广东省惠州市惠城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤1302刑初1008号
公诉机关惠州市惠城区人民检察院。
被告人谢某,因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年3月5日被抓获，次日被惠州市公安局惠阳区分局刑事拘留，同年4月12日被取保候审。
被告人杨某某，因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年3月5日被抓获，次日被惠州市公安局惠阳区分局刑事拘留，同年4月12日被取保候审。
惠州市惠城区人民检察院于2017年8月11日以惠城检公诉刑诉[2017]985号起诉书，指控被告人谢某、杨某某犯虚开增值税发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。惠州市惠城区人民检察院指派检察员向前出庭支持公诉，被告人谢某、杨某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
惠州市惠城区人民检察院指控：2015年10月，惠州市惠城区某五金加工厂法定代表人被告人谢某为降低税务负担，指使该厂采购员被告人杨某某想办法购买增值税专用发票，杨某某找到陈某2(已起诉)，陈某2又找到陈某1(已起诉)，商谈了购买增值税专用发票及手续费等相关事宜。随后，陈某1通过他人在没有真实贸易往来的情况下，向云南省某商贸有限公司购买了其为某五金加工厂虚开的增值税专用发票3份，价税合计308335元，税款金额为44800.81元；向云南省某某商贸有限公司购买了其为某五金加工厂虚开的增值税专用发票1份，价税合计116502.4元，税款金额为16927.7元，两项税款合计61728.51元，已被谢某用于抵扣税款。案发后，谢某已补缴税款。
以上事实，公诉机关提供了相应的证据。
公诉机关认为，被告人谢某、杨某某无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额为人民币61728.51元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人谢某、杨某某如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请依法判处。
被告人谢某、杨某某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪不持异议。
经审理查明:2015年10月，惠州市惠城区某五金加工厂法定代表人被告人谢某为降低税务负担，指使该厂采购员被告人杨某某想办法购买增值税专用发票，杨某某找到陈某2(已起诉)，陈某2又找到陈某1(已起诉)，商谈了购买增值税专用发票及手续费等相关事宜。随后，陈某1通过他人在没有真实贸易往来的情况下，向云南省某商贸有限公司购买了其为某五金加工厂虚开的增值税专用发票3份，价税合计308335元，税款金额为44800.81元；向云南省某某商贸有限公司购买了其为某五金加工厂虚开的增值税专用发票1份，价税合计116502.4元，税款金额为16927.7元，两项税款合计61728.51元，已被谢某用于抵扣税款。案发后，谢某已补缴税款。
以上事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、刑事案件受理登记表、立案决定书，证明案件的来源及由此启动的侦查程序合法、有效。
2、案件移送书，调查报告、稽查报告、已证实虚开通知单、发票明细单、税务行政处罚决定书、税务稽查材料、专用发票认证结果清单，证明惠州市国家税务局稽查局于2016年4月15日起对惠州市惠城区某五金加工厂的2015年1月1日至2015年12月31日涉税情况进行了查处，依据云南省玉溪市国家税务局稽查局《已证实虚开通知单》证实，某厂取得某商贸有限公司开具的3份增值税专用发票及某某商贸有限公司开具的1份增值税专用发票是虚开发票。该厂的上述行为已构成偷税，拟追缴其已向税务机关申报抵扣的进项税额61728.51元，并处以所偷税款50%的罚款30864.26元并加收滞纳金。该厂取得上述虚开的增值税专用发票用于抵扣的税款在一万元以上，已涉嫌触犯刑事法律，该厂在税务机关依法下达追缴通知后，已补缴纳税款及滞纳金。建议移送公安机关查处。
3、另案处理人员供述：
（1）陈某2供述，我从2015年10月开始就介绍代开增值税专用发票至2016年3月，所代开的增值税专用发票都是虚开的，没有实际货物交易。我介绍代开了四份增值税专用发票给惠州市惠城区某五金加工厂（下简称“某加工厂”）。第一次向我购买三份或四份增值税专用发票，开票货物名称是铝材类，我按每份发票的金额7.2%向某加工厂收取开票费；第二次购买三份增值税专用发票，两份发票销售方都是某商贸有限公司，这三份发票的金额合计26万多元；第三次购买了一份增值税专用发票，销售方是某某商贸有限公司，金额是99000多元。某加工厂前后三次向我购买了增值税专用发票，我都是按每份发票的价税合计金额7.2%收取开票费。由某加工厂员工杨某某联系到我确定购买发票的总金额，老板谢某是知道杨某某向我购买虚开的增值税专用发票的。然后我就电话告诉陈某1（自称是佛山市顺德区乐从镇人）需要代开发票的总金额，陈某1扣除6.4%开票费后通过户名张某秀（其老婆）和户名陈某3（其弟弟）的银行账户将购买发票款转账到我建设银行账户（62×××93），接着我扣除开票费后就垫钱转入到杨某某的私人账户，然后杨某某又将款项转入到某加工厂账户，最后由某加工厂账户将款项转入到某商贸有限公司和某某商贸有限公司账户上，我从中赚取代开发票的差价。
