抚顺市望花区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）辽0404刑初260号
公诉机关抚顺市望花区人民检察院。
被告人孙某甲，男，1963年4月28日出生，汉族，中共党员，大学文化，原系辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长，住辽宁省抚顺市。2015年3月13日因涉嫌滥用职权罪，经抚顺市望花区人民检察院决定，由抚顺市公安局望花公安分局执行指定居所监视居住，2015年3月30日被刑事拘留，同年4月13日被逮捕，2016年5月20日被取保候审。
辩护人翟文斌，辽宁数典律师事务所律师。
抚顺市望花区人民检察院以抚望检公诉刑诉[2015]150号起诉书指控被告人孙某甲犯玩忽职守罪，于2015年10月26日向本院提起公诉。本院于2016年5月19日作出（2015）望刑初字第00266号刑事判决，判决：一、被告人孙某甲犯玩忽职守罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；二、赃款人民币26000元、美金500元依法追缴，上缴国库。宣判后，被告人孙某甲提出上诉，抚顺市中级人民法院于2016年11月4日将本案发回我院重新审理，我院于2016年12月13日将本案退回抚顺市望花区人民检察院补充侦查，该院补充侦查完毕后，于2017年1月9日将本案移送我院。本院依法另行组成合议庭，于2017年2月28日对本案公开开庭进行审理，抚顺市望花区人民检察院代理检察员庞连峰、王君方出庭支持公诉。被告人孙某甲及其辩护人翟文斌到庭参加了诉讼。现已审理终结。
抚顺市望花区人民检察院指控，被告人孙某甲于2011年4月份至7月份，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，审批抚顺广博物资有限公司（以下简称广博公司）、抚顺建利物资有限公司（以下简称建利公司）、抚顺金泰鑫金属材料有限公司（以下简称金泰鑫公司）、抚顺瑞久满物资有限公司（以下简称瑞久满公司）、抚顺义瑞发物资有限公司（以下简称义瑞发公司）申报的一般纳税人资格认定时，严重不负责任，对于税收管理员上报的结论没有认真审查，致使五家企业顺利通过一般纳税人资格认定。导致广博公司为秦皇岛莱之本贸易有限公司等13家单位虚开增值税专用发票862组、税额14，353，415.85元；建利公司为阜新力源机械制造有限公司等43家单位虚开增值税发票1697组，税额28，427，417.41元；金泰鑫公司为唐山市兴企金属经销处等10家单位虚开增值税专用发票890组，税额15，050，232.34元；瑞久满公司为灵寿县众诚矿业有限公司等6家单位虚开增值税专用发票854组，税额14，482，019.50元；义瑞发公司为灵寿县和众矿产品有限公司等3家单位虚开增值税发票254组，税额4，304，981.68元。共计造成国家经济损失66，130，407.60元。
被告人孙某甲于2013年6月份至8月份，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，审查抚顺东拓矿产品销售有限公司（以下简称东拓公司）和抚顺丰洲矿产品销售有限公司（以下简称丰洲公司）两家企业申报的一般纳税人资格认定时，严重不负责任，对于税收管理员上报的结论没有认真审查，致使两家企业顺利通过了一般纳税人的认定。孙某甲在审批东拓公司和丰州公司申报的增值税开票最高限额一百万元专用发票过程中，严重不负责任，批准了两家公司使用最高开票限额一百万元专用发票的申请，致使东拓公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税发票1329组，价税合计531，456，427.15元，税额77，220，165.56元；丰洲公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税发票1372组，价税合计502，273，952.58元，税额72，979，975.02元。共计造成国家税收损失45，294，141.08元。
被告人孙某甲于2011年、2012年、2013年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，在清原县国税局门前，收受抚顺清原矿业有限公司经理刘某某共计人民币6000元（每年2000元），为刘某某所经营的企业退税提供便利。又于2012年春节的一天，接受清原矿业有限公司经理刘某某的请托，帮为刘某某开矿的工程队协调核税一事后，收受刘某某5000元人民币。
被告人孙某甲于2011年、2012年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，分别在其办公室内，收受辽宁省天阔特种波纹管有限公司会计谭某某3000元、2000元人民币，为该公司以后办理即征即退所得税提供便利。
被告人孙某甲于2012年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，在其办公室内，收受清原光华机械制造有限公司经理王某2000元人民币，为该公司以后办理即征即退所得税提供便利。
