安徽省砀山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）砀刑初字第00080号
公诉机关安徽省砀山县人民检察院。
被告人曹某某，男，1982年6月21日出生于浙江省天台县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年6月29日被砀山县公安局决定刑事拘留（在逃），同年8月30日向该局投案，同日被该局取保候审。2013年4月7日被砀山县人民检察院决定逮捕，同年7月4日被该院取保候审。2014年3月5日被本院决定逮捕，次日被砀山县公安局执行逮捕。现羁押于砀山县看守所。
辩护人郭明，安徽高速律师事务所律师。
辩护人杨宽，安徽高速律师事务所律师。
安徽省砀山县人民检察院以砀检刑诉（2013）237号起诉书指控被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年4月10日、6月5日公开开庭审理了本案。砀山县人民检察院指派检察员韩卫珍出庭支持公诉，被告人曹某某及其辩护人郭明、杨宽到庭参加了诉讼。审理期间，检察机关以需要补充侦查为由，建议延期审理一次，本院同意。本案现已审理终结。
安徽省砀山县人民检察院指控：2011年6月7日，被告人曹某某成立砀山县益高工艺品有限公司（以下简称“益高公司”），在与杭州原羚贸易有限公司（以下简称“原羚公司”）、杭州滋荣机电设备有限公司（以下简称“滋荣公司”）没有任何实际业务往来的情况下，收取许某某（另案处理）5万元开票定金后向两公司虚开增值税专用发票共计24张，税额345569.16元。期间，“益高公司”向砀山县国税局缴纳税款78934.77元。2011年10月至2012年2月期间，被告人曹某某按照许某某要求，从砀山县华华木竹工艺品公司（以下简称“华华公司”）、砀山县超松家具有限公司（以下简称“超松公司”）、砀山县昌发木业有限公司（以下简称“昌发公司”）、砀山县巨增木制品有限公司（以下简称“巨增公司”）、砀山县铭创工艺品有限公司（以下简称“铭创公司”）等购买增值税专用发票150张，税额共计2328638.19元，交与“原羚公司”、“滋荣公司”。票据被两公司利用抵扣税款。为证明指控的事实，公诉机关提供了相应的证据。认为被告人曹某某的行为构成虚开增值税专用发票罪，请求定罪处刑。
被告人曹某某对起诉书指控的事实及罪名无异议，但辩解称其未收到砀山县政法机关的通知，无逃避法律处罚的行为。辩护人提出的意见是：1、许某某未归案，很多关键事实无法查证，证明被告人在“华华公司”、“铭创公司”等五公司的虚开行为中存在犯罪故意的证据不足，按照疑罪从无的原则，不应认定被告人曹某某具有介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪行为；2、起诉书指控被告人曹某某从“铭创公司”虚开增值税专用发票，无“铭创公司”经营者的证言，属事实不清、证据不足；3、被告人系自首、从犯，退赃，建议对其减轻处罚。
经审理查明：2011年6月7日，被告人曹某某成立“益高公司”，在与“原羚公司”、“滋荣公司”没有任何实际业务往来的情况下，收取许某某（另案处理）5万元开票定金后，于2011年11月向两公司虚开增值税专用发票24张，销售金额共计2128835.35元，税额345569.16元。2011年11月9日、12月8日，“益高公司”向砀山县国税局缴纳税款共计78934.77元。
2011年10月至2012年2月期间，被告人曹某某按照许某某要求从“华华公司”购买增值税专用发票40张，销售金额共计4508566.5元，税额655090.81元；从“超松公司”购买增值税专用发票20张，销售金额共计2128835.35元，税款309291.36元，其中“超松公司”向税务机关交纳税款46038.27元，实际抵扣数额为263253.09元；从“昌发公司”购买增值税专用发票12张，销售金额共计1199014.13元，税额203832.45元；从“巨增公司”购买增值税专用发票8张，销售金额共计799368.57元，税额135892.68元。
以上增值税专用发票共计104张，涉案税额共计1524703.42元。票据均由被告人曹某某交予“原羚公司”、“滋荣公司”，被两公司抵扣税款。
另查明：2012年8月30日，被告人曹某某向砀山县公安局投案，并退赃106969.10元。
2014年6月24日，被告人曹某某近亲属代被告人曹某某缴纳涉案税款100万元。
上述事实，有下列证据证明：
一、书证
1、“巨增公司”虚开的增值税专用发票及抵扣凭证证明：虚开的8张增值税专用发票，金额共计799368.57元。由“原羚公司”、“滋荣公司”抵扣税款135892.68元。
2、“超松公司”虚开的增值税专用发票及抵扣凭证证明：虚开的20张增值税专用发票，金额共计2128835.35元。由“滋荣公司”抵扣税款309291.36元，其中“超松公司”向税务机关交纳税款46038.27元，实际抵扣数额为263253.09元。
3、“华华公司”虚开的增值税专用发票及抵扣凭证证明：虚开的40张增值税专用发票，金额共计4508566.5元。由“原羚公司”、“滋荣公司”抵扣税款655090.81元。
