吉林省敦化林区基层法院
刑 事 判 决 书
（2016）吉7504刑初60号
公诉机关吉林省敦化林区人民检察院。
被告单位延边亚光胶合板有限公司，住所地吉林省敦化市大石头镇向阳街贮木委。
诉讼代表人，王传文，男，1958年4月27日生，汉族，延边亚光胶合板有限公司党总支书记兼监事会主席。
被告人李盛波，男，1962年10月28日生，汉族，山东省昌邑市人，大专文化，延边亚光胶合板有限公司法定代表人兼董事长，敦化市东盛木业有限公司（已注销）实际控制人，住所地吉林省敦化市。因涉嫌挪用资金罪，于2015年12月23日被刑事拘留，同年12月31日被逮捕，现羁押于吉林省敦化森林公安局看守所。
辩护人胡春江，吉林冠宁律师事务所律师。
被告人李某，女，1971年7月11日生，汉族，山东省昌邑市人，大专文化，敦化市东盛木业有限公司（已注销）副总经理，住所地吉林省敦化市。因涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2016年2月18日被取保候审。
吉林省敦化林区人民检察院以敦林检刑诉（2016）第66号起诉书指控被告单位延边亚光胶合板有限公司犯虚开增值税专用发票罪;被告人李盛波犯挪用资金罪、虚开增值税专用发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪；被告人李某犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2016年8月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭,在审理期间延长审限3个月。于2016年11月9公开开庭审理了本案。吉林省敦化林区人民检察院指派检察员王淑艳出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人王传文，被告人李盛波及其辩护人胡春江，被告人李某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2006年8月4日，延边亚光胶合板有限公司（以下简称亚光公司）法定代表人兼董事长李盛波在未召开股东大会、董事会的情况下，利用职务上的便利，让公司会计祝某某、出纳员张某某以借款名义挪用亚光公司资金300万元用于敦化市东盛木业有限公司（以下简称东盛公司）注册验资使用。同年8月21日，东盛公司还款100万元给亚光公司，剩余200万元至今未还。2008年6月至2011年12月间，李盛波又先后6次从亚光公司挪用20万元用于东盛公司经营使用，至今未还。
2006年3月至10月，被告人李盛波用东盛公司股东出资款分别在迈克·威力（烟台）机械有限公司、大连昌佑机械设备有限公司、青岛木工机械设备有限公司、黑龙江北方工具有限公司购买多台大型机器设备，用于东盛公司生产经营使用，并将购买设备增值税专用发票开具到亚光公司用于抵扣税款，被告人李盛波虚开增值税专用发票共计7张，虚开增值税专用发票金额共计876.000元，亚光公司用虚开的增值税专用发票抵扣税款共计127.281.11元。
2015年1月份某日，被告人李盛波指使被告人李某将存放有东盛公司会计凭证，会计账簿的亚光公司仓库门打开，李某告知其仓库内存放的系东盛公司的会计账簿、会计凭证后，李盛波仍将会计账簿、会计凭证抱至锅炉房内全部烧毁。2015年夏天，被告人李盛波指使被告人李某将东盛公司的全部电子账簿销毁，李某因害怕，将存有敦化市东盛木业有限公司电子账簿的电脑机箱和U盘藏匿于办公室，后被公安机关依法扣押。
认定上述犯罪事实的证据有书证、物证、被告人供述及辩解、证人证言、现场指认笔录、电子数据等证据为凭，足以认定。公诉机关并认为，被告人李盛波利用职务上的便利，挪用本单位资金进行营利活动，数额较大不退还，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以挪用资金罪追究其刑事责任；被告人李盛波作为公司直接主管人员，以单位名义让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，并用于被告单位亚光公司抵扣税款，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》二百零五条一款、二款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，且具有《中华人民共和国刑法》第三十条之规定情形，系单位犯罪：被告人李盛明知是依法应当保存的会计凭证、会计账簿，