上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪03刑初107号
公诉机关上海市人民检察院第三分院。
被告单位上海腾麒机械制造有限公司(以下简称腾麒公司)，住所地上海市金山区。
诉讼代表人张惠某，女，1965年3月30日生。
被告人周某3，男，1976年2月11日生，汉族，户籍地我国台湾地区桃园市，住上海市金山区。
辩护人高琦，上海思义律师事务所律师。
被告人周4，男，1981年8月27日生，汉族，住上海市徐汇区。
辩护人朱荩一，上海思义律师事务所律师。
上海市人民检察院第三分院以沪检三�诉刑诉〔2016〕101号起诉书指控被告单位腾麒公司、被告人周某3、被告人周4犯走私普通货物罪，于2016年12月25日向本院提起公诉。本院于2016年12月29日立案并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派检察员周某2出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人张惠青、被告人周某3及其辩护人高琦、被告人周4及其辩护人朱荩一到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市人民检察院第三分院起诉指控，2008年8月至2014年10月，被告单位腾麒公司在从日本、台湾进口整平机械及其零件的过程中，时任公司法定代表人兼董事长的被告人周某3在明知货物实际成交价格的情况下，决定以低报价格的方式申报进口，并安排公司员工联系、操作进口低报事宜。2010年3月起，被告人周4明知日本进口货物的实际成交价格，仍按照周某3的安排制作付款统计表，并�周某3确定的价格提供给货代公司，用于制作报关单证和申报进口货物。被告人周某3通过台湾腾懋机械有限公司(以下简称腾懋公司)账户向日本外商支付差额货款，部分未支付的差额货款以欠款的形式挂账在腾懋公司。经核定，腾麒公司采取上述方式低价申报进口货物共计27票，偷逃应缴税额共计人民币1,928,440.97元(以下币种均为人民币)，其中被告人周4参与低价申报进口货物共计8票，偷逃应缴税额529,864.93元。
2015年4月2日下午，被告人周4在被海关调查时如实交代了低报价格的事实，被告人周某3在当日出境后，于2016年5月17日主动联系侦查机关欲投案，并于同日入境时被抓获。经讯问，被告人周某3如实供述上述犯罪事实。2015年9月23日，被告单位腾麒公司向侦查机关缴纳暂扣款200万元。
为支持上述指控事实，公诉机关出示了证明上述指控事实的相关证据，认为被告单位腾麒公司和被告人周某3采取低报价格的方式向海关申报进口货物，从中偷逃应缴税额共计192万余元，情节严重；被告人周4在任职期间制作付款统计表，并联系代理公司制作虚假低价单证用于申报进口，偷逃应缴税额共计52万余元，其行为均已构成走私普通货物罪。在单位犯罪中，被告人周某3起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人周4起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人周某3、周4具有自首情节，均可以从轻或者减轻处罚。据此提请本院依法审判。
被告单位腾麒公司、被告人周某3、周4对指控的犯罪事实及罪名均不持异议。
被告人周某3的辩护人对指控的犯罪事实及罪名不持异议，认为周某3主观恶性较小，在台湾期间主动联系侦查机关并在入境被抓获后如实供述自己的罪行，具有典型的自首情节，且积极退缴违法所得款和预缴罚金，认罪悔罪态度好，希望法庭对其减轻处罚。
被告人周4的辩护人对指控的犯罪事实及罪名不持异议，认为周4对走私犯罪缺乏主观上的认识，主观恶性小且系从属地位，到案后积极配合侦查机关进行调查，具有自首情节，参与犯罪的票数较少，也没有从中获益，家庭压力也很大，建议法庭对其免予刑事处罚。
经审理查明，2008年8月至2014年10月，被告单位腾麒公司在从日本、台湾进口整平机械及其零件的过程中，时任公司法定代表人兼董事长的被告人周某3为降低货物进口成本，在明知货物实际成交价格的情况下，决定以低报价格的方式申报进口，并安排公司员工具体联系、操作进口低报事宜。2010年3月起，被告人周4开始负责联系进口报关事宜，在明知公司从日本进口货物的实际成交价格情况下，仍按�被告人周某3的安排制作付款统计表，并将被告人周某3确定的价格提供给货代公司，用于制作报关单证和申报进口货物。被告人周某3通过腾懋公司账户向日本外商支付差额货款，部分未支付的差额货款以欠款的形式挂账在腾懋公司。经上海洋山海关核定，腾麒公司采取上述方式低价申报进口货物共计27票，偷逃应缴税额共计1,928,440.97元，其中，被告人周4任职期间参与低价申报进口货物共计8票，偷逃应缴税额529,864.93元。
2015年4月2日下午，上海洋山海关工作人员对腾麒公司进行调查，经询问，被告人周4如实交代了公司在进口设备过程中低报价格的事实。被告人周某3于2015年4月2日出境，后于2016年5月17日主动联系侦查机关欲投案，并于同日入境时被抓获。经讯问，被告人周某3如实供述上述犯罪事实。2015年9月23日，被告单位腾麒公司向侦查机关缴纳暂扣款200�元。
