云南省巧家县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）巧刑初字第122号
公诉机关巧家县人民检察院。
被告人刁书峰，出生于安徽省太和县，住安徽省太和县。因本案于2014年11月14日被巧家县公安局刑事拘留；同年12月18日被巧家县公安局依法执行逮捕。现押于巧家县看守所。
辩护人李发兴，云南滇东北（巧家）律师事务所律师。
巧家县人民检察院以巧检公诉刑诉（2015）104号起诉书，指控被告人刁书峰犯虚开增值税专用发票罪于二○一五年七月一日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。巧家县人民检察院指派检察员高绍伟出庭支持公诉，被告人刁书峰及其辩护人李发兴到庭参加诉讼。现已审理终结。
巧家县人民检察院指控：2014年6月至7月，被告人刁书峰在巧家县XX药业有限公司从事管理工作期间，伙同该公司法人代表李某A（另案处理）、公司股东孙某A（另案处理）、李某B（另案处理）、李某C（另案处理），通过编造收购黄岑、丹参、桔梗等中药材虚假交易记录，虚开农产品收购发票合计金额2453600元，计算抵扣进项税款318968元。后以获取开票金额百分之四的返点费为条件，向四川AA药业有限公司、河南BB医药集团有限公司出售上述虚构的中药材，虚开增值税专用发票共计20份，合计金额2322378.65元，销项税款337439.64元。后四川AA药业有限公司、河南BB医药集团有限公司将虚开增值税专用发票用于抵扣税款，导致国家税款损失318968元。
针对指控的事实，公诉机关提供了受案登记表，抓获经过，证人证言，巧家县XX药业有限公司发票存根2本，会计凭证2本，总账及明细账1本，增值税专用发票，增值税发票税控系统发票认证结果清单，增值税专用发票认证抵扣清单，银行账户信息及交易明细，辨认笔录，户口基本信息，情况说明，被告人供述等证据。认为被告人刁书峰的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，诉请本院判处。
被告人刁书峰对公诉机关指控的事实、证据均无异议，请求对其从轻处罚。
辩护人李发兴的辩护意见，被告人刁书峰系从犯，具有立功表现，建议减轻处罚判处被告人刁书峰五年以下有期徒刑。
经审理查明，2014年6月至7月，被告人刁书峰在巧家县XX药业有限公司从事管理工作期间，伙同该公司法定代表人李某A（另案处理）、公司股东孙某A（另案处理）、李某B（另案处理）、李某C（另案处理），通过编造收购黄岑、丹参、桔梗等中药材虚假交易记录，虚开农产品收购发票合计金额2453600元，计算抵扣进项税款318968元。后以获取开票金额百分之四的返点费为条件，向四川AA药业有限公司、河南BB医药集团有限公司出售上述虚构的中药材，虚开增值税专用发票共计20份，合计金额2322378.65元，销项税款337439.64元。后四川AA药业有限公司、河南BB医药集团有限公司将虚开增值税专用发票用于抵扣税款，导致国家税款损失318968元。
上述事实，有经法庭当庭举证、质证、认证的以下证据证实：
㈠书证
1.受案登记表。证实该案系2014年11月13日21时巧家县国家税务局以巧国税移（2014）1号涉嫌犯罪案件移送书移送巧家县公安局调查处理。
2.交接清单。证实2014年11月13日巧家县国家税务局将巧家县XX药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票案件的调查报告、犯罪案件移送书、询问笔录相关资料、巧家县XX药业有限公司收购清单及汇总单移送巧家县公安局经济犯罪侦察大队。
3.抓获经过。证实被告人刁书峰系巧家县公安局在巧家县国家税务局办公室将其传唤到案。
4.人口基本信息。证实被告人刁书峰属完全刑事责任年龄人。
5.增值税专用发票。证实巧家县公安局从四川AA药业有限公司调取了巧家县XX药业有限公司开具的增值税专用发票抵扣联复印件10张，发票号：03325816-03325820及03325448-03325452，金额共计996916.06元，税额169475.7302元。