仍予以销毁，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪追究其刑事责任，且具有《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十六条、第六十九条之规定情形，系共同犯罪、主犯；被告人李某在明知的情况下为李盛波销毁会计凭证、会计账簿的行为提供了帮助，并隐匿电子账簿，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪追究其刑事责任，且具有《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十七条之规定情形，系共同犯罪，从犯，请依法判处。
被告单位延边亚光胶合板有限公司对公诉机关指控的事实和罪名均表示无异议。
被告人李盛波对公诉机关指控的事实和罪名未提出异议，但其辩解，1、挪用资金2000000元是亚光公司和东盛公司之间有借款协议的。2、虚开增值税专用发票在购买设备时，东盛公司还未成立，是成立东盛公司还是成立亚光公司的一个车间，当时还未确定，所以将增值税专用发票开具到亚光公司的名下。
被告人李某对公诉机关指控其隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的事实和罪名均表示无异议。
被告人李盛波的辩护人认为，1、以企业的名义将公司的公司资金借与企业使用，不符合挪用资金罪中挪用的主体。2、起诉书指控李盛波挪用资金的数额为2200000元，但其中2000000元双方签订了借款协议，该2000000元指控为挪用资金罪证据不足。另200000元亦有双方公司的财务部门出具的借款凭证。3、挪用资金和虚开增值税专用发票的行为发生在2006年3—5月期间，侦查机关2015年10月查办此案，此案已超过法定追诉时效。4、被告人李盛波无前科劣迹，系初犯，积极认罪、悔罪，认罪态度好。
经审理查明，2006年8月4日，延边亚光胶合板有限公司（以下简称亚光公司）法定代表人兼董事长李盛波在未召开股东大会、董事会、监事会的情况下，利用其职务上的便利，让其公司会计祝某某，出纳员张某某以借款的名义从亚光公司挪用资金人民币3000000元给敦化市东盛木业有限公司（以下简称东盛公司）用于东盛公司成立注册验资使用。东盛公司并于同年8月17日，还款给亚光公司人民币1000000元，剩余人民币2000000元至今未还。被告人李盛波于2008年6月至2011年12月间，先后6次从亚光公司挪用资金人民币200000元给东盛公司用于经营使用，至今未还。
2006年3月至同年10月间，被告人李盛波用东盛公司股东出资款分别在迈克·威力（烟台）机械有限公司、大连昌佑机械设备有限公司、青岛木工机械设备有限公司、黑龙江北方工具有限公司，购买多台大型机械设备，用于东盛公司生产经营使用，并将购买设备增值税专用发票开具到亚光公司用于抵扣税款，被告人李盛波虚开增值税专用发票共计7张，虚开增值税专用发票金额共计人民币876.000元，亚光公司用虚开的增值税专用发票抵扣税款共计人民币127.282.05元。
被告人李盛波于2015年1月间，指使被告人李某将存放有东盛公司会计凭证，会计账簿的亚光公司仓库门打开，被告人李某并告知被告人李盛波仓库内存放的系东盛公司的会计账簿和会计凭证后，被告人李盛波将会计账簿和会计凭证抱至锅炉房内全部烧毁。2015年夏天，被告人李盛波指使被告人李某将东盛公司的电子账簿全部销毁，随后被告人李某将存有东盛木业有限公司电子账簿的电脑机箱和U盘藏匿于其办公室和库房内，后被公安机关依法扣押。
上述事实经过庭审举证、质证,下列证据予以证实：
1、被告人李盛波的供述，供述了其在2006年8月4日，为了东盛公司成立，其让亚光公司会计祝某某、出纳员张某某以借款的名义，从亚光公司挪用资金人民币3000000元给东盛公司用于注册验资使用。东盛公司在8月17日还给亚光公司人民币1000000元，剩余人民币2000000元至今未还。在2008年6月至2011年12月间，其先后几次从亚光公司挪用资金给东盛公司用于经营使用，多少钱时间长了记不清了，这个钱也未还。2006年3月至10月间，其用东盛公司股东出资款分别在烟台迈克威力机械有限公司、大连昌佑机械设备有限公司、青岛木工机械设备有限公司、黑龙江北方工具有限公司，为东盛公司购买了四面刨、双端铣、单片锯、砂光机、双段旋切机，用于东盛公司生产经营使用，并将购买的设备增值税专用发票名头开具到亚光公司名下，增值税专用发票一共开具了7张，金额在人民币876000元，亚光公司用增值税专用发票抵扣税款共计人民币127000多元。2015年1月份的一天中午，其在亚光仓库内，将存放在仓库内的东盛公司会计账簿和会计凭证抱到锅炉房全部烧毁的事实。
