河南省安阳市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2018）豫05刑终170号
原公诉机关安阳市龙安区人民检察院。
上诉人（原审被告人）郭某，男，1973年6月19日出生，汉族，大专文化，原安阳市龙安区国税局纳税评估科科长，住安阳市北关区。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2017年3月22日由安阳市龙安区人民检察院决定被取保候审，同年10月9日由安阳市龙安区人民法院决定被取保候审。
辩护人许文有，河南文友律师事务所律师。
安阳市龙安区人民法院审理安阳市龙安区人民检察院指控原审被告人郭某犯玩忽职守罪、受贿罪一案，于2018年1月10日作出（2017）豫0506刑初387号刑事判决。原审被告人郭某不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。安阳市人民检察院检察员ＸＸ宇出庭履行职务，上诉人郭某及其辩护人许文有到庭参加诉讼。现已审理终结。
原判认定：
一、2015年1月，安阳市龙安区国税局风险管理办公室发现安阳市金长城钢铁有限公司（以下简称金长城公司）纳税异常，派单给该局纳税评估科对金长城公司进行纳税评估。纳税评估科在对金长城公司进行纳税异常评估时，纳税评估科科长被告人郭某受龙安区国税局办公室主任牛某、东风分局局长王某某说情的影响，在安排、决定、评估等事项上没有严格按照《河南省纳税评估工作意见》等文件要求进行评估，没有认真查找金长城公司纳税异常的原因，没有发现票货不一致的情况，而草率决定让金长城公司自行补缴税款后结束对该公司的纳税评估。之后金长城公司于2015年2月9日向河南卫华重型机械股份公司虚开增值税专用发票价税合计1856.42万元，受票方河南卫华重型机械股份公司于2015年3月向税务机关申报抵扣税款269.737152万元；金长城公司于2015年4月18日向新乡市矿山起重机有限公司虚开价税合计421.19万元，受票方新乡市矿山起重机有限公司2015年4月向税务机关申报抵扣税款61.197942万元。2016年6月，金长城公司实际经营人苌海立（已判刑）因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪被查处，2016年8月，河南卫华重型机械股份公司和新乡市矿山起重机有限公司补缴了上述全部应缴税款。
原判认定上述事实的证据有：被告人郭某的供述，证人石某、桑某、孙某、牛某、苌海立、彭某、田某、苏某、李某1的证言，书证河南省国税局《税收风险管理办法》、《关于进一步加强和规范纳税评估工作的意见》等税务相关规定，龙安区国税局2015年风险疑点企业名单、税收风险管理台账、业务事项内部通知单及金长城公司自查报告、2014-2016年增值税专用发票领用记录、补税记录等材料，安国税稽专[2016]001、002号税务稽查报告及金长城公司会计账簿资料，新乡市国税局稽查局情况说明及税款缴纳凭证证明，新乡市国税局稽查局关于金长城公司虚开增值税专用发票案件的协查回复函、发票协查结果清单、河南新乡矿山起重机公司相关说明等。
二、被告人郭某在担任龙安区国税局纳税评估科科长期间，利用职务上的便利，非法收受金长城公司、汇创公司、安阳市益家源面粉有限责任公司、民生堂大药房、瑞祥大药房、安阳市象高商贸有限公司、安阳市钜金通贸易有限公司、安阳大正钢板仓公司等公司贿赂，折合人民币32000元，为他人谋取利益。具体如下：
1.2015年1月,金长城公司实际经营人苌海立在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估其公司时，要求在纳税评估中给予关照，通过牛某送给科长郭某价值人民币1000元的购物卡，郭某据为己有。
2.2016年3月份，汇创公司实际经营人苌海立在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估其公司时，要求在纳税评估中给予关照，送给科长郭某现金人民币2万元和价值人民币2000元的丹尼斯购物卡，郭某据为己有。
3.2016年初，安阳市益家源面粉有限责任公司经理赵某1在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估该公司后，想改变补缴税款的属性，送给科长郭某现金人民币2000元，郭某据为己有。
4.2015年中秋节前，安阳大正钢板仓公司经理郑某1在该公司被跨区评估后，想通过郭某对评估人员表示感谢，送给郭某价值人民币500元的购物卡，郭某据为己有。
5.2016年1月份，民生堂大药房经理郑某2在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估该公司后，想分期分批补缴税款，送给科长郭某价值人民币500元的购物卡，郭某据为己有。
6.2016年1月份，瑞祥大药房经理史某在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估该公司后，想分期分批补缴税款，送给科长郭某现金人民币1000元，郭某据为己有。
7.2016年1月份，安阳市龙安区国税局中州分局对安阳市象高商贸有限公司协查，纳税评估科派人配合，该公司经理栗某某为表示感谢，送给科长郭某现金人民币2000元，郭某据为己有。
