贵州省六盘水市钟山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黔0201刑初398号
公诉机关贵州省六盘水市钟山区人民检察院。
被告人谭某。因本案于2015年6月1日被取保候审，2016年6月1日被解除取保候审，2016年12月30日再次被取保候审，2017年12月25日被逮捕。现羁押于六盘水市第二看守所。
辩护人谭新，贵州祥紫律师事务所律师。
贵州省六盘水市钟山区人民检察院以钟检公诉刑诉[2017]331号起诉书指控被告人谭某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年10月23日公开开庭审理了本案，审理过程中，公诉机关因需补充证据，建议本院休庭延期审理。证据补充后，本院于2017年12月4日，2018年2月13日再次公开开庭审理了本案，贵州省六盘水市钟山区人民检察院指派检察员敖海燕出庭支持公诉，被告人谭某及其辩护人谭新到庭参加诉讼。现已审理终结。
贵州省六盘水市钟山区人民检察院指控，2014年10月13日，经谭某1介绍后被告人谭某帮助一王姓男子注册了六盘水永发实业有限公司（以下简称永发公司）、六盘水永福实业有限公司（以下简称永福公司），永发、永福两公司于2014年10月15日进行税务登记，并于2014年10月27日向六盘水市钟山区国家税务局申请认定一般纳税人资格。2015年1月，王姓男子介绍郑某1（另案处理）和谭某认识，并明确永发、永福两公司具体事务由郑某1负责。此后谭某收集了贵州兴义、威宁、盘县等地区的农户身份证复印件，虚构永发、永福两公司与农户之间的农副产品（生姜、黄心土豆）收购合同，虚开农副产品收购发票，金额119785202.62元人民币（以下币种均为人民币），抵扣增值税15572076.33元。后经一郑姓男子联系永福、永发两公司以3.5%的票面返利向东乡县百顺物流公司、余江县宏发物流有限公司及东乡县中发顺达物流有限公司取得货物运输增值税专用发票63份，金额5165585.57元，税额568214.43元，已在税务机关认证抵扣增值税568214.43元；另永发、永福两公司还从深圳市鸿富美科技有限公司、深圳市骏旺兴贸易有限公司、深圳市富顺通科技有限公司取得包装袋增值税专用发票32份，金额666136.41元，税额113243.19元，已在税务机关认证抵扣增值税113243.19元。2015年2月至3月期间谭某与郑某1虚构永发、永福两公司与益阳达业贸易有限公司、广州市如纯贸易有限公司等24家公司的农产品（生姜、黄心土豆）购销合同，在无实际交易的情况下，向上述24家公司虚开增值税专用发票127份，金额102078562.07元，税额17353355.81元。现查明虚开的127份增值税专用发票中有121份已通过认证，6份无法核实情况，已认证抵扣121份，税额为16497834.35元，已认证并作进项税额转出24份，税额为3298530.05元，现核实给国家税收造成损失为13199304.30。
2015年6月1日，被告人谭某主动投案自首。
为证实上述事实，公诉机关向本院提供了被告人谭某的供述和辩解，证人陈某1、乐某1、熊某1等人证言，发票、苹果手机等物证，户籍证明、到案经过、银行流水、购销合同、增值税专用发票复印件、税务协查报告、扣押物品清单等书证，六盘水市公安司法鉴定中心电子物证检验鉴定报告等鉴定意见以及辨认笔录、搜查笔录、指认笔录等证据，认为被告人谭某的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，诉请本院并建议对被告人谭某在八年至十年幅度内判处有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
被告人谭某对指控的犯罪事实无异议。
