辽阳市弓长岭区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）辽弓刑初字第00079号
公诉机关辽阳市弓长岭区人民检察院。
被告人陈XX，男，满族，专科文化，现系辽阳市弓长岭区地方税务局税收专管员，案发时系辽阳市弓长岭区地方税务局安平税务所税收专管员。因本案于2014年3月21日被取保候审。
辽阳市弓长岭区人民检察院以辽弓检公刑诉（2014）81号起诉书，指控被告人陈XX犯玩忽职守罪，于2014年9月29向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。辽阳市弓长岭区人民检察院指派代理检察员李鑫明出庭支持公诉。被告人陈XX到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
辽阳市弓长岭区人民检察院指控：2009年至2010年间，王XX在没有办理相关手续的情况下，在辽阳市弓长岭区安平街粮谷加工厂开发3栋商住楼。主体工程完工后，王XX没有向辽阳市弓长岭区地税局安平税务所主动申报和缴纳建筑业税和其他相关税、费。身为弓长岭地税局安平税务所税收专管员的被告人陈XX，在任期内发现有人在自己的辖区内开发商住楼，没有对王XX开发的商住楼下发责令限期改正通知书等相关税务文书和催缴纳税的行为，没有对漏征漏管户认真的清查和税务登记，也没有将涉税案件移送相关部门处理，至今也没有征收到王XX开发楼的应征税款。由于被告人陈XX工作中严重不负责任，没有正确地履行自己的职责，致使给国家造成92.34万元的税款流失。
被告人陈XX被检察机关传唤到案。
公诉机关为上述指控向本院提供了书证：案件来源、归案经过、公务员登记表、干部任免审批表、情况说明、证实材料、商品房预定合同、收条、收款收据、身份证复印件、网点协议书、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《企业所得税核定征收办法（试行）》、《辽宁省地方税务局税收管理员制度（试行）》、《辽阳市企业所得税核定征收实施办法》等；证人李XX、刘X、赵XX、张XX、景XX、王XX、王XX、王XX的证言；被告人王X的供述与辩解；同案犯的供述和辩解；鉴定意见等证据。据此，公诉机关认为：被告人陈XX的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。
被告人陈XX对起诉书指控的罪名无异议，但辩称，涉案的三栋建筑系未办理任何手续（土地手续、规划手续、售楼许可证等）的违章建筑，建筑人王XX是自然人，我们未查清王XX挂靠建筑或开发单位，故无法对其按章纳税。后根据调查发现的售楼合同，我已经向单位领导做了汇报，并及时向售楼合同印章单位辽阳实正房地产开发公司下达了纳税通知，但该公司否认开发涉案楼房。此涉案楼房后来被弓长岭区政府接收后，已经征收了部分24万元建筑业税收，故未给国家造成92.34万元的税收损失。另外，被告人陈XX对确定经济损失的鉴定意见提出了异议，认为其计算方法错误，商住房建设开发税收应分段计算，涉案违章建筑被政府接收并继续委托其他建筑开发企业继续经营，其后续开发建筑税收可收取，之前的的税收是多少未确定。同时被告人王X表示，其分管该楼房税收工作时间较短，未经历该楼房全部建筑及销售过程，故造成的损失不应当都计算在其身上，请求法院从轻处罚。
经审理查明：2009年至2010年间，王XX在没有办理相关手续的情况下，在辽阳市弓长岭区安平街粮谷加工厂开发3栋商住楼。主体工程完工后，王XX没有向辽阳市弓长岭区地税局安平税务所主动申报和缴纳建筑业税和其他相关税费。身为弓长岭地税局安平税务所税收专管员的被告人陈XX在任期内发现有人在自己的辖区内开发商住楼，没有对王XX开发的商住楼下发责令限期改正通知书等相关税务文书和催缴纳税的行为，没有对漏征漏管户认真的清查和税务登记，也没有将涉税案件移送相关部门处理，导致至今也没有完成对王XX开发的商住楼应征税款。由于被告人陈XX工作中没有正确地履行自己的职责，给国家造成68.34万元的税款流失后果。
上述事实，有如下经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认。
1、案件来源，归案经过，证明本案系辽阳市弓长岭区人民检察院控告申诉科向该院反渎职侵权局移送，被告人房X被传唤到案。
2．任职证明、户籍证明证明：被告人陈XX的工作职责和相关工作范围及要求；被告人陈XX是19XX年X月X日出生，系国家机关工作人员。
3、公务员登记表、干部任免审批表、辽阳市地方税务局党组文件、证实证据，证明被告人陈XX案发时系辽阳市弓长岭区地方税务局安平税务所税务专管员，国家机关工作人员。
4、《辽宁省地方税务局税收管理员制度（试行）》，证明税收管理员应当督促纳税人及时办理税务登记，及时清查漏征楼管户。
5、辽阳市弓长岭区城乡建设局情况说明证据，证明涉案的三栋面粉住宅楼属于未经规划审批的违规建筑。
