江西省靖安县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）赣0925刑初08号
公诉机关靖安县人民检察院。
被告人廖银宝，靖安金X矿业贸易有限公司实际负责人。2015年9月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票被杭州铁路公安处乔司车站派出所民警抓获，2015年9月10日移送至靖安县公安局刑事拘留，10月15日被依法执行逮捕。现羁押于靖安县看守所。
辩护人詹明，江西华邦律师事务所律师。
被告人肖某，个体户。2016年2月18日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被靖安县公安局依法取保候审。
靖安县人民检察院以靖检公诉刑诉（2016）8号起诉书指控被告人廖银宝、肖某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年2月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。靖安县人民检察院指派检察员李先华出庭支持公诉，被告人廖银宝及辩护人詹明，被告人肖某等到庭参加诉讼。现已审理终结。
靖安县人民检察院指控:
被告人廖银宝骗取陈某甲的身份证复印件，于2014年3月24日，在靖安县罗湾乡政府有关工作人员的帮助下，注册办理了靖安金X矿业贸易有限公司，营业执照注册号360925210006415，法定代表人陈某甲，类型有限责任公司（自然人独资），住所靖安县罗湾乡龙湾大道16号，认缴注册资本五百万元，经营范围煤炭、铁精粉、生铁、钢材、五金机械、机电产品、矿产品、有色金属、贵金属销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），公司实际负责人为廖银宝。靖安金X矿业贸易有限公司于2014年4月23日被靖安县国家税务局认定为增值税一般纳税人，纳税识别号360925095888574。
2014年5月至2014年11月25日，被告人廖银宝向江西晟X煤炭贸易有限公司销售了二车煤炭，总金额为68000元。后来，被告人廖银宝在没有真实货物交易发生的情况下，以靖安金X矿业贸易有限公司名义向江西晟X煤炭贸易有限公司（法定代表人尧某，江西省南城县已立案侦查）虚开增值税专用发票，收取发票金额9.6%的开票费。经税务稽查，虚开145份增值税专用发票，发票金额13346615.26元，税额2268924.74元，已全部认证抵扣，造成税收损失。
2014年5月至2014年11月25日，被告人廖银宝、肖某经过商议，在没有真实货物交易发生的情况下，收取发票金额10%的开票费，为被告人肖某虚开增值税专用发票。按照被告人肖某的要求以靖安金X矿业贸易有限公司名义虚开购货单位为南丰县天X印染有限公司（另案处理）的增值税专用发票，经税务稽查，虚开30份增值税专用发票，发票金额2458552.4元，税额417953.91元。已认证抵扣26份，增值税专用发票金额2087198.56元，税额354823.74元，造成税收损失。
2014年5月26日至2014年8月20日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，无真实货物交易的情况下，支付发票金额6%的开票费，接受厦门市韩X贸易有限公司虚开的69份增值税专用发票，发票金额6825487.33元，税额1160332.85元，69份发票已全部认证抵扣，造成税收损失。
2014年6月23日至8月21日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，在无真实货物交易的情况下，支付发票金额6%的开票费，接受厦门吉X贸易有限公司虚开的13份增值税专用发票，金额1266341.89元，税额215278.12元，13份发票已全部认证抵扣，造成税收损失。
2014年9月20日至11月25日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，在无真实货物交易发生的情况下，支付发票金额6%的开票费，接受福州益X贸易有限公司虚开的68份增值税专用发票，金额6710362.34元，税额1140761.596元。其中63份已认证抵扣，发票金额6211644.39元，税额1055979.55元，造成税收损失；5份增值税专用发票未认证抵扣，金额498717.95元，税额84782.05元。
