广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤01刑初36号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告单位佛山惠通经贸有限公司，地址佛山市禅城区季华五路3号九层903室，法定代表人彭某（已故）。
诉讼代表人某甲，系惠通公司股东，住佛山市南海区。
辩护人车燕燕、潘新翀，广东天胜律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉[2016]10号起诉书指控被告单位佛山惠某经贸有限公司犯走私普通货物罪，于2016年1月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市人民检察院检察员李雄彪出庭支持公诉，被告单位佛山惠某经贸有限公司的诉讼代表人某甲及辩护人车燕燕、潘新翀到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
广州市人民检察院指控：2010年2月至2011年3月期间，苏州虹信国际贸易有限公司（以下称“虹信公司”，已判决）走私进口的105柜美国冻鸡产品，均有头程提单、香港中连公司发票、“高某每周到货通知”以及“朱某1收货记�”等证据证明。其中，2010年11月至2011年2月期间，虹信公司负责人高某（在逃）通过香港中连公司向境外供货商订购美国冻鸡产品，冻柜抵达香港后，由香港中连公司将货物委托给香港启兴食品有限公司（以下称“启兴公司”）代理进口。启兴公司与被告单位佛山惠某经贸有限公司（以下称：“惠某公司”）为长期合作关系，签订了代理进口冻品的合同，启兴公司再将虹信公司的美国冻鸡产品以4000元人民币每吨的价格委托给惠某公司申报进口。惠某公司将冻品在佛山新港报关进口后，直接将货物运至番禺大罗塘交给梁某收（该梁为报关单显示的收货单位“蓬江区潮顺水产品批发远洋店”负责人，实际为启兴公司员工）。梁某核实数量后再将货物交给虹信公司员工朱某1，并将惠某公司账号告知朱某1。朱某1按照虹信公司负责人高某指令从其个人名义开设的银行卡将货款汇入惠某公司的三个账号，这些款项均为虹信公司订购冻品货款（包含美国冻鸡产品），由惠某公司对外付汇至香港中连公司，最后通过香港中连公司将货款支付给境外供应商。
根据调取的银行交易记录显示，在2010年3月至2011年3月期间，惠某曾进口冻品并对外支付货款约6.5亿元人民币。期间从朱某1个人账户汇入该司三个账户的资金有3.8亿元人民币，其中代理结汇货款约3.11亿元，进口关税及增值税约0.7亿元。
惠某公司以包税方式代理虹信公司进口美国冻鸡产品22柜，通过伪报品名报关进口，偷逃应缴“双反税”，经广州海关关税部门计核，惠某公司涉嫌偷逃税款人民币3038887.25元。
为证实上述指控，公诉机关向法庭出示了相关书证、证人证言等证据，认为被告单位惠某公司逃避海关监管，走私进口普通货物，其行为触犯《中华人民共�国刑法》第一百五十三条的规定，应以走私普通货物罪追究刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位惠某公司的诉讼代表人及其辩护人提出：1、认定惠某公司代理虹信公司进口22柜冻鸡产品的证据不充分。2、即使认定惠某公司构成走私普通货物罪，其中有9个货柜经过海关检查或者直接通关，申报物品与检验货物相符，应在涉案金额中予以扣除；3、惠某公司是从犯，应从轻或减轻处罚。
经审理查明：2010年2月13日、4月30日，我国决定对原产于美国的白羽肉鸡产品实施临时反倾销、反补贴措施。从2010年8月30日、9月27日起，对原产于美国的白羽肉鸡产品征收反补贴税、反倾销税。
2010年11月至2011年2月期间，虹信公司负责人高某（另案处理）通过香港中连公司向境外供货商订购美国冻鸡产品，冻柜抵达香港后，香港中连公司将货物委托给启�公司代理进口。因启兴公司与被告单位惠某公司为长期合作关系，签订了代理进口冻品合同，启兴公司再将虹信公司的美国冻鸡产品委托给惠某公司申报进口。惠某公司将冻品在佛山新港报关进口后，将货物运至番禺大罗塘交给梁某（报关单显示收货单位“蓬江区潮顺水产品批发远洋店”，梁某实际为启兴公司员工），梁某核实数量后再将货物交给虹信公司员工朱某1，并将惠某公司账号告知朱某1。朱某1按照高某的指令从其个人名义开设的银行卡将货款汇入惠某公司账号，再由惠某公司对外付汇至香港中连公司，最后香港中连公司将货款支付给境外供应商。
