山东省潍坊市潍城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）潍城刑初字第303号
公诉机关山东省潍坊市潍城区人民检察院。
被告单位潍坊某甲公司。
诉讼代表人李某某，该公司职工。
被告人刘某甲。
被告人高某甲。
辩护人李宏伟，山东维诚律师事务所律师。
被告人高某乙。
被告人苏某。
被告人颜某。
辩护人隋晓丽、王梅，山东齐鲁（潍坊）律师事务所律师。
被告人刘某乙。
被告人孙某甲。
辩护人董景伟，山东齐鲁（潍坊）律师事务所律师。
潍坊市潍城区人民检察院以潍城检公刑诉（2015）304号起诉书指控被告单位潍坊某甲公司、被告人高某甲、刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某、孙某甲、颜某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月8日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。潍坊市潍城区人民检察院指派代理检察员马建建出庭支持公诉，被告单位潍坊某甲公司的诉讼代表人李某某、被告人高某甲及其辩护人李宏伟、被告人孙某甲及其辩护人董景伟、被告人颜某及其辩护人王梅、被告人刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某均到庭参加诉讼。本案经依法延期审理，现已审理终结。
公诉机关指控：
1、2010年10月至2012年3月，在潍坊某甲公司与潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司无实际货物交易的情况下，被告人刘某甲让被告人刘某乙联系虚开增值税专用发票，后被告人刘某乙联系被告人高某乙，被告人高某乙联系被告人苏某，被告人苏某联系从潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票30份，价税合计：2723997.95元，金额：2328203.39元，税额：395794.56元，已全部抵扣。
2、2013年1月至2014年7月，在潍坊某甲公司与潍坊某乙公司没有实际货物交易的情况下，被告人刘某甲让被告人刘某乙联系虚开增值税专用发票，后被告人刘某乙联系被告人高某甲，被告人高某甲联系张某（另案处理），从潍坊某乙公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票44份，金额：3508973.78元，价税合计：4105499.3元，税额596525.52元，已全部抵扣。在潍坊某甲公司与潍坊某辛公司没有实际货物交易的情况下，被告人刘某甲联系被告人高某甲，被告人高某甲联系张某（另案处理），从潍坊某辛公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票2份，金额：172068.37元，价税合计：201320元，税额：29251.63元，抵扣14564.79元。
3、2013年9月至2014年6月，在潍坊某丙公司与潍坊某乙公司没有实际货物交易的情况下，被告人高某甲让张某（另案处理）从潍坊某乙公司向被告人高某甲经营的潍坊某丙公司虚开增值税专用发票62份，金额：5122303.41元，价税合计：5993095元，税额870791.59元，已全部抵扣。
4、2013年3月至2014年5月，在潍坊某丙公司与潍坊某厂没有实际货物交易的情况下，被告人孙某甲与被告人颜某合谋后，被告人颜某联系被告人高某甲，由被告人高某甲从其经营的潍坊某丙公司向被告人孙某甲经营的潍坊某厂虚开增值税专用发票17份，金额1081860.52元，价税合计1265776.80元，税额183916.28元，已全部抵扣。
针对上述事实，公诉机关提供了相应的证据予以证实，认为被告单位潍坊某甲公司、被告人高某甲、刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某、孙某甲、颜某的行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人刘某乙、高某甲、高某乙、苏某、孙某甲系自首，被告人刘某甲、刘某乙、高某甲有立功表现，请求依照﹤﹤中华人民共和国刑法﹥﹥第二百零五条、第六十七条第一、三款、第六十八条的规定处罚。
被告单位潍坊某甲公司的诉讼代表人、被告人高某甲、刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某、孙某甲、颜某对起诉书指控的基本犯罪事实均无异议。
被告人高某甲的辩护人提出的辩护意见是，被告人高某甲系初犯、偶犯，案发后积极退交税款，犯罪情节轻微，请求对被告人从宽处罚。
被告人孙某甲的辩护人提出的辩护意见是，被告人孙某甲系自首，主观恶性较小，社会危害性不大，案发后积极退交税款，请求对被告人从宽处罚。
被告人颜某的辩护人提出的辩护意见是，被告人系初犯、偶犯，能够认罪、悔罪，有立功表现，请求对被告人从宽处罚。
经审理查明：