针对上述事实，靖安县人民检察院当庭出示、宣读了：移送案件函、增值税专用发票、公司登记注册材料等书证；税务稽查报告；证人赵某、胡某、陈某甲的证言；被告人廖银宝、肖某的供述和辩解。
公诉机关认为，被告人廖银宝实际负责靖安金X矿业贸易有限公司经营，在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人肖某让被告人廖银宝为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人廖银宝、肖某是共同犯罪，同时适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款之规定。
被告人廖银宝的辩护人提出：本案系单位犯罪。被告人廖银宝系直接责任人，应按虚开增值税专用发票单位犯罪予以处罚。
被告人肖某对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
经审理查明，
被告人廖银宝骗取陈某甲的身份证复印件，于2014年3月24日在靖安县注册成立了靖安金X矿业贸易有限公司（以下简称金X公司），为靖安县罗湾乡招商引税企业，注册资本500万元，营业执照注册号360925210006415，法定代表人陈某甲，地址为靖安县罗湾乡龙湾大道16号，经营范围煤炭、铁精粉、生铁、钢材等销售。公司实际负责人为廖银宝，负责公司的日常事务。公司会计赵某，负责公司做账、发票抵扣等。2014年4月23日，靖安金X公司被靖安县国家税务局认定为增值税一般纳税人，纳税识别号360925095888574。据靖安县国税局纳税申报统计，自金X公司成立至案发，虚开销项增值税专用发票税额2686878.64元；进项增值税专用发票税额2547239.81元（包括145份虚开的货物名称为“煤炭”的增值税专用发票税额2431590.52元、4份金税设备增值税专用发票税额1866.16元、18份货物运费增值税专用发票税额113783.26元）。虚开了5份进项增值税专用发票未抵扣，税额84782.05元。经靖安县国税局税务稽查，金X公司于2014年5月至12月间的经营活动无真实的货物交易。（具体分述如下）
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、靖安县工商行政管理局出具的关于靖安金X矿业贸易有限公司的营业执照、法定代表人信息表、公司设立登记审核表等材料证实：金X公司于2014年3月24日成立，注册资本500万元，营业执照注册号36092521000XXXX，法定代表人陈某甲，地址为靖安县罗湾乡龙湾大道16号，经营范围煤炭、铁精粉、生铁、钢材、五金机械等销售。
2、靖安县国税局出具的关于靖安金X矿业贸易有限公司的税务登记证、增值税一般纳税人申请认定表证实：金X公司已取得增值税一般纳税人资格，纳税人识别号为36092509588XXXX。
3、被告人廖银宝供述证实：2014年4月份，我以帮朋友陈某甲找工作的名义，拿到陈某甲的身份证复印件，在靖安县注册了金X公司，公司地址在靖安县罗湾乡，主要经营煤炭生意。公司在靖安县国税局已取得了增值税一般纳税人的资格。公司实际负责人是我，另外聘请了一名会计，叫赵某。
4、证人陈某甲证言证实：我与廖银宝夫妇都是朋友。2014年三四月，廖银宝老婆说可以帮我找到工作，让我提供身份证复印件给她。我便把身份证复印件给了她。直到9月份，我才知道廖银宝拿我的身份证在靖安县注册了一家公司。我怕公司有问题，让他注销公司，但他不同意。于是，我要求他写下了一份协议书，写明我与这家公司的一切经营活动无关，不承担任何法律责任。
5、协议书证实：陈某甲与廖银宝于2014年9月20日签订了一份协议，协议内容为陈某甲只是金X公司名义上的法人代表，不参与公司的经营活动，不承担法律责任。
6、证人赵某的证言证实：2014年3月，我经朋友介绍来到金X公司做会计。金X公司是2014年3月注册成立的，法人是陈某甲，但实际老板是廖银宝，公司经营范围是煤炭、铁精粉、矿产品等项目，我在公司主要负责做帐、增值税发票抵扣。金X公司共经营了七个月，即自2014年5月至12月止。期间，我没有看到公司在靖安有实际业务往来，老板一般在高安市。每月都是老板廖银宝从高安用班车将公司的进项增值税发票带给我。我再按老板的要求，拿去国税局抵扣。
