山东省临朐县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）临法刑初字第258号
公诉机关山东省临朐县人民检察院。
被告人丛维杰。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年9月14日被临朐县公安局刑事拘留，同年10月21日经临朐县人民检察院批准逮捕，次日由临朐县公安局执行逮捕。现羁押于临朐县看守所。
辩护人姜保良，山东德衡律师事务所律师。
辩护人魏学宽，山东春水律师事务所律师。
被告人耿某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年11月24日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人王淑杰，山东天健律师事务所律师。
被告人谭某甲。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年3月11日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人韩明，山东潍州律师事务所律师。
被告人颜某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年10月9日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人刘刚、王海，山东宇明律师事务所律师。
被告人宫某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年1月15日被临朐县公安局刑事拘留，同年2月10日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人尹三爱，山东宇明律师事务所律师。
被告人叶某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年7月24日被临朐县公安局刑事拘留，同年8月21日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人王耀升，临朐县法律援助中心律师。
被告人任某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年9月23日被临朐县公安局刑事拘留，同年9月30日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人刘波，临朐县法律援助中心律师。
被告人冯某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年9月23日被临朐县公安局取保候审。2015年3月20日被本院取保候审。
辩护人张丽君、陈俊杰，山东君晴律师事务所律师。
被告人林某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年10月13日被临朐县公安局刑事拘留，同年10月22日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
被告人房某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年10月23日被临朐县公安局取保候审，2015年3月20日被本院取保候审。
山东省临朐县人民检察院以临检公刑诉（2015）225号起诉书指控被告人丛维杰、耿某、谭某甲、颜某、宫某、叶某、任某、冯某、林某、房某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月10日向本院提起公诉。本院于同日审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。临朐县人民检察院指派检察员李永超、李振宇出庭支持公诉，被告人丛维杰及其辩护人姜保良、魏学宽，被告人耿某及其辩护人王淑杰，被告人谭某甲及其辩护人韩明，被告人颜某及其辩护人刘刚、王海，被告人叶某及其辩护人王耀升，被告人任某及其辩护人刘波，被告人冯某及其辩护人张丽君，被告人宫某及其辩护人尹三爱，被告人林某、房某到庭参加诉讼。2015年10月30日本案经潍坊市中级人民法院批准，延长审理期限三个月；2016年1月25日临朐县人民检察院建议办案延期审理，2016年2月25日本案恢复审理，现已审理终结。
经审理查明，
1、2009年至2011年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，通过被告人耿某介绍、联系，向被告人耿某指定的三家公司虚开增值税专用发票15份，合计税额932483.69元，价税合计6417681.83元，并按照价税合计的6-7%的比例收取开票费。其中，向济南金思帝颜料科技有限公司虚开增值税专用发票7份，合计税额323905.57元，价税合计2229232.48元；向平顶山市伟联冶金材料有限公司虚开增值税专用发票4份，税额216261.67元，价税合计1488389.12元；向邹平县鑫星粉末炉料有限公司虚开增值税专用发票4份，合计税额392316.45元，价税合计2700060.23元。
2、2012年至2014年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，向被告人谭某甲的山东信德玛珂增压器有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额766479.38元，价税合计5275181.57元，被告人丛维杰按照价税合计6-7%的比例向被告人谭某甲收取开票费。
3、2007年至2010年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，向被告人颜某的临朐昌泰铝业有限公司虚开增值税专用发票9份，合计税额481920.58元，价税合计3316747.49元，被告人丛维杰按照价税合计6-7%的比例向被告人颜某收取开票费。
4、2013年至2014年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，向被告人宫某的青岛永丰泉金属制品有限公司虚开增值税专用发票5份，合计税额294783.68元，价税合计2028805.35元，被告人丛维杰按照价税合计6.5%左右的比例向被告人宫某收取开票费。
5、2008年至2011年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，通过被告人叶某的介绍、联系，向被告人叶某指定的三家公司虚开增值税专用发票12份，合计税额155753.8元，价税合计1071952.49元，并按照价税合计6-7%的比例收取开票费。其中，向潍坊展宏液力机械有限公司虚开增值税专用发票3份，合计税额52311.49元，价税合计360026.09元；向安丘市利华机械有限公司虚开增值税专用发票6份，合计税额74090.26元，价税合计509915.25元；向安丘市永基金属制品厂虚开增值税专用发票3份，合计税额29352.05元，价税合计202011.15元.