虹信公司通过惠某公司进口美国冻鸡产品22柜，均采用伪报品名的方式报关进口，偷逃应缴反倾销税、反补贴税。经广州海关关税部门计核，惠某公司参与偷逃税款人民币3038887.25元。惠某公司共赚取进口代理费人民币37400元。
以上事实，有下列经庭审质证，本院予以确认的证据证实：
1、书证
（1）惠某公司工商注册资料，证实：惠某公司于2000年4月26日注册成立，经营地点为佛山市禅城区季华五路3号九层903室，法定代表人彭某。
（2）惠某公司出具的报告三份、代理进口货物协议书、交货收据、2010年3月至2011年3月代付代理结汇款清单，证实惠某公司开展代理进口冻肉业务的操作流程以及代理进口冻肉所产生的款项情况说明。
（3）惠某公司自查报告及2010年3月至2011年3月惠某公司代付代理结汇款清单、代付代理税金清单、需收取代理服务费清单、金某（中港）运输有限公司拖运收据、报关单、交货收据等随附资料，证实：惠某公司代付代理结汇款、税金等费用的情况，惠某公司自查报告反映该公司代理进口的货物�冻猪产品。
（4）惠某公司提供的19柜货物报关单及对应提单、发票、装箱单等资料复印件，证实：惠某公司代理进口的19柜货物报关时申报的货物品名均为冻猪产品，收货单位为蓬江区潮顺水产品批发行远洋店。
（5）货物报关单（海关编号为518920101890005163、
18920101890005379、518920111891000983）、海关货物查验记录各三份、报关单查验情况，证实：对应货物的经营单位为惠某公司，收货单位为蓬江区潮顺水产品批发行远洋店，申报单位为佛山市佛港报关有限公司，申报的商品名称均属于冻猪产品。
（6）惠某公司提供的进口冻品清单，证实：该公司2010年3月至2011年3月进口冻品的情况，大部分为冻猪产品，少量为冻鸡产品。
（7）编号为518920101890005212等10个报关单及随附资料的复印件，证人明某签认是惠某公司代理报关进口�美国冻猪，进口货物与中检证书所列货物相符，证实惠某公司将货物以美国冻猪产品向海关申报进口。
（8）惠某公司提供的付汇清单及朱某1转账的相关银行单据，证实：朱某1转账至惠某公司以及惠某公司付汇的情况。
（9）查询存款通知书、朱某1银行查询资料，证实：朱某1将货款汇入惠某公司的情况。
（10）广州海关缉私局调取证据通知书，马某2（中国）航运有限公司、现代商船（中国）有限公司广州分公司、日本邮船（中国）有限公司广州分公司、达飞轮船公司、韩进国际货运代理公司、长荣海运公司提供的有关货柜的头程提单，证实：以惠某公司为经营单位，在佛山新港海关代理申报进口的22柜涉案物品为美国冻鸡产品。
（11）从虹信公司员工薛某邮箱中打印编号为518920101890005212等10个报关单对应的头程提单、香港中连公司发票、卫生证书、提单、原产地证明、“高某每周到货通知”以及朱某1收货、付款记录等资料，薛某签认上述货品名称为美国泰森公司的凤爪等冻鸡产品，其中涉及本案的货柜包括MWCU6696740等22个货柜，香港中连公司发票是虹信公司向美国泰森公司购买冻鸡产品的真实内容，其中金额包括货款和应付中连公司的手续费，虹信公司按发票金额向中连公司付款；“高某每周到货通知”是香港中连公司收到冻鸡产品后将货物抵港日期提前告知虹信公司；朱某1签认收货、付款记录是虹信公司购买冻品后支付给香港中连公司货款和手续费。
（12）广州海关出具的海关核定证明书，证实：惠某公司包税进口的22柜美国冻鸡产品，应缴税额人民币4183485.97元，核定偷逃税款人民币3038887.25元。
（13）协助冻结通知书，证实：广州海关缉私局依法冻结惠通公司�行账号（44×××81）内的人民币1600万元。
2、证人证言
（1）证人彭某的证言：惠某公司是内资民营企业，主要经营进口水果、冻肉、干果等。启兴公司专门做冻品业务，主要是在美国订货运到香港或者国内销售，他们还有代理收货业务，就以启兴公司作为香港收货人。惠某公司与启兴公司签订了代理进口货物协议书，编号2010KH-001，惠某公司代理进口冻品只对启兴公司一家。
