四川省攀枝花市东区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）川0402刑初167号
公诉机关四川省攀枝花市东区人民检察院。
被告人冯某某，男，1968年10月3日出生于四川省夹江县，汉族，小学文化，系攀枝花市三鼎工贸公司法定代表人，捕前住四川省攀枝花市西区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月14日被攀枝花市公安局刑事拘留，同年8月20日被逮捕。现押于攀枝花市看守所。
被告人李某某，男，1968年2月12日出生于四川省攀枝花市，汉族，小学文化，农民，系住四川省攀枝花市仁和区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月15日被攀枝花市公安局取保候审。
被告人刘某甲，男，1980年6月22日出生于四川省资中县，汉族，初中文化，系云南省华坪瑞世恒工贸有限公司法定代表人，住四川省内江市资中县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月9日被攀枝花市公安局取保候审。
被告人陈某某，男，1974年1月4日出生于四川省攀枝花市，汉族，大专文化，攀枝花富一文贸有限公司负责人，住四川省攀枝花市仁和区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年9月9日被攀枝花市公安局取保候审。
四川省攀枝花市东区人民检察院以攀东检公诉刑诉[2016]142号起诉书指控被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月15日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四川省攀枝花市东区人民检察院指派检察员邵丰出庭支持公诉，被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年11月，被告人冯某某在没有真实交易的情况下，为被告人刘某甲虚开金额为180447.07元，税额为30676.01元的增值税专用发票。
2015年5月，被告人冯某某在没有真实交易的情况下，经被告人李某某的介绍，虚开增值税发票5份给攀枝花某甲有限公司，金额为4272280元，税额72637.6元；虚开增值税发票7份给会理县某乙有限公司，金额633230.78元，税额107649.23元。
2015年7月，被告人冯某某在没有真实交易的情况下，为被告人陈某某虚开金额为110684元，税额为18816.28元额增值税专用发票。
对指控的上述事实，公诉机关当庭提供了相关的证据证实，诉请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，对被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪予以判处。
庭审中，被告人对起诉书指控的事实和罪名均无异议。
经审理查明的事实与公诉机关指控的一致。
本院另查明，被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某经办案机关通知即主动到案，并如实供述其罪行。案发后，被告人刘某甲向办案机关退缴了赃款3万元，被告人陈某某向税务机关补缴了税款18816.28元，滞纳金931.41元，本院审理期间，被告人冯某某的家属代为退缴赃款7万元。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据证实：
1.扣押决定书，证实办案机关从被告人刘某甲处扣押了人民币3万元。
2.受案登记表、抓获经过、到案经过，证实被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某经办案机关通知后到攀枝花市公安局经侦支队接受讯问，并如实供述其犯罪事实。
2.被告人冯某某、刘某甲、陈某某的供述，交代的事实与起诉书指控的事实一致。
3.被告人李某某的供述，交代了2014年年底，冯某某告诉他自己成立了一个攀枝花三鼎工贸有限公司，并说他们公司有多余的增值税发票，叫他帮忙联系业务。2015年3.4月份他电话问过金某某是否需要发票，金说不要。过了一段时间，金某某主动打电话联系他，说需要发票，他就把冯某某的电话给了金某某，至于二人怎么谈的他不清楚。
3.证人聂某某的证言，证实她在云南省华坪县华坪瑞世恒工贸有限公司担任会计，她所在的公司和攀枝花三鼎工贸有限公司有业务来往。攀枝花三鼎工贸有限公司给她公司开的发票都已用于申报抵扣税款。
4.证人刘某乙的证言，证实他在云南省华坪县华坪瑞世恒工贸有限公司担任负责每天批发、销售。他所在公司和攀枝花三鼎工贸有限公司有业务来往，他和妻子刘某丙在一个单位上班，老板与他有债务关系。
5.证人罗某某的证言，证实他在攀枝花市某甲有限公司工作，开票日期为2015年5月28日，销售方为攀枝花市三鼎工贸有限公司，金额为427280元，税额为72637.6元的5份增值税发票是金某某开好拿到公司的。