被告人孙某甲于2010年春节期间的一天、2013年5月20日、2015年春节前的一天在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长时，在清原满族自治县锦州银行门前、“喜来会”饭店及孙某甲家楼前，先后收受抚顺市清原助剂厂厂长陈某的妻子于某某及陈某500美元、5000元人民币、3000元人民币，为陈某谋取利益。
以上共计26000元人民币、500美元，被孙某甲个人占有。
公诉机关认为，被告人孙某甲系国家机关工作人员玩忽职守，致使公共财产、国家利益遭受111,424,548.68元的重大损失，情节特别严重，又利用职务上的便利，非法收受他人财物26000元人民币、500美元，为他人谋利益，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三百八十五条第一款、第三百八十六条、第三百八十三条第一款（三）项、第六十九条的规定，应当以玩忽职守罪、受贿罪追究其刑事责任。
被告人孙某甲对公诉机关指控的事实无异议，但辩称其在对企业一般纳税人资格认定及对企业申报的增值税开票最高限额为一百万元专用发票的审批中，只负责政策性、程序性及资料完整性的审核工作，请求法院对其判处免于刑事处罚。
辩护人翟文斌的辩护意见是：1、公诉机关指控孙某甲玩忽职守的犯罪事实并不存在，孙某甲在清原国税局分管一般纳税人资格认定的审批和百万元增值税发票审批工作，不分管征管和稽查。孙某甲在企业办理一般纳税人资格认定和百万元发票的审批过程中已经履行了法定职责，审批的环节不需要孙某甲对申请的企业进行实地查验，实地查验由税收管理员负责，政策法规把关是国税局税收法规科的职责，孙某甲只有在报批的材料中存在不符合条件的企业而没有发现的情况下才构成玩忽职守。另外，2015年国家税务总局下发第18号公告，规定对一般纳税人资格认定不再经过层层审批，直接到办税大厅办理登记即可，取消了实地查验的环节，本着从旧兼从轻的原则，应当认定孙某甲在一般纳税人资格认定环节履行了法定职责；2、涉案企业设立的目的就是为了谋取不法利益而违法虚开增值税发票，孙某甲没有直接的责任；3、征管部门没有对涉案企业进行有效的监管，而孙某甲并不分管征管部门；4、本案案发后，各级税务机关根据自身拥有的法律手段对受票公司和企业的偷税行为进行追缴，其中“8.22”案件经过税务机关的工作，虚开增值税发票给国家造成的损失已经挽回，“8.16”案造成的损失正在追缴当中，因此现在认定该案造成了重大经济损失还不准确，希望法院对被告人孙某甲免于刑事处罚。
经审理查明：被告人孙某甲于2011年4月份至7月份，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，审批抚顺广博物资有限公司（以下简称广博公司）、抚顺建利物资有限公司（以下简称建利公司）、抚顺金泰鑫金属材料有限公司（以下简称金泰鑫公司）、抚顺瑞久满物资有限公司（以下简称瑞久满公司）、抚顺义瑞发物资有限公司（以下简称义瑞发公司）申报的一般纳税人资格认定时，严重不负责任，对于税收管理员上报的结论没有认真审查，致使五家企业顺利通过一般纳税人资格认定。导致广博公司为秦皇岛莱之本贸易有限公司等13家单位虚开增值税专用发票862组、税额14，353，415.85元；建利公司为阜新力源机械制造有限公司等43家单位虚开增值税发票1697组，税额28，427，417.41元；金泰鑫公司为唐山市兴企金属经销处等10家单位虚开增值税专用发票890组，税额15，050，232.34元；瑞久满公司为灵寿县众诚矿业有限公司等6家单位虚开增值税专用发票854组，税额14，482，019.50元；义瑞发公司为灵寿县和众矿产品有限公司等3家单位虚开增值税发票254组，税额4，304，981.68元。共计造成国家经济损失66,130,407.60元，现已由国家税务机关全部追缴。
被告人孙某甲于2013年6月份至8月份，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，审查抚顺东拓矿产品销售有限公司（以下简称东拓公司）和抚顺丰洲矿产品销售有限公司（以下简称丰洲公司）两家企业申报的一般纳税人资格认定时，严重不负责任，对于税收管理员上报的结论没有认真审查，致使两家企业顺利通过了一般纳税人的认定。孙某甲在审批东拓公司和丰州公司申报的增值税开票最高限额一百万元专用发票过程中，严重不负责任，批准了两家公司使用最高开票限额一百万元专用发票的申请，致使东拓公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税发票1329组，税额77，220，165.56元；丰洲公司在无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税发票1372组，税额72，979，975.02元。共计造成国家税收损失45,294,141.08元。
