山东省济南市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2015）济刑二终字第127号
原公诉机关济南市历下区人民检察院。
上诉人（原审被告人）赵红军，男，1976年7月8日出生于山东省陵县，汉族，小学文化，农民，住山东省陵县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2011年11月14日被刑事拘留，同年12月22日被取保候审，2013年4月23日被逮捕，现羁押于山东省济南市看守所。
济南市历下区人民法院审理济南市历下区人民检察院指控原审被告人赵红军犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年8月11日作出（2013）历刑初字第422号刑事判决。原审被告人赵红军不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人，认为本案不属于依法必须开庭审理的案件，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定，被告人赵红军经孙某乙介绍，与济南诚方物资有限公司（以下简称诚方公司）法定代表人贾某、山东鑫旺经贸有限公司（以下简称鑫旺公司）负责人羊某相识。2009年5月至2010年4月期间，赵红军借用注册地址位于济南市历下区花园路213号C310室的济南旺众经贸有限公司（以下简称旺众公司）名义，在没有真实货物交易的情况下，向鑫旺公司虚开增值税专用发票76份，价税合计7488550.46元，增值税额1273053.54元，向诚方公司虚开增值税专用发票30份，价税合计2859572.68元，增值税额486127.32元。2009年7月31日，赵红军接受济南富而通经贸有限公司（以下简称富而通公司）为�虚开的增值税专用发票1份，价税合计93835.9元，增值税额15952.1元。经济南市国税局鉴定，上述107份增值税专用发票全部为虚开的增值税专用发票。被告人赵红军虚开或者接受虚开的增值税发票价税合计10551747.04元，增值税金额1791085.06元。
2011年11月14日，被告人赵红军被公安机关抓获。
原审认定上述事实，有经原审质证、确认的下列证据予以证实：
1、证人刘某某的证言证明：旺众公司是其用其侄子刘某的名义注册的，股东是刘某和吴世奎，会计赵某，出纳宋秋丽，其是实际负责人，2009年5月左右公司被赵红军接手，是口头约定的，其把公章交给赵红军，在赵红军接手之前旺众公司一直没有进行经营办公。旺众公司的增值税专用发票开票专用电脑买回来放在其百花小区物业管理中心2楼办公室里，赵红军借用其经营的富而通公司的会计人员和旺众公司的增值税专用发票开票电脑对外开具销项增值税发票，再拿进项增值税专用发票进行抵扣，没有见过旺众公司的任何货物及资金。2009年7月赵红军提出让帮他开具一张进项增值税专用发票，其帮赵红军开具旺众公司从富而通公司购买螺纹钢的增值税发票，并没有真实的业务，是其让会计赵某开的，旺众公司开具给诚方公司、鑫旺公司的增值税专用发票都是赵红军拿走的，显示的是旺众公司向诚方公司、鑫旺公司销售煤炭的事实，不知道是否有真实的货物交易，旺众公司没有资金，不可能购买煤炭，是赵红军将开票信息写在纸上交给会计赵某，赵某在其办公室里开的增值税发票，开好后直接交给赵红军，旺众公司没有相关的会计账目资料，2010年4月旺众公司的增值税专用发票开票专用电脑被其卖给收废品的了。