2、被告人李某的供述，供述了其在2015年1月份的一天，被告人李盛波给其打电话，让其把装有东盛公司的会计账簿的仓库门打开，并说东盛公司都注销了，账簿留着也没用了，都销毁得了，其将仓库门打开后，被告人李盛波进入库房内，抱起装有东盛公司会计账簿的纸克箱子送到锅炉内，全都烧毁了。2015年夏天，被告人李盛波给其打电话，让其把东盛公司的电子账簿给销毁，其委托赵某某到亚光财务取的装有东盛公司电子账簿的电脑机箱和U盘，赵某某取回来之后，交给了我。我当时想把电子账给销毁掉，但我一想，要把东盛公司的电子账簿给销毁了那责任就大了，我就把电子账簿的主机箱和U盘藏匿在我的办公室和库房内，后被公安机关扣押了的事实。
3、证人祝某某、张某某证言，证实其二人均系亚光公司财务人员，证实被告人李盛波在未召开股东大会和董事会的情况下，于2006年8月4日让其二人办理从亚光公司账户挪用资金人民币3000000元给东盛公司用于注册验资款使用。东盛公司于2006年8月17日还款给亚光公司人民币1000000元，剩余的人民币2000000元至今未还和在2008年6月至2011年12期间，被告人李盛波先后6次从亚光公司挪用资金人民币200000元给东盛公司使用，至今未还的事实。证实被告人李盛波在2006年3月到2006年10月期间，用东盛公司股东出资的款在烟台、青岛、大连、黑龙江为东盛公司购买的机械设备价值人民币867000元，将购买的机械设备增值税专用发票名头开具到亚光公司的名下，并让财务人员将增值税专用发票都登记到亚光公司资产账上，是作的假账和让财务人员到税务部门用虚开的增值税专用发票为亚光公司抵扣税款人民币127282.05元的事实。及证实东盛公司的会计和出纳员离职后，被告人李盛波让亚光公司的财务人员将东盛公司的会计账簿制作成电子账簿，制作成后一直存放在亚光公司的财务室保管，2015年7-8月份被告人李某让赵某某到亚光公司财务办公室取走的电子账目的电脑和U盘的事实。
4、证人梁某、孙某某证言，证实其二人均系东盛公司财务人员，证实被告人李盛波于2006年8月4日从亚光公司借款给东盛公司人民币3000000元，用于东盛公司成立注册验资款使用，8月17日东盛公司还款给亚光公司人民币1000000元，剩余的人民币2000000元未还。在2008年6月至2011年12月间，被告人李盛波6次从亚光公司借款200000元给东盛公司，也未还。借的3200000元和还的1000000元以及东盛公司购买的生产设备都下到东盛公司的账目里。并证实东盛公司每年都按要求制作了财务账簿和记账凭证的事实。
5、证人张某、王某某、尹某某、李某、刘某某等10余人证言，均证实被告人李盛波于2006年8月4日和2008年6月至2011年12月间，从亚光公司挪用资金人民币3200000元给东盛公司使用，未召开股东大会、董事会、监事会讨论决定和被告人李盛波用东盛公司股东出资的款，为东盛公司购买的机械设备，将增值税专用发票开具到亚光公司的名下抵扣税款的事实。
6、证言韩某1、韩某2证言，证实2015年1月份的时候，在亚光锅炉房内烧锅炉的过程中，发现有大量纸张在锅炉内焚烧的事实。
7、证人赵某某证言，证实其在2015年7-8月份的一天，被告人李某给其打电话，让其到亚光公司财务室去取东盛公司的电子账目的电脑和U盘，其到亚光公司财务室，将东盛公司电子账目的电脑和U盘取走了，后送交给被告人李某的事实。
8、企业法人营业执照，证明延边亚光胶合板有限公司法定代表人系被告人李盛波。
9、中国工商银行现金支票、农村信用合作社转账支票、记账凭证、借据，证明被告人李盛波于2006年8月4日从亚光公司挪用资金人民币3000000元给东盛公司和东盛公司于2006年8月17日还款给亚光公司人民币1000000元的事实。
10、农村信用合作社转账支票存根、记账凭证、借据，证明被告人李盛波于2008年6月至2011年12月期间，先后6次从亚光公司挪用资金人民币200000元给东盛公司使用的事实。
11、延边亚光胶合板有限公司章程，证明延边亚光胶合板有限公司章程于2005年1月1日起实施，并证明董事、监事、经理不得挪用公司资金或借贷给他人，不得将公司的任何资产以个人名义或者以他人名义存储，不得以公司的财产为本单位股东或其他个人债务提供担保。
12、延边亚光胶合板有限公司股东大会会议记录本，证明被告人李盛波从亚光公司挪用人民币3200000元给东盛公司使用，并未召开股东大会、董事会、监事会讨论和决定。