被告人谭某的辩护人谭新的辩护意见是：在定性上，被告人谭某的行为不构成犯罪，理由如下：第一，本案无证据证实被告人谭某主观上与郑某1共谋骗取扣税款的故意，虽然开出去的增值税专发票在郑某1的控制下客观上造成的国家增值税款一定的损失，但造成损失的行为并非被告人所实施；第二，根据国家相关的规定，增值税票在税务机关首先要进行申报，在所属期不申报就失效，申报以后再对税票进行认证，认证以后就有留抵，在受票人没有进行其他的税款抵扣以前，该留抵不代表着国家税款的损失，而本案大部分的公司都属于这种情况；第三，本案并没有产生真实的交易，而国家的税收其目的是对真实的交易行为进行税收管控，该部分不应纳入国家税款的损失。在量刑上，公诉机关对本案国家受损数额的认定标准不符合国家刑事处罚中对国家受损数额的认定标准，且被告人谭某具有自首情节，建议对其判处二年以下有期徒刑并适用缓刑。
经审理查明,2014年10月13日，经谭某1介绍后被告人谭某帮助一王姓男子注册了六盘水永发实业有限公司（以下简称永发公司）、六盘水永福实业有限公司（以下简称永福公司），永发、永福两公司于2014年10月15日进行税务登记，并于2014年10月27日向六盘水市钟山区国家税务局申请认定一般纳税人资格。2015年1月，王姓男子介绍郑某1（另案处理）和谭某认识，并明确永发、永福两公司具体事务由郑某1负责。此后谭某收集了贵州兴义、威宁、盘县等地区的农户身份证复印件，虚构永发、永福两公司与农户之间的农副产品（生姜、黄心土豆）收购合同，虚开农副产品收购发票，金额119785202.62元人民币（以下币种均为人民币），抵扣增值税15572076.33元。后经一郑姓男子联系永福、永发两公司以3.5%的票面返利向东乡县百顺物流公司、余江县宏发物流有限公司及东乡县中发顺达物流有限公司取得货物运输增值税专用发票63份，金额5165585.57元，税额568214.43元，已在税务机关认证抵扣增值税568214.43元；另永发、永福两公司还从深圳市鸿富美科技有限公司、深圳市骏旺兴贸易有限公司、深圳市富顺通科技有限公司取得包装袋增值税专用发票32份，金额666136.41元，税额113243.19元，已在税务机关认证抵扣增值税113243.19元。2015年2月至3月期间谭某与郑某1虚构永发、永福两公司与益阳达业贸易有限公司、广州市如纯贸易有限公司等24家公司的农产品（生姜、黄心土豆）购销合同，在无实际交易的情况下，向上述24家公司虚开增值税专用发票127份，金额102078562.07元，税额17353355.81元。现查明虚开的127份增值税专用发票中有121份已通过认证，6份无法核实情况，已认证抵扣51份，税额为7038929.97元，现核实给国家税收造成损失为7038929.97元。
2015年6月1日，被告人谭某主动到公安机关投案自首。
上述事实，公诉机关当庭举证下列证据：
1、发票266本零12份：贵州省国家税务局手工发票（千元版），每份发票价格均为9999.94元人民币，收购人有陈某1、曹某1、吴某1，谭某5等，收购单位税号为：520201314250088（六盘水永福实业有限公司，以下简称永福公司）、520201314250037（六盘水永发实业有限公司，以下简称永发公司）。
2、被告人谭某使用的苹果手机一部。
3、户籍信息。证实被告人谭某作案时已达到完全刑事责任年龄。
4、到案经过。证实被告人谭某于2015年6月1日14:30主动到六盘水市公安局经侦支队侦查一大队自首。
5、永发、永福两公司工商登记基本信息及增值税一般纳税人申请认定表等相关材料。证实（1）永福公司成立于2014年10月13日，法定代表人为陈某6，股东陈某6、徐某1，主营珠宝、玉石加工等，经营场所：六盘水市钟山区明湖路市政协宿舍一栋一单元202室，委托由谭某办理公司的设立，2014年10月15日进行税务登记，于2015年1月7日更换企业营业执照不载明经营范围，于2015年2月2日、4日申请获得外出经营地：贵州盘县，货物为生姜，货物总值30200000，于2014年10月24日申请一般纳税人资格（办税人员：陈某1），10月27日查验通过并得到认定，并于同月28日申请每月最高开票限额（100万元）