徐州市云龙区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）云刑初字第163号
公诉机关徐州市云龙区人民检察院。
被告人徐某某，男。被告人徐某某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年5月24日被徐州市公安局刑事拘留，2012年6月29日经徐州市人民检察院批准逮捕，同日由该局执行逮捕。现羁押于徐州市看守所。
辩护人杨林，江苏金华星律师事务所律师。
辩护人董祥云，江苏金朝阳律师事务所律师。
被告人夏某，男。被告人夏某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年5月24日被徐州市公安局刑事拘留，2012年6月29日经徐州市人民检察院批准逮捕，同日由该局执行逮捕。现羁押于沛县看守所。
辩护人井宝利，广东华商律师事务所律师。
被告人黄某某，男。被告人黄某某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年8月22日被徐州市公安局取保候审。
被告人王某，男。被告人王某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2012年8月8日被徐州市公安局取保候审。
徐州市云龙区人民检察院以徐云检刑诉[2013]91号起诉书指控被告人徐某某、夏某、黄某某、王某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年6月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。徐州市云龙区人民检察院指派检察员冯琦出庭支持公诉。被告人徐某某及其辩护人杨林、董祥云、被告人夏某及其辩护人井宝利、被告人黄某某、王某到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2010年3月至2012年4月，被告人徐某某、夏某为虚开增值税专用发票谋取利益，先后以自己或借用他人名义成立徐州飞扬物资贸易有限公司（以下简称徐州飞扬公司）、徐州方瑞物资贸易有限公司（以下简称徐州方瑞公司）、徐州鸿昌物资贸易有限公司（以下简称徐州鸿昌公司）、徐州世昌物资贸易有限公司（以下简称徐州世昌公司）、徐州盛远物资贸易有限公司（以下简称徐州盛远公司）、徐州恒昌物资贸易有限公司（以下简称徐州恒昌公司）、徐州轩略物资贸易有限公司（以下简称徐州轩略公司），并在没有真实业务发生的情况下，通过支付开票费的方式，多次从刘强、姜某某、夏某某（均另案处理）等人处为其经营的上述公司虚开进项增值税专用发票。其中被告人徐某某虚开进项增值税专用发票36份，税款1320722元已经全部抵扣；被告人夏某虚开进项增值税专用发票212份，税款共计5468893元，其中抵扣增值税专用发票166份，抵扣税款共计4663459元。
2010年3月至2012年4月，被告人徐某某、夏某在没有真实业务发生的情况下，通过收取开票费的方式，分别用其经营的上述公司为被告人黄某某、王某及姜某某、商某某、杨某某、丁某某、王某某、谷某某、祝某某、张某某、魏某某、李某某、洪某某、刘某、王某、万某某、张某某、刘某某（均另案处理）等人或单位虚开销项增值税专用发票。其中被告人徐某某虚开销项增值税专用发票614份，税款共计9634318元，其中抵扣增值税专用发票448份，抵扣税款共计7098372元；被告人夏某虚开销项增值税专用发票446份，税款7150564元，其中抵扣增值税专用发票324份，抵扣税款共计5227904元；被告人黄某某虚开进项增值税专用发票24份，税款344303元已经全部抵扣；被告人王某虚开进项增值税专用发票19份，税款267797元已经全部抵扣。
案发后，被告人夏某经电话通知后主动接受公安机关审查，被告人黄某某、王某主动到公安机关投案。公安机关依法追缴被告人徐某某现金812100元及奔驰轿车一辆。被告人黄某某虚开进项增值税专用发票24份，税款已全部补缴到慈溪市国家税务局；被告人王某虚开进项增值税专用发票19份，税款已全部补缴到拱墅区国家税务局。
被告人徐某某对公诉机关指控的犯罪事实均无异议，无辩解。
被告人徐某某的辩护人辩护称，被告人徐某某虚开的增值税专用发票中既有进项税增值税专用发票，还有销项税增值税专用发票，进项税增值税专用发票未给国家造成损失，在徐某某和夏某的共同犯罪中起次要的介绍作用，销项税增值税专用发票有下游的企业已经缴纳了税款，应从实际给国家税款损失中扣除。
被告人夏某对公诉机关指控的犯罪事实均无异议，无辩解。
被告人夏某的辩护人辩护称，被告人夏某具有自首的法定从轻处罚情节，被告人虚开的进项税发票不产生纳税，进项税和销项税不应累计计算。在共同犯罪中介绍人的作用大于开票人，即被告人夏某在共同犯罪中起次要作用；被告人夏某系初犯，主观恶性不大，希望对其从轻处罚。
被告人黄某某、王某对公诉机关指控的犯罪事实均无异议，无辩解。
