河北省南宫市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）冀0581刑初39号
公诉机关河北省南宫市人民检察院。
被告人詹某1，男，1987年1月17日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，个体经商，户籍登记地广东省饶平县，住。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2017年6月29日被抓获，次日被刑事拘留，同年8月3日被逮捕。现羁押于南宫市看守所。
辩护人任宪文，河北鼎端律师事务所律师。
被告人刘某，男，1994年11月24日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，户籍登记地广东省饶平县，住。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2017年6月29日被抓获，次日被刑事拘留，同年8月3日被逮捕。现羁押于南宫市看守所。
辩护人张晓霜，河北鼎端律师事务所律师。
河北省南宫市人民检察院以南检公诉刑诉（2018）17号起诉书指控被告人詹某1、刘某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南宫市人民检察院指派检察员高昆出庭支持公诉，被告人詹某1及其辩护人任宪文、被告人刘某及其辩护人张晓霜均到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：2016年下半年，赵某1（已判刑）通过村头小广告与被告人詹某1、刘某取得联系。通过赵某1介绍，詹某1、刘某让他人为赵某2（已判刑）挂靠的临沂市前园建筑安装工程有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计631692.10元，税额91784.30元；为许某2（已判刑）的临沂益丰钢管有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计79450.80元，税额11544.14元。詹某1、刘某每份发票赚取100元。
针对上述指控，公诉人当庭讯问了二被告人，宣读和出示了被告人在公安机关的供述与辩解、证人证言、相关书证等证据。公诉机关认为被告人詹某1、刘某在购销双方没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票7份，价税合计711142.90元，税额103328.44元。二被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。法定刑为三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。提请本院依法判处。
被告人詹某1、刘某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，当庭自愿认罪。
被告人詹某1辩护人的辩护意见：对起诉书指控詹某1犯虚开增值税专用发票罪无异议。詹某1有以下从轻、减轻处罚的量刑情节：（1）詹某1在被公安机关第一次询问时是证人身份，尚未被采取强制措施，应认定具有自首情节；（2）詹某1在归案后如实交代全部犯罪事实，当庭自愿认罪，具有坦白情节；（3）詹某1介绍他人虚开增值税专用发票，不是虚开和使用增值税专用发票的主体，且虚开次数较少，违法所得极少，社会危害性较小；（4）詹某1没有犯罪记录，一贯表现良好，社会危害性不大。
被告人刘某辩护人的辩护意见：对起诉书指控刘某犯虚开增值税专用发票罪无异议。刘某有以下从轻、减轻处罚的量刑情节：（1）刘某只是受聘于詹某1，帮助詹某1整理开票资料，联系需票方和开票方，虚开发票所需要的手机、微信号、银行卡号、客户信息均由詹某1提供，在共同犯罪中刘某起次要、辅助作用，是从犯；（2）刘某当庭自愿认罪，具有自首情节，没有违法犯罪前科。
经审理查明：2016年下半年，赵某1（已判刑）通过街上代开发票的小广告与被告人詹某1、刘某取得联系。通过赵某1介绍，詹某1、刘某让他人为赵某2（已判刑）挂靠的临沂市前园建筑安装工程有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计631692.10元，税额91784.30元；为许某2（已判刑）的临沂益丰钢管有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计79450.80元，税额11544.14元。詹某1、刘某从中赚取差价。
2017年6月29日，被告人詹某1、刘某被公安机关抓获。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：
1、南宫市公安局受案登记表、立案决定书、破案经过，证实该局在调查赵某1虚开增值税发票一案过程中，通过赵某1供述的上线微信号、手机号，进行分析比对、落地查证相关线索，确定赵某1的上线为詹某1、刘某。2017年6月29日，二被告人被抓获。
2、被告人詹某1的供述，证实他自2016年6月份开始联系虚开发票的“业务”，8月份开始带着刘某一起做，刘某是他雇佣的，他们通过微信、QQ或者电话联系需要开票的客户，客户把开票资料发给他们，他们再通过微信或者QQ联系上线，直接让上家把虚开的增值税专用发票寄到客户那里，他和刘某就是挣取差价。他们给一个微信昵称为“红红火火”的人开过增值税专用发票，他按每张1500元左右收取开票费，他向对方自称姓何，他是“老何”，刘某是“小何”。他让对方把钱打到户名为张某2、彭某的中国农业银行卡里。他的微信昵称是“饶鑫商行（爱联店）”，发票都是在网上找别人代开，每张票挣100元左右的差价。张某1是“铙鑫商行”名义上的法人，他是实际老板，平时张某1只是帮他看店。詹某2帮他整理过几次开票的资料。
3、被告人刘某的供述，证实他和詹某1是表兄弟关系，一起做虚开增值税专用发票的“生意”。通过微信、电话与要票方联系，他的微信昵称是“诚信赢天下2”和“2017直透顺顺”。他们在网上让别人代开发票，每张发票大概挣100元的差价，给微信昵称为“红红火火”的人开过发票。詹某2帮他整理过一两次开票的资料，张某1帮詹某1洗钱。
4、证人张某1的证言，证实他和詹某1是朋友，平常给詹某1跑腿，收寄一些增值税专用发票的快递。詹某1和其妹夫还有刘某一起做“发票生意”。