7、证人陈某乙证言证实：我在靖安县国税局担任纳税评估科副科长，平时负责受理一般纳税人申请资料。金X公司是靖安县罗湾乡招商引税企业，取得了一般纳税人资格，公司经营煤炭购销业务，法人为陈某甲，实际负责人是廖银宝，公司会计是赵某。目前为止，我也只见过他们公司的廖银宝、赵某两人。来国税申请增值税一般纳税人资格时，是罗湾乡的余某带着廖银宝来提交的，陈某甲没有来。
8、证人蔡某证言证实：2014年至2016年1月，我在靖安县工商局注册局工作。我记得，因为金X公司是罗湾乡的招商引税企业，所以当时公司的注册登记资料是罗湾乡的干部交过来的。至于还有没有其他人在场，我不记得了。
9、证人郑某证言证实：我是靖安县罗湾乡人民政府的工作人员。2014年，我们乡政府余某委托我帮金X公司办理工商注册登记手续。我按照余某的要求帮金X公司注册，注册登记手续是我一人去办理的，申请表上的字也是我帮忙签的。我拿去工商营业执照后，我又应余某要求从他老婆涂某处拿到会计证，连同营业执照一齐交给了乡政府。至于后来是谁帮金X公司办理的税务登记表和金X公司又是如何取得增值税一般纳税人资格的，我不清楚。
10、证人涂某证言证实：我是余某的妻子。余某跟我说过，罗湾乡的招商引资企业，要借我的会计证去办证。至于办什么证和给什么公司办证，我不清楚。我也不知道为什么金X公司的增值税一般纳税人资格申请表上有我的名字。
11、靖安县国税局案件编号2016001号税务稽查报告证实：据纳税申报统计，金X公司2014年主营业务收入共计15805167.66元，销项税额2686878.64元，进项税额2547239.81元。2014年5月至12月间，金X公司涉嫌为他人虚开增值税专用发票175份，金额15805167.66元，税额2686878.65元；金X公司涉嫌让他人为自己虚开增值税专用发票150份，金额14802191.56元，税额2516372.56元。金X公司于2014年5月至12月间的经营活动无真实的货物交易。
一、被告人廖银宝虚开销项增值税专用发票及被告人肖某虚开进项增值税专用发票的犯罪事实。
（一）2014年5月份，被告人廖银宝以金X公司的名义向江西晟X煤炭贸易有限公司（以下简称晟X公司）出售了二车煤炭，总价额为68000元。之后，被告人廖银宝与晟X公司的法定代表人尧某商议，由金X公司为晟X公司虚开增值税专用发票，收取发票金额9.6%的开票费。2014年7月24日至11月25日期间，被告人廖银宝在没有真实货物交易发生的情况下，以金X公司的名义为晟X公司虚开货品名称为煤炭的增值税专用发票145份。经税务稽查，共虚开增值税专用发票金额13346615.26元，税额2268924.74元；已全部认证抵扣，造成税收损失。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、被告人廖银宝供述证实：2014年5月，晟X公司的负责人尧某找到我，说想向我虚开增值税专用发票，并谈好开票费为票面金额的7.9-8.1%。2014年5月份至11月份，除了开始卖过两车煤给晟X公司，总金额约68000多元，税额1万元外，其余都是在没有任何货物交易的情况下，我给晟X公司开具了增值税专用发票共120多份，发票金额1200多万元，税额200多万。每次都是晟X公司的尧某或万某用短信的方式，将煤炭价格、重量、金额等开票信息发给我，然后发票开出后，有时我开车将发票送到晟X公司，有时快递寄给晟X公司。晟X公司认证抵扣完后，再将开票费给我，共给了我90万左右开票费。另外，为了应付国税局检查，我们还做了虚假资金流。晟X公司将钱转给金X公司，金X公司再将钱扣除开票费转给晟X公司员工的私人账户。
2、证人赵某的证言证实：金X公司的进项增值税发票的开票单位共有三家公司，分别是厦门韩X贸易有限公司、吉X公司、福州益X贸易有限公司。我公司的销项增值税发票，我也是按老板廖银宝的要求开过给两个公司，一家是抚州晟X贸易有限公司，一家是南丰天X印染有限公司。老板廖银宝说，从福州厦门三家公司进的货基本都卖给了抚州晟X贸易有限公司和南丰天X印染有限公司，仓库在高安。我没有去过仓库。我还按照老板廖银宝的要求，帮公司转过账给厦门两家公司，我怀疑过这是虚假资金流，存在虚假的货物交易，也问过老板廖银宝，但廖银宝没有回答我。我不清楚金X公司与晟X公司真正做了多少煤生意，也不知道到底开具了多少发票。2014年11月，我还借过一张工行卡给老板廖银宝过帐，户名是胡某。