（附营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证）;（2）永发公司成立于2014年10月13日，法定代表人为赖某，股东赖某、邱某，主营珠宝、玉石加工等，经营场所：六盘水市钟山区明湖路市政协宿舍一栋一单元202室，委托由谭某办理公司的设立，2014年10月15日进行税务登记，于2015年1月7日更换企业营业执照不载明经营范围，于2015年2月2日、4日申请获得外出经营地：贵州盘县，货物为生姜，货物总值20100000，于2014年10月24日申请一般纳税人资格（办税人员：陈某1），10月27日查验通过并得到认定，并于同月28日申请最高开票限额（100万元）（附营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证）
6、房屋租赁合同。证实赖某（永发公司）、陈某（永福公司）于2014年9月1日租李某1位于六盘水市钟山区明湖路市政协家属楼1单元202室的房屋及其附属设施、设备作为办公室使用。
7、永发、永福两公司会计凭证。结合两公司的银行流水及财务人员陈某1的证言可证实永发、永福两公司无真实业务，永发、永福两公司的会计记账凭证系根据开具的农副产品发票机开具的增值税专用发票记录。
8、生姜、土豆购销合同及身份证复印件，永发、永福两公司农产品收购发票情况表等。证实永发、永福两公司与农户签订生姜、黄心土豆收购合同，开具了农副产品收购发票（现在永发、永福两公司办公地点找到已开具的农产品收购发票6662份），申报收购金额119785202.62元，抵扣增值税15572076.33元。
9、增值税专用发票复印件及认证抵扣信息查询表，东乡县百顺物流公司、东乡县中发顺达物流有限公司及余江县宏发物流有限公司资料及发票复印件及以上三物流公司与永发、永福两公司间业务收款回单及银行付款回单。证实（1）永福公司从2015年2月28日至3月27日从东乡县百顺物流公司及余江县宏发物流有限公司取得货物运输增值税专用发票35份，金额为2990990.98元，税额329009.02元，已在税务机关抵扣增值税329009.02元。（2）永发公司从2015年2月28日至3月27日从东乡县中发顺达物流有限公司取得货物运输增值税专用发票28份，金额2174594.59，税额239205.41元，已在税务机关抵扣增值税239205.41元。
10、取得包装物增值税发票情况表及发票复印件、永福、永发两公司增值税进行及明细表。证实（1）永发公司于2015年2月初至3月底期间从深圳市宏富美科技有限公司、深圳市骏旺兴贸易有限公司、深圳市富顺通科技有限公司以购买纸箱、编织袋获得增值税发票14份，金额309185.65，税额为52561.55，已在税务机关抵扣增值税52561.55元。（2）永福公司于2015年2月初至3月底期间从深圳市宏富美科技有限公司、深圳市骏旺兴贸易有限公司、深圳市富顺通科技有限公司以购买纸箱、编织袋获得增值税发票18份，金额356950.76，税额为60681.64；已在税务机关抵扣增值税60681.64元。
11、永发、永福两公司开具增值税专用发票情况表及发票复印件，永发、永福公司与益阳市源耀药业有限公司等公司签订的购销合同。证实（1）永发公司于2015年2月5日至3月20日期间向石首市华威电子科技有限公司、益阳市奇达通科技有限公司、广州市佐昆贸易有限公司等10家公司以交易生姜开具增值税专用发票65份，金额52464273.31，税额8918926.61，开票人：赖某。（2）永福公司于2015年2月5日至3月27日期间向益阳达业贸易有限公司、益阳市吉之莱科技有限公司、益阳市源耀药业有限公司等14家公司以交易生姜、黄心土豆开具增值税专用发票62份，金额49614288.76，税额8434429.2。开票人：陈某6。
