湖北省鄂州市华容区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）鄂华容刑初字第00090号
公诉机关鄂州市华容区人民检察院。
被告人詹某某，男，身份证号码422××35，汉族，湖北省蕲春县人，大学文化程度，鄂州市某某医药开发有限公司（原湖北葛店开发区某某生物工程有限公司）法定代表人，户籍所在地湖北省某某县大同镇大同街015号，现住武汉市某某区虎泉街343号。因涉嫌犯伪造金融票证罪，于2003年7月22日被湖北省葛店经济技术开发区公安局刑事拘留，因涉嫌犯虚报注册资本罪，于同年8月25日被逮捕。2003年11月21日被鄂州市华容区人民检察院取保候审。2003年12月13日鄂州市华容区人民检察院作出对被告人詹某某不起诉的决定。2013年7月30日鄂州市华容区人民检察院作出撤销不起诉的决定。2013年8月16日，被告人詹某某被湖北省葛店经济技术开发区公安局取保候审，同年10月18日被本院取保候审。
辩护人廖某，女，系被告人詹某某之妻。
鄂州市华容区人民检察院以鄂州华检刑诉（2013）65号起诉书指控被告人詹某某犯虚报注册资本罪，于2013年10月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。鄂州市华容区人民检察院指派检察员饶某某出庭支持公诉，被告人詹某某及其辩护人廖某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2001年4月，时任武汉汉九生物工程有限公司（以下简称武汉汉九公司）法定代表人的被告人詹某某作为公司发起人拟在湖北省葛店经济技术开发区设立公司。为迎合湖北省葛店经济技术开发区管委会吸引投资的优惠政策，詹某某决定注册湖北葛店开发区汉九生物工程有限公司（以下简称葛店汉九公司），拟注册资本1000万元。
在注册过程中，被告人詹某某指使詹某甲、何某等人提供虚假证明材料，虚报注册资本960万，欺骗工商部门登记注册：
1、詹某某指使柏某某虚开购买58万元机械设备发票，作为柏某某出资。
2、詹某某指使詹某甲伪造武汉健民药业集团股份有限公司（以下简称武汉健民公司）的专利技术合同、四张武汉汉九公司支付给武汉健民公司专利技术转让费总面值210万元的转账支票存根，将权属武汉健民公司的无形资产——功能配方技术，伪造刘某的签名挂在刘某某的名下，作为刘某出资。
3、詹某某还指使他人在商品调拨单等单据上伪造武汉汉九公司副经理吴某某及会计朱某某的签名，将532.5万元糖果等产品及159.5万元包装物分别划拨给詹某某及詹某甲，二人将以上共计692万元物品作为个人实物出资。
2001年5月19日，鄂州融信会计师事务有限公司出具《验资报告》，葛店汉九公司“截止至2001年5月18日止，实收资本1000万元”。2001年5月25日，葛店汉九公司经鄂州市工商局登记设立，注册资本人民币1000万元。
另查明，詹某某于2001年5月17日从武汉汉九公司将40万元汇入彭某某银行账户作为彭出资，待验资后又将此款从葛店汉九公司抽逃转出。
被告人詹某某于2003年10月8日向检察机关举报湖北省葛店经济技术开发区管委会干部涂某收受贿赂，经调查核实后，检察机关依法对涂某收受贿赂行为进行了处理。
公诉机关为指控上述事实，向本院提供证据材料如下：1、辨认笔录；2、验资申请书、实物监盘表、商品调拨单、实物及包装物清单、实物及包装物移交清单、存货出资清单、固定资产出资清单、发票、合同书、领款单、武汉市商业银行转账支票存根、证明、验资报告、武汉汉九公司资产负债表、总分类账、汉九工业园实际投资明细表、湖北今朝会计师事务有限公司审计报告书、武汉汉九公司营业执照、葛店汉九公司营业执照、举报信、立案决定书、户籍证明函等书证；3、鉴定意见；4、证人詹某甲、刘某、柏某某、吴某某、朱某某、何某、彭某某、程某某、涂某、王某某、邱某某、陈某某、张某某等人的证言；5、被告人詹某某的供述及辩解。
