黑龙江省大庆市萨尔图区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黑0602刑初134号
公诉机关大庆市萨尔图区人民检察院。
被告人赵玉梅（曾用名赵玉），女，1972年1月21日出生，出生地黑龙江省哈尔滨市，汉族，小学文化，无职业，住黑龙江省哈尔滨市。2016年12月19日因涉嫌虚开增值税专用发票在黑龙江省哈尔滨市被黑龙江省牡丹江市公安局新华分局民警抓获，并临时羁押于黑龙江省牡丹江市第二看守所，当月22日被大庆市公安局铁人分局刑事拘留，2017年1月4日以涉嫌虚开增值税专用发票罪被该局逮捕。现羁押于大庆市看守所。
辩护人杨成云，黑龙江冰城律师事务所律师。
辩护人孙宝富，黑龙江民强律师事务所律师。
被告人杨雪松，男，1986年1月25日出生，出生地黑龙江省方正县，汉族，初中文化，住黑龙江省方正县。2016年12月5日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局刑事拘留，2017年1月4日被该局逮捕。现羁押于大庆市看守所。
辩护人秦兰，黑龙江鸿大律师事务所律师。
被告人刘占武，男，1964年12月20日出生，出生地内蒙古自治区四子王旗，汉族，大专文化，住吉林省松原市。2017年2月23日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局决定取保候审，2017年3月6日经大庆市萨尔图区人民检察院对其取保候审。2017年6月12日本院重新对其取保候审。
被告人王玉平，男，1972年6月1日出生，出生地吉林省前锅尔罗斯蒙古族自治县，汉族，初中文化，住吉林省松原市。2017年2月23日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局决定取保候审，2017年3月6日经大庆市萨尔图区人民检察院对其取保候审。2017年6月12日本院重新对其取保候审。
被告人王万彬，男，1974年3月12日出生，出生地黑龙江省北安市，汉族，初中文化，住黑龙江省克东县。2016年11月28日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局刑事拘留，2017年1月4日被该局逮捕。现羁押于大庆市看守所。
辩护人杜世平，黑龙江铁人律师事务所律师。
被告人何春龙（曾用名何占军），男，1972年6月5日出生，出生地黑龙江省汤原县，汉族，中专文化，住大连市金州区。2016年12月8日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局决定取保候审，2017年3月6日经大庆市萨尔图区人民检察院对其取保候审。2017年6月12日本院重新对其取保候审。
被告人郭晓庆，女，1984年2月20日出生，出生地黑龙江省哈尔滨市，汉族，小学文化，住大连市旅顺口区。2016年12月8日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局决定取保候审，2017年3月6日经大庆市萨尔图区人民检察院对其取保候审。2017年6月12日本院重新对其取保候审。
被告人赵海，男，1978年8月24日出生，出生地吉林省长春市，汉族，初中文化，住吉林省长春市。2016年12月8日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局铁人分局决定取保候审，2017年3月6日经大庆市萨尔图区人民检察院对其取保候审。2017年6月12日本院重新对其取保候审。
大庆市萨尔图区人民检察院以庆萨检诉刑诉〔2017〕132号起诉书指控被告人赵玉梅、杨雪松、刘占武、王玉平、王万彬、何春龙、郭晓庆、赵海犯虚开增值税发票罪，于2017年6月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年8月4日公开开庭审理了本案。大庆市萨尔图区人民检察院指派检察员张大军、迟海峰出庭支持公诉，被告人赵玉梅及其辩护人杨成云、孙宝富、被告人杨雪松及其辩护人秦兰、被告人刘占武、王玉平、被告人王万彬及其辩护人杜世平、被告人何春龙、郭晓庆、赵海到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
经审理查明：1.2015年9月，被告人刘占武、王玉平从赵玉梅、岳红旭（另案处理）处按价税金额7.5％的价格购买增值税发票，赵玉梅、岳红旭从大庆市亿利德商贸有限公司、大庆市税迈商贸有限公司虚开增值税专用发票共计121张，发票金额为人民币12026365.45元，税额为人民币2044482.55元，价税合计人民币14070848元，以人民币1055800元卖给刘占武、王玉平，刘占武通过其经营的吉林省松原市德远经贸有限公司将其中92张增值税专用发票在国税局抵扣税款人民币1554482.60元。案发后，刘占武将抵扣税款全部补缴。