8.2016年6月份，安阳市龙安区国税局中州分局对安阳市钜金通贸易有限公司公司协查，纳税评估科派人配合，该公司会计为表示感谢，送给郭某现金人民币1000元，郭某据为己有。
9.2016年5、6月份，蔡某的三家物流公司在安阳市龙安区国税局纳税评估科评估后，蔡某想分期分批补缴税款，通过牛某送给科长郭某价值人民币2000元的购物卡，郭某据为己有。
案发后，被告人郭某向安阳市龙安区人民检察院退出赃款人民币3.2万元。
另查明，2017年3月21日，被告人郭某主动投案，到案后如实供述了玩忽职守和受贿的犯罪事实。
原判认定上述事实的证据有，被告人郭某的供述，证人苌海立、牛某、石某、桑某、孙某、赵某1、郑某1、闫某、史某、郑某2、蔡某、赵某2、李某2、栗某某的证言，安阳市龙安区人民检察院扣押物品清单，被告人郭某户籍证明，安阳市龙安区国税局组织机构代码证、龙安区国税局出具的纳税评估科及科长工作职责、郭某职务证明、公务员登记表，被告人主动投案证明等证据。
原判认为，被告人郭某身为国家税务机关工作人员，在纳税评估工作中严重不负责任，不正确履行自己的职责，对被评估公司票货不一致的情况未能及时发现移送税务稽查，与此后被评估公司虚开增值税专用发票造成国家税收330余万元的经济损失存在刑法上的因果关系，其行为已构成玩忽职守罪；被告人郭某利用职务上的便利，非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大，其行为已构成受贿罪。被告人郭某犯玩忽职守罪和受贿罪，依法应当数罪并罚。被告人郭某主动投案，如实供述玩忽职守和受贿犯罪主要事实，构成自首。综合考虑被告人系自首，积极退出受贿款项，及被告人的行为系金长城公司犯罪造成损失的原因之一，且所造成的损失已全部补缴等具体情节，依照《中华人民共和国刑法》第三百八十五条第一款、第三百九十七条第一款、第三百八十六条、第三百八十三条第一款第（一）项、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第六十九条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款之规定，作出判决：一、被告人郭某犯受贿罪，判处拘役五个月，并处罚金人民币十万元；犯玩忽职守罪，判处有期徒刑三年，决定执行有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元；二、被告人郭某退出的受贿赃款人民币3.2万元，予以没收。
上诉人郭某上诉及其辩护人辩护称：1.郭某所在的评估科按照河南省税务评估的要求进行评估，决定让被评估公司补缴了税款，符合规定，不存在玩忽职守行为；2.评估行为在先，被评估公司虚开增值税发票行为发生在后，不具有刑法上的因果关系；3.原判认定的3.2万元受贿数额，其中有7000元没有利用职务之便为他人谋取利益，不能认定为犯罪数额，剩下2.5万元不够3万元的定罪标准，故郭某的行为不构成玩忽职守罪和受贿罪。
出庭检察员的意见是，建议驳回上诉，维持原判。
经审理，二审查明的事实及证据与一审相同，且证据均经一审当庭举证、质证，查明属实，本院予以确认。
关于上诉人郭某的上诉理由及其辩护人的辩护意见，经查，1.因他人说情，郭某领导的税务评估科在对金长城公司实施纳税风险评估时，没有按照评估要求进行评估，没有查找金长城公司纳税异常的具体原因便决定让金长城公司补税后结束评估，对此事实郭某在侦查阶段供述、参与评估的工作人员石某、桑某的证言均能证实，故郭某作为评估科的负责人存在玩忽职守的行为。2.根据新乡市国税局稽查局关于金长城公司虚开增值税专用发票案件的协查回复函、发票协查结果清单等证据，证明金长城公司向河南新乡矿山起重机公司开出的增值税专用发票在2013年和2014年均存在“票货不一”的事实，涉嫌虚开增值税专用发票，而郭某领导的评估科因为没有按照规定对金长城公司进行实质性的评估，未能发现该公司事实上已存在的虚开增值税专用发票的事实，导致金长城公司以补税的方式逃避了稽查，之后于2015年继续虚开增值税专用发票，直至被追究刑事责任。据此分析，郭某玩忽职守的行为与金长城公司实际经营人苌海立虚开增值税专用发票犯罪的行为具有刑法上的因果关系；3.郭某在受贿犯罪中，收受他人贿赂的事实都发生在纳税评估期间，对纳税评估的相对人给予的财物予以收受，属于承诺为他人谋取利益，故原判认定的3.2万元均属于受贿犯罪数额。综上，上诉人郭某及其辩护人提出不构成玩忽职守罪和受贿罪的理由均不能成立。
本院认为，上诉人郭某身为国家机关工作人员，在纳税评估工作中严重不负责任，不正确履行自己的职责，给国家造成330余万元的经济损失，其行为已构成玩忽职守罪；其利用职务上的便利，为他人谋取利益，非法收受他人财物共计折合人民币3.2万元，受贿数额较大，其行为已构成受贿罪。原判认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。上诉人郭某的上诉理由和辩护人的辩护意见，本院均不予采纳。出庭检察员提出驳回上诉，维持原判的意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项的规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 廖奇志
审判员 杨如意
审判员 崔 伟
二〇一八年三月二十九日
书记员 刘 琪