海口市龙华区人民法院
行 政 判 决 书
（2013）龙行初字第19号
原告海南四维投资咨询有限公司。本案依法由审判员王天贵适用简易程序独任审判，于2013年1月23日公开开庭进行了审理。本案现已审查终结。
2012年8月7日，被告海南省海口市地方税务局。
被告为证明其具体行政行为的合法性向本院提供了以下证据和依据：1、税收电子转帐完税证明；2、海口地税限改（2012）960号责令限期改正通知书；3、海口地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书（简易）》；4、海口地税限改（2012）960号责令限期改正通知书及海口地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书》的税务文书送达回证；5、地税征管系统查询资料；6、琼地税复决字（2012）6号海南省地方税务局行政复议决定书；7、琼地税复决字（2012）6号《行政复议决定书》税务文书送达回证。被告提供的上述证据用于证明原告截止2012年8月7日未按期申报第一季度和第二季度的企业所得税，被告于同年8月7日向原告下达了责令限期改正通知书并采用简易处罚的方式对原告当场作出1000元罚款的处罚决定的事实。
原告诉称，2012年1月19日，原告在海南省工商行政管理局注册登记后，公司总经理赵娥于同年3月8日到被告纳税大厅办理了税务登记。3—6月原告都准时到纳税大厅办理了纳税申报，就纳税申报的具体程序和内容询问办税窗口，每次均遭到窗口工作人员的训斥称“你不懂就要你们会计来。”2012年8月7日，原告至被告处进行7月份纳税申报时，被告忽然告知原告没有进行一季度和二季度的所得税申报，要罚1000元。原告辩解说“我们每个月来申报，你们不告知要进行季报，是你们的责任，要罚款的是你们，”被告不听取申辩并称若不交罚款就不接受原告的申报，并强行要求原告签字，同时向被告送达了《税务行政处罚决定书》、《责令限期改正通知书》，二者均盖有“海南省海口市地方税务局税务管理专用章”。原告签字缴纳罚款后，被告才接受了公司七月份的纳税申报。2012年9月10日，原告向海南省地方税务局申请复议，2012年9月17日该局决定受理。海南省地方税务局无视被告滥用职权滥罚款及其野蛮行政的事实，维持了被告的滥罚款的行为，上述事实，有2-7月分的纳税申报表、行政处罚决定书、责令限期改正通知书、罚款缴款凭证、申请复议书、行政复议决定书等证据佐证。原告认为：一、漏报第一第二季度所得税是被告为了滥罚款，故意不履行告知义务所致。《税收征收管理法》第六十二条所称纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，是指纳税人在规定时间内故意不办理纳税申报。原告2-7月每次都是在规定时限内办理了纳税申报，被告依本法条对原告进行处罚没有事实根据。原告准时到了被告处履行纳税申报，证明原告履行了申报义务、申报程序、申报税种、申报时间，被告作为执法机关负有告知的义务。原告在3月8号进行申报时，被告就应同时告知原告进行所得税申报，原告至今报的都是空税，既然进行了营业税、城乡建设税、教育附加税的申报，如果被告告知了，原告没有理由不申报：如果被告履行了告知义务，原告不申报，被告就不会受理了原告的申报，被告为了滥罚多罚款，故意不告知要进行所得税申报，在7月份应该是二季度所得税季申报时间，被告仍然不告知，知道8月申报时被告才知原告没有进行所得税季度申报要罚款，原告进行申辩时，被告拒不听取，以不缴罚款就不受理纳税申报相逼，强迫原告认可罚款才受理了原告的纳税申报，显然，违法责任在被告一方。被告即使不是如前所述，也是管理失职，未尽告知义务所致。二、违反了处罚与教育相结合的规定。《行政处罚法》第五条规定，“实施行政处罚、应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人及其他组织自觉守法。”原告系初始申报，根本不知道要进行所得税季报，最多也是过失，被告发现后，不履行教育之责，对原告一罚了之，违反了本法条的规定。《行政处罚法》第三十四条第二款规定，“前款规定的处罚决定书应当载明当事人违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及行政机关名称，并有执法人员签名或者盖章。”被告在处罚决定书中未载明处罚是根据什么法律、何条何款；税务机关的盖章也是错误的，税务机关的盖章应当是法人公章，而不是业务专用章。综上所述，被告为滥罚多罚款，故意不告知要进行所得税金季度项，违反处罚与教育相结合的规定，处罚决定书多处不符合法律规定，拒不听取当事人的申辩，不仅构成实体违法，同时也构成程序违法，因为《行政处罚法》第三十条第二款规定：“没有法定依据或者不遵守法定程序的行政处罚无效。”故原告对被告作出的处罚决定不服，诉至法院请求依法撤销被告作出的（2012）3430号行政处罚决定书并由被告承担本案的诉讼费用。
原告就其主张提供的证据如下：1、2-7月份的纳税申报表；2、税务行政处罚决定书；3、税务文书送达回证；4、责令限期改正通知书；5、罚款缴款凭证；6、申请复议书；7、受理行政复议申请通知书；8、行政复议决定书。
