杭州市萧山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）杭萧刑初字第1893号
公诉机关杭州市萧山区人民检察院。
被告人金某，原系杭州萧山某纸业有限公司法定代表人；因本案于2013年4月16日被刑事拘留，2013年5月23日被逮捕，2013年9月22日被取保候审，2014年9月19日再次被取保候审，2015年9月11日继续被取保候审。
辩护人何毅琦，浙江五联（义乌）律师事务所律师。
辩护人ＸＸ胜，浙江志和律师事务所律师。
被告人施某，原系杭州萧山某纸业有限公司销售经理，；因本案于2013年9月5日被取保候审，2014年9月5日再次被取保候审，2015年9月2日继续被取保候审。
辩护人韩勤舒，浙江丰原律师事务所律师。
被告人倪某，1959年l2月11日出生，系杭州萧山某纸箱厂负责人，；因本案于2013年9月5日被取保候审，2014年9月5日再次被取保候审，2015年9月2日继续被取保候审。
被告人许某，原系杭州萧山某纸业有限公司财务负责人，；因本案于2013年5月10日被取保候审，2014年5月9日再次被取保候审，2015年5月8日继续被取保候审。
辩护人陈相瑜，浙江钱江潮律师事务所律师。
被告人王某，无业，；因赌博于2013年6月17日被罚款500元；因本案于2013年9月17日被取保候审，2014年9月12日再次被取保候审，2015年9月11日继续被取保候审。
辩护人应权辉，浙江八咏律师事务所律师。
被告人吴某，原系杭州萧山某纸业有限公司总经理，；因本案于2013年9月5日被取保候审，2014年9月5日再次被取保候审，2015年9月2日继续被取保候审。
杭州市萧山区人民检察院以杭萧检公诉刑诉（2014）2280号起诉书指控被告单位杭州萧山某纸业有限公司、被告人金某、施某、卜某、倪某、许某、王某、吴某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月31日向本院提起公诉。本院于当日立案，并依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。杭州市萧山区人民检察院指派检察员黄维娜出庭支持公诉，被告单位杭州萧山某纸业有限公司诉讼代表人胡建华、被告人金某、施某、卜某、倪某、许某、王某、吴某及辩护人何毅琦、ＸＸ胜、韩勤舒、任飞（被告人卜某的辩护人）、陈相瑜、应权辉到庭参加诉讼。审理期间，被告人卜某死亡，另发现被告单位杭州萧山某纸业有限公司已被宣告破产，故本院裁定对被告人卜某、被告单位杭州萧山某纸业有限公司终止审理。本案根据公诉机关建议，依法延期审理两次，经杭州市中级人民法院批准，依法延长审理期限三个月。现已审理终�。
经审理查明：
1.2008年8月起，被告人王某以其个人名义向杭州萧山某纸业有限公司（以下简称某纸业公司）购入货值1034000元的纸，另从他处购入货值386552元的纸，该合计货值1420552元的纸其均转卖给了丽水市某印刷有限公司（以下简称某印刷公司）。后被告人王某主动与某纸业公司销售经理即被告人施某联系，要求某纸业公司开具受票单位为某印刷公司、价税合计1420552元的增值税专用发票。被告人施某为此向某纸业公司法定代表人即被告人金某汇报，被告人金某表示同意。2009年1月16日，经被告人施某与某纸业公司开票员联系，某纸业公司开具了3份受票单位为某印刷公司的增值税专用发票，价税合计1420552元，税额计206405元，并从中收取开票费56822.08元。后该3份增值税专用发票已由某印刷公司入帐申报抵扣，致使国家税款被骗206405元。
2.2008年11月，杭州萧山某纸箱厂（系私营独资企业，以下简称某纸箱厂）负责人即被告人倪某为非法增加某纸箱厂的进项税额而予以抵扣，遂与某纸业公司销售经理即被告人施某商量，在某纸箱厂与某纸业公司无真实货物交易的情况下，要求某纸业公司开具受票单位为某纸箱厂的增值税专用发票。被告人施某为此向某纸业公司法定代表人即被告人金某汇报，被告人金某表示同意。同年11月30日，经卜某与某纸业公司开票员联系，某纸业公司开具了2份受票单位为某纸箱厂的增值税专用发票，价税合计1411902.3元，税额计205148.21元。同年12月中下旬，某纸业公司从某纸箱厂处收取开票费56476.1元。后该2份增值税专用发票已由某纸箱厂入帐申报抵扣，致使国家税款被骗205148.21元。案发后，被骗的税款已由某纸箱厂全额补缴。
3.2009年3月，被告人倪某为非法增加某纸箱�的进项税额而予以抵扣，遂与某纸业公司法定代表人即被告人金某商量，在某纸箱厂与某纸业公司无真实货物交易的情况下，要求某纸业公司开具受票单位为某纸箱厂的增值税专用发票，被告人金某表示同意。同年3月31日，经卜某与某纸业公司开票员联系，某纸业公司开具了2份受票单位为某纸箱厂的增值税专用发票，价税合计880302元，税额计127907.12元。同年4月，某纸业公司从某纸箱厂处收取开票费35212.08元。后该2份增值税专用发票已由某纸箱厂入帐申报抵扣，致使国家税款被骗127907.12元。案发后，被骗的税款已由某纸箱厂全额补缴。
4.2009年1月至6月间，杭州萧山某羽绒制品有限公司（以下简称某羽绒制品公司，已另案处理）法定代表人杨某（已另案处理）为非法增加某羽绒制品公司的进项税额而予以抵扣，遂与某纸业公司总经理即被告人吴某商量，在某羽绒制品公司与某纸业公司无真实货物交易的情况下，要求某纸业公司开具受票单位为某羽绒制品公司的增值税专用发票，被告人吴某表示同意。期间，某纸业公司开具了3份受票单位为某羽绒制品公司的增值税专用发票，价税合计1090272.75元，税额计158415.7元，并从中收取开票费55445.16元。后该3份增值税专用发票已由某羽绒制品公司入帐申报抵扣，致使国家税款被骗158415.7元。案发后，被骗的税款已由某羽绒制品公司全额补缴。