12、业务收款回单及银行流水。证实永福、永发两公司采用资金空转的形式虚构交易，掩盖其让他人为自己虚开、自己向他人虚开增值税专用发票的犯罪事实，即向上游公司购买增值税专用发票时，由永福、永发两公司将资金打到东乡县百顺物流公司等涉案公司的账户，涉案公司再将资金打到乐某1、饶某、熊某2的个人账户后扣除开票返利3.5%后再转至郑某2账户，郑某2又转至郑某3等人账户；向下游公司虚开增值税专用发票时，由受票方公司将资金打到永发、永福两公司的对公账户，两家公司将收到的款及时转给曹某3、谭某5、罗某3、屠某5四人的个人账户，四人账户又及时将款转至郑某4的个人账户，再从郑某4的个人账户转至郑某某、郑某5、郑某1、郑某6、周某某个人账户后部分转至受票公司账户。
13、在逃人员登记表、证明、社会关系表、相关人员的户籍信息及补充侦查说明，证实本案涉案人员郑某1现被网上追逃，本案中上游公司返回税票金额及下游公司开票金额的资金流向人员均与郑某1强有关。
14、湛江市扬新科技有限公司等24家收受虚开发票公司资料及税务协查报告。证实永发、永福两公司开具给下游公司的127份增值税发票有121份已通过认证，有6张现无法核实情况；已认证抵扣51份，税额为7038929.97元，现核实给国家税收造成损失为7038929.97元。
15、谭某的银行流水;中国工商银行六盘水分行手工说明单;中国农业银行六盘水分行出具的交易明细;郑某5的账户流水;郑某6的账户流水。证实周某于2015年2月6日转账10万元、2月28日转账5万元至谭某的个人账户；郑某6于2015年3月25日转账15万元，4月3日转账14万元至谭某的个人账户，郑某5于2015年3月20日网转10万元到谭某账户，郑某6尾号1199的账户于2015年4月8日网转30万元到谭某的账户。共计84万元。
16、谭某提供的相关资料。谭某与郑某1的微信聊天记录及两人通过微信互传的相关资料。显示谭某发出的主要有永福、永发两公司向下游公司开具的增值税专用发票、永发、永福两公司扣税回执；郑某1发出的主要有下游公司开票资料、邮寄快递发票单、快递地址、单号、请查收款项、上游公司开具给永福、永发两公司的增值税专用发票等。
17、谭某通话记录。证实谭某155××××9111的电话号码与郑某1135××××8888号码从2015年1月30日至2015年5月6日长期保持通话。
18、邮寄发票快递单。显示湖南益阳林生于两次邮寄资料给谭某、高生邮寄文件给谭某、郑某6两次邮寄文件给谭某、郑某7两次邮寄文件给谭某、周某某邮寄文件给谭某。（经谭某辨认上述快递单系郑某1通过他人邮寄购销合同给谭某的邮寄凭证）
19、扣押物品清单。证实①六盘水市公安局于2015年5月8日扣押永福、永发公司财务专用章各一枚；永福、永发公司公章各一枚；陈某6法人专用章一枚；赖某法人专用章一枚。②六盘水市公安局于2015年5月8日扣押空白增值税专用发票100份、空白增值税普通发票40份、身份证复印件15份、电脑主机2台、显示器1台、发票领购薄2本、永福、永发公司发票专用章各一枚、金税报税盘2个、电子支付密码器2个、农产品收购发票空白票5213份、农产品收购发票已经填开发票6662份、空白合同、已签订的收购合同1箱、办营业执照、办理税务登记、领购发票等支出记录笔记本1本、财务会计记账凭证及原始凭证、公司资料及公司证照、快递单据、银行卡转账、取现、存现银行小票1箱。③六盘水市公安局于2016年6月27日扣押谭某白色苹果6手机一部。
20、郑某1邮寄材料，显示郑某1于2015年7月12日向六盘水市公安局经侦支队邮寄报告为自己辩称：自己从未到过贵州省地界，不是永福、永发两公司法人，自己没有指使他人违法犯罪。
21、郑某1在红果半岛酒店住宿信息。证实2015年1月24日郑某1入住红果镇环湖路38号半岛酒店，退房时间为2015年1月25日。
22、证人谭某1的证言，证实经谭某1介绍谭某与一名姓王的男子认识由谭某帮助王姓男子办理珠宝销售公司的工商登记手续；2015年5月左右，谭某1听谭某说为王姓男子办理了六盘水永福、永发两公司的工商注册登记。
23、证人徐某1证言，证实其不知道六盘水永福实业有限公司，也不是该公司的监事，自己的身份证于2014年2月在浙江永嘉县上塘镇银行办事时丢失。
