湖南省益阳市资阳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘0902刑初66号
公诉机关湖南省益阳市资阳区人民检察院。
被告人林某，男，1976年1月26日出生于广东省揭西县，汉族，大专文化，商人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月7日被益阳市公安局直属分局刑事拘留，同年11月10日由益阳市公安局直属分局执行逮捕。2016年4月25日由本院决定对其取保候审。
湖南省益阳市资阳区人民检察院以益资检公诉刑诉（2016）第67号起诉书指控被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭,于2016年5月6日公开开庭审理了本案。湖南省益阳市资阳区人民检察院指派代理检察员周玉莲出庭支持公诉，被告人林某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2013年底至2015年8月期间，林某平（在逃）伙同被告人林某、“龙哥”（在逃）、“阿东”（在逃）、林某俊（另案处理）、何某华（另案处理）先后在益阳注册成立益阳市吉元科技有限公司、益阳市菲杨科技有限公司等22家公司，在没有实际货物交易的情况下，从其他企业以货物为大豆、食用油、手机以及黄金等名义购进增值税专用发票，再以货物为电子产品、医疗器械、纺织品等名义对外虚开增值税专用发票，并到税务机关认证抵扣。在上述22家公司实际控制人林某平的安排下，被告人林某负责其中16家公司的日常管理，包括聘请公司会计、进行一般纳税人申报、申领增值税专用发票、传递开票资料、开具部分增值税专用发票。林某负责管理的该16家公司的法定代表人亦由林某自行联系的人或林某平推荐的人担任。被告人林某在明知其管理的16家公司无实际货物交易的情况下，仍按林某平的安排以该16家公司的名义对外虚开了部分增值税专用发票，价税合计达2900余万元,虚开税款数额达428万余元。具体犯罪事实如下：
1、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市吉元科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达400余万元，税款数额达58万余元。
2、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市菲扬科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
3、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市利盈科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达200余万元，税款数额达29万余元。
4、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市康达科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达150余万元，税款数额达21.8万余元。
5、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市枫扬科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达300余万元，税款数额达43.6万余元。
6、被告人林某在林某平安排下，以其管理的湖南省维吉莱光电有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达300余万元，税款数额达43.6万余元。
7、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市邦乐科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
8、被告人林某在林某平的安排下，以其管理的益阳市力之来科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
9、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市拓阳科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
10、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市鑫达科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
11、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市米奇科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达200余万元，税款数额达29万余元。
12、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市拓米科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
13、被告人林某在林某平安排下，以其管理的湖南省邦创电子科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达400余万元，税款数额达58万余元。
14、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市浩信科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
15、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市源宇达科技有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达100余万元，税款数额达14.5万余元。
16、被告人林某在林某平安排下，以其管理的益阳市泰莱纺织有限公司的名义对外虚开增值税专用发票价税合计达200余万元，税款数额达29万余元。
另查，被告人林某通过虚开增值税专用发票非法获利50万元。
2015年10月5日，被告人林某自动向公安机关投案并如实供述上述犯罪事实。案发后，被告人林某已退回违法所得50万元。公安机关在林某平住处查获现金305万元并扣押上下游开、受票企业2383万元。
上述事实，被告人林某在开庭审理过程中亦无异议，且有证人林某丽、林某城、李某培、郭某君、张某、周某松、吴某东、郭某勇、曹某英、蔡某强、位某涛、江某、郑某梅、龚某、林某洪、宋某民、姚某封、李某、牟某娟、卢某瑞、张某忠、王某、陈某玲、刘某建、张某志、王某志、叶某华、姜某、白某辉、林某俊、何某华的证言，税务登记表，上述16家公司的税务登记资料及开票清单、认证清单、纳税申报汇总表、发票领用汇总表、发票验旧汇总表，企业注册登记资料，采购合同，买卖合同，送货单，入库单，银行交易明细，银行回单，深圳市国家税务局信息中心认证清单，已开具的增值税专用发票，辨认笔录，检查笔录及照片，扣押决定书，湖南省非税收入一般缴款书，被告人林某的户籍证明、到案经过说明及其供述等证据证明，足以认定。
本院认为，被告人林某在明知无实际商品交易的情况下虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，但公诉机关指控林某虚开增值税专用发票数额特别巨大不当，本院依法予以纠正。在共同犯罪中，被告人林某起次要作用，系从犯，对其减轻处罚。被告人林某自动投案并如实供述其罪行，系自首，对其从轻处罚。被告人林某积极退赃，对其酌情从轻处罚。被告人林某居所地基层组织建议对被告人林某从轻处罚，所在基层组织承诺对其进行帮教管理，接收其为社区矫正对象。结合被告人林某的犯罪情节和悔罪表现，可以对其宣告缓刑，实行社区矫正。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款,第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金二十万元（已缴纳）；
二、违法所得予以追缴，上缴国库。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省益阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘 静
审 判 员 张 花
人民陪审员 赵永清
二〇一六年五月十七日
书 记 员 龙 韵
附法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。