6、2011年9月至10月，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，通过被告人任某、冯某介绍、联系，向潍坊华盛精工科技有限公司虚开了增值税专用发票3份，合计税额77882.93元，价税合计536017.84元，并按照价税合计6-8%的比例收取开票费。
7、2011年至2012年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，通过被告人林某的介绍、联系，向被告人房某指定的山东普田电力设备有限公司虚开增值税专用发票4份，合计税额43740.79元，价税合计301039.5元，并按照价税合计6%左右的比例收取开票费。
8、2010年至2014年期间，被告人丛维杰在无真实货物交易的情况下，通过胡某（另案处理）介绍、联系，向胡某指定的三家公司虚开增值税专用发票40份，合计税额1009010.81元，价税合计3144368.22元，并按照价税合计6.5%左右的比例收取开票费。其中，向珠海市仁华五金制品有限公司虚开增值税专用发票10份，合计税额146535.36元，价税合计1008508元；向中山市汇润达金属制品有限公司虚开增值税专用发票11份，合计税额144431.3元，价税合计994027.05元；向中山豪骏精密压铸有限公司虚开增值税专用发票19份，合计税额718044.15元，价税合计4941835.17元。
被告人丛维杰作为临朐县浩岳铝业有限公司的法定代表人和临朐县鲁建金属制的实际控制人，两单位共为上述他人虚开101份增值税专用发票，税额共计3762055.66元，价税合计共计25891794.3元。
另查明，在案件审理期间，被告人丛维杰揭发他人犯罪行为，经公安机关查证属实；案发后被告人耿某、谭某甲、颜某、任某、冯某、林某、房某主动到公安机关投案，并如实供述了自己虚开增值税专用发票的事实。
在审理过程中，涉案已抵扣的税款全部退缴。
上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有书证户籍证明、到案经过、前科查询、办案说明、情况说明、增值税专用发票复印件、抵扣证明、认证证明、记账凭证、入库单复印件、银行交易明细、犯罪线索转递查证审批表、监管场所犯罪线索转递函、情况说明、立案决定书、拘留证、逮捕证、询问笔录，证人井某、王某甲、丛某甲、丛某乙、李某甲、潘某、李某乙、谭某乙、张某甲、党某、张某乙、李某丙、苏某、米某、白某、王某乙、刘某甲、孙某、郎某、曾某、刘某乙、王某丙、马某、胡某、金某、黄某、陈某甲、陈某乙、李某丁等人的证言，辨认笔录，电子数据：银行交易记录光盘一张等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人被告人丛维杰、耿某、谭某甲、颜某、宫某、叶某、任某、冯某、林某、房某在没有真实货物交易的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，对十名被告人应予刑罚。十名被告人部分犯罪系共同犯罪。被告人丛维杰，自愿认罪，如实供述自己的罪行，有立功情节，可减轻处罚。被告人耿某、谭某甲、颜某、宫某、任某、冯某自愿认罪，有自首情节，且抵扣的税款均已退回，可从轻处罚。被告人叶某自愿认罪，如实供述犯罪事实，且抵扣的税款已退回，可从轻处罚；被告人房某自愿认罪，有自首情节，抵扣的税款已退回，被告人林某自愿认罪，如实供述自己的犯罪事实，且被告人房某、林某犯罪情节轻微，可免于刑事处罚。关于被告人丛维杰、耿某、谭某甲、颜某、宫某、叶某、任某、冯某的辩护人提出的“被告人系初犯，认罪态度较好，如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚”的辩护意见，与查明的事实相符，予以采纳。关于被告人耿某的辩护人提出的“所指控丛维杰向邹平县鑫星炉料公司开具的增值税专用发票，事实不清，证据不足，所指控向济南金思帝公司、平顶山伟联公司开具增值税专用发票耿某是从犯，应从轻处罚的”辩护意见，经查山东省邹平县国税局出具的纳税人涉税保密信息查询结果告知书中发票的销售方为临朐县浩岳铝业有限公司，耿某及丛维杰农业银行的打款明细，以及两被告人的供述，均能证实耿某及丛维杰存在虚假的货物交易，耿某在犯罪过程中系积极参与，不宜认定为从犯，故该辩护意见，不予采纳。本院为打击犯罪，保护国家税收征管和发票管理规定，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第三十七条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人丛维杰判犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币400000元；
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2014年9月14日起至2018年9月13日止；罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）
二、被告人被告人耿某犯虚开增值税专用发票罪，判处三年，缓刑四年，并处罚金人民币200000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
三、被告人谭某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币180000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
四、被告人颜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币130000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
五、被告人宫某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币100000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
六、被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月缓一年六个月，并处罚金人民币60000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
七、被告人任某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币40000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
八、被告人冯某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币40000元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起五日内缴纳）
九、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚；
十、被告人房某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省潍坊市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本十一份。
审 判 长 高志海
审 判 员 杨开顺
人民陪审员 张泮森
二〇一六年五月二十三日
书 记 员 宋 健