13、延边亚光胶合板有限公司认购股金明细表，证明亚光公司股东所持有股份的情况。
14、敦化市诚信会计事务所验资报告，证明2006年8月4日敦化市东盛木业有限公司注册资本为人民币3000000元的事实。
15、延边亚光胶合板有限公司固定资产明细分类账、记账凭证、增值税专用发票，证明被告人李盛波于2006年3月至10月，从东盛公司股东投资款，为东盛公司购买的5台机械设备并将增值税专用发票虚开到亚光公司的名下和下账的事实。
16、延边亚光胶合板有限公司2006年度销项税、进项税、应纳税明细表，证明被告人李盛波于2006年3月至同年10月间，从东盛公司股东出资款，为东盛公司购买的5台机械设备并将虚开的增值税专用发票名头落到亚光公司，虚开增值税专用发票人民币876000元和亚光公司用以抵扣税款人民币127282.05元以及记账情况。
17、敦化市国家税务局税务登记表，证明亚光公司于2006年购买的四面刨、双端铣、单片锯、砂光机、双段旋切机，从亚光公司抵扣税款人民币127282.05元的事实。
18、指认现场照片，证明被告人李盛波用东盛公司股东投资款，为东盛公司购买的双端铣、重型双端旋切机、单据片、四面刨、砂光机存放的地点和使用的情况。
19、延边天平会计师事务有限公司敦化分所关于对敦化市东盛木业有限公司审计情况的说明，证明对敦化市东盛木业有限公司电子账簿进行审计，由于无法提供财务资料，审计范围受到严重限制，无法进行审计和提供审计报告的事实。
20、延边天平会计师事务有限公司敦化分所审计报告，证明2010年度、2011年度敦化市东盛木业有限公司向敦化分所提供财务报表、资产负债表、利润表后，敦化分所对敦化市东盛木业有限公司所作出的审计报告的事实。
21、辨认笔录和现场指认照片，证明被告人李盛波、李某烧毁东盛公司财务账簿的地点是在亚光公司锅炉房内和存放东盛公司财务账簿的库房以及被告人李某藏匿电子U盘、电子账簿电脑机箱地点的情况。
22、扣押笔录和扣押清单，证明大石头森林公安局依法对被告人李某藏匿的电子U盘和电子账簿电脑机箱扣押的事实。
23、物证电子U盘和电子账簿电脑机箱，证明被告人李某将电子U盘和电子账簿藏匿后被依法扣押的事实。
本院认为，被告人李盛波利用其职务上的便利，挪用本单位资金人民币3200000元进行营利活动，数额较大，且2200000元至今未退还，其行为已构成挪用资金罪；被告人李盛波作为公司直接主管人员，以单位名义让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，并用于被告单位亚光公司抵扣税款，致使国家税款被骗人民币127282.05元，其与被告单位延边亚光胶合板有限公司的行为均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人李盛波明知是依法应当保存的会计凭证、会计账簿仍予以销毁，情节严重，其行为已构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，应实行数罪并罚。被告人李某在明知的情况下，为被告人李盛波销毁会计凭证、会计账簿的行为提供了帮助，并隐匿电子账簿，情节严重，其行为已构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。公诉机关指控被告延边亚光胶合板有限公司虚开增值税专用发票；被告人李盛波挪用资金、虚开增值税专用发票、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告；被告人李某隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予以支持。被告人李盛波在隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的共同犯罪过程中，起主要作用，系主犯。案发后，其能如实供述自己的犯罪事实，认罪态度较好，可酌情从轻处罚。被告人李某在隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的共同犯罪过程中，起次要作用，系从犯,依法可从轻处罚。案发后，其能如实供述自己的犯罪事实，认罪态度较好，可酌情从轻处罚。对被告人李盛波辩解，虚开增值税专用发票在购买设备时，东盛公司还未成立，是成立东盛公司还是成立亚光公司的一个车间，当时还未确定，所以将增值税专用发票开具到亚光公司的名下。