1、2010年10月至2012年3月，在潍坊某甲公司与潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司无实际货物交易的情况下，被告人刘某甲让被告人刘某乙联系虚开增值税专用发票，后被告人刘某乙联系被告人高某乙，被告人高某乙联系被告人苏某，被告人苏某联系从潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票30份，价税合计：2723997.95元，金额：2328203.39元，税额：395794.56元，已全部抵扣。
2、2013年1月至2014年7月，在潍坊某甲公司与潍坊某乙公司没有实际货物交易的情况下，被告人刘某甲让被告人刘某乙联系虚开增值税专用发票，后被告人刘某乙联系被告人高某甲，被告人高某甲联系张某（另案处理），从潍坊某乙公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票44份，金额：3508973.78元，价税合计：4105499.3元，税额596525.52元，已全部抵扣。在潍坊某甲公司与潍坊某辛公司没有实际货物交易的情况下，被告人刘某甲联系被告人高某甲，被告人高某甲联系张某（另案处理），从潍坊某辛公司向被告人刘某甲经营的潍坊某甲公司虚开增值税专用发票2份，金额：172068.37元，价税合计：201320元，税额：29251.63元，抵扣14564.79元。
3、2013年9月至2014年6月，在潍坊某丙公司与潍坊某乙公司没有实际货物交易的情况下，被告人高某甲让张某（另案处理）从潍坊某乙公司向被告人高某甲经营的潍坊某丙公司（已注销）虚开增值税专用发票62份，金额：5122303.41元，价税合计：5993095元，税额870791.59元，已全部抵扣。
4、2013年3月至2014年5月，在潍坊某丙公司与潍坊某厂没有实际货物交易的情况下，被告人孙某甲与被告人颜某合谋后，被告人颜某联系被告人高某甲，由被告人高某甲从其经营的潍坊某丙公司向被告人孙某甲经营的潍坊某厂（企业非法人）虚开增值税专用发票17份，金额1081860.52元，价税合计1265776.80元，税额183916.28元，已全部抵扣。
另查明，案发后，被告人高某甲、高某乙、苏某、孙某甲到公安机关投案自首；被告人刘某乙接电话传唤后主动投案并如实供述犯罪事实；被告人刘某甲、刘某乙协助公安机关抓获同案犯；被告人高某甲检举揭发他人犯罪事实，经查证属实；被告人刘某甲、颜某归案后亦能如实供述犯罪事实。涉案税款已被公安机关追缴。
针对起诉书指控的事实，公诉机关提交了经当庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证：
（1）户籍证明，证实被告人的年龄、身份情况。
（2）营业执照、税务登记证、组织机构代码证、企业信息、公司登记材料，证实潍坊某甲公司、潍坊某丙公司、潍坊某厂以及涉案公司的企业信息等情况。
（3）增值税专用发票复印件、06615557号增值税专用发票、收款收据，证实涉案增值税专用发票等情况。
（4）银行合约信息查询，证实被告人高某甲的银行信息等情况等情况。
（5）受案登记表、立案决定书、抓获经过、取保候审决定书，证实被告人高某甲检举揭发他人犯罪等情况。
（6）备案通知书、注销材料，证实潍坊某丙公司已注销等情况。
（7）山东省潍坊市国家税务局的纳税人涉税保密信息查询结果告知书，证实涉案增值税专用发票的抵扣情况。
（8）山东省非税收入通用票据，证实潍坊某丙公司、潍坊某甲公司上交税款等情况。
2、证人证言：
（1）陈某某的证言，证实在潍坊某甲公司任兼职会计，被告人刘某甲系公司实际负责人等情况。
（2）刘某丙的证言，证实系潍坊某甲公司业务员，被告人刘某甲系公司实际负责人。2014年7月，按照被告人刘某甲的安排到一男子处取增值税专用发票等情况。
（3）孙某乙的证言，证实2013年至2014年期间，按照被告人孙某甲的安排，向户名为“高某甲”的银行账户汇款等情况。
（4）侦查人员出具的抓获经过及办案说明，证实案件的侦破等情况。
3、被告人供述：
（1）同案人张某的供述，2013年至2014年，经被告人高某甲联系，自潍坊某辛公司向潍坊昊大石化有限公司虚开了涉案的2份增值税专用发票，自潍坊某乙公司向潍坊某丙公司虚开了涉案的62份增值税专用发票等情况。
（2）被告人刘某甲供述，系潍坊某甲公司负责人，被告人刘某乙自2009年在公司工作至2014年6月。因公司进项发票不够，安排被告人刘某乙购买发票。2010年至2012年期间，被告人刘某乙联系被告人高某乙，自潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司虚开了涉案的30份增值税专用发票。2013年至2014年6月，被告人刘某乙联系被告人高某甲，自潍坊某乙公司虚开了涉案的44份增值税专用发票。2014年7月，因被告人刘某乙自公司辞职，其联系被告人高某甲，自潍坊某辛公司虚开了涉案的2张增值税专用发票等情况。
（3）被告人苏某供述，被告人高某乙让其帮忙购买增值税专用发票，2010年至2012年，经其联系，自潍坊某丁公司、潍坊某戊公司、潍坊某己公司、潍坊某公司向潍坊某甲公司虚开了涉案的30份增值税专用发票等情况。