被告辩称，我局对该起行政处罚案件认定的事实清楚，证据充分，适用法律正确，处罚程序合法。理由如下：一、原告的工商登记日期为2012年1月19日，税务登记日期为2012年2月7日，截至2012年8月7日，原告未对第一、二季度的企业所得税进行申报，此违法行为已成事实，原告也已认可；二、根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条“法人或其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定”和《海南省地方税务局关于发布规范税务行政处罚自由裁量权实施办法的公告》（海南南地方税务局公告2011年第4号）第十条“各级地税机关在日常税收征收管理中对行为人违法事实清楚、证据确凿、情节轻微、社会危害性不大，拟对个人处以五十元以下、对单位或者其他组织处以一千元以下罚款的违法行为，能当场给予法定较轻的处罚的，可以适用简易程序”的规定，我局适用简易程序对原告当场作出处罚决定程序合法；三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条“纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的……由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。”根据海南省地方税务局2011年第4号公告中《海南南地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权细化基准表》的规定“超过法定期限31日以上申报或者报送的，在罚款100元的基础上，根据逾期天数，按10元／日加计罚款，罚款最高限额1000元”的规定，原告水申报企业所得税行为逾期天数已达110天（2012年4月19日至8月7日），我局依法对原告作出金额为1000元的罚款决定并无不当。四、原告以我局未进行告知为由，要求撤销行政处罚的诉请不符合法律规定。㈠纳税申报是纳税人的法定义务，国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》（公告2009年第1号）明确了纳税人的义务范围；㈡企业所得税的申报依据是根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条确定的，有明确的法律规定。原告作为企业理应关注国家的税收政策，如以“税务机关未告知、态度不好、是为滥罚款”为由，为自身缺乏税务常识，未履行法定义务的行为辩解是错误的。因此，请求法院对我局作出的海口地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书》予以维持。
经庭审质证，本院对原、被告提供的证据的真实性、合法性及与本案的关联性予以确认。
经审理查明，原告四维公司于2012年1月19日经工商注册登记成立，并于同年2月7日办理了税务登记手续。截止至2012年8月7日，因被告发现原告在2012年4月18日至8月7日期间未按期申报第一季度和第二季度的企业所得税，遂于2012年8月7日向原告下达了海口地税限改（2012）960号《责令限期改正通知书》，责令原告限期改正，并于同日作出了海口地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书（简易）》，作出行政处罚决定如下：罚款1000元。原告不服，于2012年9月10日向海南省地方税务局申请复议，海南省地方税务局于2012年11月2日作出琼地税复决字（2012）6号《行政复议决定书》，维持了被告原具体行政行为。原告不服，遂成讼。
本院认为，原告作为在我国境内依法注册成立的企业，符合《企业所得税法》第一条规定的企业所得税的纳税人主体资格，其应按照我国的税收法律和行政法规规定的税务申报期限、申报内容如实办理纳税申报、报送纳税报表、财务报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。原告未能如期向被告申报2012年第一季度和第二季度的企业所得税的行为，已违反了《税收征收管理法》第二十五条以及《企业所得税法》第一条、第五十四条的规定，被告依照《行政处罚法》第三十三条、《税收征收管理法》第六十二条之规定，按法定程序作出的地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书》，决定对原告罚款1000元，认定事实清楚，程序合法，法律适用正确，依法应予维持。原告诉称于3至6月到被告的纳税大厅办理纳税申报时，曾就纳税申报的具体程序和内容向窗口工作人员询问但遭到训斥，原告未能就此事实提供证据予以证明，因此，原告的诉讼请求无理，本院不予支持。据此，依照《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条第（一）项之规定，判决如下：
维持被告海南省海口市地方税务局2012年8月7日作出的海口地税简罚（2012）3430号《税务行政处罚决定书》。
本案受理费50元，由原告海南四维投资咨询有限公司负担。
如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于海南省海口市中级人民法院。
审判员 王天贵
二〇一三年一月二十四日
书记员 林一苗