我在香港的公司是金某中港运输有限公司（以下称“金某公司”），负责人莫某。货柜到港之前，启兴公司会提前将货物资料交给金某公司，由金某公司准备相关报关报检申请。货物到达香港后，金某公司安排拖车去码头或者拖吉柜去货场装柜，在给提柜纸时，将货物相关资料和报检申请交给司机，由司机将货物拖去中检公司报检，中检后装船运往大陆，在离港14天�，船公司会自动向香港海关申报。货物相关的资料都是随船的，到达佛山新港后，储某副经理明某负责在码头报关、报检。清关之后，储某会安排车辆将货物运到佛山澜石冷冻厂，等待商检查验。放行后，储某负责运输的马经理会与潮顺公司梁某联系，将货物运到梁某指定的冷库交货，司机将签收单交回公司，就完成了整个运输过程。启兴公司有货物要进口时，会先将货物的质检合格证明、原产地证明、合同、发票、装箱单等资料的副本传真到金某公司，原件跟大船一起到香港，之前申报中检的时候用副本就可以了，二程装船的时候，要求必须都是原件。所有资料都是启兴公司提供，金某公司只是按照资料填写申请。在香港提单的交接也是一样的，头程提单随大船到达香港，在香港提货、装船之后，二程提单随船一起运到国内，在国内申报进口就可以了。货物离�后，金某公司会将质检合格证明、原产地证明、合同、发票、装箱单等资料的副本先传真到惠某公司储某，由储某明某负责安排人员填制报关单，都是按照金某传真过来的资料填写，等货物到港后，就有正本可以进行报关报检了。货物清关之后，将货物交到收货人指定的冷库，这有签收单的。签收单由司机填写，包括品名、数量、柜号、车牌等信息，在交货之后，由收货人签名，最后交回公司财务部门，财务部门根据这个签收单收取相关费用。我公司有留存签收单。货物在香港期间，相关的费用，包括运费、船费都是由金某公司收取，惠某公司是不介入的。在货物到达国内码头之后，码头负责清关的人员会垫付相关的报关、报检、关税、运费等，然后将收费单据交给财务部门。货物送达后，司机将签收单交回公司财务部门，货物的整个运输流程结束，财务部门会与启兴公司对账，对账之后，启兴公司会与潮顺公司联系，潮顺公司安排货主汇钱给我公司。货主付给惠某公司的费用包括清关费用、代理费用、税款以及付汇的货款。我公司付汇没有另外收取手续费，是正常结汇。财务部门对完数之后，跟海关部门和启兴公司、潮顺公司就没有手续要办了，其他都是跟税局的手续。我公司不知道潮顺公司的货主有哪些，我们只跟潮顺联系货物拖去哪里交给谁。有一些货柜直接从大船下来后，直接去香港码头拖柜，运去中检直接报检，这部分货物主要是美国冻猪产品，巴西、阿根廷的冻鸡产品，还有一些欧洲的冻品。上述直接到码头提柜的货物没有美国的冻鸡。
报关单号为518920101890005212的货物是我公司进口的，收货单位是蓬江区潮顺水产品批发行远洋店，进口口岸是佛山新港。报关单、合同及提单上显示这柜货物是美国冻�产品，而这份报关单所附日本邮船（中国）有限公司的三份提单，提单号分别为NYKS6061156003/4/5,上面写收货单位是香港中连公司，品名为冻鸡。事情是这样的，惠某公司与香港中连公司没有业务往来。由于我公司只对启兴公司，所以香港其他公司会将单交给启兴公司，由启兴公司再与我公司联系代理进口。2010年，由于政策原因，国内冻品不能进口，在香港货场堆积了很多美国冻猪。后来政策改变，这些冻猪可进口到国内，但美国冻猪需要美国冻品柜装货，才可以通关中检，在这种情况下，就出现一些美国冻品柜在香港卸货后，吉柜继续使用，到冻品货场装入美国冻猪，以保证美国冻猪和美国冻柜一致这种情况。向中检申报时，需要提供头程提单，所以在向中检申报之前，已经将头程提单上的品名由冻鸡改为冻猪，至于头程提单上的品名是谁改的我不知道，启兴公司�我单证时已经是这样了。上述三个货柜从香港到佛山新港报关，事实上装的是冻猪产品，因为我公司负责报关、报检，而且要打通道查验，清关之后还要运去澜石等检验检疫再查，所以肯定是冻猪产品。我不知道这些货柜原本装的美国冻鸡产品是谁的货物。中连公司肯定知道美国冻鸡是谁的货物，中连是这些美国冻鸡的香港收货人。专门做美国冻鸡产品的人会主动找启兴等公司，问是否需要吉柜来装美国冻猪产品，如果启兴等公司要租这些美国冻柜，做冻鸡产品的人就可以省下运费，从码头提柜、运输到指定货场、再从指定货场拉走吉柜、再到吉柜从大陆返回送到船公司，整个过程几千元的运费，全部是由启兴这些租柜公司承担。
