河北省元氏县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）冀0132刑初14号
公诉机关元氏县人民检察院。
被告人张磊，男，1985年3月3日出生，汉族，群众，高中文化程度，户籍所在地山东省淄博市桓台县，住恒台县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2016年6月7日被桓台县公安局临时羁押；经元氏县公安局决定，于2016年6月13日被元氏县公安局刑事拘留；经元氏县人民检察院批准，于2016年7月13日被元氏县公安局执行逮捕；经元氏县公安局决定，于2016年8月12日被取保候审；经元氏县人民检察院决定，于2017年8月12日被取保候审；经本院决定，于2018年1月9日被取保候审。
辩护人宋立会，山东大地人（桓台）律师事务所律师。
被告人张志锋，男，1980年10月15日出生，汉族，群众，初中文化程度，户籍所在地河北省石家庄市裕华区，住裕华区；因涉嫌虚开增值税专用发票罪，经元氏县公安局决定，于2016年8月4日被元氏县公安局刑事拘留；经元氏县公安局决定，于2016年8月26日被取保候审；经元氏县人民检察院决定，于2017年8月25日被取保候审；经本院决定，于2018年1月9日被取保候审。
元氏县人民检察院以元检公诉刑诉[2017]143号起诉书指控被告人张磊、张志锋犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年1月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。元氏县人民检察院指派检察员王杰才、王力杰出庭支持公诉，被告人张磊、张志锋以及被告人张磊的辩护人宋立会均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
元氏县人民检察院指控，被告人张志锋伙同张某2涛（已判决）通过高某（已判决）及张某3（另案处理）的介绍在无实际交易的情况下以石家庄丰某商贸有限公司（以下简称丰某公司）名义于2011年9月为被告人张磊经营的山东鼎珺煤炭销售有限公司（以下简称鼎珺公司）开具增值税专用发票，总计金额2596977.76元，税额441486.24元。
为证明上述事实，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、同案犯及被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据。公诉机关据此认定被告人张磊、张志峰构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处。
被告人张磊对起诉书指控的罪名和事实基本无异议，只是辩称其转给张某2涛的200000万元系给高某的货款尾款。
被告人张志峰当庭辩称，不知道丰某公司与鼎珺公司发生业务的事情，本人也没有安排张某2涛办理过增值税发票业务，本人不认识张磊。
辩护人宋立会提出的辩护意见是，被告人张磊接到桓台县公安局民警电话后主动到案且如实供述，构成自首；被告人张磊与高某之间存在真实的煤炭交易，被告人张磊要求高某出具增值税专用发票属于不以抵扣税款为目的的虚开，无逃税骗税故意，故被告人张磊主观恶性显著轻微；被告人张磊在侦查阶段主动退赔50000元，并且愿意在力所能及范围内继续弥补损失；被告人张磊认罪态度好，有明显悔罪表现。
经审理查明，2011年9月，被告人张志峰伙同张某2涛（已判决）通过高某（已判决）及张某3（另案处理）的介绍在无实际交易的情况下以丰某公司名义为被告人张磊经营的鼎珺公司开具增值税专用发票，总计金额2596977.76元，税额441486.24元。
另查明，被告人张磊、张志峰在侦查阶段各自分别上缴违法所得50000元；在审理期间，被告人张磊主动缴纳罚金50000元，被告人张志峰主动缴纳罚金30000元。
上述事实，有公诉机关当庭宣读、出示，并经本院确认的下列证据证实：
1.书证：
（1）鼎珺公司工商登记信息、企业信息，证明被告人张磊系鼎珺公司法定代表人；
（2）鼎珺公司税务登记信息、增值税发票认证情况表，证明2011年9月19日，购方鼎珺公司（370321559921126）从销方丰某公司（130132573863778）处接受增值税专用发票26份，总计金额2596977.76元，税额441486.24元；
（3）丰某公司工商登记信息、税务登记信息，证明被告人张志峰系公司负责人，同案犯张某2涛任该公司监事，法定代表人于2011年6月8日由张志峰变更为张某4，2012年10月10日变更为张志峰，2013年3月19日变更为张某1；
（4）张某2涛农业银行交易记录、张志锋银行交易记录，证明2011年9月20日张某2涛农行账号接受汇款200000元，2011年9月27日张某2涛转给张志峰153960元，转给董某43200元；
（5）到案经过、临时羁押证明，证明被告人张磊于2016年6月7日在桓台县公安局少海派出所被抓获并羁押，被告人张志峰于2016年8月4日被抓获；
（6）户籍证明，证明两被告人在案发时具有刑事责任能力；
（7）同案犯刑事判决书，证明被告人张志峰伙同张某2涛通过高某及张某3的介绍在无实际交易的情况下以丰某公司名义为被告人张磊经营的鼎珺公司开具增值税专用发票，总计金额2596977.76元，税额441486.24元；
（8）呈请追缴违法所得上缴县财政报告书、河北省非税收入一般缴款书，证明两被告人家属在侦查阶段各自主动上缴违法所得50000元。
2.证人董某、张某1的证言，证明在张某1接手丰某公司前张志峰是公司的实际经营人。
3.同案犯张某2涛的供述与辩解，证明经高益、张某3联系介绍，并与张志峰协商后以丰某公司的名义为鼎珺公司开具增值税专用发票，在收到张磊支付的200000元开票费后，根据张志峰的安排转给张志峰153960元，转给董某43200元。