3、证人尧某证言证实：我是晟X公司的法人代表。我公司开始在金X公司买过两三车煤，后来在没有实际交易的情况下，以发票金额的9.6%为开票费，于2014年6月至11月期间，接受了金X公司虚开的增值税专用发票120多份，发票金额1200多万元，商品名称为煤。每次，我都是与金X公司姓廖的联系开票，通过手机短信将开票信息发给他，他开好票后会送过来或者邮寄给我。为了应付国税局检查，我们还做了虚假的资金流，先从我公司账户转账到金X公司账户，金X公司扣除开票费后，再将余款转账到我公司的万某、黄某等人的私人账户，共扣了140多万元开票费。
4、证人万某证言证实：我是晟X公司的出纳。尧某是公司的法人，公司主要由他负责经营。晟X公司一般在陕西煤场买煤，但煤场没有发票，所以在没有真实货物交易的情况下，晟X公司接受了靖安金X公司开具的增值税专用发票。为了应付检查，还做了虚假资金流。我按照老板尧某的要求，先从晟X公司账户上打钱进金X公司账户，金X公司再将钱转进我、我老公黄某、江某、惠某、闫某等私人账户上。黄某、江某的卡在尧某处，他们本人不清楚这回事。惠某、闫某是陕西煤场老板，转给他们的钱是公司买煤的钱。我不清楚在金X公司具体虚开了多少份发票，也不知道开票费有多少。每次都是尧某先把发票给我，我再拿给会计邱某做账。
5、证人邱某证言证实：我是晟X公司的会计。公司老板是尧某，公司是做煤炭生意的，一般从陕西省买煤再卖到别的地方。我不清楚金X公司与晟X公司是否有业务往来，但我看过金X公司开具过发票给晟X公司，发票的货物名称是煤炭，而且还有两家公司的银行走账凭证。自2014年7月至11月，晟X公司共接受金X公司开具的发票136份，总价额为1300多万，税额为200多万，已全部在南城县国税局认证、抵扣。金X公司除了提供发票，还会提供购销合同、入库单等手续。为了应付税务局检查，我们会按老板的要求，我们会自己做好假的入库单。
6、南城县工商行政管理局出具的关于江西晟X煤炭贸易有限公司的企业法人营业执照、公司设立登记申请书、法定代表人信息、章程等材料证实：江西晟X煤炭贸易有限公司的基本情况，法定代表人尧某。
7、靖安县国税局稽查局案件编号2016001税务稽查报告、销项汇总表证实：金X公司于2014年5月至11月间涉嫌为他人虚开增值税专用发票175份，金额15805167.66元，税额2686878.65元。其中，开具给晟X公司145份，金额13346615.26元，税额2268924.74元，晟X公司已全部申报抵扣税款。
8、靖安县国税局提供的靖安金X矿业贸易有限公司增值税专用发票销项明细表、增值税专用发票复印件145份证实：金X公司于2014年7月24日至11月25日间为晟X公司开具增值税专用发票145份，金额13346615.26元，税额2268924.74元。
9、南城县国税局出具的证明证实：晟X公司接受金X公司虚开的增值税专用发票145份，发票金额为13346615.26元，发票税额为2268924.74元，并已于2014年7、8、10、11月全部认证并抵扣税款。
10、中国工商银行提供的往来明细文件证实：晟X公司的帐号为15×××73的帐户自2014年5月1日至2015年7月29日的交易明细，其中有从该帐户转帐至金X公司，万某等人账户转帐至该帐户的虚假资金流。
11、中国工商银行提供的历史明细清单、往来户明细文件证实：金X公司150827010900002XXXX的帐户自2014年6月12日至2015年6月11日的交易明细；金X公司151120251920009XXXX的帐户自2014年9月16日至2015年8月4日的交易明细。其中有从晟X公司账户转帐至金X公司账户，再从金X公司账户转帐至万某、江某、惠某、黄某等私人账户的虚假资金流。