2、证人赵某的证言证明：其是富而通公司的会计，旺众公司是刘某某注册的，当时刘某某借她和宋秋丽的身份证给刘某注册公司用，旺众公司的增值税专用发票开票机放在刘某某百花小区物业管理中心2楼办公室里，其领的旺众公司的增值税发票，领回后交给刘某某。2010年1月份之前刘某某叫她给赵红军帮忙开增值税专用发票，是按照赵红军提供的开票信息开具旺众公司的增值税专用发票，开完后交给赵红军。2009年7月31日其按照刘某某的要求用富而通公司的增值税专用发票机给旺众公司开具的增值税专用发票，货物是螺纹钢，当时没有真实的货物交易，只是开具了增值税专用发票，旺众公司开给诚方公司、鑫旺公司的增值税专用发票中2009年的是其开具的，2010年的都不是其开具的，其不知道是否有真实的货物交易，但没见过货物和资金，是按照赵红军提供的开票信息开具旺众公司的增值税专用发票，�完后交给赵红军。
3、证人刘某的证言证明：刘某某为了参加竞标中标率大，以其名义注册旺众公司，其是名义上的法人代表，实际刘某某负责，其见过赵红军，赵红军不是富而通公司的员工，是不是旺众公司的员工不知道，旺众公司注册成立后没有任何业务，也没有见过有其他人以旺众公司名义开展业务。
4、证人贾某的证言、增值税专用发票、记账凭证证明：其是诚方公司的法人，对外业务是其自己负责，曾经有个叫赵红军的业务员，挂靠在其公司，与旺众公司有业务往来，赵红军是孙某乙介绍的，2009年7月与赵红军签订了合作协议，赵红军向其公司交纳管理费，其公司负责向赵红军指定的需求给对方开具增值税专用发票和签订购货合同等相关手续。其不认识刘某某，2009年11月赵红军给其提供旺众公司开具的进项增值税专用发票，到国税局验证后，其让会计按照赵红军的要求给邹城几家公司开具销项增值税专用发票，同时把销项收据给赵红军，真正的资金没见过，整个业务的具体情况不了解，赵红军拿来了签好的购销合同，其把公司公章交给赵红军，赵红军自己盖上的。赵红军三次拿来旺众公司的增值税专用发票，没有见过旺众公司向诚方公司真实的煤炭和资金，其开具的销项增值税发票也没有真实的货物和资金，都是按赵红军提供的开票信息开具的，公司账户上未收到货款。经辨认，提供和要求开具增值税专用发票的人是被告人赵红军。
5、证人秦某某的证言证明：其是诚方公司的会计，负责开具增值税专用发票和增值税发票的入账，诚方公司和旺众公司有业务往来，见过合同，具体情况不知道，听贾某说是业务员赵红军联系的，但公司不给赵红军发工资，没见过诚方公司和旺众公司之间�物和资金，诚方公司对外开的销项增值税发票没见过真实的货物和资金，但见过购货合同和进项增值税专用发票、收款收据，有没有真实交易不知道。旺众公司开给诚方公司的增值税发票，是赵红军把开好的增值税发票送来，都已入账并抵扣税款，诚方公司给邹城等公司的销项增值税发票是贾某让其开的，开票信息有时候写好了放在其桌上，有时赵红军就现场将开票信息写到纸条上给其。经辨认，为其提供增值税专用发票信息的人是被告人赵红军。
6、证人羊某的证言、增值税专用发票、记账凭证、合作协议证明：其是鑫旺公司实际负责人，会计师王某，出纳是郭某某，王某负责开具增值税税专用发票和入账，公司业务是其负责，孙某乙介绍一个叫赵红军的挂靠在其公司，赵红军每月向公司交纳管理费，其按照赵红军指定的需求方开具增值税发票，赵红�和旺众公司有业务往来，其不认识刘某某。2009年10月鑫旺公司与赵红军签订的合作协议，赵红军五次拿来旺众公司开具的进项增值税专用发票和收款收据，其会计按照赵红军提供的开票信息开具了销项增值税专用发票并提供收款收据，赵红军将增值税发票拿走。鑫旺公司收取进项增值税发票和开具销项增值税专用发票没有见过真实的货物和资金，都已经入账并抵扣增值税税款。2010年5月赵红军让其告诉公安机关说是孙某甲和鑫旺公司发生的煤炭业，并提供了孙某甲的身份证复印件和电话，其向公安机关和税务机关提供了虚假证言。经辨认，其公司涉嫌虚开增值税专用发票的业务负责联系的人是赵红军，介绍赵红军到其公司干业务员的人是孙某乙。
7、证人郭某某的证言证明：其是鑫旺公司的出纳，羊某是公司法人，王某是会计，鑫旺公司和旺众公司是否有�务不清楚，在2009年11月以后见过旺众公司增值税专用发票，赵红军在每月月底拿来旺众公司开给鑫旺公司的进项增值税专用发票，王某拿到税务局认证后按照赵红军提供的开票信息开具鑫旺公司对外销售煤炭的增值税发票，以上增值税发票都已入账并抵扣税款了。不知道赵红军与鑫旺公司什么关系，还见过他拿来盖有旺众公司公章的供货合同，没有其他人联系过鑫旺公司与旺众公司的业务。
