江苏省响水县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）响刑二初字第00097号
公诉机关江苏省响水县人民检察院。
被告人段某某，私营。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年7月10日被济南铁路公安处莱芜东车站公安派出所抓获，同年7月12日被响水县公安局刑事拘留，同年8月18日经响水县人民检察院批准逮捕，同日由响水县公安局执行逮捕。现羁押于盐城市看守所。
辩护人张俞，江苏瀛鑫律师事务所律师。
响水县人民检察院以响检诉刑诉〔2015〕387号起诉书指控被告人段某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法由简易程序转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。响水县人民检察院指派检察员杨娜、代理检察院陈荣荣、施军出庭支持公诉。被告人段某某及其辩护人张俞到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关起诉指控：
2014年8月至9月间，韩某（另案处理）等人在无任何经营场所、人员、经营项目的情况下，以专门为他人虚开增值税专用发票赚取利润为目的，注册成立了响水县福立源商贸有限公司（以下简称“福立源公司”）、响水县响宝商贸有限公司（以下简称“响宝公司”）、响水县宝元商贸有限公司（以下简称“宝元公司”），专门从事为他人虚开增值税专用发票业务。2014年12月至2015年2月间，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，按照票面金额5%左右支付开票费，以通过卜某乙（另案处理）购买、直接向韩某等人购买等方式，购进以上述3个公司名义分别开具给山东省莱州市守坤机械厂、莱州宝亿机械有限公司、莱州市琨盛铸造配件有限公司、莱州市豪庆机械厂、莱州金东机械制造有限公司、莱州市城港路街道国泰机械厂、淄博博山垒鑫水泥机械厂、莱州双龙机械有限公司、淄博亿好家汽车配件有限公司等9家公司增值税专用发票合计52份，价税合计人民币5794575.00元，可抵扣税额人民币841946.70元，后又以票面金额6%左右支付开票费转卖给卜某甲（另案处理）等人销往受票单位，从中赚取利润。上述52份增值税专用发票均被上述9个受票公司用于抵扣税款，后当庭变更为：其中39份增值税专用发票被抵扣税款，合计人民币634764.64元。具体犯罪事实如下：
1、2014年12月22日至2015年3月23日间，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙、韩某等人购买以“福立源”公司、“响宝”公司名义开具给莱州市守坤机械厂的增值税专用发票共计26份，价税合计人民币3035940.00元，可抵扣税额人民币441119.43元，后转卖给卜某甲销往莱州市守坤机械厂。
2、2014年12月22日至2015年3月22日间，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙、韩某等人购买以“福立源”公司、“响宝”公司名义开具给莱州宝亿机械有限公司的增值税专用发票共计8份，价税合计人民币746700.00元，可抵扣税额人民币108494.88元，后转卖给卜某甲销往莱州宝亿机械有限公司。
3、2014年12月22日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙购买以“福立源”公司名义开具给莱州市琨盛铸造配件有限公司的增值税专用发票1份，价税合计人民币116000.00元，可抵扣税额人民币16854.70元，后转卖给卜某甲销往莱州市琨盛铸造配件有限公司。
4、2015年2月8日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向韩某等人购买以“响宝”公司名义开具给莱州市豪庆机械厂的增值税专用发票2份，价税合计人民币233960.00元，可抵扣税额人民币33994.18元，后转卖给卜某甲销往莱州市豪庆机械厂。
5、2014年12月22日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙等人购买以“福立源”公司名义开具给莱州市金东机械制造有限公司的增值税专用发票5份，价税合计人民币580000.00元，可抵扣税额人民币84273.50元，后专卖给卜某甲销往莱州金东机械制造有限公司。
6、2015年1月22日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙等人购买以“福立源”公司名义开具给莱州市城港路街道国泰机械厂的增值税专用发票5份，价税合计人民币500000.00元，可抵扣税额人民币72649.55元，后转卖给卜某甲销往莱州市城港路街道国泰机械厂。
7、2015年2月8日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向韩某等人购买以“响宝”公司名义开具给淄博博山垒鑫水泥机械厂的增值税专用发票2份，价税合计人民币233975.00元，可抵扣税额人民币33996.36元，后转卖给他人销往淄博博山垒鑫水泥机械厂。
8、2014年12月22日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙等人购买以“福立源”公司名义开具给莱州双龙机械有限公司的增值税专用发票1份，价税人民币116000.00元，可抵扣税额人民币16854.70元，后转卖给他人销往莱州双龙机械有限公司。
9、2014年12月22日，被告人段某某与他人在无任何实物交易情况下，向卜某乙等人购买以“福立源”公司名义开具给淄博亿好家汽车配件有限公司的增值税专用发票2份，价税合计人民币232000.00元，可抵扣税额人民币33709.40元，后转卖给他人销往淄博亿好家汽车配件有限公司。
案发后，被告人段某某如实供述自己的罪行。
为证实上述指控，公诉机关当庭出示了被告人段某某的户籍证明、抵扣证明等书证，证人潘某、孙某等人的证言，被告人段某某的供述等证据，并据此认为，被告人段某某与他人为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人段某某与他人共同实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条的规定，系共同犯罪。被告人段某某虽不具有自首情节，但能如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。
被告人段某某对起诉指控的事实无异议。
辩护人对起诉指控被告人段某某构成虚开增值税专用发票罪的事实和定性均无异议，提出如下辩护意见：1、被告人段某某具有坦白情节，可以从轻处罚；2、被告人段某某与张涛是共同犯罪，被告人段某某所起作用较小，属于帮助犯、从犯；3、被告人段某某在虚开增值税专用发票中仅起到中间介绍作用，获利少，主观恶性较小；4、被告人段某某愿意让家人退出本案犯罪所得、补缴税款。
经审理查明：