6.网上银行电子回单。证实2014年6月5日，四川AA药业有限公司支付巧家县XX药业有限公司货款20万元。
7.云南省农村信用社李某甲等40人2014年1月至11月的账户信息及交易明细、中国农业银行云南省分行范某某等3人的账户信息及交易明细。证实巧家县XX药业有限公司与李某甲等40人在云南省农村信用社、范某某等3人在中国农业银行云南省分行的交易情况。
8.情况说明。证实四川AA药业有限公司会计汤某A称其于2014年9月15日应聘到该公司，对之前购货业务入库业务单相关情况不清楚，且该公司法人代表刘某A目前不在公司，无法联系，故对入库单等情况不清楚；四川AA药业有限公司出纳童某A对巧家县XX药业有限公司于2014年6月开给该公司的增值税票专用发票共计10张是由该公司业务员张某A于2014年9月初提供，但现在张某A的电话已无法接通。
9.云南省国家税务局农产品收购发票（存根联2本）。证实巧家县XX药业有限公司6月的发票（存根）：发票代码153001314942，起止号码：00041101至00041146共46份，作废1份，开票金额：1225862.00元。
巧家县XX药业有限公司7月发票（存根）：证实发票代码153001314942，起止号码：00041147至00041190共44份，作废2份，开票金额：1227738.00元
10.巧家县XX药业有限公司农业产品日收购清单（会计凭证2本）。证实2014年6月至7月巧家县XX药业有限公司开给河南BB医药集团有限公司的增值税专用发票记账联原件10张，发票号：03326121-03326130，金额共计988023.25元，税额167963.9525元。
11.总账及明细账1本。证实巧家县XX药业有限公司2014年1月至7月的交易情况。
12.巧家县国家税务局说明。证实巧家县XX药业有限公司于2012年3月20日登记注册，登记注册类型属私营有限责任公司，法定代表人是李某A等基本情况。
13.认证抵扣清单、认证结果清单。证实：①.巧家县XX药业有限公司开具给四川AA药业有限公司、河南BB医药集团有限公司的20份增值税专用发票，经协查，已全部认证抵扣；②.巧家县XX药业有限公司在2014年6月至7月已缴纳入库增值税18471.64元。
㈡证人证言
1.证人陈某甲证言。证实2012年12月至2014年7月其在巧家县XX药业有限公司做会计，公司的法定代表人是李某A，李某A偶尔来1次巧家，几天就走了，长时间都是刁书峰和孙某A负责公司业务，其在公司主要是开农产品收购发票和增值税专用发票，李某A、刁书峰和孙某A喊开时，只要他们提供的资料符合开票的要求，就开票了，他们提供的资料是真是假不知道，一般的资料都是刁书峰提供的，刁书峰提供资料时，李某A也在场，刁书峰是如何获取这些资料的不知道，农产品收购发票可能开了80份左右，涉及的金额是200多万元，开增值税发票需要提供对方资质证明，也是刁书峰提供资料，李某A也在场，增值税发票开具了20多份，总金额是200多万元。孙某A也在经办公司的事务，农产品收购发票是其指导孙某A开的，到税务局办业务都是其和孙某A去。
2.证人龚某某、蒋某甲、龙某某、苟某某、沈某某、骆某某、顾某某、陈某乙、李某乙、冯某某、王某某、屠某某、侯某某、颜某某、张某某、黄某甲、李某丙、郑某某、罗某某、尹某某、蒋某乙、范某某、李某丁、李某戊、何某某、严某某、肖某某、宋某某、曹某某、吕某某、李某己、邓某某、李某甲、黄某乙等34人证言。证实没有种植、收购和贩卖过黄岑、丹参、桔梗等中药材。
3.证人高某某证言。证实其系四川AA药业有限公司员工，公司的法人是刘某A，现在何处不清楚，公司与巧家县XX药业有限公司的业务往来也不清楚。
4.证人马某某证言。证实巧家县农村信用社办理本人信用卡需要本人身份证复印件，帮别人代办需要代办人的身份证复印件及户口本。
㈢被告人供述