公诉机关认为，被告人詹某某指使他人使用虚假证明文件，欺骗工商部门取得公司登记，虚报注册资本960万元，数额巨大，应以虚报注册资本罪追究其刑事责任。被告人詹某某案发后揭发他人犯罪事实，查证属实，系立功。
被告人詹某某及其辩护人的辩护意见：起诉书的指控违背事实。1、柏某某58万虚报注册资本不是他指使的。柏某某参加了公司注册全过程，58万发票是柏某某交给何某的，其承诺购买设备而没有购买，应由其自己负责。2、武汉健民公司实际收取了武汉汉九公司210万元无形资产使用费，制作210万的技术转让合同、收据、支票存根的依据是真实的，上述资料没有作为验资文件，且该210万元已被减掉。3、商品调拨单等单据是真实的，今朝会计师事务所的审计报告是虚假的。划拨的692万元成品及包装物的权属来源真实合法，清点交付过程真实合法，销售回款用于葛店汉九工业园建筑等，金额相符。4、彭某某的出资用于葛店工业园庆典支出。5、本案已过追诉期。为此应判决无罪。
被告人詹某某为支持其辩解，向法庭提供了委托书、承诺书、不起诉决定书、扣押物品清单、关于股东刘某以210万元无形资产（技术）出资的说明、备忘录、申请书、郑重声明、验资报告、行政判决书、协助执行通知书、武汉汉九公司董事会决议、入库单、工业园库存明细、葛店汉九工业园前期费用明细、葛店汉九工业园奠基典礼计划及奠基典礼照片、收条、协议书、托运单、民事调解书、审计资料登记记录、记账凭证等证据材料。
经审理查明，2001年4月，时任武汉汉九公司法定代表人的被告人詹某某作为公司发起人决定在湖北省葛店经济技术开发区注册成立葛店汉九公司，拟注册资本1000万元。
在注册过程中，被告人詹某某指使詹某甲、何某等人提供虚假证明材料，虚报注册资本268万，欺骗工商部门登记注册：
一、被告人詹某某指使柏某某虚开购买58万元机械设备发票，作为柏某某出资。
上述事实，有如下经庭审质证、核实的证据予以证实：
1、武汉市商品批发统一发票，证实柏某某提供购买584000元机械发票一张。
2、固定资产出资清单，证实2001年5月15日何某作为接收人接收柏某某的机械设备，共计金额为584000元。
3、证人柏某某的证言，证实他是按詹某某写的设备清单出具发票的，准备在工业园竣工投产的时候到位的。葛店汉九注册成立后，他找何某将他公司开具的58万元设备原始发票收回了。
4、证人何某的证言，证实柏某某出资是按詹某某拟好的设备清单后出具的一张58万余元的发票。后将发票复印件提供给融信会计师事务所作为验资资料，并在固定资产出资清单上签名的。在验资事项上公司没有委托，后来到工商部门注册登记时，公司才有书面委托。
5、被告人詹某某的供述，证实柏某某是准备投资，等工业园做好了，就投过来，当时没有投入。同时证实他安排何某与詹某甲找工商局、会计师事务所咨询需要提供什么资料就叫他们提供什么资料先将公司注册起来。
本院认为，上述证据证实被告人詹某某指使柏某某虚开购买机械设备发票，并在明知柏某某没有实际出资的情况下，仍指使何某等人用虚开的机械设备发票作为柏某某的出资用于验资。被告人詹某某提供的委托书、承诺书不能证实其没有指使他人的目的。故被告人詹某某辩称柏某某58万虚报注册资本不是他指使的的意见，本院不予采纳。
二、被告人詹某某指使詹诗刚伪造武汉健民公司的专利技术合同、领款单、四张武汉汉九公司支付给武汉健民公司专利技术转让费总面值210万元的转账支票存根，将权属武汉健民公司的无形资产功能糖配方技术，作为刘某的出资。
上述事实，有如下经庭审质证、核实的证据予以证实：
1、武汉健民集团健乐食品厂与武汉汉九公司于1999年12月28日签订的合同，证实武汉健民公司与武汉汉九公司有过产品开发合作关系及产品代理关系。