（二）被告人肖某销售煤炭至南丰县天X印染有限公司（以下简称天X公司）。被告人肖某因未能提供发票至天X公司，便向被告人廖银宝购买发票，商定由金X公司为天X公司虚开增值税专用发票，收取发票金额10%的开票费。2014年5月25日至12月29日期间，被告人廖银宝在没有真实货物交易发生的情况下，以金X公司的名义为天X公司虚开货品名称为煤炭的增值税专用发票30份。经税务稽查，共虚开增值税专用发票金额2458552.4元，税额417953.91元；已认证抵扣26份，发票金额2087198.56元，税额354823.74元，造成税收损失。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、被告人廖银宝供述证实：2014年5月，天X公司的业务员肖某找到我，说想让我虚开增值税专用发票给天X公司，并谈好开票费为票面金额的10%。2014年5月份至10月份，在没有任何货物交易的情况下，我给天X公司开具了增值税专用发票共20多份，发票金额200多万，税额30多万。每次都是天X公司的会计以短信或电话的方式，将煤炭价格、重量、金额等开票信息发给我。天X公司共给了我16万余元的开票费。为了应付国税局检查，我们还做了虚假资金流。天X公司将钱转给金X公司，金X公司再扣除开票费将余款转给肖某。
2、被告人肖某的侦查阶段、庭审阶段供述证实：我出售煤炭给天X公司，需要提供发票，我自己不能开具发票，便找到廖银宝购买发票，商议由金X公司为天X公司开具增值税专用发票，我支付票面金额10%的开票费。2014年5月至12月，在无真实货物交易的情况下，我在廖银宝手上买过27份增值税专用发票，发票总金额280万元左右，税额为40多万元，商品名称为煤。每次开好票后，我让廖银宝通过顺丰快递将发票寄给天X公司的肖会计。公司收到发票后，为了应付国税检查，会做一个虚假资金流，一般是公司肖会计将钱从天X公司账上转到金X公司账户，金X公司扣除开票费后再将钱转回到我私人账户。我共给了廖银宝20多万元开票费。通过倒卖煤炭至天X公司，我获得3万元利润。
3、南丰县工商行政管理局出具的关于南丰县天X印染有限公司的企业法人营业执照、公司设立登记申请书、法定代表人登记表、章程等材料证实：天X公司的基本情况，法定代表人为方小锋。
4、靖安县国税局出具的关于南丰县天X印染有限公司的税务登记表、增值税一般纳税人申请认定表证实：天X公司的纳税人识别号为36102356380XXXX。
5、靖安县国税局稽查局案件编号2016001税务稽查报告、销项汇总表证实：金X公司于2014年5月至12月间涉嫌为他人虚开增值税专用发票175份，金额15805167.66元，税额2686878.65元。其中，开具给天X公司30份，金额2458552.40元，税额417953.91元，天X公司已认证抵扣26份，金额2087198.56元，已抵扣税款354823.74元。
6、靖安县国税局提供的靖安金X矿业贸易有限公司增值税专用发销项明细表、增值税专用发票复印件30份证实：金X公司于2014年5月25日至12月29日间为天X公司开具增值税专用发票30份，金额2458552.40元，税额417953.91元。
7、南丰县国税局提供的南丰县天X印染有限公司增值税专用发票认证抵扣情况表证实：天X公司接受金X公司虚开的增值税专用发票已认证抵扣26份，金额2087198.56元，税额354823.74元。
8、中国工商银行提供的往来户历史明细清单证实：天X公司151120301920007XXXX的账户自2014年1月8日至8月29日的交易明细。
9、中国工商银行提供的历史明细清单、往来户明细文件证实：金X公司150827010900002XXXX的帐户自2014年6月12日至2015年6月11日的交易明细；金X公司151120251920009XXXX的帐户自2014年9月16日至2015年8月4日的交易明细。其中有从天X公司账户转帐至金X公司账户，再从金X公司账户转帐至肖煜烽私人账户的虚假资金流。
二、被告人廖银宝虚开进项增值税专用发票的犯罪事实。
（一）2014年5月，被告人廖银宝结识一位自称是厦门市韩X贸易有限公司（以下简称韩X公司）和厦门吉X贸易有限公司负责人（以下简称吉X公司）的“张老板”（未查明身份），并称能虚开增值税专用发票，开票费为发票金额的6%。2014年5月26日至8月20日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，在无真实货物交易发生的情况下，通过“张老板”，以金X公司的名义接受韩X公司虚开货品名称为煤炭的增值税专用发票69份，发票金额6825487.33元，税额1160332.85元；已全部认证抵扣，造成税收损失。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、被告人廖银宝的供述证实：我因为给其他公司开了销项发票，开出去后就要去税务局完税，所以我就想办法去虚开了些进项发票来抵扣。