出示四份购买方均为某加工厂的增值税专用发票，经我辨认，这四份增值税专用发票代码均为5300151130，发票号码分别是01943863、01943864、01943865、019××××5558都是由我介绍代开的发票，都是虚开的增值税专用发票，没有实际业务往来和货物交易。出示产品销售合同和产品销售清单，经我辨认，这些产品销售合同和产品销售单都是虚开的，无真实货物交易，这些资料都是陈某1通过快递方式与虚开的增值税专用发票一起寄送给我的，我收到后就会将这些资料送给买票的企业。我介绍虚开增值税专用发票，因为正规合法的购销业务往来是要通过银行进行货款交易的，为了掩饰虚开的增值税专用发票，所以购销双方企业要在公司账户上完成虚假货款交易，造成假象规避税务机关的查账检查。
（2）陈某1供述，我和陈某2认识后，陈某2向我购买增值税专用发票，还有陈某2也有向我借款垫资完成银行虚假交易，陈某2向我购买的都是增值税专用发票，税率1.7%。陈某2向我购买的增值税专用发票都是我从陈某4和霍某处取得，在2015年8月份或9月份至2015年10月份期间，我是向陈某4购买增值税专用发票再转卖给陈某2，我从中赚取开票费；在2015年11月份、12月份至2016年1月份期间我是向霍某购买增值税专用发票转卖给陈某2，我从中赚取开票费。陈某2向我购买增值税专用发票有两种情况，第一种情况是需要我先垫款完成银行虚假交易，第二种情况就是不需要我垫款完成银行虚假交易。陈某2实际是个介绍购买增值税专用发票的中间人，是由陈某2先去联系需要购买增值税专用票的企业，联系好购票企业后，陈某2就会将购票企业的名称、纳税人识别码、地址和银行账号和发票的金额、物品名称等信息通过QQ或微信等方式发送给我，然后我就转发信息内容给陈某4和翟某，然后陈某4和翟某就将开票内容转发给他们的上家，由他们负责联系将发票开具好，待发票开具好就叫我到他们的公司领取，最后由我将开具好的发票、产品销售合同和产品销售清单通过快递方式寄送给陈某2。陈某2向我购买的增值税专用发票都没有对应的货物交易，这些增值税专用发票都是虚开的。陈某2介绍了惠州某五金加工厂，该厂购买了两次或三次虚开的增值税专用发票，每次购买发票的金额都是23万元左右，每次购买的增值税专用发票都是两份至三份，购买的增值税专用发票用于抵扣税款，达到少缴税款的目的。陈某2向我购买增值税专用发票，有些购买发票的企业没有足够的资金我就会垫款转入到陈某2名下建设银行的账户上，由陈某2将款项再转给购买发票的企业，接着购买发票的企业再将款转入到开票方的银行账户上，最后我的上家就会将我垫的款归还给我。我是通过我妻子张某秀和我弟弟陈某3峰两人名下的农业银行账户将垫款转入到陈某2名下的银行账户上。
出示四份增值税专用发票（发票代码均为5300151130，发票号码分别是01943863、01943864、01943865、019××××5558）是虚开给惠州市惠城区某五金加工厂，这四份增值税专用发票都是由我通过我妻子和我弟弟名下的农业银行账户将垫款转账到陈某2名下的建设银行账户上，然后由陈某2再转账给惠州市惠城区某五金加工厂的会计。这四份增值税专用发票价税总款是40万元左右，我从中赚取票面额千分之二（即800元左右），另外这四份发票是我先垫款完成银行虚假交易，我也收取千分之二垫款（即800元左右），合计共赚取了1600元左右开票好处费。
4、搜查证、搜查笔录，证明公安人员依法对惠州市惠城区小金口园丁街一出租房进行搜查，未发现与案件有关的证据、证物等。
5、辨认笔录及照片签供，证明：
（1）另案处理人员陈某2对多次购买增值税专用发票的女子（即被告人杨某某）、虚开增值税专用发票的陈某1、其建设银行账户交易明细单（其中画横线的款项是惠州市惠城区某五金加工厂向其购买虚假增值税专用发票的款项记录）、其介绍代开的并由陈某1通过快递方式寄送过来的给惠州市惠城区某五金加工厂的虚假增值税专用发票（发票代码均为5300151130，发票号码分别是01943863、01943864、01943865、019××××5558）、某某商贸有限公司销售单、产品销售合同（上述三份资料均是虚假的）进行了辨认及签供。
（2）另案处理人员陈某1对多次购买增值税专用发票的男子（即陈某2）、提供增值税专用发票的男子（即陈某4、翟某）、陈某2向其购买的名称为惠州市惠城区某五金加工厂增值税专用发票、产品销售合同进行了辨认及签供。
（3）被告人谢某对为其加工厂售卖虚开增值税专用发票的男子（即陈某2）、为其加工厂联系并接受虚开增值税专用发票的财务（即杨某某）、组织机构代码证复印件、税务登记证复印件及其的农业银行账户交易明细单（其中画横线的是其经营的惠州市惠城区某五金加工厂购买虚开增值税发票的银行流水记录）、向陈某2购买的增值税专用发票（发票代码均为5300151130，发票号码分别是01943863、01943864、01943865、019××××5558）、某某商贸有限公司销售单、产品销售合同（上述三份资料均是虚假的）进行了辨认及签供。