4、“昌发公司”虚开的增值税专用发票及抵扣凭证证明：虚开的12张增值税专用发票，金额共计1199014.13元。由“原羚公司”、“滋荣公司”抵扣税款203832.5元。
5、“益高公司”虚开的增值税专用发票及抵扣凭证证明：虚开的24份增值税专用发票，金额共计2128835.35元。由“滋荣公司”、“原羚公司”抵扣税款345569.16元。
6、“益高公司”企业营业执照及税务登记证证实该公司的企业性质。
7、“益高公司”完税证证明：2011年11月9日、12月8日，该公司完税共计78934.77元。
8、工商银行存款凭证证明：被告人曹某某于2012年8月30日退赃106969.10元。
9、银行汇款凭证证明：2014年6月24日，被告人曹某某近亲属缴纳涉案税款100万元。
10、本院（2012）砀刑初字第00241号、第00221-1号、（2013）砀刑初字第00006号刑事判决书认定“巨增公司”、“昌发公司”“超松公司”虚开增值税专用发票的事实。
11、户籍证明证实被告人曹某某的身份情况。
12、抓获证明证实被告人曹某某于2012年8月30日向砀山县公安局投案。
二、证人证言
1、证人邵某证明：我在“益高公司”做过兼职会计。公司是否与“滋荣公司”、“原羚公司”有真实业务往来不清楚，但“益高公司”确实向两公司开具了24份增值税专用发票。
2、证人赵某某证明：“超松公司”成立于2011年5月，我是公司实际经营人。公司和“滋荣公司”没有真实的货物交易。2011年12月27日、2012年1月19日，通过曹某某联系，我共给“滋荣公司”开具了20张增值税专用发票。
3、证人高某某证明：“昌发公司”成立于2011年5月，我是公司法定代表人。公司与“滋荣公司”没有真实的货物交易。在2011年12月至1月间，曹某某让我向该公司开具了12张增值税专用发票。
4、证人程某某证明：“华华公司”成立于2011年6月，我是公司的实际经营人。公司给“原羚公司”“滋荣公司”各虚开过20张增值税专用发票。我们没有真实的货物交易，也没有签订货物购销合同，我承办的这两笔业务，具体是曹某某谈的。
5、证人程某证明：“巨增公司”成立于2011年7月，我是公司法定代表人。2011年12月，给曹某某开具了8张增值税专用发票。公司与“原羚公司”、“滋荣公司”没有实际业务往来。
6、证人董某某证明：2011年3月，我老表郭某某借走我的身份证注册了“铭创公司”，我对公司情况不了解。
三、被告人供述和辩解
被告人曹某某供述：我是“益高公司”的法定代表人，公司与“原羚公司”、“滋荣公司”没有任何实际业务往来。2011年11月，经徐中士联系向两公司虚开增值税专用发票共计24张。徐中士给5万元的定金。
2011年10月至2012年2月期间，在徐中士的要求下，其经“华华公司”、“巨增公司”、“昌发公司”、“超松公司”为“原羚公司”、“滋荣公司”虚开增值税专用发票共计80张。
因“铭创公司”实际经营者郭某某在逃，辩护人提出指控被告人曹某某从“铭创公司”虚开增值税专用发票，无“铭创公司”经营者郭某某的证言等证据证明，本起指控属事实不清、证据不足的意见能够成立，予以采纳。辩护人提出被告人曹某某从“超松公司”、“昌发公司”、“华华公司”、“巨增公司”开具增值税专用发票的行为不应认定为犯罪的意见，因有书证虚开的增值税专用发票、证人程某某、程某、赵某某、高某某的证言，且被告人供认不讳，证据之间能相互印证，形成完整的证据链，足以认定，故辩护人的此辩护意见不予以采纳。
本院认为：被告人曹某某在没有实物交易的情况下，伙同他人为“滋荣公司”、“原羚公司”虚开增值税专用发票104张，税额1524703.42元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，予以支持。对辩护人提出被告人曹某某系从犯的意见，因被告人曹某某积极参与多起虚开增值税专用发票的犯罪，且同案犯许某某未归案，现有证据不能认定被告人曹某某系从犯，辩护人的此意见不予采纳。被告人犯罪后能主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法予以减轻处罚；归案后，被告人积极退赃、缴纳涉案税款，予以从轻处罚，辩护人提出对被告人曹某某应予以减轻处罚的意见予以采纳。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；并处罚金五十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
二、被告人曹某某退赃款106969.10元予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王友海
审 判 员 常敬东
人民陪审员 刘海丽
二〇一四年六月二十四日
书 记 员 王旭亚
附本案适用的相关法律条款：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一、三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条第一款、第三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二款、第三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。