6、辽阳市弓长岭区地税局安平税务所的情况说明，证明辽阳市弓长岭区面粉加工厂住宅楼系非法建筑，该建筑至今没有向辽阳市弓长岭区地税局安平税务所纳税。
7、辽阳市公安局弓长岭公安分局的情况说明，证明辽阳市公安局弓长岭公安分局在查办王XX“面粉楼”涉嫌诈骗一案中，没有受理过王XX“面粉楼”涉税案件的相关线索，也未接到税务部门的报案。
8、王XX的情况说明，证明王XX系辽阳实正房地产开发有限公司的实际经营者，辽阳市弓长岭区面粉加工厂住宅楼系王XX私自修建。
9、《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
10、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：取得索取营业收入款项票据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第二十五条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预售款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑或者租赁劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
11、辽市国税发（2009）33号文件、辽阳市企业所得税核定征收实施办法，证明辽阳市国税局、地税局对辽阳市企业所得税核定征收的相关规定。《辽阳市企业所得税核定征收实施办法》第二条规定：企业所得税核定征收是指纳税人未按照现行税收、会计法律、法规及有关规定依法申报缴纳企业所得税，由税务机关根据其生产经营情况或财务会计核算情况，按照规定的标准、程序、权限和方法，核定其应税所得率或应纳企业所得税税务的一种征收方式。第六条第二款规定：纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的，可以核定企业所得税。
12、税收完税证明，证明2014年4月24日，辽阳欧霖建筑工程有限公司向辽阳市弓长岭区地税局缴纳“王XX面粉楼”税款24万元。
13、商品房预定合同、收条、收款收据、身份证复印件、证实，证明2009年至2010年，王XX及其父亲王世惠向他人预售商品房及车库30余户。
14、辽阳实正房地产开发有限公司的情况说明，证明辽阳实正房地产开发有限公司没有收到过“王XX面粉楼”的销售款，也未为该项目缴纳任何税款。
15、《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条第一款规定：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
16、证人李XX的证言，李XX系辽阳市弓长岭区地税局局长，证明房X在担任辽阳市弓长岭区地税局安平税务所所长期间，曾向李XX汇报王XX在没有办理手续，也没有进行纳税登记的情况，在辽阳市弓长岭区安平街面粉加工厂修建楼房，李XX安排房X跟踪管理“王XX面粉楼”。
17、证人刘X的证言，证明2009年6月至2010年2月，刘X担任辽阳市弓长岭区地税局副局长一职，分管辽阳市弓长岭区地税局安平税务所，期间，房X、王X、陈XX均没有向刘X汇报过“王XX面粉楼”涉嫌偷逃税的情况。
18、证人赵XX的证言，证明2010年6月至2010年9月，赵XX担任辽阳市弓长岭区地税局副局长一职，分管辽阳市弓长岭区地税局安平税务所，期间，房X、王X、陈XX均没有向赵XX汇报过“王XX面粉楼”涉嫌偷逃税的情况。
19、证人张XX的证言，证明张XX现系辽阳市弓长岭区地税局纪检组组长，2010年9月至2011年3月，张XX分管安平税务所，期间，房X、王X、陈XX均没有向张XX汇报过“王XX面粉楼”涉嫌偷逃税的情况。
20、证人景XX的证言，景XX曾受雇与王XX，负责面粉楼的现场管理工作，2009年7月至2010年5月，王XX在没有任何手续的情况下，在辽阳市弓长岭区安平粮谷加工厂开发了三栋商住楼。期间，辽阳市弓长岭区地税局的工作人员没有到“面粉楼”工地催缴税款，下发限期改正通知书等文书。
21、证人王XX的证言，证明王XX系王XX的姐姐，2009年，王XX通过王XX联系上辽阳实正公司的实际负责人王XX，双方达成口头合同，即王XX补齐“面粉楼”的土地出让金及相关手续，“面粉楼”的售楼款80%归实正公司，20%售楼款归王XX，在这个前提下王XX可以挂靠到实正公司，后王XX没有遵守合同的约定，实正公司便不允许王XX挂靠，后王XX从实正公司取走数份合同及收据交给王XX，王XX以此为合同样本，并私刻公章对外售楼。
