湖南省湘潭市岳塘区人民法院刑 事 判 决 书（2015）岳刑初字第84号公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。被告单位湘潭市某有限公司法定代表人高某，总经理。诉讼代表人朱怀忠，男，1968年12月14日出生，汉族，湘潭市人，系湘潭市某有限公司员工。被告人高某，男，1970年8月10日出生，汉族，湖南省衡阳县人，高中文化，系湘潭市某有限公司法定代表人、总经理，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2014年12月30日经湘潭市岳塘区人民检察院决定，被湘潭市公安局岳塘分局取保候审。湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2015）86号起诉书指控被告单位湘潭市某有限公司、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员彭曲艳担任审判长、审判员段凤皇、人民陪审员刘志敏参加评议的合议庭，书记员刘美超担任记录，于2015年4月22日公开开庭审理了本案。湘潭市岳塘区人民检察院指派检察员李汝姣出庭支持公诉，被告单位湘潭市某有限公司诉讼代表人朱怀忠、被告人高某均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湘潭市岳塘区人民检察院指控：2010年5月至2011年11月，湘潭市某有限公司法定代表人、总经理，即被告人高某在没有取得实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额4.5%到5%以支付开票费的形式从张某（已判刑）处购得湘潭市一华金属物资有限公司增值税专用发票1份，祁阳县某甲有限责任公司增值税专用发票3份，湘潭恒祥贸易有限公司增值税发票6份，湘潭县云天精丝有限公司增值税专用发票6份，共计增值税发票16份，价税合计为1581042元，税额合计为229723.99元。经查，湘潭市某有限公司与湘潭市一华金属物资有限公司、祁阳县某甲有限责任公司、湘潭恒祥贸易有限公司、湘潭县云天精丝有限公司并没有发生过实际的货物交易和资金往来，严重违反了增值税专用发票的“票、货、款”一致性原则。取得增值税专用发票具体情况如下：1、2010年5月10日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位祁阳县某甲有限责任公司，发票号为01451293的增值税专用发票1张，价税合计为84420元，税额合计为12266.15元。2、2010年6月7日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位祁阳县某甲有限责任公司，发票号为01452549、01452550的增值税专用发票2张，价税合计为203250元，税额合计为29532.05元。2010年6月9日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00608198的增值税专用发票1张，价税合计为116230元，税额合计为16888.12元。3、2010年10月15日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为01238143的增值税专用发票1张，价税合计为85500元，税额合计为12423.08元。4、2011年1月22日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭市一华金属物资有限公司，发票号为00519284的增值税专用发票1张，价税合计为90069.50元，税额合计为13087.02元。5、2011年2月19、22、23日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00565898、00565900、00565907的增值税专用发票3张，价税合计为300028元，税额合计为435093.82元。6、2011年6月21日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00673050的增值税专用发票1张，价税合计为90012元，税额合计为130787.67元。2011年6月23日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为00663463的增值税专用发票1张，价税合计为93288元，税额合计为13554.67元。7、2011年7月21日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01135035、01135037的增值税专用发票2张，价税合计为182019元，税额合计为26447.21元。8、2011年8月15日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01172334的增值税专用发票1张，价税合计为102440元，税额合计为14884.44元。9、2011年11月18、22日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01203942、01203947的增值税专用发票2张，价税合计为233785元，税额合计为33968.76元。上述开具的16张增值税专用发票，湘潭市某有限公司已向税务部门进行认证、抵扣，抵扣税额为229723.99元。案发后，被告人高某主动到案，如实供述罪行，并向公安机关退缴违法所得150000元。公诉机关认为被告单位湘潭市某有限公司为了抵扣税款，让湘潭市一华金属物资有限公司、祁阳县某甲有限责任公司、湘潭县云天精丝有限公司、湘潭恒祥贸易有限公司为自己虚开增值税专用发票，被告人高某作为被告单位湘潭市某有限公司法定代表人，是该公司直接负责的主管人员，在明知被告单位湘潭市某有限公司与湘潭市一华金属物资有限公司、祁阳县某甲有限责任公司、湘潭县云天精丝有限公司、湘潭恒祥贸易有限公司没有实际货物往来的情况下，仍让上述公司为被告单位湘潭市某有限公司拟虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位湘潭市某有限公司及被告人高某的刑事责任，遂提请本院依法判处。被告单位湘潭市某有限公司诉讼代表人朱怀忠对起诉书指控其单位的犯罪事实和罪名均无异议，被告人高某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。经审理查明：2010年5月至2011年11月，湘潭市某有限公司法定代表人、总经理，即被告人高某在没有取得实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额4.5%到5%以支付开票费的形式从张某（已判刑）处购得湘潭市一华金属物资有限公司增值税专用发票1份，祁阳县某甲有限责任公司增值税专用发票3份，湘潭恒祥贸易有限公司增值税专用发票6份，湘潭县云天精丝有限公司增值税专用发票6份，共计增值税发票16份，价税合计为1581042元，税额合计为229723.99元。经查，湘潭市某有限公司与湘潭市一华金属物资有限公司、祁阳县某甲有限责任公司、湘潭恒祥贸易有限公司、湘潭县云天精丝有限公司并没有发生过实际的货物交易和资金往来，严重违反了增值税专用发票的“票、货、款”一致性原则。