2014年5月，我认识了一名姓张的老板，他自称是吉X公司和韩X公司负责人，能虚开煤炭的增值税专用发票。于是，自2014年5月至11月份，在没有任何货物交易的情况下，我以票面金额的6%作为开票费，陆续从他那购买了吉X公司和韩X公司的增值税专用发票80多份，发票金额700多万元，税额100多万，商品名称为煤，共支付开票费40多万。我每次都是以手机短信或电话的方式，将煤炭价格、重量、金额等开票信息发给张老板，张老板再通过快递将发票寄到我，我再给会计赵某拿到国税认证抵扣做账。购买这两家公司的发票全部做了虚假资金流，一般先从我私人账户转钱到金X公司账户，再从金X公司账户转账到厦门两家公司，厦门两家公司再转账到我私人账户。
2、厦门市市场监督管理局出具的关于厦门韩X贸易有限公司的公司设立登记申请表、法定代表人信息、企业设立核准证书、企业法人营业执照等材料证实：韩X公司的基本情况，法定代表人是张贵德。
3、厦门市国税局出具的关于厦门韩X贸易有限公司的基本情况登记表、税务登记表证实：韩X公司的纳税人识别号为：35020667825XXXX。
4、靖安县国税局稽查局案件编号2016001税务稽查报告证实：金X公司于2014年5月至12月间涉嫌让他人为自己虚开增值税专用发票150份，金额14802191.56元，税额2516372.56元；其中，已认证抵扣145份，已抵扣税款2431590.52元，未认证抵扣5份，未抵扣税款84782.05元。
5、厦门市国税局出具的关于厦门韩X贸易有限公司的增值税专用发票抄税信息证实：自2014年5月26日至8月20日，韩X公司为金X公司虚开增值税发票69份，发票金额计6825487.33元，税额为1160332.85元。
6、靖安县国税局提供的靖安金X矿业贸易有限公司增值税专用发票进项税明细表、增值税专用发票认证抵扣信息表、增值税专用发票抵扣联69份证实：金X公司于2014年5月26日至8月20日间接受韩X公司开具增值税专用发票已认证抵扣69份，金额6825487.33元，税额1160332.85元。
7、中国工商银行提供的历史明细清单证实：韩X公司410002290920007XXXX的账户自2014年1月1日至2015年8月11日的交易明细，其中有从金X公司帐户上转账至韩X公司账户，再从韩X公司账户转账至廖银宝、胡某等私人账户的多笔虚假资金流。
8、中国工商银行提供的历史明细清单、往来户明细文件证实：金X公司150827010900002XXXX的帐户自2014年6月12日至2015年6月11日的交易明细；金X公司151120251920009XXXX的帐户自2014年9月16日至2015年8月4日的交易明细。其中有从廖银宝、胡某私人账户转帐至金X公司账户，再从金X公司账户转帐至韩X公司账户的虚假资金流。
9、中国工商银行提供的历史明细清单证实：廖银宝150825010120468XXXX、622230000644XXXX、62223004146XXXX的帐户自2014年5月1日至2015年8月18日的交易明细。
10、中国工商银行提供的历史明细清单证实：胡某622202150800625XXXX的帐户自2014年5月1日至2015年8月17日的交易明细。
（二）2014年6月23日至8月21日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，在无真实货物交易发生的情况下，通过“张老板”，支付发票金额6%的开票费，以金X公司的名义接受吉X公司虚开货品名称为煤炭的增值税专用发票13份，发票金额1266341.89元，税额215278.12元；已全部认证抵扣，造成税收损失。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、被告人廖银宝的供述证实：我因为给其他公司开了销项发票，开出去后就要去税务局完税，所以我就想办法去虚开了些进项发票来抵扣。2014年5月，我认识了一名姓张的老板，他自称是吉X公司和韩X公司负责人，能虚开煤炭的增值税专用发票。于是，自2014年5月至11月份，在没有任何货物交易的情况下，我以票面金额的6%作为开票费，陆续从他那购买了吉X公司和韩X公司的增值税专用发票80多份，发票金额700多万元，税额100多万，商品名称为煤，共支付开票费40多万。我每次都是以手机短信或电话的方式，将煤炭价格、重量、金额等开票信息发给张老板，张老板再通过快递将发票寄到我，我再给会计赵某拿到国税认证抵扣做账。购买这两家公司的发票全部做了虚假资金流，一般先从我私人账户转钱到金X公司账户，再从金X公司账户转账到厦门两家公司，厦门两家公司再转账到我私人账户。