24、证人李某1的证言，证实钟山区政协家属楼一单元202室（永发、永福两公司的办公地点）是李某1（谭某的妻子）租住的，2015年1月底，经谭某要求将该房屋的一个房间以1.1万元每月租给一公司办公，但李不清楚公司的名称和业务情况，也还未收到过租金。
25、证人陈某1的证言。证实谭某于2014年10月份到贵仁实业中介公司办理永发、永福两公司的税务登记及工商执照时用陈某1的会计资格证办理了永发、永福两公司的税务登记，2014年10月起陈某1为永发、永福两公司做账，2015年4月起至案发陈某1为永发、永福两公司做账开票据，陈某1找了吴某1和曹某1为永发、永福两公司开票据，谭某每月支付陈某11万元，陈某1每月支付曹某1、吴某1每人2500元；谭某给了陈某1100个左右的身份证复印件后，陈某1按照谭某的要求填写了向盘县保田、毕节威宁收购生姜、土豆的手工收购发票，大概共计800张左右的发票，每张的金额均为9999.94元，总金额约800万元，时间、金额均按照谭某的要求填写；按照谭某给陈某1的企业信息、开票金额等微信信息，陈某1经永发、永福两公司给上海、深圳、益阳等30余家企业开具了大概1亿元的增值税发票，开了发票后，对方企业将销售合同寄回永发、永福两公司；并据陈某1所知，永发、永福两公司无其他工作人员，也不清楚两公司存放生姜、土豆的地点和销售方向。
经其对永发、永福两公司的会计账本辨认，确定系自己根据谭某提供农副产品发票做和开具的专用发票做的账，永福永发两公司无真实业务。
26、证人曹某1、吴某1的证言。证实曹某1于2015年4月左右由陈某1招聘到永福、永发两公司工作，工资说好由谭某发。主要工作是在陈某1的安排下到钟山区国税大厅报永发、永福两公司的税、手工填写农产品收购发票，领取增值税发票等，按照陈某1给的威宁、盘县的身份证复印件和吴某1填写生姜、土豆的农产品收购发票共计1300余张收购发票，每张金额9999.94元，不清楚永发、永福两公司存放土豆的地点、销售方向及购销合同，没有看到永发、永福两公司的其他业务员，其证言可以与陈某1的笔录相互印证。
27、证人屠某5、王某1、司某1、江某、王某2、李某2、屠某1、罗某1、贾某1、肖某1、肖某2、吴某2、钱某1、冯某、赵某1、王某3、吕某、徐某2、田某1、李某3、贾某2、刘某1、屠某2、司某2、司某3、李某4、闫某1、禄某、秦某、杨某1、钱某2、王某4、蒋某、陆某、张某1、龙某、陈某2、田某2、谭某2、李某5、孙某1、孙某2、王某5、王某6、张某2、张某3、孙某3、李某6、袁某1、马某1、张某4、王某7、颜某、唐某、李某7、张某5、高某、林某1、黄某、曹某2、胡某1、胡某2、马某2、孙某4、张某6、司某4、屠某3、郭某、卢某、毛某1、刘某2、屠某4、谭某3、肖某3、顾某、陈某3、孔某、金某、王某8、李某8、卯时学、管某、杨某2、王某9、朱某1、邓某1、邓某2、毛某2、王某10、闫某2、阎某1、阎某2、罗某2、廖某、赵某2、潘某、闫某3、朱某2、陈某4、闫某4、安某、何某1、何某2、赵某3、闫某5、闫某6、温某1、袁某2、谭某4、温某2、陈某5等人的证言证实永发、永福两公司与农户签订生姜、黄心土豆收购合同均系伪造。从而证实永发、永福两公司开具的农产品收购发票不属实。
28、证人罗某3的证言。证实2015年1月份左右，罗某3帮谭某从兴义清水河镇带了七八个身份证复印件回盘县保田给谭某，并用自己的身份证帮谭某办理了一张建设银行卡给谭某使用。
29、证人乐某2的证言。证实东乡县中发顺达物流公司系乐某2的同乡乐某1用乐某2的名字注册的公司，虽乐某2为法人代表但实际经营系乐某1。
30、证人梁某的证言。证实东乡县百顺物流有限公司系梁某的表妹乐某1用梁的名字注册的公司，虽梁某系法人代表，但未参与公司任何业务，乐某1是该公司的实际经营人。