惠某公司只为启兴公司代理进口冻品到内地，货源都是启兴公司联系并发货的，惠某公司从未代理进口美国冻鸡产品。惠某公司与虹信公司并无直接业务来往。虹信公司与香港启兴应该是合作关系。我不认识江苏虹信公司的朱某1。经自查，我公司在2010年1月份到2011年3月份期间，代理进口了大量冻品，对外支付的货款约有6.5亿。另外，从朱某1个人账户汇入我司三个银行账号的款项应该有3.8亿元左右，都是通过我司付汇出去的，都是正常付汇到启兴公司指定的账户上，并没有直接付汇到美国。朱某1汇入我司银行账号的是我司代理进口冻猪产品或巴西等南美国家冻鸡产品的货款。惠某公司受香港启兴公司负责人洪某1委托，曾代理进口香港启兴公司在香港发货的美国冻猪产品和巴西等南美国家冻鸡产品。
办案部门核实虹信公司在涉嫌走私进口的美国冻鸡产品中，有19柜是惠某公司作为经营单位代理进口的，我司前期已进行核实，这19柜确实是美国冻猪产品，不是美国冻鸡产品。当时是为了节省费用，利用香港14天的货柜免租期，借用了上述19个原来装过美国冻鸡产品的吉柜，并将原来的头程提单品名美国冻鸡相应更改为美国冻猪，虽然船公司的原始提单显示是美国冻鸡产品，但实际进口到国内的货物是美国冻猪产品。真正的美国冻鸡产品到达香港后，具体如何进入到国内，由谁负责交付给虹信公司收货，我司并不知情。虹信公司通过惠某公司对外付汇的应该是美国冻猪产品的货款，其他涉及美国冻鸡的货款不可能通过我司对外付汇。
海关要求单证相符，报关也要使用真实的单证资料，这个我是知道的。我公司进口的美国冻猪产品，使用了假的中检证和头程提单，是为了进口香港积压的冻猪产品，同时能够满足出入境检验检疫的要求。单证上的品名和实际货物肯定是相符的，使用不真实的中检证和头程提单，目的不是为了偷逃税款，�事实上是违反了海关规定，我司愿意接受处罚。
彭某签认了《金某（中港）运输有限公司拖运收据》、惠某公司与启兴公司签订的代理进口货物协议书。协议书内容：启兴公司委托惠某公司代理进口冷冻鸡、猪、牛副产品。启兴公司确认本协议所涉的“乙方指定的收货人”、“乙方指定的付款人”、“乙方委托付款人”均是指蓬江区潮顺水产品批发远洋店。惠某公司收取启兴公司代理手续费1700元/柜。
（2）证人洪某1（启兴公司董事长）的证言：我公司委托惠某公司进口的MWCU6764486等19个货柜，货物流程是这样的：首先由启兴公司委托金某公司承运，并把所有拖柜所需的文件及中检申报文件交金某公司，金某公司按启兴公司的指示从香港国际码头将重柜拖至中检场办理中检，检验后拖至中连公司指示的货柜卸货。卸货完毕后，货柜场通知我启兴�司，由金某公司取回吉柜，金某公司根据启兴公司的指示将吉柜拖到浩辉仓储码头装货。上述过程中，有两种情况导致头程提单与申报进口时品名不一致。一是在办理中检时，美国冻鸡产品使用冻猪品名去中检，这样就拿到美国冻猪的中检证，二是上述19个货柜是向中连公司租用的，所以需要将重柜拖到中连公司指定的货场卸货。
头程提单显示是美国冻鸡，但进口申报为美国冻猪，这是因为在2010年，因政策问题，国内冻品不能进口，在香港货场堆积了很多美国冻猪，但吉柜已经还回船公司。后来政策改变，这些冻猪要进口到国内，但是中检要求美国冻猪需要美国冻品柜装货，才可以通过中检，于是一些美国冻品柜在香港卸货后，吉柜继续使用，到冻品货场装入美国冻猪，这样就保证了美国冻猪和美国冻柜的一致。因此在中检时就先使用假的冻猪品名申报�然后将货柜拖到指定的货场卸货后，装入冻猪就正常进口到国内了。我公司只是租借香港中连公司原本装美国冻鸡的货柜。中连公司与我公司属于同行，也在香港做代理进口生意，也有冻品。但是中连的冻品通过惠某公司进口，就需要通过我启兴公司，因为惠某公司代理进口的冻品只对我启兴公司。代理进口中连公司的冻品，货款由我在国内委托人蓬江区潮顺水产品批发行远洋店收齐之后，划入惠某公司指定账户，然后再根据实际的收款公司分别转出去，中连的货款就转给中连。