8、证人王某的证言证明：其是鑫旺公司的会计，旺众公司和鑫旺公司之间是否有业务不清楚，旺众公司给鑫旺公司开具的进项增值税发票，是赵红军拿到鑫旺公司的，每月底赵红军都会拿来旺众公司开给鑫旺公司的进项增值税发票，其记账认证后按照赵红军提供的开票信息开具鑫旺公司销售煤炭的增值税专用发票，都已入账并抵扣税款。只见过赵红军拿来的旺众公司�具的收据，没见过旺众公司销售给鑫旺公司的煤炭及鑫旺公司付大量现金货款，每次收取、开具增值税专用发票其和郭某某都在场，一般都是赵红军提前把旺众公司的增值税专用发票拿来，验证后通知羊某，羊某同意后按照赵红军提供的开票信息开具增值税发票给赵红军。经辨认，提供和要求开具增值税专用发票的人是赵红军。
9、证人孙某甲的证言证明：一个叫赵长征的人借用其身份证办理公司注册，后把其身份证留下，赵长征再未予其联系，其不知道鑫旺公司、不认识羊某、孙某乙，没有在鑫旺公司干过业务员，没做过煤炭生意。
10、证人孙某乙的证言证明：其曾介绍赵红军与诚方公司和鑫旺公司联系业务，并辨认出赵红军。
11、济南市国家税务局稽查局鉴定结论证明了被告人赵红军让旺众公司虚开及接受虚开增值税专用发票的数量、增值税额等事实。
12、扣押物品清单证明：从被告人赵红军身上扣押旺众公司公章一枚、邹城瑞鑫贸易有限公司合同专用章一枚。
13、发破案经过及抓获材料证明本案案发及被告人赵红军被抓获归案经过。
原审法院认为，被告人赵红军的行为构成虚开增值税专用发票罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，被告人赵红军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金五万元。
宣判后，公诉机关不抗诉，原审被告人赵红军以“旺众公司的实际控制人是刘某某，其只是在该公司打工，听从刘某某的安排为他传送增值税发票，对所送发票系虚开的并不知情”为主要理由，提出上诉。
经二审审理查明的事实和证据与一审相同。
关于上诉人赵红军提出的旺众公司的实际控制人是刘某某，其只是在该公司打工，听从刘某某的安排为他传送增值税发票，对所送发票系虚开的并不知情的上诉理由，经查，证人刘某某证明，旺众公司的公章交由赵红军管理使用，旺众公司接受富而通公司虚开的增值税专用发票以及为诚方公司、鑫旺公司虚开增值税专用发票是在应赵红军要求之下开具，上述证言不但与赵红军被抓获时，从其处扣押到旺众公司公章的事实相一致，并且与诚方公司、鑫旺公司的负责人员、会计、出纳等多人所做的均不认识刘某某，所有虚开发票事宜均是与赵红军联系办理的证言相印证；其中，鑫旺公司负责人羊某还证明赵红军为逃脱罪责曾安排其向公安机关谎称系孙某甲与其联系实施虚开发票行为这一情节，且与孙某甲的相关证言内容相印证；证人孙某乙证明是其介绍赵红军与诚方公司、鑫旺公司的负责人员认识，也与该两�司负责人员的证言相一致。综合上述证据，本案尽管尚没有证据证明赵红军获取非法利益的情况，但认定赵红军系虚开增值税专用发票行为的策划者、实施者的事实清楚，证据确实、充分，因此，赵红军提出的此条上诉理由不能成立，不予采纳。
本院认为，被告人赵红军违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，原审认定其行为构成虚开增值税专用发票罪是正确的。原审判决认定的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第一项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 李 洪 川
代理审判员 王 国 辉
代理审判员 �荣萌
二〇一五年十一月十六日
书 记 员 马 绪 乾