2.2015年10月，被告人王万彬向黑龙江省飞鹤乳业有限公司销售煤炭，同年12月，王万彬为了结款，通过赵庆伍（另案处理）在被告人赵玉梅、岳红旭处购买增值税发票，赵玉梅从大庆市合智拓商贸有限公司为王万彬虚开给黑龙江省飞鹤乳业有限公司增值税专用发票18张，发票金额为人民币1752136.78元，税额为人民币297863.22元，价税合计人民币2050000元，黑龙江省飞鹤乳业有限公司在国税局将18张增值税专用发票的税款进行抵扣。案发后，黑龙江省飞鹤乳业有限公司从给王万彬的结货款中扣除297863.22元补缴了抵扣的税款。
3.2015年12月，被告人杨雪松从赵玉梅、岳红旭处按价税金额7.5％的价格购买增值税发票，赵玉梅、岳红旭从大庆市众慧展贸易有限公司、大庆市顺通发物资经销有限公司、大庆市众信唯商贸有限公司、大庆市合智拓商贸有限公司、大庆市博优汇商贸有限公司虚开增值税专用发票共计87张，发票金额为人民币8547627.82元，税额为人民币1453097.18元，价税合计人民币10000725元，以人民币750000元卖给杨雪松，杨雪松通过其经营的黑龙江省方正县鑫亿达经贸有限公司将87张增值税专用发票在国税局进行抵扣。案发后，杨雪松将抵扣税款全部补缴。
4.2015年12月，被告人何春龙、郭晓庆从赵玉梅、岳红旭处按价税金额10％的价格购买增值税发票，赵玉梅、岳红旭从大庆市博优汇商贸有限公司虚开增值税专用发票2张，发票金额为人民币198119.66元，税额为人民币33680.34元，价税合计人民币231800元，以人民币21000元卖给何春龙、郭晓庆，郭晓庆通过其经营的辽宁省大连雨阳物资经销处将2张增值税专用发票在国税局抵扣。案发后，郭晓庆将抵扣税款全部补缴。
5.2015年12月，被告人赵海从赵玉梅处按价税金额11％的价格购买增值税发票，赵玉梅从大庆市博优汇商贸有限公司虚开增值税专用发票2张，发票金额为人民币156923.08元，税额为人民币26676.92元，价税合计人民币183600元，以人民币20196元卖给赵海，赵海通过其经营的吉林省长春市天富煤炭有限公司将2张增值税专用发票在国税局抵扣。案发后，赵海将抵扣税款全部补缴。
综上，被告人赵玉梅虚开增值税专用发票230张，发票金额为人民币22681172.79元，税额为人民币3855799.87元；被告人刘占武、王玉平虚开增值税专用发票121张，发票金额为人民币12026365.45元，税额为人民币2044482.55元；被告人杨雪松虚开增值税专用发票87张，发票金额为人民币8547627.82元，税额为人民币1453097.18元；被告人王万彬虚开增值税专用发票18张，发票金额为人民币1752136.78元，税额为人民币297863.22元；被告人何春龙、郭晓庆虚开增值税专用发票2张，发票金额为人民币198119.66元，税额为人民币33680.00元；被告人赵海虚开增值税专用发票2张，发票金额为人民156923.08元，税额为人民币26676.92元。
2016年12月5日，被告人杨雪松到大庆市公安局铁人分局投案。2016年12月8日，被告人何春龙、郭晓庆、赵海到大庆市公安局铁人分局投案；2016年12月19日，被告人赵玉梅在哈尔滨市南岗区哈医大一院被公安人员抓获；2016年11月28日，被告人王万彬被公安人员传唤归案；2017年2月23日，被告人刘占武、王玉平到大庆市公安局铁人分局投案。
上述事实，被告人赵玉梅、杨雪松、刘占武、王玉平、王万彬、何春龙、郭晓庆、赵海在庭审过程中均无异议，且有被告人赵玉梅、杨雪松、刘占武、王玉平、王万彬、何春龙、郭晓庆、赵海供述和辩解；同案犯郑勇供述；证人高某某、朱某某、赵某某、董某某、刘某某、董某证言；辨认笔录；扣押清单；银行交易明细；进项税额转出证明；补缴税款证明、税收缴款书、税收完税证明；临时羁押证明；发破案经过、到案经过；户籍证明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人赵玉梅虚开增值税专用发票，数额特别巨大；被告人杨雪松、刘占武、王玉平虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人王万彬、何春龙、郭晓庆、赵海虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已构成虚开增值税发票罪。公诉机关指控罪名成立，适用法律的意见正确，本院予以支持。本案系共同犯罪。被告人王玉平系被告人刘占武所属公司的员工，在与刘占武共同犯罪过程中，听从刘占武的指挥且未有获利，其在共同犯罪中起次要作用，应认定为从犯。被告人赵玉梅辩护人关于赵玉梅在本案中只有介绍行为，在共同犯罪中起次要作用，应认定为从犯的辩护意见成立，予以采纳；关于赵玉梅主动指认其上线岳红旭、郑勇并提供二人的相关信息，主动交代公安机关尚未掌握的虚开增值税专用发票的公司，应认定为重大立功的辩护意见，被告人赵玉梅指认同案犯岳红旭、郑勇并提供二人基本情况的行为，不能认定为协助司法机关抓捕同案犯，其供述虚开增值税专用发票公司的情况，应属于如实供述犯罪事实，不能认定为立功，故对上述辩护意见不予采纳。被告人杨雪松辩护人关于杨雪松购买发票是为公司抵扣税款使用，利益归属于公司，故应认定为单位犯罪的辩护意见，因方正县鑫亿达经贸有限公司为杨雪松注册成立的个人独资公司，公司的法定代表人及股东均为杨雪松一人，即公司实际为杨雪松个人所有，一切经营活动由其个人决定，虚开增值税专用发票是杨雪松的个人意志，也是其个人行为，应由杨雪松个人承担刑事责任，不构成单位犯罪，故对上述辩护意见不予采纳；关于杨雪松犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，认罪态度好，补缴全部税款，建议对其从轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。