2、武汉健民公司与武汉汉九公司于1998年5月1日签订的合同书，内容为武汉健民公司愿意将功能糖配方独家转让给武汉汉九公司，转让费为210万元。
3、武汉健民公司领款单四张，内容为武汉健民公司王某某于1998年5月1日、1999年12月28日、2000年5月27日、2000年12月25日领技术转让费共计210万元。
4、武汉市商业银行转账支票存根四张，收款人为武汉健民公司，金额共计210万元，用途为技术转让费。
5、武汉健民公司证明，证实其公司至今未收到武汉汉九公司技术转让费210万元。
6、证人王某某的证言，证实武汉健民公司与武汉汉九公司有过合作关系，最初签订合同的时间是1998年12月28日，合同约定由武汉汉九公司对武汉健民公司的产品进行总代理。同时证实武汉健民公司与武汉汉九公司于1998年5月1日签订的合同书上王某某及四张领款单的签名不是其本人所签。
7、证人詹某甲的证言，证实武汉汉九公司与武汉健民公司有过合作关系，武汉汉九公司经销其品牌，使用其功能配方，每年向武汉健民公司交纳使用费，无形资产属于武汉健民公司的。武汉健民公司没有向其公司转让这个无形资产。领款单是按詹某某的安排编造的，四张转账支票存根是何儒按照詹某某的安排吩咐他填写的。
8、证人何某的证言，证实在刘某的出资问题上，是詹某某一手安排、吩咐他和詹某甲两人做的，因在无形资产验资中会计师事务所的人说要有合同及转让的付款凭证。后詹某某亲手交给他一份打印好的合同，并要求填写四张转账支票。
9、证人邱某某的证言，证实对无形资产出资其审查了技术转让合同书、付款的转账支票存根。
10、证人刘某的证言，证实葛店汉九公司在注册成立时，詹某某是以什么形式出资的，甚至包括他自己的出资形式他都不清楚。
11、被告人詹某某的供述，证实武汉汉九公司和武汉健民公司有过合作关系，武汉汉九公司经销武汉健民公司的品牌，使用其配方技术，向武汉健民公司交纳管理费。武汉健民公司的王某某与武汉汉九公司刘高签订的技术转让合同、转让费210万元的领款单和转账支票存根四张是其根据葛店开发区管委会和鄂州融信会计师事务所需要提供的资料安排詹某甲做的。这些验资资料都是虚假的，这个无形资产不属于武汉汉九公司所有，是武汉健民公司的。刘某本人当时不清楚以无形资产作价210万元及公司的注册资本1000万元的事。刘某是到了2001年年底或是2002年初的样子从外地回来之后才知道的。
本院认为，被告人詹某某在武汉健民公司功能糖配方技术未转让给武汉汉九公司的情况下，指使詹某甲等人虚构技术转让合同、领款单、转账支票等单据将武汉健民公司的无形资产作价210万元作为刘某的出资用于验资。被告人詹某某提供的证据扣押物品清单及2001年4月16日《关于股东刘高以210万元无形资产（技术）出资的说明》、备忘录、武汉健民药业集团股份有限公司郑重声明不能证实无形资产属武汉汉九公司所有，而其提供的申请书、资产评估报告书、减资公告、行政判决书、协助执行通知书只能证实事后减资的事实。其提供审计资料登记记录及公司记账凭证亦不能证实上述资料尚未用于验资。被告人詹某某事后减资的行为并不影响其虚报注册资本210万元的事实。另葛店开发区经发局的承诺亦不能改变该210万元无形资产出资是虚报的事实。故被告人詹某某的辩解意见，本院不予采纳。
2001年5月19日，鄂州融信会计师事务有限公司出具《验资报告》，葛店汉九公司“截止至2001年5月18日止，实收资本1000万元”。2001年5月25日，葛店汉九公司经鄂州市工商局登记设立，注册资本人民币1000万元。
另查明，被告人詹某某于2001年5月17日以彭某某名义向葛店汉九公司汇款40万元作为彭某某出资，次日又将此款从葛店汉九公司转至其个人账户。
被告人詹某某于2003年10月8日向鄂州市华容区人民检察院举报湖北省葛店经济技术开发区管委会干部涂某收受贿赂，经调查核实，该院依法对涂某收受贿赂行为进行查处。