5、证人詹某2的证言，证实他帮詹某1整理开票资料，就是客户把货物名称、价格、公司信息发过来后，他负责整理，整理好以后交给詹某1，詹某1负责接资料，然后安排单子，让别人虚开发票，詹某1从中挣取差价。
6、赵某1的证言，证实他利用伪基站发送代开发票的信息，有客户想要开发票的话，就拨打他信息上预留的电话，和客户谈好开票价格后，客户把要开票的信息通过微信发给他，他再转发给老何（詹某1）或者小何（刘某），老何、小何开出发票后直接邮寄给客户，客户拿发票去税务局验票，验票通过后客户给他转钱。他给山东临沂自称叫许某1（许某2）的客户开过几次增值税专用发票，小何是按份收取开票费，一份1500元至1800元。他和许某1、老何、小何之间没有真实货物交易，都是通过微信联系，他的微信昵称是“红红火火”，小何的微信昵称是“2017直透顺顺”和“诚信赢天下2”，老何的微信昵称是“饶鑫商行（爱联店）”和“天道酬勤”。
7、许某2的证言，证实他是临沂益丰钢管有限公司的法人代表，该公司又叫育铭物资。2016年的时候一个自称“王发荣”的男子给他打电话，称可以代开增值税专用发票，并且保证是真票，通过验证后才收钱。赵某2是搞建筑的包工头，挂靠在前园建筑安装工程有限公司的名下，经常从他公司购买钢材，后来赵某2让他帮忙开一些发票，他让赵某2提供开票信息和公司账户，他联系“王发荣”，让其开的增值税专用发票，后来赵某2验票通过以后把钱转到他的建设银行账户里，他再转给“王发荣”。他和“王发荣”是通过微信联系的，他的微信昵称是“育铭物资150××××9921”，“王发荣”的微信昵称是“红红火火”。
8、赵某2的证言，证实他是前园建筑安装工程有限公司的项目负责人，挂靠在该公司，以公司的名义对外承包工程，他有一个叫许某2的供货商。2016年10月份他从许某2那里购买钢材，没有开具发票，由于后期不能补开，许某2答应帮忙联系上海的厂家补开，当时许某2说开这些发票要按照价税合计金额的7%收取费用，他让许某2给他开过6张上海增值税专用发票。
9、被告人詹某1、刘某与赵某1、赵某1与许某2的微信聊天截图。
10、调取证据通知书、调取证据清单及调取的临沂市前园建筑安装工程有限公司营业执照、上海增值税专用发票6份（票号07421585至07421588，25361204、25361205），证实6份税票价税合计631692.10元，税额91784.30元。
11、临沂市经济开发区国家税务局稽查局税务处理决定书、行政处罚事项告知书、税务稽查执行报告，证实许某2经营的临沂益丰钢管有限公司因接受上海青泰建筑材料有限公司号码为36215025的增值税专用发票一份，经临沂市经济开发区国家税务局稽查局查处，该公司于2017年9月1日补缴了增值税款11544.14元及滞纳金1316.03元，并交纳罚款11544.14元。
12、临沂市市区国家税务局证明、银行付款回单、完税证明、记账凭证，证实2016年11月9日，临沂市前园建筑安装工程有限公司取得上海锌鲵金属材料有限公司开具的2份增值税专用发票，2016年11月18日取得4份增值税专用发票，以上增值税专用发票已认证抵扣，认证后失控。2017年4月1日临沂市前园建筑安装工程有限公司申报进项税额转出，补缴增值税91784.30元以及滞纳金4910.46元。
13、增值税专用发票电子底账信息查询（已认证）及增值税专用发票（发票号码243××××4151至24384158,24383589、24383590）明细信息，证实以上发票均已认证。
14、调取证据通知书、调取证据清单及调取的户名为曹某、许某2的中国建设银行账户交易明细，证实许某2分6次共存入赵某1使用的曹某账户89277元（含货款）；许某2六次收到赵某2转账190446元（含货款）。
15、河北省南宫市人民法院（2017）冀0581刑初136号刑事判决书，证实因犯虚开增值税专用发票罪，赵某1、许某2、赵某2均被判刑。
16、二被告人的户籍历史证明、饶平县公安局出具的证明，证实被告人詹某1、刘某的户籍登记信息与本判决载明基本情况一致，均已达到完全刑事责任年龄，无违法犯罪记录。
本院认为，被告人詹某1、刘某在购销双方没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票7份，税额103328.44元，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。詹某1、刘某的辩护人辩称二被告人在被公安机关第一次询问时是证人身份，尚未被采取强制措施，如实供述犯罪事实，应认定具有自首情节。经查，本院认为，公安机关在侦办案件过程中已确定詹某1、刘某为赵某1的上线，掌握了二人虚开增值税专用发票的基本犯罪事实，后进行抓捕，二被告人均不具有投案的主动性，辩护人该辩护意见不能成立。二被告人到案后如实供述了犯罪事实，具有坦白情节，依法可以从轻处罚。刘某的辩护人关于刘某系从犯的辩护意见，经查，刘某虽受雇于詹某1，但其积极主动地实施了具体的犯罪行为，不属于从犯，辩护人的该辩护意见不予支持。刘某虽不属于从犯，在整个犯罪中相对于詹某1作用较小，可酌情从轻处罚。关于詹某1的辩护人称詹某1只是介绍他人虚开增值税专用发票，不是虚开和使用发票的主体，且虚开次数较少，违法所得极少，社会危害性较小的意见，根据庭审查明的事实与证据证实，被告人将虚开增值税专用发票的犯罪行为作为“业务”、“生意”来做，居中介绍是该类犯罪的典型行为之一，破坏了社会主义市场经济秩序，严重扰乱了国家的税收管理制度，故辩护人的上述辩护意见本院不予采纳。
综上，根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节，认罪态度及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款第三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人詹某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月29日起至2018年6月28日止。罚金已交纳。）
二、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月29日起至2018年6月28日止。罚金已交纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨奎茂
审 判 员 任映辉
人民陪审员 李同欢
二〇一八年五月二十八日
书 记 员 王和林