取得增值税专用发票具体情况如下：1、2010年5月10日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位祁阳县某甲有限责任公司，发票号为01451293的增值税专用发票1张，价税合计为84420元，税额合计为12266.15元。2、2010年6月7日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位祁阳县某甲有限责任公司，发票号为01452549、01452550的增值税专用发票2张，价税合计为203250元，税额合计为29532.05元。2010年6月9日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00608198的增值税专用发票1张，价税合计为116230元，税额合计为16888.12元。3、2010年10月15日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为01238143的增值税专用发票1张，价税合计为85500元，税额合计为12423.08元。4、2011年1月22日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭市一华金属物资有限公司，发票号为00519284的增值税专用发票1张，价税合计为90069.50元，税额合计为13087.02元。5、2011年2月19、22、23日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00565898、00565900、00565907的增值税专用发票3张，价税合计为300028元，税额合计为435093.82元。6、2011年6月21日，购货单位湘潭市某有限公司，，销货单位湘潭县云天精丝有限公司，发票号为00673050的增值税专用发票1张，价税合计为90012元，税额合计为130787.67元。2011年6月23日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为00663463的增值税专用发票1张，价税合计为93288元，税额合计为13554.67元。7、2011年7月21日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01135035、01135037的增值税专用发票2张，价税合计为182019元，税额合计为26447.21元。8、2011年8月15日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01172334的增值税专用发票1张，价税合计为102440元，税额合计为14884.44元。9、2011年11月18、22日，购货单位湘潭市某有限公司，销货单位湘潭恒祥贸易有限公司，发票号为01203942、01203947的增值税专用发票2张，价税合计为233785元，税额合计为33968.76元。上述开具的16张增值税专用发票，湘潭市某有限公司已向税务部门进行认证、抵扣，抵扣税额为229723.99元。案发后，被告人高某主动到案，如实供述罪行，并向公安机关退缴违法所得150000元。上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：1、受案登记表、立案决定书等，证实本案的发案及立案情况；2、证人张某某（湘潭恒祥贸易有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭恒祥贸易有限公司在与湘潭市某有限公司没有真实货物往来的情况下，向湘潭市某有限公司开具过6份增值税专用发票的事实；3、证人张某（湘潭恒祥贸易有限公司实际负责人、湘潭县云天精丝有限公司的开票人之一）的证言，证实湘潭恒祥贸易有限公司、祁阳仁和物资有限公司、湘潭县云天精丝有限公司在与湘潭市某有限公司没有真实货物往来的情况下，向湘潭市某有限公司开具过15份增值税专用发票的事实；4、证人谭某某（湘潭市一华金属物资有限公司实际负责人）的证言，证实湘潭市一华金属物资有限公司向湘潭市某有限公司开具过1份增值税专用发票的事实；5、证人张某甲（原系祁阳县某甲有限公司的股东之一）的证言，证实2010年12月份其与刘某某一同退股，退股后公司法定代表人是刘某甲，其在公司期间，某甲有限公司有过按客户的要求虚开过增值税专用发票的情况；6、证人刘某乙的证言，证实其系祁阳县某甲有限公司法定代表人刘某甲的女儿，2010年至2011年底其在该公司从事会计工作，其公司的客户以祁阳为主，本省的长沙、株洲、湘潭、衡阳等地也有客户，其在工作期间有按照客户的要求虚开过增值税专用发票的事实；7、证人陈某某（湘潭市某有限公司会计）的证言，证实湘潭市某有限公司的增值税专用发票均是由被告人高某经手，被告人高某曾交给过其虚开的增值税专用发票让其做账，并让其向税务局认证抵扣的实施；8、涉案16份增值税专用发票复印件及认证结果通知书等相关资料，证实涉案增值税专用发票已经进行了认证抵扣的事实；9、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证，证实湘潭市某有限公司的基本情况；10、到案经过，证实被告人杨伟芝的到案情况；11、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证实被告人高某向湘潭市公安局退缴了非法抵扣的税款人民币150000元的事实；12、被告人高某的供述及其身份信息，能与上述证据证实的事实相互印证，证实其按增值税专用发票票面金额4.5%到5%以支付开票费的形式让张某为其公司虚开增值税专用发票的事实。本院认为，被告单位湘潭市某有限公司为了抵扣税款，让其他单位为本单位虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取五万元以上，情节严重；被告人高某作为被告单位湘潭市某有限公司直接负责的主管人员，被告单位及被告人高某的行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后，被告人高某能主动向公安机关投案，并能如实供述自己的犯罪事实，是自首，且被告单位湘潭市某有限公司已经退还部分非法抵扣的税款，本院决定依法对被告单位湘潭市某有限公司及被告人高某从轻处罚。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条第四款第（一）项之规定，判决如下：一、被告单位湘潭市某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；（罚金限于本判决书生效之日起十日内一次性缴纳）二、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年；（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日）；三、被告单位湘潭市某有限公司向公安机关退缴的非法抵扣的税款15万元，依法没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  彭曲艳审 判 员  段凤皇人民陪审员  刘志敏二〇一六年三月七日书 记 员  刘美超附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；（3）具有其他严重情节的。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。