本院审理期间，被告单位腾麒公司向本院预缴了180万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示的《档案机读材料》等工商登记资料、《任职情况说明》、《就职证明》，《发票》、《订购合约书》、《实际价格清单》及腾懋公司《出口报单》，《进口货物报关单》、《进口关税专用缴款书》、《进口增值税专用缴款书》、《发票》、《销售合同》、《装箱单》、《提单》、《代理报关委托书》、上海杰悦物流发展有限公司提供的《代理进口协议书》、被告人周4制作的付款统计表，《交通银行售汇水单》、《境外汇款申请书》、腾懋公司的《申请付款单》、《往来账款对账单》、《代理授权书》，《走私货物偷逃税款海关核定证明书》，《情报线索移交单》、《受案登记表》、《案发经过》、《搜查证》、《搜查笔录》、《扣押清单》、《海关�(付)款通知书》，《人口基本信息》、《台湾居民来往大陆通行证》，证人周某1的证言等证据予以证实，被告人周某3、周4亦予以供认，足以认定。
本院认为，被告单位腾麒公司违反中华人民共和国海关法规，逃避海关监管，采取低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额共计192万余元，情节严重；被告人周某3作为被告单位直接负责的主管人员，决定以低报价格方式申报进口货物，并安排公司员工具体实施低报行为，以及联系其他公司向外商支付差额货款；被告人周4在任职期间，根据被告人周某3的安排制作付款统计表，并联系货代公司制作低价单证用于申报进口，偷逃应缴税额共计52万余元，被告单位腾麒公司和被告人周某3、周4的行为均已构成走私普通货物罪，依法应予惩处。公诉机关的指控，事实清楚，证据确凿，起诉的事实和罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人周某3起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人周4起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人周某3、周4作为被告单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，犯罪以后均自动投案，如实供述被告单位及其本人的犯罪事实，被告单位腾麒公司和被告人周某3、周4均系自首，可以从轻或者减轻处罚；被告单位还积极了预缴罚金，可以酌情从轻处罚。鉴于本案的犯罪事实、数额、情节等，本院决定对被告人周某3、周4适用缓刑。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家对普通货物的进出口监管及税收征收制度，依照《中华人民共和国刑法》第三十条，第三十一条，第一百五十三条，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第�款，第七十三条，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》第三条之规定，判决如下：
一、被告单位上海腾麒机械制造有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百九十三万元。(已预缴罚金人民币一百八十万元)
(罚金于本判决生效后十日内一次向本院缴纳)。
二、被告人周某3犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。
(缓刑考验期限，自判决确定之日起计算)。
三、被告人周4犯走私普通货物罪，判处拘役二个月，缓刑二个月。
(缓刑考验期限，自判决确定之日起计算)。
四、走私犯罪违法所得予以追缴。
周某3、周4回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 曹芬芳
审 判 员 高卫萍
人民陪审员 吴惠丽
二〇一七年一月十七日
书 记 员 董顾彬
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
……
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以上有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对�次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃税额处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
……
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要作用或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，�其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
……
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条……
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。
三、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》
第三条对于新的司法解释实施前发生的行为，行为时已有相关司法解释，依照行为时的司法解释办理，但适用新的司法解释对犯罪嫌疑人、被告人有利的，适用新的司法解释。