启兴公司主要代理大陆客户冷冻食品在香港的转换单和货款交接，就是大陆客户向国外供应商订货后，国外供应商将产品发运到香港，收货单位为我公司，我公司负责跟进落实船期、下船等事宜，另外还负责这些货物在香港的进出口手续，等客户将货款付到后，我公司就将相应的提单、原产地证、卫生证等单证交到惠某公司等运输公司，由这些公司负责运输、进口申报及送货给货主等。我公司有帮高某代理，他大部分是找香港的中连公司、亚州公司、大昌公司等代理，这些公司会把一些货转给我公司做。转给我公司的这些货都是手续齐全，可以在大陆报关进口的，我司在香港负责办理进出口手续，后再将这些货交惠某公司运输并负责国内进口事宜。高某的货物主要是美国、加拿大冻猪产品，巴西鸡肉、牛肉产品也有少量。
中连公司交给我司代理的高某进口的冻品大部分是美国冻猪产品，没有美国产的冻鸡。5212号报关单中的货物是我司委托惠某公司代理进口的。我司没有见过该份报关单中的实际货物，只是根据中连公司给的资料做好报关用的合同、发票、装箱单等报关资料，交给惠某报关，不用具体去看货。我司在收到该票货物�头程提单后直接转给惠某公司，我司不会去更改头程提单。5212号报关单中的提单应该是中连公司交给我司之前就改过了，该份报关单中的合同、发票、装箱单也是中连公司做好并盖章给我司的，我司只是核对数据有无问题。
洪某1提供并签认启兴公司与惠某公司签订的代理进口货物协议书复印件，编号：2010KH-001。
（3）证人伍某（惠某公司财务经理）的证言：我公司在农行、建行、招行开设的三个账户（农行44×××68、建行44001668635059000481、招行757900241210812）是我公司日常经营的常用账户，基本上支付关税、结汇、收取代理费等各项费用都是通过上述几个账户进行。
我司代理进口冻品生意的财务流程：香港方面发货后，业务部门将货物清关之后，交到香港供货商指定的蓬江区潮顺水产品批发远洋点，等到货物交付之后，相关的财务工作�要开展。蓬江潮顺水产会不断与我司财务部门沟通，有款项打入我公司账户后，潮顺水产会与我财务部门沟通确定是什么款项，比如结汇款、税款、代理费等，我公司财务也会开具相应的收据、发票给潮顺，等到所有款项收齐，这笔业务也算结束。潮顺水产没有固定的账户付款到我公司。只要潮顺说明某笔款项是他们公司的，那对于我们财务人员来讲，谁付款过来都一样，不会特别留意。
朱某1应该是潮顺公司的客户，他汇过来的款项都是与潮顺公司对过账的。这些款项基本都是结汇款。朱某1汇到我公司的结汇款都是结汇去了香港的供货商。潮顺水产将结汇款转到我公司账户后，一般我们就会按照报关单和合同上的供应商资料尽快结汇出去。结汇使用的报关单是使用我惠某公司的报关单。
我公司没有自己进口、销售冻品。我不认识朱某1，公司�朱某1也没有业务往来。因为我公司代理潮顺水产进口冻品，经营单位是我公司，所以必须由我公司付汇出去。我公司帮潮顺水产付汇出去没有收取代理费用，都是按照银行的汇率和手续费正常付汇，没有单独收取其他费用。我公司代理潮顺进口的冻品都是冻猪产品，没有美国冻鸡产品。我公司收取的代理进口费是人民币1700元/柜。
（4）证人雷某（潮顺水产批发行经理）的证言：潮顺水产批发行的老板是谭活潮。我公司没有经营冻品，潮顺水产品批发行远洋店是我司在2009年远洋水产品市场开业时在那边AB区开的档口，现在没有经营，开业没多久因为生意不好就关门了，后来档口租出去给人当仓库用，现在也没有租了。当时租档口的人叫浩仔，租了大概几个月的时间。我不清楚他租档口做什么用。我公司没有通过惠某公司在佛山新港进口冻猪、冻鸡。
江门市工商行政管理局提供的蓬江区潮顺水产品批发行远洋店工商登记资料，证实：潮顺水产批发行的经营者谭活潮，成立日期2009年8月12日，经营范围：批发冷冻食品。
（5）证人明某（惠某公司进口部副经理）的证言：我公司所有进口货物都在佛山新港码头进口，我常驻码头，负责公司进口货物的报检、报关业务。我公司有运输船队，一般我司进口货物都是我司船队负责运输，船运货到码头后，我或者下属员工会去船上拿商业发票、装箱单、中检证等随船资料，之后将资料拿去我公司委托的佛港报关有限公司整理，由报关行负责输入、打印相关报检、报关单证，先进行报检工作，检验检疫审查合格后会出具通关单，之后我们再将货物的纸本报关单、装箱单、发票、合同、报关委托书、二程提单及通关单等资料向海关申报，海关审核出具税单后，我们就将这些资料交给海关值班科长，由海关决定查验或放行。海关决定查验后，会出一份查验通知单，我们负责联系码头将货柜拖到海关指定的查验区，查验区有海关监控视频，我们按查验单上指令开柜、卸货、打通道等后电话通知海关查货，一般都是一个关员带二个武警来查验，海关查验正常后就会放行，之后我们就去码头办理提货手续，然后凭海关放行提单及码头作业单去闸口办出闸手续，之后我们将货拉到检验检疫指定的冷库，检验检疫对进口冻品还要做一个后续的监管。检验检疫合格后，我们再去办理货物的出库手续、装柜，锁上我们自己的商业封条，之后这块工作就移交我司储某，由他们负责运送至指定地点。
