浙江省庆元县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）浙1126刑初74号
公诉机关浙江省庆元县人民检察院。
被告人林某甲，于浙江省庆元县，浙江天鸿竹木有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年8月13日被庆元县公安局刑事拘留，同年8月26日被取保候审。2016年6月29日被逮捕，现羁押于庆元县看守所。
辩护人吴荣步，浙江百山祖律师事务所律师。
庆元县人民检察院以庆检公诉刑诉〔2016〕67号起诉书指控被告人林某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年6月29日、2016年8月11日公开开庭审理了本案。庆元县人民检察院指派检察员傅施展出庭支持公诉，被告人林某甲及其辩护人吴荣步到庭参加诉讼。现已审理终结。
庆元县人民检察院指控：
一、2011年9月13日和10月9日，被告人林某甲为非法抵扣税款，在没有真实业务往来的情况下，要求杭州临安天茂贸易有限公司法定代表人金茂林（另案处理）为其虚开2份增值税专用发票。价税合计861300元（人民币，下同），税额125146.15元，且已全部用于抵扣税款，造成国家税款损失。
二、2011年7月至10月期间，被告人林某甲在没有货物交易的情况下，分4次为杭州驰盟进出口有限公司虚开52份增值税专用发票，价税合计5441828元，税额790692.97元，且已被杭州驰盟进出口有限公司全部用于抵扣税款，造成国家税款损失。
公诉机关认为，被告人林某甲在没有真实货物交易的情况下，接受他人虚开增值税专用发票2份以及为他人虚开增值税专用发票52份，税额合计915839.12元，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人林某甲辩称，对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议，并自愿认罪，但提出其只是想将企业缴税数额做大，以取得政府相关的优惠政策，其犯罪主观恶性较小，请求对其减轻处罚并适用缓刑。
辩护人吴荣步的辩护意见，对起诉书指控被告人林某甲的犯罪事实及罪名无异议，但提出请求对被告人减轻处罚并适用缓刑。理由如下：首先，司法实践中对虚开增值税犯罪的数额标准有不同意见，对此，最高人民法院于2014年11月27日作出了电话回复，根据该电话回复的精神，本案被告人虚开的税额应为数额较大。其次，被告人有以下从轻、减轻处罚情节，一是被告人犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实，是自首；其提供了黄某贩毒案的重要线索，并主动协助公安机关抓获贩毒人员，具有立功表现；二是被告人主动补缴税款，使国家损失得以弥补；三是被告人犯罪主观恶性较小，也没有实际获利。其虚开增值税发票的动机是为达到一定税收额度，以取得在屏都工业园区受让国有工业用地的准入资格。再次，对被告人适用缓刑符合当前的社会经济形势，可以取得较好的社会效果。
经审理查明，被告人林某甲在庆元县松源镇经营浙江天鸿竹木有限公司，公司经营项目为竹木制品加工、销售。2011年4月18日浙江天鸿竹木有限公司被认定为增值税一般纳税人。2011年7月至10月期间，被告人林某甲在没有货物交易的情况下，让浙江天鸿竹木有限公司将增值税专用发票分4次虚开给杭州驰盟进出口有限公司，共计52份，增值税价税合计5441828元，税额合计790692.97元，并按4.5%收取开票费共计217692元，上述发票税款已被杭州驰盟进出口有限公司全部用于抵扣税款，造成国家税款损失。2011年9月13日和10月9日，被告人林某甲为非法抵扣税款，在没有真实业务往来的情况下，要求杭州临安天茂贸易有限公司法定代表人金茂林（另案处理）为浙江天鸿竹木有限公司虚开2份增值税专用发票，价税合计861300元，税额合计125146.15元，且已全部用于抵扣税款，造成国家税款损失。
另查明，案发后，被告人于2013年8月13日到庆元县公安局投案，并如实供述犯罪事实。2013年11月29日，被告人提供线索并主动协助温州市公安局鹿城分局民警抓获贩毒人员黄某。