4.同案犯高某的供述与辩解，证明张磊让其找增值税专用发票，其通过张某3联系张某2涛开具发票后，三人一起给张磊送了过去，张磊将开票费打给张某2涛；其本人与张磊之间有过煤炭业务，但都是现金煤，张磊没有跟其要过增值税发票。
5.同案犯张某3的供述与辩解，证明是高某让其联系张某2涛给山东公司开具增值税专用发票，然后三人一起去山东公司送的发票。
6.被告人张磊的供述与辩解，证明自己曾经通过高某购买过煤炭并要求出具发票，但高某提供的发票出票人与实际卖煤的公司不是一家公司；通过高某开具的增值税专用发票要支付给高某十个点的开票费。
7.被告人张志峰的供述与辩解，证明案发时丰某公司的法人代表是张志峰，张某2涛负责会计业务。
8.张某4的陈述，证明是张志峰让他顶名做丰某公司法人，但公司实际控制人还是张志峰。
9.辨认笔录，证明高某认识被告人张磊。
被告人张磊对公诉机关提交的证据3、4、5有异议，称其转给张某2涛的200000万元系给高某的货款尾款。
被告人张磊的辩护人对公诉机关提交的证据1-（4）、证据4有异议：1.被告人张磊曾于2011年8月21日、2011年9月28日向某民累计转账741700元，另被告人张磊还通过其业务员崔某向某民支付煤款约二百万元，上述事实能够证明被告人张磊和高某之间存在真实的煤炭交易，被告人张磊要求高某出具增值税专用发票符合常理；2.转账记录中体现的9月28日转账100000元是在9月19日开具涉案发票后，由此可见，被告人张磊于9月20日转账给张某2涛的200000元应当是受高某指示所支付的货款尾款。
被告人张磊的辩护人为支持其上述质证意见，向法庭提交了被告人张磊的两份银行转账记录，证实被告人张磊曾于2011年8月21日向某民转账641700元、2011年9月28日向某民转账合计100000元。
公诉机关反驳认为：1.被告人张磊的业务员崔某向某民支付二百万元货款没有证据，不认可；2.根据高某的供述，高某和被告人张磊之间的煤炭业务是现金煤，两份转账记录只能证明两人在发生业务后进行过结算，和本案事实没有关联性。
被告人张志峰对公诉机关提交的证据2、3有异议，称其本人和董某没有经济、业务上的来往，没有指示张某2涛给董某打款；其本人不具备开发票的能力，对张某2涛和其本人商量开发票的事情没有印象。
被告人张磊、张志峰没有提交证据。
经庭审质证、认证，公诉机关提交的证据取证程序合法，内容客观真实，证据之间相互印证，形成了完整的证据链条，能够证明本案事实，本院予以确认。辩护人宋立会提交的证据和高某的有关供述相矛盾，且系孤证，证明力不足，本院不予确认。
本院认为，被告人张志峰违反国家对增值税专用发票的管理规定，利用丰某公司具有一般纳税人的资格条件，在未发生真实购销业务的情况下，为被告人张磊经营的鼎珺公司虚开增值税专用发票，金额合计2596977.76元，被告人张磊接受虚开并抵扣国家税款441486.24元，数额较大，被告人张志峰、张磊的行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控两被告犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。对被告人张磊及其辩护人提出的被告人张磊与高某之间存在真实的煤炭交易，被告人张磊转给张某2涛的200000元系与高某煤炭业务的货款尾款，被告人张磊要求高某出具增值税专用发票属于不以抵扣税款为目的的虚开，无逃税骗税故意及被告人张磊构成自首的辩解意见，本院均不予采纳，理由如下：1.在被告人张磊的多次供述中，对其与高某之间发生的煤炭业务的诸多事实和因素表述不明确；2.被告人张磊转给张某2涛的200000元系与高某煤炭业务的货款尾款的辩解意见与同案犯高某、张某2涛的供述相矛盾，被告人未提出反驳证据，辩护人提出的反驳证据证明力不足；3.被告人张磊与本案同案犯高某之间存在真实的煤炭业务之事实不是被告人张磊接受虚开构成犯罪之事实的充分条件，上述两个事实之间不存在逻辑上的关联性；4.2016年6月6日被告人张磊到案后，桓台县公安局少海派出所民警对其进行了询问，但被告人张磊在询问中没有如实供述自己的犯罪事实，被告人张磊依法不构成自首。被告人张志峰当庭辩称其对虚开的犯罪事实不知情，但是被告人张志峰在案发时系丰某公司的实际经营人和控制人，负责公司会计业务的同案犯张某2涛供述了其和被告人张志峰协商实施虚开以及通过网银将开票费用转给被告人张志峰的过程，相关证据互相印证，形成链条，能够锁定被告人张志峰伙同张某2涛实施虚开犯罪的事实，故本院对被告人张志峰的辩解意见不予采纳。
被告人张磊为抵扣应缴税款，寻求并接受虚开，其非法获利程度大于被告人张志峰，在共同犯罪中起主要作用。被告人张志峰伙同他人虚开增值税专用发票并获取主要非法利益，在共同犯罪中起较大作用。被告人张磊、张志峰在案发后主动退出违法所得，主动缴纳罚金，当庭表示悔罪，在合议庭评议之前以书面形式表示认罪，可酌予从轻处罚。综合考虑被告人张磊、张志峰的犯罪事实、犯罪情节和对社会的危害程度以及社区矫正部门对两被告人的调查评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人张磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币50000元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。）
二、被告人张志锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币30000元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省石家庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 员 张卫洲
人民陪审员 李福存
人民陪审员 史ＸＸ
二〇一八年三月十九日
书 记 员 齐凯阳