被告人刁书峰供述。2013年3、4月份，李某A打电话喊其来巧家县XX药业有限公司帮他收购药材，李某A没有明确其负责具体业务，李某A在时一起商量做，他不在时公司就是其负责，公司是用李某A的名字注册，一共有四人出资入股，即其和李某A、孙某A、李某B，赚了钱四人平分。李某B走了后李某C接替李某B的工作，我们几个人没有明确的分工，李某A、李某B、李某C负责网银专款业务，其和孙某A负责在税务部门办理一般纳税人等手续。主要的操作模式是去国税局领取收购发票和销售发票，然后孙某A在巧家收集农户的信息，其和孙某A、李某B三个人分几次到农村信用社办了40张卡（后孙某A又办了几张），李某B再用公司的账户按照一定的金额通过网银的方式分别往这些农户的卡上转账，其和孙某A再拿这些卡去取钱，又把这些钱往李某A的农行卡上存，李某B又通过网银的方式转到公司账户上，就这样循环的操作，编造虚假的收购中药材凭证，制造出假的收购信息，然后去国税局办理税款抵扣。再把不存在的中药材销售给四川和河南的两家药厂，销售环节的增值税发票开具给药厂后骗取国家抵扣的百分之十三的税款，每开具销售满额100万元的发票给药厂，药厂就返还40000元的手续费，剩余的税款药厂所得，我们和药厂从中都能得到好处。这种操作模式是李某B提出来的。2014年6月至7月大概开具了200多万元的虚假农产品收购发票，参与的人有其和孙某A、李某C。后又虚开了20份增值税发票，把不存在的中药材销售给四川和河南的两家药厂，金额也是200多万元，其中10份卖给了河南BB医药集团有限公司（与其联系的人好像叫韩四），这家公司给我们返了48000元（已经开支掉了）；另外10份卖给了四川AA药业有限公司，这家公司是否返款李某B才清楚，因为公司的网银卡是李某B拿起的，两家药厂都是李某B找的，卖给河南BB医药集团有限公司的10张发票是由其联系的，当时是说按票面金额的百分之四返还，后返了48000元，李某A卡上打了15000元，另外的33000元打在其的卡上，卖给四川这家公司的发票是李某B联系的，具体怎么谈的不清楚。用这种方法骗取国家的税款是违法的，自己之前开支了十几万元，李某B和李某A提出这种方法，为了把开支出去的钱找回来，就和他们做了，其实自己根本没分到钱，公司在巧家县农业银行开设有一个账户，账号是多少不知道，余款也不清楚。
㈣勘验、检查、辨认笔录
辨认笔录、照片。证实被告人刁书峰辨认出参与虚开增值税专用发票的其中一人是李某C；证人陈某甲辨认出巧家县XX药业有限公司的主要负责人是刁书峰。
庭审中，辩护人李发兴出示了以下证据：
证明1份。证实被告人刁书峰的家庭成员情况及经济收入。
上列证据经庭审质证，被告人刁书峰无异议，证据来源合法，证明内容客观、真实，与案件事实相关联，具有证明力，证据确实充分，予以采信。庭审中，辩护人李发兴出示的证明1份，证实的内容与本案无关联性，不予采纳。
本院认为，被告人刁书峰伙同他人在没有实际货物交易的情况下，为了谋取利益，违反国家税收管理制度，虚开增值税专用发票，导致国家税款损失318968元的行为，属于其他特别严重情节，符合虚开增值税专用发票罪的主客观构成要件，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应依法处罚。在共同犯罪中，被告人刁书峰起次要作用，是从犯，应当减轻处罚。被告人刁书峰到案后，如实供述自己的犯罪事实，在庭审时自愿认罪，悔罪表现较好，可以酌情从轻处罚。为体现“宽严相济”的刑事政策，综合全案考虑，根据被告人刁书峰的犯罪事实和犯罪性质，对被告人刁书峰减轻处罚。辩护人李发兴提出被告人刁书峰系从犯的辩护意见，与查明的事实相符，予以采纳；提出具有立功表现，建议减轻处罚判处被告人刁书峰五年以下有期徒刑的辩护意见，不符合法律规定，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第六十七条第三款的规定，经本院审判委员会于二○一五年九月九日讨论决定，判决如下：
被告人刁书峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币60000元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一四年十一月十四日起至二○二二年十一月十三日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省昭通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 荀志仙
审 判 员 何玉武
人民陪审员 赵泽斌
二〇一五年九月九日
书 记 员 吴 蔚