又查明，2014年1月7日，庆元县国家税务局对被告人所经营的浙江天鸿竹木有限公司接受虚开增值税专用发票2份的行为处以1倍的罚款计125146.15元；为他人虚开增值税专用发票52份的行为没收所收取的开票费违法所得217692元并处以100000元的罚款。2014年7月31日，浙江天鸿竹木有限公司补缴了案涉的增值税税款125146.15元。
上述事实，有公诉机关提供及本院调取并经质证的下列证据证实：
一、书证
（一）企业法人营业执照、公司税务登记证，证实浙江天鸿竹木有限公司法定代表人为林某甲，该公司于2011年4月18日被浙江省国家税务局认定为增值税一般纳税人的事实。
（二）购销合同，证实浙江天鸿竹木有限公司和杭州驰盟进出口有限公司在2011年6月17日和8月13日签订购销合同的事实。
（三）浙江增值税专用发票（编号00621294、05708749）、增值税纳税申报表附列资料，证实杭州临安天茂贸易有限公司在2011年9月13日和10月9日开了2份增值税专用发票给浙江天鸿竹木有限公司，两份发票税额合计125146.15元，总金额736153.85元，价税合计861300元以及已被浙江天鸿竹木有限公司用于抵扣税款的事实。
（四）增值税专用发票、桐庐县国税局稽查局提供的抵扣材料、记账凭证，证实浙江天鸿竹木有限公司在2011年7月28日、8月3日、9月5日、10月9日分四次开了52份浙江增值税专用发票给杭州驰盟进出口有限公司，该52份增值税发票税额790692.97元，总金额4651135.03元，价税合计5441828元，已被杭州驰盟进出口有限公司用于抵扣税款的事实。
（五）财务凭证、转账凭证、银行明细账单、工资发放表，证实：1、浙江天鸿竹木有限公司与杭州驰盟进出口有限公司在2011年有两次货款交易记账情况以及账款来往情况；2、吴华伟、林某乙、鲍某、王某的银行账户给林某甲转账的事实以及林某甲通过自己账户转账给吴伟君、王金灿等人的事实。
（六）庆元县国家税务局行政处罚决定书、税收完税证明、浙江天鸿竹木有限公司应补缴的税款、滞纳金、罚款入库情况，证实庆元县国家税务局对浙江天鸿竹木有限公司在没有真实货物交易情况下，于2011年7月至10月间，向杭州驰盟进出口有限公司虚开增值税专用发票52份的行为处以没收违法所得217692元、罚款100000元及对2011年9月至10月间，浙江天鸿竹木有限公司向杭州市临安天茂有限公司取得虚开增值税专用发票2份，且已申报抵扣的行为处以罚款125146.15元，同时补缴已抵扣的税款125146.15元的事实。
（七）投案自首证明，证实2013年8月13日，被告人林某甲主动到庆元县公安局投案并如实供述的事实。
（八）温州市公安局鹿城分局、温州市鹿城区人民检察院提供的材料及刑事判决书，证实2013年11月29日凌晨1时30分许，温州市公安局鹿城分局公安民警在林某甲的配合下，在温州市鹿城区车站大道皇家凯悦酒店将与林某甲完成毒品交易的贩毒人员黄某抓获，后黄某被判刑的事实。
（九）户籍证明，证实本案被告人及相关人员的基本身份情况。
二、证人证言
（一）证人郑某的证言，证实其系杭州驰盟进出口有限公司员工，其公司在2011年期间接受了浙江天鸿竹木有限公司开具的进项增值税发票，这些发票都是虚开的，两公司没有实际销售货物的事实。
（二）证人林某乙的证言，证实其系浙江天鸿竹木有限公司副总经理，2011年其曾经将卡号为62×××39的建设银行卡借给林某甲使用，其中2011年8月23日、2011年10月18日，分别转入款项600000元和605961元，后该两笔款项转出至林某甲建行账户，其对该两笔款项的转账情况不知情且不是其本人办理的事实。另证实，除了领取公司的工资外，其和林某甲及公司没有其他任何经济来往的事实。
（三）证人鲍某的证言，证实其系林某甲的妻子，其对卡号为14×××38的建设银行卡在2011年的金额为500000元和400000元转账汇款情况不知情，其本人没有经手办理这些款项的事实。
（四）证人王某的证言，证实其系浙江天鸿竹木有限公司出纳，其所持有的卡号为62×××06的建设银行卡在2011年8月3日的转账汇款是林某甲交办的，林某甲还给其一些银行账号，并且叫其将钱过几个账户之后再转账到指定的账户的事实。