上述事实，被告人徐某某、夏某、黄某某、王某均无异议，且有书证户籍证明、企业法人营业执照、税务登记证、税务机关出具的相关发票认证信息、相关增值税专用发票，扣押物品清单，证人姜某某、夏某某、姜某某、商某某、杨某某等人的证言，被告人徐某某、夏某、黄某某、王某的供述，发破案经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人徐某某、夏某在无货物购销的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，以其注册的专门用于开票的公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人黄某某、王某虚开增值税专用发票，税款数额较大，四被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪；且被告人徐某某、夏某在部分犯罪中系共同犯罪。公诉机关指控被告人徐某某、夏某、黄某某、王某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以采纳。被告人徐某某的辩护人提出，被告人徐某某虚开的增值税专用发票中既有进项税增值税专用发票，还有销项税增值税专用发票，进项税增值税专用发票未给国家造成损失的辩护观点，本院认为被告人虚开进项税增值税专用发票虽未给国家造成损失，但该行为符合虚开增值税专用发票犯罪的构成要件，属于犯罪行为，鉴于本案被告人徐某某在虚开增值税专用发票时，让他人为其虚开的进项税发票，是为了为他人虚开销项税发票，二者不累计计算，选一较大的数额认定为虚开的数额，本案即认定被告人徐某某虚开增值税专用发票税款数额为9634318元，其中抵扣增值税专用发票448份，抵扣税款共计7098372元；关于被告人徐某某辩护人提出徐某某和夏某的共同犯罪中起次要的介绍作用，销项税增值税专用发票有下游的企业已经缴纳了税款，应从实际给国家税款损失中扣除的意见，经查，被告人徐某某在和夏某的共同犯罪中起介绍作用，但介绍他人虚开增值税发票是犯罪行为之一，不应以从犯论处，对辩护人该辩护意见不予采信；在查处被告人徐某某、夏某虚开增值税专用发票一案时，有部分下游企业补缴了税款，只能认定该部分未给国家造成税款损失，可以酌情对被告人从轻处罚，而不应从犯罪数额中扣除，因此，对辩护人该辩护意见不予采纳。
被告人夏某的辩护人提出，被告人夏某具有自首的法定从轻处罚情节，被告人虚开的进项税发票不产生纳税，进项税和销项税不应累计计算的意见，经查，被告人夏某具有自首情节属实，被告人虚开的进项税发票不产生纳税，进项税和销项税不应累计计算符合对该类犯罪处理的规定，对上述辩护意见本院予以采纳；被告人夏某的辩护人提出夏某在共同犯罪中介绍人的作用大于开票人，即被告人夏某在共同犯罪中起次要作用；被告人夏某系初犯，主观恶性不大，希望对其从轻处罚的意见，经查，被告人夏某和徐某某共同犯罪中存在徐某某介绍，夏某开票的行为，但为他人虚开增值税专用发票和介绍他人虚开增值税专用发票是犯罪的上下线关系，不存在谁的作用大小，是该类犯罪形式之一；被告人夏某多次虚开增值税发票，犯罪数额巨大，不能认定被告人主观恶性较小，因此对辩护人该辩护意见不予采纳。
被告人黄某某、王某案发后，主动到公安机关投案，被告人夏某经司法机关口头通知即到案，并如实供述了全部犯罪事实，系自首，依法可以对其从轻或减轻处罚；被告人黄某某、王某案发后主动补缴税款，挽回了国家税款的损失，依法可以对其从轻处罚。
综上，根据四被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和社会危害性，对被告人徐某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条、第二十五条第一款，对被告人夏某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款，对被告人黄某某、王某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人徐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2012年5月24日起至2024年5月23日止；罚金自判决生效之日起三个月内缴纳。）
二、被告人夏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币三十二万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2012年5月24日起至2022年11月23日止；罚金自判决生效之日起三个月内缴纳。）
三、被告人黄某某虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元。
（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。）
四、被告人王某虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。）
五、犯罪所得，公安机关扣押的赃款人民币812100元及奔驰轿车一辆予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴玉松
审 判 员 杨平华
人民陪审员 张 惠
二〇一四年二月二十四日
书 记 员 遆 乐