2010、2011年我公司所有进口冻品的收货单位都是蓬江区潮顺水产品批发行远洋店，这些冻品都是我公司代理香港客户公司进口的，远洋店是这些香港供货商指定的收货单位。我从装箱单、发票上看到的客户有香港中连公司等公司，这些是老板去谈的，具体有哪些香港公司我就不清楚。
我公司代理客户进口冻品的税款由我公司先行垫付，之后客户将相关税款支付我公司，具体情况要问财务。
冻品通关之后由储某联系，据我所知，冻品一般都是运到番禺大罗塘冻品市场。我公司储某由马某1经理负责。我不知道虹信公司，不认识高某、朱某1。
（6）证人马某1（惠某公司储某经理）的证言：我公司一直都有做冻品业务，但冻品属于比较小份额的业务，主要还是做水果业务。冻猪、冻鸡都有，冻鸡比较少，大部分都是冻猪，但冻品的原产地不清楚，储某只负责送货，其他不用理会。
货物在佛山新港清关之后，储某安排拖车，拖至澜石冷冻厂，等待出入境检验检疫局查验�化验货物。检验检疫局出具检验合格证明，出具放行条，我就会联系潮顺公司梁某，告诉他有货柜放行，询问送货到番禺大罗塘哪个冷库。梁某会告诉我，然后我安排司机送货，货物送到之后，潮顺公司会安排人签收，我公司拖车司机拿签收条，返程，清洗货柜，交还货柜给码头，整个储某工作就完成。卸货过程中没有出现异常，这些货柜都是在检验检疫局指定的冷冻厂接受过检查的，有些货物要卸货进检验检疫指定仓库等待化验结果，有些货柜要打通道检查。每柜货物都要检查。
在澜石冷冻厂，检验检疫部门查验时，我们才看到货物。一般都是冻猪产品，也有冻鸡，但是比较少。我不是很清楚原产地，也没有留意。
货物在码头经过海关和检验检疫局查验之后，由于货物还需要到澜石冷冻厂接受检查，检验检疫部门会加上一个封锁，等货物到�澜石冷冻厂，检验检疫部门核对封锁，无异常才进行查验。等到货物合格可以离开澜石冷冻厂时，我们公司自己也会加上一个封锁，防止司机中途做手脚，并且将封锁号告知潮顺公司，这样潮顺在收货时，核对封锁号，无误后正常收货。
我不知道真实货主是谁。第一次和潮顺公司梁某联系是我司业务部门告诉我的，后来熟悉了，而且冻品的收货单位都是潮顺，就直接联系了。储某不需要代收货款或拖车运费。我不认识高某、朱某1、朱某2兴。
（7）证人梁某的证言：我之前一直有做冻品生意，2009年租下潮顺公司在江门远洋冷库的档口，以潮顺公司的名义对外经营。几年前认识了香港启兴的老板洪某1，开始在国内帮他收发货、跟进货款。启兴公司的冻品都是通过惠某公司代理进口的，所以我接收惠某公司代理进口冻品。
启兴公司有冻品要进口时，公司文员会发传真给我，传真的内容包括香港货物起运日期、序号、柜号、封条号、物品品名、件数、重量、收货人姓名及电话等。我根据上述资料联系收货人，询问货物的送达地点。惠某公司办理完通关手续后，他们公司的马某1经理会联系我，我将货物的送货地点告诉他，马某1会安排送货过去，我的伙计胡某也会到送货现场，同收货客户清点对数，然后通知启兴公司货物已收到并清点。
启兴公司需要收货款时，黄小姐会告诉我，我就联系相应的客户，让客户将钱汇到惠某公司的账户。
潮顺档口只是负责一些零售和批发，但销售的货物跟启兴和惠某公司没有关系，只是启兴公司的货物通过惠某公司进口时，使用的收货单位是蓬江区潮顺水产品批发行远洋店。惠某公司报关进口并由我负责收货的冻品以冻猪产品为主，还有少量的巴西�鸡产品，没有美国冻鸡产品。我在2010年3月至2011年3月期间，共经手惠某公司代理进口的冻品货柜大约有2000个，于没有单独的记录，没有准确的数据。我经手的由惠某公司代理进口的冻品，主要送到番禺大罗塘冻品市场。我经手联系的收货人比较多，主要有朱某1、谭某、陈尾珠、郑某等人。朱某1的货物主要是猪副产品，有少数的巴西鸡产品。朱某1的货款收取流程是一样的，我或者我的伙计找到朱某1，有时给现金，有时是直接转账，总之我按照启兴公司提供的账数，找朱某1收齐之后，最后都转入到惠某的账户。惠某公司的账号我不记得了，只记得佛山的三家银行的账户，有建行、农行和招行。我经手的收货人没有纸质记录，虽然每笔业务我会简单记录，但是月结之后就没有保存。