5.2009年3月至6月间，杭州某工贸有限公司（以下简称某工贸公司，已另案处理）负责人瞿某（已另案处理）为非法增加某工贸公司的进项税额而予以抵扣，遂与某纸业公司法定代表人即被告人金某商量，在某工贸公司与某纸业公司无真实货物交易的情况下，要求某纸业公司开具受票单位为某工贸公司的增值税专用发票，被告人金某表示同意并授意某纸业公司财务负责人即被告人许某办理。期间，经被告人许某操办、联系，某纸业公司开具了18份受票单位为某工贸公司的增值税专用发票，价税合计1900003元，税额计276068.81元，并从中收取开票费96424元。后该18份增值税专用发票已由某工贸公司入帐申报抵扣，致使国家税款被骗276068.81元。案发后，被骗的税款已由某工贸公司全额补缴。
综上，某纸业公司虚开增值税专用发票税额973944.84元，被告人金某参与虚开增值税专用发票税额815529.14元，被告人施某参与虚开增值税专用发票税额411553.21元，被告人倪某参与虚开增值税专用发票税额333055.33元，被告人许某参与虚开增值税专用发票税额276068.81元，被告人王某参与虚开增值税专用发票税额206405元，被告人吴某参与虚开增值税专用发票税额158415.7元。
案发后，被告人倪某、许某、王某自动向公安机关投案，如实供述了以上其参与虚开增值税专用发票的事实；被告人金某自动向公安机关投案，但在侦查阶段未如实供述以上其参与虚开增值税专用发票的事实，至审查起诉阶段才如实供述以上其参与虚开增值税专用发票的主要事实；被告人施某、吴某作为本案犯罪嫌疑人经公安机关电话通知而到案，后如实供述了以上其参与虚开增值税专用发票的事实。
被告人施某到案后成功规劝两名犯罪嫌疑人投案。被告人倪某到案后协助公安机关抓获一名犯罪嫌疑人。被告人金某到案后检举、揭发他人犯罪行为，经查证属实。
上述事实，被告人金某、施某、倪某、许某、王某、吴某及某纸业公司、卜某在开庭审理过程中亦无异议，且有同案犯杨某、瞿某的供述，证人高某、戴某、章某甲、俞某甲、章某乙、边某、蒋某、俞某乙、杨某、楼某、胡某、金某、周某的证言，案发经过说明，抓获犯罪嫌疑人经过说明，情况说明，辨认笔录，接受证据清单，虚开的增值税专用发票复印件，记帐凭证，明细分类帐，收款收据，收条（收据），供货协议，发货单，入库单，发票签收单，领款单，无据支出证明单，转账交易单据，领（付）款凭证，银行业务委托书，银行汇票、承兑汇票、转账支票、现金支票，银行入账通知书、进账单，银行存款回单、存款凭条、取款凭条，银行账户明细，认证结果清单，增值税纳税申报表附列资料，税款入库证明，税收电子转帐专用完税证，在逃人员登记、撤销表，投诉举报受理记录表及证明，刑事判决书，营业执照，工商登记资料，组织机构代码证，税务登记证，户籍证明，公安行政处罚决定书等证据证实，足以认定。
关于被告人金某、施某、王某的辩护人提出在第1起�实中货值1034000元的纸有真实交易、该货值的增值税专用发票不属于虚开的意见，经审理认为，某纸业公司在实际未与某印刷公司发生货物交易的情况下，因被告人王某要求，经被告人金某同意、被告人施某联系，开具受票单位即购货单位为某印刷公司的增值税专用发票，并从中收取开票费，该行为完全属于虚开增值税专用发票。故辩护人的该意见不予采纳。
本院认为：某纸业公司及其直接负责的主管人员被告人金某、吴某、直接责任人员被告人施某、许某为他人虚开增值税专用发票，被告人倪某、王某让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪及共同犯罪。其中被告人金某参与虚开的税款数额较大，被告人施某、倪某有其他严重情节。被告人金某、吴某、倪某、王某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当�照其所参与的全部犯罪处罚。被告人施某、许某在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人倪某、许某、王某犯罪后自动投案，如实供述其罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人施某犯罪后未自动投案，故辩护人韩勤舒提出被告人施某系自首的观点不能成立。被告人施某、吴某、金某到案后如实供述其罪行，可以从轻处罚。被告人施某到案后成功规劝其他犯罪嫌疑人归案，被告人倪某到案后协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，被告人金某到案后检举、揭发他人犯罪行为，查证属实，均具有立功表现，可以从轻或减轻处罚。各辩护人提出的与上述相一致部分辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、某十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第六十八条、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条之规定，判决如下：
一、被告人金某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年。
（刑期起止日期另行计算）。
二、被告人施某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
三、被告人倪某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后十日内缴纳）。
四、被告人许某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年九个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
五、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月，并处罚金三万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后十日内缴纳）。
六、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省杭州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李永明
人民陪审员 罗媚媛
人民陪审员 潘素琴
二〇一五年十二月二十一日
书 记 员 朱海丽