31、证人乐某1的证言。第一次笔录证实东乡县百顺物流有限公司、东乡县中发顺达物流公司的实际控制人系乐某1，上述两物流公司的业务、财务及开票都是由乐某1负责，乐某1与一名姓郑的男子通过电话、传真联系后，上述两公司于2015年2月、3月在没有承运的情况下以价税合计3.5%的返利给六盘水永发、永福两公司开具了货物运输业增值税专用发票共计35张，价税合计共2933800元，获得返利102683元。第二次笔录证实①乐某1与永发、永福两公司开增值税专用发票的资金流向：即由永发、永福两公司将票面金额款项打到东乡县百顺物流公司及东乡县中发顺达物流公司的公司账户，乐某1将资金从两物流公司的账户上取出来，扣除3.5%的开票返利然后通过其个人账户打回郑姓男子提供的个人账户上；②经乐某1介绍后余江县宏发物流有限公司的老板熊某3以开票金额3.5%的返利为永发、永福两公司开具货物运输业增值税专用发票；并证实资金回流情况：永发、永福两公司通过对公账户将资金打到余江县宏发物流有限公司的公司账户，该公司将资金转至乐某1的账户，乐某1扣除3.5%的开票返利后打回郑姓男子提供的个人账户上，之后再把开票返利打给熊某3；③在第一次询问中提到的郑姓男子给乐某1发讯息叫乐某1不要承认虚开发票的事实。乐某1的第三次笔录证实补充说明东乡县中发顺达物流有限公司和东乡县百顺物流有限公司收到永发、永福两公司的票面资金后转至乐某1及饶某的账户，扣除开票返利3.5%后经乐某1及其司机熊某2的账户转账至郑姓男子提供的郑某2的账户。
32、证人熊某1的笔录。证实通过乐某1的介绍熊某1负责的余江县宏发物流有限公司在没有承运的情况下以价税合计3.5%的返利给六盘水永发、永福两公司开具了货物运输业增值税专用发票共计24张，价税合计共240万元元，获得返利8.4万元，并说明资金回流情况：由永发、永福两公司将票面款打到余江县宏发物流有限公司，该公司收到款后将款转至乐某1的司机熊某2，由乐某1扣除开票返利3.5%后将余款转回受票方，之后乐某1将开票返利3.5%转给熊某1。
33、证人林某2的笔录。证实林某2虽为益阳市吉之莱科技有限公司和益阳市源耀药业有限公司的法定代表人，但上述两公司系林俊兵负责，不清楚六盘水某公司，也不清楚公司业务。
34、被告人谭某的供述及辩解。第一次笔录证实2014年8月谭某通过谭某1认识一王姓老板后，帮助王姓老板代办注册了六盘水永发、永福实业有限公司，2015年1月王姓老板让郑某1强负责永福、永发两公司的具体事务；证明永发、永福两公司没有真正的业务，在郑某1强的安排下谭某向盘县的屠某5、威宁的大龙、兴义的温某1处找到农户身份证，按照郑某1强提供的合同模板签订收购生姜、土豆的农副产品收购合同，根据合同开具农副产品收购发票，并按照郑某1强提供的公司名称、发票数量、规格开具增值税发票，从2015年2月至4月郑某1强支付给谭某84万元；证实永福、永发两公司员工有陈某1，曹某1和吴某1，陈某1为会计，谭某每月支付陈某11万元，曹某1和吴某1负责开发票，工资由陈某1支付；并证实谭某于2015年6月1日到公安机关投案自首。
第二次笔录：证实永发、永福两公司虚构业务的流程：虚构农产品购销合同后开具农副产品的收购发票，然后根据农副产品收购发票的金额、数量、品名来分配对外开具增值税发票，并根据增值税发票的金额、数量、品名、规格由郑某1强从外地提供相应的运输发票机包装袋（箱）发票，实际永发、永福两公司没有真实交易，也无运输、包装等；证实开具的增值税专用发票系根据郑某1强微信提供的公司名称、税号、地址、电话、开户行及账号、发票金额等由陈某1开具，开好后邮寄给郑某1强；证实谭某根据郑某1强的要求找到屠某5、谭某5、曹某3、罗某3四人办理中国建设银行的个人网银后交给郑某1强进行公司账户运作；对税务机关统计的永发、永福两公司收购发票情况表进行辨认，确定表格中显示的农户的身份信息系谭某要求屠某5等人提供；证实永发、永福两公司开具的农副产品收购发票没有开展业务以及取得的增值税专用发票、运输发票已向税务机关抵扣。
第三次笔录：证实收集农户身份证复印件的目的是为了开具农产品收购发票，永发、永福两公司取得的货物运输发票和包装发票系郑某1强开好后邮寄给谭某的。