2、厦门市市场监督管理局出具的关于厦门吉X贸易有限公司的公司设立登记申请表、法定代表人信息、企业设立核准证书、企业法人营业执照等材料证实：吉X公司的基本情况，法定代表人是林海兵。
3、厦门市国家税务局出具的关于厦门吉X贸易有限公司的税务登记表证实：吉X公司的纳税人识别号为：35020659495XXXX。
4、靖安县国税局稽查局案件编号2016001税务稽查报告证实：金X公司于2014年5月至12月间涉嫌让他人为自己虚开增值税专用发票150份，金额14802191.56元，税额2516372.56元；其中，已认证抵扣145份，已抵扣税款2431590.52元，未认证抵扣5份，未抵扣税款84782.05元。
5、厦门市国家税务局出具的关于厦门吉X贸易有限公司的增值税专用发票抄税信息证实：自2014年6月23日至8月21日，吉X公司为金X公司虚开增值税发票13份，发票金额计1266341.89元，税额为215278.12元。
6、靖安县国税局提供的靖安金X矿业贸易有限公司增值税专用发票进项税明细表、增值税专用发票认证抵扣信息表、增值税专用发票抵扣联13份证实：金X公司于2014年6月23日至8月21日间接受吉X公司开具增值税专用发票已认证抵扣13份，金额1266341.89元，税额215278.12元。
7、中国银行提供的历史明细清单证实：吉X公司41176249XXXX的账户自2014年1月1日至2015年10月31日的交易明细，其中有从金X公司账户上转账至吉X公司账户，再从吉X公司账户转账至胡某私人账户的多笔虚假资金流。
8、中国工商银行提供的历史明细清单、往来户明细文件证实：金X公司150827010900002XXXX的帐户自2014年6月12日至2015年6月11日的交易明细，金X公司151120251920009XXXX的帐户自2014年9月16日至2015年8月4日的交易明细。其中有从廖银宝、胡某私人账户转帐至金X公司账户，再从金X公司账户转帐至吉X公司账户的虚假资金流。
9、中国工商银行提供的历史明细清单证实：廖银宝150825010120468XXXX、622230000644XXXX、62223004146XXXX的帐户自2014年5月1日至2015年8月18日的交易明细。
10、中国工商银行提供的历史明细清单证实：胡某622202150800625XXXX的帐户自2014年5月1日至2015年8月17日的交易明细。
（三）2014年9月20日至11月25日，被告人廖银宝为了取得进项发票进行抵扣，在无真实货物交易发生的情况下，通过“张老板”，支付发票金额6%的开票费，以金X公司的名义接受福州益X贸易有限公司（以下简称益X公司）虚开货品名称为煤炭的增值税专用发票68份，发票金额6710362.34元，税额1140761.596元；其中，已认证抵扣63份，发票金额6211644.39元，税额1055979.55元，造成税收损失；未认证抵扣5份，发票金额498717.95元，税额84782.05元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、被告人廖银宝供述证实：2014年10月至11月，在没有真实货物交易的情况下，张老板又介绍我购买了益X公司的增值税专用发票共60多份，发票金额600多万，税额100多万，商品名称为煤，共支付开票费30多万。我购买益X公司的发票未做虚假资金流。我每次都是以手机短信或电话的方式，将煤炭价格、重量、金额等开票信息发给张老板，张老板再通过快递将发票寄到我，我再给会计赵某拿到国税认证抵扣做账。我从这三家公司虚开的发票，大部分都去国税局认证、抵扣完毕，只有四五份发票没有抵扣，共抵扣了140份发票，金额1400多万，税额240多万。
2、福州市国税局出具的关于福州益X贸易有限公司的案件简介证实：益X公司的基本情况，且自从2014年8月至12月，益X公司在没有货物交易的情况下，向全国各地的67家企业开具增值税专用发票749份，发票货物名称包括煤炭等，销项发票金额为74113043.28元，销项税款12599216.21元。