被告人王万彬辩护人关于王万彬经公安机关传唤归案，到案后如实供述自己的罪行，应认定为自首的辩护意见，因王万彬并非主动投案，其在经公安机关传唤归案后的第一次讯问笔录中亦未能如实供述犯罪事实，不符合自首的构成要件，故对上述辩护意见不予采纳；关于王万彬已经补缴全部税款，建议对其从轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。被告人赵玉梅具有以下量刑情节：在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应减轻处罚；归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可从轻处罚。综上，本院决定对被告人赵玉梅减轻处罚。被告人杨雪松、刘占武、何春龙、郭晓庆、赵海具有以下量刑情节：自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，可从轻处罚；补缴全部抵扣的税款，可酌情从轻处罚。综上，本院决定对被告人杨雪松、刘占武、何春龙、郭晓庆、赵海从轻处罚。被告人王万彬具有以下量刑情节：归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可从轻处罚；补缴全部抵扣的税款，可酌情从轻处罚。综上，本院决定对被告人王万彬从轻处罚。被告人王玉平具有以下量刑情节：在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应从轻处罚；自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，可从轻处罚；补缴全部抵扣的税款，可酌情从轻处罚。综上，本院决定对被告人王玉平从轻处罚。被告人杨雪松、刘占武、王玉平、王万彬、何春龙、郭晓庆、赵海犯罪情节较轻，有悔罪表现，补缴全部抵扣的税款，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可依法适用缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：
被告人赵玉梅犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币40万元。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年12月19日起至2021年12月18日止；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人刘占武犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币45万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人杨雪松犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币40万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人王玉平犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币30万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人王万彬犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币20万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人何春龙犯虚开增值税发票罪，判处有拘役六个月，宣告缓刑六个月，并处罚金人民币5万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人郭晓庆犯虚开增值税发票罪，判处拘役六个月，宣告宣告缓刑六个月，并处罚金人民币5万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
被告人赵海犯虚开增值税发票罪，判处拘役六个月，宣告缓刑六个月，并处罚金人民币5万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后次日起十日内一次性缴纳。）
如不服本判决，可在收到判决书的次日起十日内，通过本院或直接上诉至大庆市中级人民法院。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 葛庆艳
审 判 员 周力影
人民陪审员 李艳华
二〇一七年八月二十八日
书 记 员 杨晓云
附《中华人民共和国刑法》相关法律条款：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。