6.证人金某某的证言，证实他在做铁粉生意，但是购买方往往需要正规发票，他没有资格开，为了赚钱，他以攀枝花三鼎工贸有限公司的名义出售铁粉给攀枝花市某甲公司和会理县某乙有限公司，并通过李总（李某某）开具了12份发票，其中销售方为攀枝花市三鼎工贸有限公司，购买方为攀枝花市某甲公司的5份，金额427280元，税额72637.6元；销售方为攀枝花市三鼎工贸有限公司，购买方为会理县某乙有限公司的7份，金额633230.78元，税额107649.22元。
7.证人张某某的证言，证实的内容与证人金某某证实的一致。
8.证人文某某的证言，证实她在攀枝花市某甲公司担任会计，他不清楚他们公司和攀枝花市三鼎工贸有限公司有无业务往来，该公司出具的增值税发票是法人刘某炳拿回来的。
9.证人杨某某的证言，证实他是攀枝花市三鼎工贸有限公司的会计，公司的发票一般都是他在开，如果他不在就是熬红在开，他不干涉冯某某的经营和买卖，只要冯某某拿了发票来，或者找他开了票，他就负责把账做平，只要是经营范围内的发票，冯某某说了他都给开。会理某乙公司的发票是他开的，他不清楚是否有真实交易，榜单也是他制作的。
11.攀枝花市三鼎工贸有限公司相关资料，攀枝花市富一文贸有限公司相关资料，攀枝花市某甲有限公司相关资料，会理县某乙有限公司相关资料，云南省华坪瑞世恒工贸有限公司，成都豪仕登有限公司相关资料。
12.税务师事务所意见报告书，证实攀枝花市三鼎工贸公司在没有真实业务的情况下为他人开具增值税专用发票1351641.85元，税额为229779.11元，属于虚开增值税专用发票；攀枝花富一文贸易公司有限在没有真实业务的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票金额为110684元，税额为18816.28元，属于虚开增值税专用发票；华坪瑞世恒工贸有限公司在没有真实业务的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票金额为180447.07元，税额为30676.01元，属于虚开增值税专用发票；李某某在没有真实业务的情况下，介绍攀枝花三鼎工贸有限公司为攀枝花市某甲有限公司开具增值税专用发票5份，金额427280元，税额为72637.06元；为会理某乙有限公司开具增值税专用发票7份，金额为633230.78元，税额为107649.23元，属于虚开增值税专用发票。
13.缴款书。
本院认为，被告人冯某某为他人虚开增值税专用发票1351641.85元，税额229779.11元，数额较大；被告人刘某甲让他人为自己虚开增值税专用发票180447.07元，税额30676.01元，被告人陈某某让他人为自己虚开增值税专用发票110684元，税额18816.28元；被告人李某某介绍他人虚开增值税专用发票1060510.78元，税额180286.83元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。四川省攀枝花市东区人民检察院指控被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，本院予以确认。被告人冯某某、刘某甲、陈某某、李某某经办案机关通知即主动到案，且如实供述其罪行，系自首，依法予以从轻或减轻处罚；案发后被告人陈某某向税务机关补缴了税款，被告人刘某甲将税款交于办案机关，被告人冯某某退缴了部分赃款，对三被告人酌情从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人冯某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币三万元(缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金于判决生效后三日内向本院缴纳）；
二、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后三日内向本院缴纳）；
三、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后三日内向本院缴纳）；
四、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后三日内向本院缴纳）；
五、被告人刘某甲涉案的赃款人民币三万元、被告人冯某某涉案的赃款人民币七万元万元，予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省攀枝花市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 徐坤林
代理审判员 王 涓
人民陪审员 邹开会
二〇一六年六月十六日
书 记 员 杨丽君
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。