护理由，与庭审查明的事实不一致，不予采纳。为了保证国家机关的正常活动不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条和第三十七条之规定，判决如下：
被告人郝某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本七份。
审 判 长 郭永革
审 判 员 杨旭东
人民陪审员 吴梁华
二〇一五年八月二十五日
书 记 员 田慧慧
后附：本案引用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条第一款国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。