启兴公司的客户主要有朱某1、谭某、陈尾珠、郑某等人。我只有郑某的联�电话，郑某应该是做冻猪产品的，我经手的货物主要是冻猪，冻鸡很少。
启兴公司老板洪某1平均每个货柜给我1000元人民币的代理费。启兴每月与我对账，支付我代理费。朱某1在大罗塘有个档口，我一般都是和他联系，送货或要收货款时我都是联系他的。潮顺公司的谭活潮、雷某没有参与我这块业务，我们只是向他们租了这个档口。
（8）证人胡某的证言：我跟着梁某一起做事，梁某从2009年开始在江门租了潮顺公司的档口，名叫蓬江区潮顺水产品批发行远洋店，做冻品批发生意。到了2010年底，梁某认识了香港启兴公司的“洪哥”，之后我们就受启兴公司委托，在江门、番禺两地代理收发冻品、跟进货款事宜。
受启兴公司委托代收的货都是由惠某公司代理进口的。我根据梁某安排去点货，报关单上显示经营单位是惠某公司，收货单位是我们蓬江区潮顺水产品批发行远洋店，点好数量后我把结果报给梁某。
启兴的货主要都是进口到番禺大罗塘，有货到的时候，梁某会给我一份资料，上面有柜号、品名、件数、联系人及电话等资料，我与资料上的联系人取得联系，问他货到了，什么时候到哪个冷库卸货，确定之后，就等拖车司机联系我。货到了大罗塘之后，我在现场负责清点货物，与货主交接，然后货主写个收条给我，我把收条再交给梁某，我这块的工作就完成了。我经手的货物主要都是美国冻猪产品，也有少量的巴西鸡。我们经手交给朱某1的货应该都是冻猪产品。
代启兴收货款，一般是梁某通知我要去哪几家货主收货款，每家收多少钱等，我就过去收，一般是让货主转账到惠某公司的账户，有时货主也会给现金，由我们存到惠某公司的账户。货款收到后，我将银行交易凭�给回梁某。
惠某公司没有支付费用给我们，是香港启兴给我们的代理费，具体多少钱我不知道。
（9）证人朱某1（虹信公司员工）的证言：我公司从2010年开始对外购买的冻品，包括冻猪、冻鸡（巴西、阿根廷、美国）。按照老板高某的安排，货款都是由惠某公司支付给香港中连公司，再由中连公司付给冻品生产商，每次打款高某会通知我具体数额及惠某公司账号，我再从我的账户（公司用）网上转款给惠某，具体数额以银行交易为准。我公司给报关公司的费用另外结算。我付款到惠某公司账户的钱有美国冻猪、加拿大冻猪、巴西、阿根廷冻鸡和美国冻鸡产品的货款。一般货到香港之前，老板高某会让我把向美国供应商订购的冻鸡产品的货款汇到惠某公司，通过惠某公司付汇到香港中连公司，再由中连付款给美国供应商。2010年3月至2011年3月通过�某公司付汇的总数我不记得了，一、二天就有一次付款，每次都有几十上百万元，我公司所有进的美国冻鸡都是通过惠某公司付汇的。
“小梁”应该是启兴公司的，我公司让他们帮忙进冻猪产品，货款也是通过惠某公司对外汇付的。
（10）证人莫某（惠某公司员工）的证言：金某公司主要负责在香港码头帮助启兴公司做进口冻品的中检报检和物流运输。正常的进口冻品货物运到香港由金某公司派车去码头拖集装箱，要在一个小时内去香港中检报检，报检的时候要提供头程提单、拖柜纸、卫生证、申请表。中检检查完提供封箱纸、封箱锁、中检证，我们凭借中检证就可以将货物装船运往大陆。有时会有调换冻品货物的情况，例如：我们按照中检的要求从码头拖运出集装箱要在一个小时之内报中检，我们是派一辆车去码头拖出集装箱A，同时派出另�辆车去拖运已经提前装运好冻品的集装箱B,B柜的封箱锁、柜号完全仿制A柜，然后拖B柜的司机拿到拖A柜司机的标有拖出码头时间和柜号的拖柜纸和伪造的头程提单、伪造的原产国卫生证去中检报检，中检是不开箱查验的，只看纸本资料，所以我们这样就成功调换了货柜，把B柜货物报检后运往大陆。调换两柜没有固定的场地。两部车都停在路边，司机把报检资料交换一下就可以了。拖车纸上有车牌号码，但是中检一般都不看的。