（4）被告人杨某某对向加工厂售卖虚开增值税专用发票的男子（即陈某2）、加工厂的老板并同意其于2015年10月份为加工厂接受他人虚开增值税专用发票的人（即谢某）及其的农业银行账户交易明细单（其中画横线的是其代惠州市惠城区某五金加工厂向陈某2购买增值税专用发票的转账记录）、向陈某2购买的增值税专用发票（发票代码均为5300151130，发票号码分别是01943863、01943864、01943865、019××××5558）、某某商贸有限公司销售单、产品销售合同（上述三份资料均是虚假的）进行了辨认及签供。
6、现场勘查笔录，证明中心现场位于惠州市惠城区小金口柏岗村尾南四路9号空富坤五金加工厂办公室的位置及周边环境。
7、调取证据通知书，证明公安人员分别从中国建设银行惠州分行、农业银行惠州白鹭湖支行、中国农业银行惠州小金口支行调取户名陈某某（账号62×××93）、户名杨某某（账号62×××72、62×××76）、户名惠州市惠城区某五金加工厂（账号44×××63）开户资料及交易明细，经查询，上述账户的银行款项来往的记录，其中有涉及购买增值税专用发票的相关款项记录。
8、个体工商户营业执照、税务登记证、组织机构代码证，证明惠州市惠城区某五金加工厂的法定代表人是谢某，经工商部门批准，依法成立，有缴税义务。
9、到案经过，证明公安人员抓获被告人谢某、杨某某的情况及两被告人均不具有自首、立功表现的情节。
10、户籍材料，证明被告人谢某、杨某某的年龄、家庭住址等基本情况。
11、取保候审决定书，证明惠州市公安局惠阳区分局对被告人谢某、杨某某作出取保候审的强制措施。
12、现场检测报告书，证明被告人谢某、杨某某的检测样本经现场检测，氯胺酮、吗啡、甲基安非他明结果呈阴性。
13、惠州市公安局惠阳区分局经侦大队出具的情况说明：
（1）2017年2月27日，我单位对惠州市惠城区某五金加工厂涉嫌虚开增值税专用发票用于抵扣税款一案立案侦查。经审讯，嫌疑人陈某2、谢某和杨某某三人对虚开增值税专用发票用于抵扣税款一事供认不讳。我公安机关将惠州市国家税务局稽查局移送材料中涉及的四份虚开增值税专用发票（发票代码：5300151130，发票号码：01943863、01943864、01943865，开票日期：2015年10月26日，货物名称：钢材，涉及金额263534.19元，税额44800.81元，价税合计308335元；发票代码5300151130，发票号码019××××5558，开票日期2015年11月23日，货物名称钢板，涉及金额116502.40元）和产品销售合同、产品销售清单复印件（原件在惠州市国家税务局）提供给陈某2、谢某和杨某某三人辨认，陈某2、谢某和杨某某三人确定这四份增值税专用发票和产品销售合同、清单都是虚开的，无真实货物交易。
（2）经初步审讯，嫌疑人陈某2交代从2015年至2016年期间，介绍虚开了一百多份增值税专用发票，所虚开的增值税专用发票开票方分别为云南初梅商贸有限公司、某某商贸有限公司、某商贸有限公司等。
14、被告人谢某、杨某某在公安、检察机关的供述均能与上述证据相互印证。
本院认为，被告人谢某、杨某某无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额为人民币61728.51元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人谢某、杨某某犯虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人谢某、杨某某扬归案后能如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪，有悔罪表现，依法予以从轻处罚并适应缓刑。综上，根据被告人谢某、杨某某的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条的规定，判决如下：
一、被告人谢某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金二万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金二万元已全部缴纳）。
二、被告人杨某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金二万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金二万元已全部缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向惠州市中级人民法院上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 邹玉娟
审 判 员 蓝诗祥
人民陪审员 徐东武
二〇一七年十月二十三日
书 记 员 何金英
附相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条【罚金的缴纳、减免】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。