三、同案犯金茂林的供述及辩解，证实：1、其于2008认识了林某甲，与林某甲谈过业务，但没有进行过真实的业务来往。2011年，林某甲打电话给其，称因开了400万的增值税专用发票给杭州驰盟进出口公司，浙江天鸿竹木有限公司的进项税不够，叫其帮忙开增值税发票用于进项抵扣，后其从杭州临安天茂贸易有限公司开了两份增值税专用发票给浙江天鸿竹木有限公司，其收取4.5%的税点。林某甲通过浙江天鸿竹木有限公司的对公账户转账开票金额的货款到杭州市天茂贸易有限公司的对公账户，其交代会计扣除税点后按照林某甲的要求将剩余的货款打回到林某甲提供的账户的事实；2、2011年，杭州驰盟进出口公司的林天华让其联系做竹木产业的客户，其就介绍林天华与林某甲认识，其与林天华还到庆元林某甲的公司考察，但考察之后并没有定具体的业务。其事后才知道林某甲有帮杭州驰盟进出口公司虚开增值税发票的事实。
四、被告人林某甲的供述及辩解，证实：1、其和金茂林是同学关系。2011年，金茂林带了几个朋友到其公司考察，并提出和其合作，双方还签订了购销合同，合同金额540万元。后其发现对方要求的货物量太大，其不能履行，就提出终止合同，但对方要求其开具增值税发票，其就分三、四次开出了约540万元的增值税专用发票给杭州驰盟进出口有限公司，没有真实的货物交易，其按4.5%收取税点，其共收取了约240000元的税点款项。为了不被税务部门发现，每次走账方式都是开出发票给对方的时候，对方公司会把相应的款项打到浙江天鸿竹木有限公司的对公账户，其扣除收取的税点后再授意公司的财务人员将款项打到其公司的几个员工的个人账户，再从员工个人账户转账到其个人账户，最后从其个人账户又转账到对方提供的账户中。同时，其发现虚开增值税发票给他人后，自己公司的进项税发票很少，就让金茂林虚开了两份增值税专用发票给其，其支付税点给金茂林，这两份增值税发票已被其公司用于抵扣税款的事实；2、2013年11月份，其在取保候审期间，从朋友处得知有人贩卖毒品，于是向温州市公安局鹿城分局举报，并配合公安民警将毒贩抓获的事实。
辩护人当庭提供庆元县工业园区管理委员会出具的企业入园说明一份，证实政府鼓励企业入工业园区发展，同时对企业入园有一定的要求，其中税收贡献是一个重要的因素的事实。
上述证据，经庭审质证，控辩双方均无异议，本院予以确认。
本院认为，被告人林某甲在没有真实货物交易的情况下，接受他人虚开增值税专用发票2份以及为他人虚开增值税专用发票52份，税额合计915839.12元，公诉机关指控被告人的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，予以确认。但根据罪刑相当原则及有利于被告人原则，并体现量刑公正，对公诉机关指控被告人虚开增值税税额数额巨大，予以纠正为数额较大。案发后，被告人补缴了其所抵扣的税款，主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，是自首；其在取保候审期间检举他人犯罪，并协助公安机关抓获犯罪嫌疑人，具有立功表现，依法予以减轻处罚。鉴于庆元县国家税务局对浙江天鸿竹木有限公司基于同一事实的行为已作出没收违法所得的行政处罚，本院不再追缴违法所得。根据被告人的犯罪情节和悔罪表现，符合宣告缓刑的条件，对其可适用缓刑。对辩护人提出对被告人从轻、减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七第一款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：
被告人林某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币80000元（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省丽水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 范敏娟
人民陪审员 吴通亮
人民陪审员 刘必伟
二〇一六年八月十七日
书 记 员 李 彩