湖北葛店开发区汉九生物工程有限公司于2001年12月21日变更为鄂州荣泰医药开发有限公司，2009年2月19日鄂州荣泰医药开发有限公司经工商变更登记注册资本为732万元。
上述事实有验资申请书、验资报告、证人彭某某的证言，中国工商银行现金存款凭证、中国工商银行信汇凭证、户籍证明、举报信、立案决定书、葛店汉九公司营业执照、鄂州荣泰医药开发有限公司营业执照等证据予以证实。
公诉机关为指控被告人詹某某指使他人在商品调拨单等单据上伪造武汉汉九公司副经理吴某某及会计朱某某的签名，将532.5万元糖果等产品及159.5万元包装物分别划拨给詹某某及詹某甲，二人将以上共计692万元物品作为个人实物出资的事实向本院提供了如下证据：
1、实物、库存包装物清单及移交清单，内容为2001年4月20日，武汉汉九生物工程有限公司实物合计5328350元、包装物合计1595083.80元，审核人为吴某某，后于2001年4月28日移交给湖北葛店开发区汉九生物工程有限公司，监交人为吴某某。
2、商品调拨单，内容为2001年5月8日，武汉汉九公司将实物合计5328350元、包装物合计1595083.80元划拨给詹某某和詹某甲。武汉汉九公司在发货单位处加盖公章，并签有吴某某的名字，在制单处签有朱某某的名字。
3、实物监盘表，内容为2001年5月14日下午，湖北融信会计师事务所邱某某、陈某某到武汉汉九公司仓库对实物进行盘点，包装物为1595083.80元，成品为5328350元，邱某某、涂某作为监盘人签字，公司财务负责人詹某甲、仓库负责人詹某乙在上面签名。
4、存货出资清单，内容为2001年5月15日，詹某某、詹某甲出资的实物、包装物共计6923433.80元，由注册会计师邱某某予以审验，何某作为验收人签名。
5、证人吴某某的证言，证实商品调拨单及实物、库存包装物清单上的签名不是其本人所签。同时证实武汉汉九公司的包装物及实物没有692万。
6、证人朱某某的证言及辨认笔录，证实商品调拨单上的签名不是其本人所签。
7、物证检验意见书二份，内容为2009年4月24日经鄂州市公安局鉴定，商品调拨单、实物、库存包装物清单及移交清单上吴某某的签名均为伪造。2013年4月24日经鄂州市公安局鉴定，商品调拨单上朱某某的签名不是本人所写。
8、汉九工业园实际投资明细表，内容为截止2002年3月27日，工业园实际投资总额为56.46万元。
9、武汉汉九公司营业执照，证实武汉汉九公司注册资本为人民币50万元，法定代表人为詹某某，后变更为占某某。
10、武汉汉九公司总分类账、资产负债表，内容为至2001年5月31日止，武汉汉九公司资产总计为1077815.57元。
11、湖北今朝会计师事务有限公司审计报告，内容为武汉汉九公司截至2001年12月31日止，该公司总资产为1125535.33元，存货为755144.35元。2001年5月末，该公司总资产为1077815.57元，存货为607795.72元。审计结论为武汉汉九公司不但2001年3至5月而且整个2001年度均无购进数百万元产成品、包装物、原材料的财务记载以及转移划拨给葛店汉九公司用于注册的包装物、产成品等数百万元资产的财务原始记录。
12、证人陈某某的证言，证实5月14日那天，她和邱某某到武汉汉九公司的仓库去看实物，当时仓库里都堆着糖果的成品和包装物，后清点并作了记录把工作底稿交给邱会计回来汇总和列表的。
13、证人邱某某的证言，证实对实物出资其审查了董事会决议、商品调拨单、实物监盘表、移交手续四个方面的内容。同时证实其与陈某某由詹某甲等人陪同到汉九公司仓库并根据汉九公司提供的一个清单来盘点实物的，监盘表是在现场制作的，詹某甲和詹某乙在场并签名，涂吉不在场，是补签名的。
14、证人詹某甲的证言，证实武汉汉九公司的包装物都是从外地购回的放在公司在汉口租的仓库里，有些欠款没有付清，詹某某出资的货物里面，其生产原料有部分没有付款，加工费也有一些没有付清。包装物和实物是在2001年底的时候拉到开发区的。在刘某接手之前销售过，至于卖了多少不清楚。因为搞工业园需要资金，所以就将这批包装物连同产品销售了一些。同时证实他从刘某处进货去卖的都是一些糖果，也就是詹某某货物出资的那些货物。