中检检查时只看拖箱纸，不对货物进行称重，而且即便是称重也不怕，因为B柜报中检所需的材料上面，品名和重量已经伪造成和B柜实际装载货物一致了。我们用来调换的B柜是启兴公司提前准备好指定给我们货柜位置，拖A、B柜的司机提前约定好位置交接拖柜纸。拖A、B柜的司机，启兴和金某都安排。我们不知道启兴公司是如何准备�。一般B柜的货物都是中检禁止进口到中国大陆的货物，才使用调换货柜骗取中检的方式进口。启兴公司通过金某和惠某进口的货物存在上述换货的情况，我是知道的，但我没有具体经手。我在香港代理启兴公司进口货物期间，不存在中检后调换货柜内冻品的情况。启兴公司通过金某和惠某进口的货物，只存在中检前使用道具柜更换货物的操作手法。
梁某是启兴公司在国内收货的，我刚入行的时候就认识他，但是业务上并没有什么联系。
对于辩护人提出现有证据不能认定惠某公司参与走私22柜美国冻鸡产品的意见，经查：（1）马某2（中国）航运有限公司、现代商船（中国）有限公司广州分公司、日本邮船（中国）有限公司广州分公司、达飞轮船公司、韩进国际货运代理公司、长荣海运公司提供相关货柜的头程提单证实，以惠某公司为经营单位�在佛山新港海关代理申报进口的涉案物品为美国冻鸡产品。（2）虹信公司员工薛某提供并签认的中连公司发票、“高某每周到货通知”、高某应付中连货款等单据证实，中连公司根据虹信公司高某的委托，向境外供应商订购美国冻鸡产品并运抵香港，在货物到港前通知虹信公司支付货款和手续费。（3）报关单及对应提单、发票、装箱单等资料证实，虹信公司通过中连公司订购的美国冻鸡产品已通关入境，虽然申报入境的货物品名并非冻鸡产品，但报关单据的货柜号码和每柜编号与头程提单、中连公司发票显示的供应商发货的货柜号码和每柜编码一致。（4）虹信公司员工朱某1的证言及签认的收货、支付记录证实，虹信公司通过惠某公司进口的22柜冻鸡产品已经收货并付款。（5）惠某公司的负责人彭某虽然否认走私，但承认惠某公司代理启兴公司进口冻品时使用了�的中检证和头程提单；证人莫某也承认启兴公司通过金某、惠某公司进口的货物存在换货，使用虚假头程提单、原产国卫生证等去中检报检，骗取中检证的情况。综上，上述证据相互吻合、印证，足以证实虹信公司通过中连公司进口美国白羽肉鸡产品，再通过启兴公司委托惠某公司报关走私冻鸡产品入境的事实。辩护人该意见据理不足，不予采纳。
2、关于辩护人提出有9个货柜的货品，海关对其中5个柜进行抽查，品名、原产地均与申报相符，即冻猪产品申报属实，其余4个柜直接放行，这9个货柜属合法进口，相应的税款应予以扣除的意见，经查，海关查验只是抽检部分货物，未能及时发现走私行为亦属正常，该9柜美国冻鸡产品伪报为冻猪产品报关进口的证据正如前述所列，足以认定属于走私行为。辩护人该意见与事实不符，本院不予采纳。
本�认为，被告单位惠某公司逃避海关监管，走私进口普通货物，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控惠某公司犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告单位惠某公司在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚。惠某公司与虹信公司属于共同犯罪，对偷逃税额人民币3038887.25元负连带责任，违法所得依法予以追缴。辩护人提出惠某公司是从犯的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第五十二条、第五十三条、第二十七条、第六十四条以及《最高人民法院最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条的规定，判决如下：
一、被告单位佛山惠通经贸有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币四十万元（罚金自本判决发生法律效力之日起一个月内向本院缴纳）。
二、追缴本案的违法所得人民币3038887.25元，予以没收，上缴国库（由广州海关缉私局执行）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 梁 敏
审判员 邵军锋
审判员 唐军国
二〇一七年八月三十一日
书记员 陈晓兰