2014年12月至2015年3月间，被告人段某某为赚取差价，在没有实物交易的情况下，介绍响水县福立源商贸有限公司（以下简称“福立源公司”）、响水县响宝商贸有限公司（以下简称“响宝公司”）为山东省莱州市守坤机械厂、莱州宝亿机械有限公司、莱州市琨盛铸造配件有限公司、莱州市豪庆机械厂、莱州金东机械制造有限公司、莱州市城港路街道国泰机械厂、淄博博山垒鑫水泥机械厂、莱州双龙机械有限公司、淄博亿好家汽车配件有限公司等9家公司虚开增值税专用发票合计52份，价税合计人民币5794575.00元，可抵扣税额人民币841946.70元，实际抵扣税款数额人民币584200.54元。具体犯罪事实如下：
1、2014年12月22日至2015年3月23日间，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司、“响宝”公司为莱州市守坤机械厂虚开增值税专用发票共计26份，价税合计人民币3035940.00元，可抵扣税款数额人民币441119.43元，其中18份增值税专用发票被认证抵扣，实际抵扣税款人民币305235.67元。
2、2014年12月22日至2015年3月22日间，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司、“响宝”公司为莱州宝亿机械有限公司虚开增值税专用发票共计8份，价税合计人民币746700.00元，可抵扣税款数额人民币108494.88元，其中3份增值税专用发票被认证抵扣，实际抵扣税款人民币37196.58元。
3、2014年12月22日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司为莱州市琨盛铸造配件有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币116000.00元，可抵扣税款数额人民币16854.70元，实际抵扣税款人民币16854.70元。
4、2015年2月8日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“响宝”公司为莱州市豪庆机械厂虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币233960.00元，可抵扣税款数额人民币33994.18元，实际抵扣税款人民币33994.18元。
5、2014年12月22日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司为莱州市金东机械制造有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币580000.00元，可抵扣税款数额人民币84273.50元，实际抵扣税款人民币84273.50元。
6、2015年1月22日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司为莱州市城港路街道国泰机械厂虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币500000.00元，可抵扣税款数额人民币72649.55元，实际抵扣税款人民币72649.55元。
7、2015年2月8日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“响宝”公司为淄博博山垒鑫水泥机械厂的增值税专用发票2份，价税合计人民币233975.00元，可抵扣税款数额人民币33996.36元，2015年2月27日该税款被认证抵扣，2015年5月18日，淄博博山垒鑫水泥机械厂将抵扣税款补缴至淄博市博山区国家税务局。
8、2014年12月22日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司为莱州双龙机械有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币116000.00元，可抵扣税款数额人民币16854.70元。
9、2014年12月22日，被告人段某某在无任何实物交易情况下，介绍“福立源”公司为淄博亿好家汽车配件有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币232000.00元，可抵扣税款数额人民币33709.40元。
案发后，被告人段某某如实供述自己的罪行。
上述事实，被告人段某某及其辩护人在庭审过程中亦无异议，且有受案登记表，立案决定书，抓获经过，被告人户籍证明，响水县福立源商贸有限公司、响水县响宝商贸有限公司工商登记信息查询、营业执照、登记资料，响水县国家税务局涉税案件移送书、移交说明、税务登记表，发票明细核对表，增值税专用发票，山东省淄博市博山区国家税务局、山东省淄博市张店国家税务局、山东省莱州市国家税务局稽查局出具的发票抵扣情况证明，响水县七套中心社区管理委员会、响水县双港镇工贸劳保服务中心出具的证明，银行交易记录，证人韩某、卜某甲、卜某乙、任某甲、潘某、孙某、尹某、任某乙、卜某丙、刘某等人的证言，搜查笔录，企业信息查询，扣押清单及扣押文件，辨认笔录等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人段某某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人段某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。对公诉机关关于被告人段某某与他人构成共同犯罪的指控，经查，现有证据不足以证实被告人段某某与他人构成共同犯罪。对辩护人提出第一点辩护意见，与查明的事实一致，依法予以采信；对辩护人提出的第二点辩护意见，经查，证人证言、银行交易记录以及被告人段某某供述等证据均证实被告人段某某在明知没有实物交易的情况下介绍他人虚开增值税专用发票，并且负责收取开票费、制造资金流等，系犯罪行为的积极实施者，不应认定为从犯，对该辩护意见不予采信；对辩护人提出的第三点意见，经查，被告人段某某介绍他人虚开增值税专用发票，与为他人虚开、让他人为自己虚开等行为并列为法律规定构成犯罪的虚开增值税专用发票行为并且入罪量刑标准一致，均应根据具体的犯罪情节和认罪悔罪态度综合考量，对该辩护意见不予采信；对辩护人提出的第四点辩护意见，经查，在案证据未显示被告人段某某在侦查及审查起诉阶段曾经退出赃款，截止本案判决前，本院未收到被告人段某某或者其近亲属所退赃款，对该辩护意见不予采信。案发后，被告人段某某如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。相关涉案单位补缴税款，部分国家损失得到弥补，对被告人段某某在量刑时予以酌情考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人段某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币六万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自二O一五年七月十日起至二O二五年七月九日止。罚金限于本判决生效后三十日内缴纳。）
二、涉案赃款继续予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王爱红
代理审判员 杨 帆
人民陪审员 赵四海
二〇一六年五月四日
书 记 员 陆崇明
段庆云
附录法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。