22、证人王XX的证言，证明王XX系辽阳市实正房地产开发有限公司和辽阳欧霖建筑工程有限公司的实际经营者，系辽阳实正公司法定代表人李XX的丈夫，王XX系王XX的学生，通过介绍认识了王XX。2009年4、5月份，王XX与王XX达成口头合同：王XX补齐“面粉楼”的土地出让金及相关手续，“面粉楼”的售楼款80%归实正公司，20%售楼款归王XX，在这个前提下王XX可以挂靠到实正公司。基于该约定，实正公司曾交给王XX18套商品房预售合同和8套收款收据，并支持王XX办理相关手续。后王XX没有遵守合同的约定，实正公司便不允许王XX挂靠，“面粉楼”不是实正公司开发的，2010年5、6月份的时候，房X等人曾到实正公司下达了《限期缴纳税款通知书》。
23、证人王XX的证言，证明王XX系辽阳市弓长岭区安平街粮谷加工厂“面粉楼”的实际建造者。2009年，王XX通过王XX认识了王XX，并与王XX达成口头协议，即王XX补齐“面粉楼”的相关手续，“面粉楼”的售楼款80%归实正公司，20%售楼款归王XX，在这个前提下王XX可以挂靠到实正公司。基于该约定，实正公司曾交给王XX数份商品房预售合同和收款收据，并支持王XX办理相关手续，后王XX没有遵守合同的约定，实正公司便不允许王XX挂靠。王XX在没有取得任何手续的情况下，私刻实正公司的合同章、财务章等，向他人出售房屋。王XX开发的“面粉楼”没有办理过税务登记和缴纳税款，辽阳市弓长岭区地税局没有对王XX下发过责令限期改正通知书等文书。
24、房X的供述与辩解，证明2009年5月至2013年2月，房X担任辽阳市弓长岭区地税局安平税务所所长一职，负责对辖区范围内的纳税企业及其个人催报催缴，及时清查漏征管户。2009年至2010年，王X、陈XX先后向房X汇报王XX在辽阳市弓长岭区粮谷加工厂院内盖楼的事情，后房X曾先后和王X、陈XX到“面粉楼”施工现场查看，没有找到开发商和建筑商，没有对其下达责令限期改正通知书等文书。2009年至今，王XX没有向辽阳市弓长岭区地税局缴纳相关税款。
25、同案犯陈XX的供述与辩解，能够证明在2010年2月至2013年2月，担任辽阳市弓长岭区安平税务所税收专管员的陈XX曾向所长房X汇报过“面粉楼”的情况，并于房X一起到现场查看，但没有找到开发商和建筑商，没有对施工现场下达责令限期整改通知书等文书。2010年6月，陈XX通过调查发现“面粉楼”的销售收据是辽阳实正公司的收据，陈XX和房X基于此向辽阳实正公司下达了责令限期改正通知书和限期缴纳税款通知书。
26、鉴定意见，证明辽阳市弓长岭区面粉加工厂住宅楼建设过程应缴纳的相关税费为436926.09元，其中营业税222543元，城市维护建设税15578.01元，教育费附加税6676.29元，地方教育费附加税4450.86元，印花税2225.43元，河道费7418.1元，价格11127.15元，企业所得税166907.25元。辽阳市弓长岭区面粉加工厂住宅售楼收入应缴纳的相关税费为486517.92元，其中营业税289594元，城市维护费附加税5791.88元，印花税2895.94元，河道费5791.88元，价格8687.82元，企业所得税144797元。
本院认为，被告人陈XX身为国家机关工作人员，不正确履行职责，玩忽职守，其在工作中，虽经调查，并对其认为是建筑开发商的辽阳实正房地产开发公司下达了相关税收手续，但没有对王XX开发的商住楼下发责令限期改正通知书等相关税务文书和催缴纳税的行为，没有对漏征漏管户认真的清查和税务登记，更没有将涉税案件移送相关部门处理，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失，其行为已构成玩忽职守罪，依法应予惩处。辽阳市弓长岭区人民检察院指控被告人的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，应予支持，但认定经济损失数额有误，应予纠正。被告人陈XX经传唤到案，并如实供述自己的犯罪事实，属自首，依法可从轻、减轻处罚；在庭审中自愿认罪，可酌情对其从轻处罚。依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条、第六十七条、第三十七条之规定，判决如下：
被告人陈XX犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省辽阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 王学峰
人民陪审员 孙福龙
人民陪审员 单春燕
二〇一四年十一月二十日
代理书记员 高 迪
判决书依据
《中华人民共和国和刑法》
第三百九十七条国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
国家机关工作人员徇私舞弊，犯前款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
“犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。”
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。