经查，东盛公司在筹建期间，被告人李盛波用东盛公司股东出资款，为东盛公司购买了机械设备，用于东盛公司生产经营使用，并将购买的机械设备增值税专用发票开具到亚光公司的名下，亚光公司用虚开的增值税专用发票抵扣了税款，且有证据证实，故对被告人李盛波的辩解，本院不予采纳。对被告人李盛波辩护人提出的1、以企业的名义将公司的公司资金借与企业使用，不符合挪用资金罪中挪用的主体。2、起诉书指控李盛波挪用资金的数额为2200000元，但其中2000000元双方签订了借款协议，该2000000元指控为挪用资金罪证据不足。另200000元亦有双方公司的财务部门出具的借款凭证和被告人李盛波辩解1、挪用资金2000000元是亚光公司和东盛公司之间有借款协议的。3、挪用资金和虚开增值税专用发票的行为发生在2006年3—5月期间，侦查机关2015年10月查办此案，此案已超过法定追诉时效。4、被告人李盛波无前科劣迹，系初犯，积极认罪、悔罪，认罪态度好。经查，1、亚光公司与东盛公司是两个独立法人公司，并不存在隶属关系。被告人李盛波在未召开股东、董事、监事大会讨论研究的情况下，利用其职务上的便利，将亚光公司的资金挪用给东盛公司注册验资和使用，其挪用资金的行为，系个人行为。辩护人提出的2、被告人李盛波辩解1，亚光公司与东盛公司签订的资金占用协议，东盛公司于2006年6月28日借用亚光公司资金2000000元，落款日期为2006年7月5日，并加盖了亚光公司和东盛公司的公章，东盛公司是在2006年8月份注册成立的，其公司公章也需在公司成立后而产生。被告人李盛波从亚光公司挪用资金3000000元给东盛公司使用，是东盛公司成立注册验资使用，并非是补偿东盛公司流动资金短缺款，与借款的事项不相符，且有事实和证据证实。3、被告人李盛波挪用资金3000000元和虚开增值税专用发票的行为是发生在2006年，而从亚光公司挪用给东盛公司的200000元是从2008年6月至2011年12月份，相继几次挪用，具有连续状态。故对被告人李盛波辩护人提出的1、2、3的辩护意见，被告人李盛波辩解1，本院不予采纳。对被告人李盛波辩护人提出的4辩护意见，经查，符合客观事实，本院予以采纳。对被告单位延边亚光胶合板有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条之规定；.对被告人李盛波依照《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款、第二百零五条第一二款、第三十条、第三十一条、第一百六十二条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一四款、第六十九条、第五十二条、五十三条、第六十四之规定；对被告人李某依照《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第七十二条第一三款、第七十三条第二三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告单位延边亚光胶合板有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50000元。
（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
二、被告人李盛波犯挪用资金罪，判处有期徒刑三年；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币30000元，数罪并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币30000元。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年12月23日起至2021年12月22日止；罚金于判决生效后十日内缴纳）。
三、被告人李某犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币10000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算;罚金于判决生效后十日内缴纳）。
四、对挪用给敦化市东盛木业有限公司人民币2200000元应予以追缴，返还给延边亚光胶合板有限公司。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省延边林区中级法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 龚凤平
审判员 高志岩
审判员 申恩德
二〇一六年十一月二十四日
书记员 徐晓华