15、证人刘某的证言，证实詹某某、詹某甲出资的实物有部分是武汉汉九公司的，其余是虚报的，包装物都是武汉汉九公司赊回来的。同时证实詹某某交给他的货物因不能再使用，他就将放在开发区的物品搬到部队的仓库里去了，当时用6、7台车搬走的。另证实他接手武汉汉九公司后因武汉健民公司终止了合作协议，也不能做这带有健民包装的产品，销售也算是停止了，即使有，销出的数量也很小。
16、证人何某的证言，证实出资清单上的签名是按照詹某某的指令签的。五个股东的出资形式及比例是詹某某确定的，他和詹某甲就是按这个出资形式和比例来准备资料验资的。在验资及注册登记过程中有什么问题或是要准备什么资料要向詹某某汇报。该财务上提供的资料都由詹某甲负责去办。
17、证人程某某的证言，证实2002年5月他对放在葛店工业园的一批货物进行过盘点，有盘点记录。因当时武汉健民公司终止了合同，不能再销售和使用，大部分产品是客户退货的产品过了保质期的。后将物品从葛店开发区搬到海工仓库，过了半年后他负责将货物销毁了。货物是武汉汉九公司的。
18、证人涂某的证言，证实他与经发局的袁局长经刘某介绍与詹某某谈招商引资问题。他没有参与葛店开发区汉九公司的验资，实物监盘表上的签名是邱某某叫他签的。
19、证人张某某的证言，证实他以葛店建筑公司名义承接了葛店开发区汉九工业园的土建工程，合同价款是160多万元，詹某某付了30万元左右，刘某接手后付了90万元左右。
20、被告人詹某某供述，证实532.5万元实物价格是按产品的销售价格计算的，其中有一小部分是变质的，一小部分是过期的产品。包装物还下欠别人七、八十万元包装物款。实物还欠原材料款及加工费。部分货物已销售，另他交给刘某的实物有一百三十万元左右。
本院认为，公诉机关提供的两份物证检验意见书均系一名鉴定人鉴定，根据《司法鉴定程序通则》第十九条的规定，司法鉴定机构对同一鉴定事项，应当指定或选择二名鉴定人鉴定，故该两份物证检验意见书本院不予以采信。公诉机关提供的实物、库存包装物清单及移交清单、商品调拨单及证人吴某某、朱某某的证言，虽证实实物、库存包装物清单及移交清单、商品调拨单上吴某某、朱某某的签名不是本人所签，但公诉机关提供的实物监盘表、存货出资清单、证人邱某某、陈某某、詹某甲、刘某、吴某某的证言、被告人詹某某的供述能证实当时武汉汉九公司确有实物和包装物；另证人詹某甲及被告人詹某某均证实已销售部分出资货物支付工业园前期费用，汉九工业园实际投资明细表也证实工业园实际支付了部分款项，现有证据不能排除所支付的款项系销售出资货物所得。同时证人詹某甲、刘某、程某某均证实部分货物已搬到葛店工业园，程某某于2003年8月9日向公安机关提供的工业园库存明细清单证实葛店工业园库存货物有1238324.32元（其中大部分实物与出资实物相同）。而公诉机关提供的审计报告、武汉汉九公司资产负债表、总分类账只能证实武汉汉九公司2001年的资产情况，不能证实出资实物的具体数量。故公诉机关指控被告人詹某某指使他人使用虚假证明文件，欺骗工商部门取得公司登记，虚报注册资本960万元的事实不清，证据不足，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百九十五条第（三）项之规定，判决如下：
被告人詹某某无罪。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向鄂州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 季某某
审 判 员 熊 某
人民陪审员 叶某某
二〇一四年一月三日
书 记 员 廖 某