舟山市定海区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）舟定刑初字第83号
公诉机关舟山市定海区人民检察院。
被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司，地址舟山市定海区盐仓街道兴舟大道以北（金鹰大酒店内609、612房间），法定代表人翁某。
诉讼代表人钟燕青，系被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司会计。
被告人翁某，舟山市华邦石油化工贸易有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2013年9月17日被舟山市公安局定海区分局取保候审，2014年8月1日被舟山市定海区人民检察院取保候审，2015年2月16日被本院取保候审。现在居住处。
辩护人殷飞，浙江万晟律师事务所律师。
辩护人邵其，北京大成（舟山）律师事务所律师。
舟山市定海区人民检察院以舟定检公诉刑诉（2015）64号起诉书指控被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司、被告人翁某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月16日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。舟山市定海区人民检察院指派检察员金莹出庭支持公诉。被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司诉讼代表人钟燕青、被告人翁某及辩护人殷飞、邵其到庭参加了诉讼。现已审理终结。
经审理查明：九江亿鑫石化能源有限公司（以下简称亿鑫公司）和巴林右旗丰峰石化产品有限公司（以下简称丰峰公司）的实际经营控制人均为王某某。2012年9月，王某某为了完善亿鑫公司沥青和重芳烃进项转出业务及燃料油增值税专用发票业务的进项发票，即与舟山市华邦石油化工贸易有限公司（以下简称华邦公司）法定代表人翁某联系，要翁帮忙从亿鑫公司虚假购买3.9万余吨沥青、重芳烃，再由华邦公司将这批货物虚假销售给丰峰公司，并承诺每吨给被告人翁某人民币13.5元的好处费。经被告人翁某同意后，华邦公司与亿鑫公司之间签订了没有真实货物交易的虚假购销合同，并由亿鑫公司虚开了货物名称为沥青、重芳烃的共143份税额共计人民币24068780.91元的增值税专用发票给华邦公司，华邦公司抵扣了该进项税。同时，华邦公司与丰峰公司之间也签订了虚假购销合同，在将该批货物每吨单价提高人民币13.5元后，由华邦公司向丰峰公司虚开了货物名称为沥青、重芳烃的144份税额共计人民币24146145.28元的增值税专用发票。华邦公司从中非法获利人民币21余万元。
2013年8月20日，被告人翁某主动向公安机关投案。
上述事实，被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司诉讼代表人钟某某、被告人翁某在开庭审理过程中均无异议，且有诉讼代表人钟某某陈述、证人王某某证言、扣押决定书、中国工商银行业务委托书回执、税收电子转账专用完税证、税种历史情况、税收通用缴款书、协助查询财产通知书回执、调取证据通知书、调取证据清单、记账凭证及附件、增值税纳税申报表、中国工商银行客户对账单、增值税专用发票、中国工商银行客户对账单、网上银行转账凭证、资金汇划补充凭证、账册复印件、购销合同、货权证明、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、认证结果通知书、认证结果清单、九江市公安局经济犯罪侦查支队提供的受案登记表、立案决定书、起诉意见书、巴林右旗公安局经侦大队传真给舟山市公安局定海区分局的材料、被告单位基本情况、股权转让协议、股东决定书、审计报告、利润表、财务报表、户籍证明、情况说明、随案移送清单等证据予以证实，足以认定。
本院认为：被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司在没有真实货物交易的情况下，在他人要求下为他人虚开增值税专用发票，虚开的增值税税款数额巨大，被告人翁某系被告单位直接负责的主管人员，被告单位、被告人翁某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，属单位犯罪，系共同犯罪。公诉机关起诉指控的罪名成立。辩护人提出的被告人翁某的行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，与本案事实和法律规定不符，本院不予采纳。被告单位、被告人翁某在他人要求下虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起次要作用，是从犯，可以从轻或者减轻处罚。被告人翁某犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，是自首，对被告单位、被告人翁某可以从轻或者减轻处罚。案发后，被告单位退出全部犯罪所得，对被告单位、被告人翁某可以酌情从轻处罚。综上情节，对被告单位、被告人翁某减轻处罚。辩护人提出的对被告人翁某减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第六十四条和《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告单位舟山市华邦石油化工贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（此款限判决生效后一个月内缴纳）；
二、被告人翁某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、现扣押于舟山市公安局定海区分局的犯罪所得人民币二十一万二千元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省舟山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 侯文君
人民陪审员 潘祖庆
人民陪审员 张凤素
二〇一五年五月十一日
书 记 员 徐明青
附：
《中华人民共和国刑法》
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会
关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票
犯罪的决定〉的若干问题的解释》
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。