第四次笔录：证实永发、永发两公司向下游公司开具增值税发票的过程：即谭某在收到郑某1强邮寄的虚假购销合同后，安排会计陈某1加盖六盘水某、永发两公司的公章，由陈某1到钟山区税务局申报，税务机关认证购销合同后永福、永发两公司便向下游公司虚开增值税发票，对郑某1强邮寄给谭某的购销合同及邮寄快递单号进行辨认、确认；并证实永发、永福两公司与下游公司之间并无真实业务往来，购销合同为虚假合同；另陈述，所有虚开增值税发票的公司相关资料均由郑某1强从微信发给谭某。
35、六盘水公安司法鉴定中心电子物证检验鉴定报告。
六公司鉴（电）字[2016]14号，证实经对被告人谭某使用的苹果手机进行鉴定，与本案有关的图片，发票照片等来源于一部VIVO手机。
36、勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录。（1）辨认笔录，证实谭某从12张不同男性正面免冠照片中辨认出郑某1。（2）搜查笔录，证实在永发、永福离岸公司位于六盘水市钟山区明湖路52号202室的办公地点搜查出上述两公司涉嫌虚开的农产品收购发票、增值税发票、财务资料、电脑主机等书证、物证。（3）指认照片，证实①经谭某辨认确定六盘水市钟山区明湖路市政协家属楼1栋1单元202室系永发、永福两公司租用的办公场所。②经谭某辨认确定永发、永福两公司的会计陈某1，及两公司的办公室。
上述证据取证程序合法，经庭审出示并经控辩双方质证，具有真实性和关联性，本院予以确认。关于被告人谭某及其辩护人所提由于运输、包装等不是真实的，也没有真实的交易行为，故运输、包装等增值税的抵扣是一个以虚抵虚的行为，实际上并未造成国家税款的流失及损失的辩护意见，经查，两公司向物流公司取得运输、包装等增值税发票，并将增值税发票进行了认证抵扣，已经给国家造成了损失，故上述质证意见不予以采纳；所提永发、永福两个公司总共涉及的24家公司中，有11家公司的税务协查报告没有协查单位的签名和盖章，故该24份税务协查报告无法证明本案所涉及的虚开增值税票真实抵扣并导致税款流失的质证意见，经查，公诉机关出示的税务协查报告中，“深圳市腾博亿商贸有限公司”、“广州市如纯贸易有限公司”、“深圳市国润佳贸易有限公司”等共11个公司的税务协查报告上没有协查单位的签名及盖章，不符合证据的客观真实性，故对该11份证据不予采纳，辩护人的上述质证意见予以采纳。关于辩护人所提郑某1强在红果半岛酒店住宿信息证明了郑某1强告诉公安机关他没有到过贵州是撒谎的，是想掩盖其是本案主谋及控制人的质证意见，经查，郑楚强于2015年7月12日向六盘水市公安局经侦支队邮寄报告为自己辩称其从未到过贵州省地界，不是永福、永发两公司法人，自己没有指使他人违法犯罪，但是经公安机关调查，2015年1月24日郑楚强入住红果镇环湖路38号半岛酒店，退房时间为2015年1月25日，故郑某1强的自述报告缺乏真实性，辩护人的上述质证意见成立，予以采纳。关于辩护人所提六盘水市国家税务局稽查局出具的损失清单中损失数额的认定与协查报告中所展示的情况不相吻合，有些值税发票仅仅只是进入税票所属期申报和认证阶段，还没有进行相应的进项税额抵扣，该数据不能作为国家损失的认定数额，不能证实给国家造成的实际损失为13199304.3元的质证意见，经查，在公诉机关提供的24份税务协查报告中，其中对“深圳市腾博亿商贸有限公司”、“广州市如纯贸易有限公司”、“深圳市国润佳贸易有限公司”等共11个公司的税务协查报告上没有协查单位的签字及盖章，不符合证据的客观真实性，故对该11份证据中所认定的内容不予以采信，辩护人所提的六盘水市国家税务局稽查局出具的损失清单不能证实给国家造成的实际损失为13199304.3元的质证意见予以采纳［给国家造成实际损失应为13199304.3－6160376.33（11个公司协查报告中的数据）＝7038927.97元］。