被告人孙某甲于2011年、2012年、2013年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，在清原县国税局门前，收受抚顺清原矿业有限公司经理刘某某共计人民币6000元（每年2000元），为刘某某所经营的企业退税提供便利。又于2012年春节的一天，接受清原矿业有限公司经理刘某某的请托，帮为刘某某开矿的工程队协调核税一事后，收受刘某某5000元人民币。被告人孙某甲于2011年、2012年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，分别在其办公室内，收受辽宁省天阔特种波纹管有限公司会计谭某某3000元、2000元人民币，为该公司以后办理即征即退所得税提供便利。被告人孙某甲于2012年春节，在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长期间，在其办公室内，收受清原光华机械制造有限公司经理王某2000元人民币，为该公司以后办理即征即退所得税提供便利。被告人孙某甲于2010年春节期间的一天、2013年5月20日、2015年春节前的一天在任辽宁省清原满族自治县国家税务局副局长时，在清原满族自治县锦州银行门前、“喜来会”饭店及孙某甲家楼前，先后收受抚顺市清原助剂厂厂长陈某的妻子于某某及陈某500美元、5000元人民币、3000元人民币，为陈某谋取利益。以上共计26000元人民币、500美元，被孙某甲个人占有。
上述事实，有检察机关提供并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：1、案件来源、到案经过，证明本案立案及被告人到案的情况；2、履历、工作表现、干部任免审批表，证明被告人孙某甲的主体身份；3、抚顺市中级人民法院(2012)抚中刑二初字第00013号刑事判决书、抚顺市中级人民法院（2014）抚中刑二初字第00006号刑事判决书，证明涉案公司实际经营人虚开增值税专用发票犯罪事实及被判处刑罚情况；4、审批广博公司、建利公司、金泰鑫公司、瑞久满公司、义瑞发公司、东拓公司、丰洲公司五家公司的相关书证，证明被告人孙某甲审批涉案公司的情况；5、清原满族自治县国家税务局及抚顺市国家税务局稽查局对于本案涉案公司虚开增值税专用发票协查结果回复情况的说明及相关书证，证明起诉书指控的第一起犯罪事实中，国家经济损失66,130,407.60元现已由国家税务机关全部追缴；6、辽宁省国家税务局公告2011年第2号，证明被告人孙某甲履行时应遵守的规定；7、证人董某某、孙某乙、贾某某、赵某某、孙某丙的证言，证明其对涉案公司进行管理时，均未认真履行职责的事实；8、孙某甲履历及工作情况、干部任免审批表、高等学校、中等专业学校毕业生转正定级审批表、辽宁省清原满族自治县国家税务局领导班子工作职责、清原县国税局关于孙某甲分管工作岗责的情况说明、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告、国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告；9、企业所得税核定征收鉴定表、退税审批表、企业免抵退税申报汇总表；10、证人刘某某、王某、郭某某、谭某某、陈某、于某某的证言；11、被告人孙某甲的供述及辩解。以上证据在案为凭，足以认定。
本院认为，被告人孙某甲身为国家机关工作人员严重不负责任，没有认真履行职责，致使国家财产遭受重大损失，其行为已构成玩忽职守罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人孙某甲在犯罪后主动投案，且到案后如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚；涉案企业虚开增值税发票给国家造成的税款损失并不是因被告人孙某甲玩忽职守行为直接造成的，系多因一果,被告人孙某甲犯罪情节轻微，可以免除处罚，被告人及辩护人提出的请求免除处罚的意见，符合法律规定，本院予以支持；被告人孙某甲身为国家机关工作人员，利用职务上的便利，非法收受他人财物26000元人民币、500美元，为他人谋利益，但根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条的规定，孙某甲受贿数额未达到受贿罪的追诉标准，其行为依法不构成受贿罪。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人孙某甲犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
二、赃款人民币26000元、美金500元，依法追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向抚顺市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。
审 判 长 霍万闯
人民陪审员 刘 丹
人民陪审员 夏一玫
二〇一七年三月三十日
书 记 员 刘宁宁