3、福州市国税局出具的已证实虚开通知书、发票清单证实：2014年9月20日至11月25日，益X公司为金X公司虚开增值税专用发票68份，发票金额6710362.34元，涉案税额1140761.66元。
4、靖安县国税局稽查局案件编号5360925201500001税务稽查报告证实：金X公司于2014年5月至12月间涉嫌接受益X公司开具的增值税专用发票68份，已认证抵扣63份，抵扣税款1055979.55元。
5、靖安县国税局提供的靖安金X矿业贸易有限公司增值税专用发票进项税明细表、增值税专用发票认证抵扣信息表、增值税专用发票抵扣联63份证实：金X公司于2014年9月20日至11月25日间，接受益X公司开具的增值税专用发票已认证抵扣63份，金额6211644.39元，税额1055979.55元。
另查明：被告人廖银宝于2015年9月5日被杭州铁路公安处民警在杭州余杭高铁站抓获。被告人肖某于2016年2月18日主动向靖安县公安局经侦大队投案自首，并能如实交代全部犯罪事实，且退缴了非法所得30000元。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、杭州铁路公安处出具的归案情况说明证实：廖银宝于2015年9月5日被杭州铁路公安处民警在杭州余杭高铁站抓获。
2、靖安县公安局出具的到案经过说明、一般缴款书证实：肖某于2016年2月18日主动到靖安县公安局经侦大队投案自首，并能如实交代全部犯罪事实，且缴纳了非法所得30000元。
3、高安市公安局出具的证明证实：至2015年9月21日止，廖银宝无违法犯罪记录。
4、户籍证明证实：两被告人的基本情况。
综上，被告人廖银宝虚开销项增值税专用发票175份，发票金额15805167.66元，税额2686878.64元；虚开进项增值税专用发票150份，发票金额14802191.56元，税额2516372.56元。被告人肖某虚开进项增值税专用发票30份，发票金额2458552.4元，税额417953.91元。
对于被告人廖银宝的辩护人提出被告人廖银宝应按单位犯罪的直接责任人予以处罚。经靖安县国税局税务稽查，金X公司于2014年5月至12月间的经营活动无真实的货物交易，且有金X公司会计赵某证实该公司没有实际业务往来。综上，被告人廖银宝注册金X公司其目的就是为了虚开增值税专用发票。故被告人廖银宝辩护人提出的辩护意见，本院不予采纳。
本院认为，被告人廖银宝骗取他人身份证注册成立靖安金X矿业贸易有限公司，从事虚开增值税专用发票。被告人廖银宝在没有真实货物交易发生的情况下，为南丰县天X印染有限公司和江西晟X煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票，且接受厦门市韩X贸易有限公司、厦门吉X贸易有限公司、福州益X贸易有限公司虚开的增值税专用发票，共虚开增值税专用发票325份，发票金额30607359元，税额5203251元，数额巨大；被告人肖某在没有真实货物交易发生的情况下，接受靖安金X矿业贸易有限公司虚开的增值税专用发票30份，发票金额2458552.4元，税额417953.91元，数额较大；被告人廖银宝、肖某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人廖银宝、肖某为共同犯罪。被告人肖某具有自首情节，并退缴了非法所得，依法减轻处罚。根据本案的事实、犯罪情节及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人廖银宝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币100000元(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年9月5日起至2026年9月4日止)。
二、被告人肖某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币70000元(缓刑考验期限，自判决确定之日起计算)。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宜春市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 漆小平
人民陪审员 张福柱
人民陪审员 项勇华
二〇一六年五月十七日
书 记 员 雷 娟