本院认为，被告人谭某以牟利为目的，帮助他人通过注册空壳公司、伪造虚假购销合同虚开增值税专用发票127份（金额102078562.07元，税额17353355.81元），虚开税额数额巨大，其行为已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控事实清楚，证据确实充分，其指控罪名成立。被告人谭某帮助他人注册永发、永福两公司后，在明知永发、永福两公司无真实业务的情况下，虚构农产品收购合同，在取得虚假的运输、包装增值税专用发票的情况下，利用虚假的购销合同，在无实际交易的情形下，向他人虚开增值税专用发票127份，其中开具的增值税专用发票系根据郑某1微信提供的公司名称、税号、地址、电话、开户行及账号、发票金额等开好后邮寄给郑某1；谭某根据郑某1的要求找到屠某5、谭某5、曹某3能、罗某3四人办理中国建设银行的个人网银后交给郑某1进行公司账户运作；永发、永福两公司取得的货物运输发票和包装发票系郑某1开好后邮寄给谭某的；资金流转主要是郑某1等人在后面主导和操控，综上，被告人在本案中并非主谋，起次要作用，应认定为从犯，辩护人所提被告人谭某系从犯的辩护意见成立，予以采纳。关于被告人谭某的辩护人所提谭某主观上不具有与郑某1共谋骗取扣税款的故意，客观上造成的国家增值税款的损失的行为是郑某1所实施而并非被告人所实施，谭某的行为不构成犯罪的辩护意见，经查，被告人谭某明知永发、永福两公司没有真正业务的情况下，根据郑某1的安排向屠某5、大龙、温某1等人处找到农户身份证，按照郑某1提供的合同模板虚构收购生姜、土豆的农副产品收购合同，根据合同开具农副产品收购发票。在收到郑某1提供的包装物、运输公司名称、发票数量、规格等之后开具收受包装物增值税发票、货物运输增值税发票，所开具的增值税专用发票中，部分已经向税务机关进行了认证抵扣，造成了国家增值税款的损失，故辩护人的上述辩护意见不成立，本院不予以采纳；辩护人所提国家税收目的是对真实交易行为进行管控，虚开增值税发票中，既然是虚开，其实并没有产生真实的交易，虚开增值税发票的人对所虚开的增值税发票就不应缴纳税款，故该部分不应纳入国家税款的损失的辩护意见，经查，增值税专用发票系可以用于抵扣税款的发票，虚开增值税专用发票的行为会直接侵犯国家对相关发票的管理制度，并最终会造成国家税款的流失，故虚开增值税发票的行为实际侵害或有可能侵害到国家税收，而被告人谭某虚开的增值税发票实际有部分已经向税务机关进行了申报抵扣，已经造成了国家税款损失，故辩护人的上述辩解意见不成立，不予以采纳。关于辩护人所提本案国家受损数额无法认定的辩护意见，经查，被告人谭某虚开的127份增值税发票中，已经进行申报抵扣给国家税收造成损失人民币计7038927.97元，应依法在10年以上处刑、在人民币5-50万元之间并处罚金，故上述辩解意见不成立，不予采纳。辩护人所提被告人谭某具有自首情节、从犯情节，应对被告人减轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。公诉机关所提对被告人谭某在八至十年幅度内判处有期徒刑，并处50万元以下罚金的量刑建议成立，予以采纳；辩护人所提建议对被告人处以两年以下有期徒刑并适用缓刑的辩护意见不成立，不予以采纳。据此，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告人谭某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年一个月，并处罚金人民币二十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年12月25日起至2026年1月24日止。所处罚金，在本判决生效后十日内缴纳）。
二、继续追缴给国家造成的损失。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省六盘水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李玉燕
人民陪审员 刘仕虹
人民陪审员 邓 蕾
二〇一八年二月十三日
书 记 员 王玉林