（4）被告人高某甲供述，系潍坊某丙公司负责人。2012年底，被告人刘某乙称潍坊某甲公司的进项发票不够，让其帮忙购买增值税专用发票。自2013年初至2014年6月被告人刘某乙自公司离职期间，其联系张某自潍坊某乙公司向潍坊某甲公司虚开了涉案的44份增值税专用发票。2014年7月，潍坊某甲公司刘姓老板联系其购买发票，其又联系张某自潍坊某辛公司向潍坊某甲公司虚开了涉案的2份增值税专用发票。因潍坊高林物资贸易有限公司缺少进项发票，其联系张某自潍坊某乙公司虚开了涉案的62份增值税专用发票。自2013年，经被告人颜某联系，自潍坊某丙公司向被告人孙某甲经营的潍坊某厂虚开了涉案的17份增值税专用发票，收取的开票费用于公司经营等情况。
（5）被告人颜某供述，被告人孙某甲经营的潍坊某厂缺少进项发票，其提议自潍坊某丙公司购买发票，被告人孙某甲表示同意。自2013年，其联系被告人高某甲自潍坊某丙公司向潍坊某厂虚开了涉案的17份专用发票等情况。
（6）被告人刘某乙、高某乙、孙某甲的供述与以上证据能够相互印证。
4、辨认笔录，证实被告人刘某乙辨认被告人高某乙、高某甲，被告人高某甲辨认张某及被告人刘某乙、孙某甲，被告人高某乙辨认被告人刘某乙、苏某，张某辨认被告人高某甲等情况。
本院认为，被告单位潍坊某甲公司违反国家对增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。被告人刘某甲、刘某乙分别作为公司直接负责的主管人员、直接责任人员，亦应以虚开增值税专用发票罪予以惩处。潍坊某丙公司虚开增值税专用发票，被告人高某甲作为公司直接负责的主管人员，亦应以虚开增值税专用发票罪予以惩处。被告人高某甲、高某乙、苏某、孙某甲、颜某虚开增值税专用发票的行为亦符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。潍坊市潍城区人民检察院指控的罪名成立。被告人刘某甲、刘某乙、高某甲虚开税款数额巨大，被告人高某乙、苏某虚开增值税专用发票情节特别严重，均应在十年以上有期徒刑幅度内量刑，被告人颜某、孙某甲虚开增值税专用发票情节严重，应在三年以上十年以下有期徒刑幅度内量刑。鉴于被告人高某甲、高某乙、苏某、孙某甲系自首，被告人刘某乙接电话传唤后主动投案并如实供述犯罪事实，应认定为自首，被告人刘某甲、刘某乙协助公安机关抓获同案犯，有立功表现，被告人高某甲检举揭发他人犯罪事实，经查证属实，亦有立功表现，被告人刘某甲、颜某归案后亦能如实供述犯罪事实。被告人高某甲、刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某、孙某甲、颜某均能认罪、悔罪。故，可依法对被告人高某甲、刘某甲、刘某乙、高某乙、苏某、孙某甲减轻处罚并适用缓刑，可依法对被告人颜某从轻处罚并适用缓刑。对被告人颜某的辩护人提出的被告人颜某有立功表现的辩护意见，无事实依据，本院不予采纳，对被告人高某甲、孙某甲、颜某的辩护人提出的符合法律规定的相应辩护意见，本院予以采纳。根据本案的事实、情节及社会危害程度，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第六十八条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条的规定，判决如下：
一、被告单位潍坊某甲公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币190000元（已缴纳）。
二、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
三、被告人高某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币150000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已缴纳100000元，余款50000元于判决生效后二个月内一次性缴纳。）
四、被告人高某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币100000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已缴纳30000元，余款70000元于判决生效后二个月内一次性缴纳。）
五、被告人苏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币100000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已缴纳30000元，余款70000元于判决生效后二个月内一次性缴纳。）
六、被告人颜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币70000元（已缴纳）。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
七、被告人刘某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
八、被告人孙某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年，并处罚金人民币70000元（已缴纳）。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本八份。
审 判 长 徐菲菲
代理审判员 刘鸣谦
人民陪审员 张永芹
二〇一六年六月七日
书 记 员 徐迎春