四川省渠县人民法院
民 事 判 决 书
（2016）川1725民初1762号
原告：谭江梅，女，生于1978年1月3日，汉族。
委托诉讼代理人：张绍旺（特别授权），四川弘旺律师事务所律师。
被告：陈晓华，男，生于1974年11月28日，汉族。
委托诉讼代理人：肖延权（特别授权），四川智合律师事务所律师。
原告谭江梅与被告陈晓华民间借贷纠纷一案，本院于2016年9月2日立案受理后，依法适用简易程序进行审理。被告陈晓华在提交答辩状期间对本案管辖权提出异议，本院于2016年9月30日裁定驳回被告的异议，被告不服提起上诉，达州市中级人民法院于2017年3月1日裁定驳回上诉，维持原裁定。2017年6月19日本院公开开庭进行了第一次审理，原告代理人张绍旺，被告代理人肖延权到庭参加了诉讼，原告谭江梅及被告陈晓华经本院传票传唤，未到庭参加诉讼。本院审理后发现本案案情较为复杂，遂裁定转为普通程序，并于2017年7月31日公开开庭进行了第二次审理，原告谭江梅及其代理人张绍旺，被告代理人肖延权到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
原告谭江梅向本院提出诉讼请求：一、判令被告偿还借款本金103.7433万元、利息及滞纳金（利息按合同约定2%/月，滞纳金按未还款的0.5%/日计算至付清之日止）；二、本案诉讼费用由被告承担。事实和理由：2014年，原、被告达成借款协议，原告于同年1月16日将约定款项打入案外人王德春账户，由王德春将钱打入被告账户。借款后，被告未按借款协议履行还款义务，在原告多次催要下，被告于2015年10月13日向原告出具借条一张：经结算到2015年10月12日为止，陈晓华欠谭江梅人民币103.7433万元（大写壹佰零叁万柒仟肆佰叁拾叁元正）。借款人陈晓华承诺从2015年11月起每月支付人民币10万元（大写壹拾万元正），月利息按未还本金的2%计算。但被告至今未按约履行还款义务，故原告提起诉讼，要求判如所请。
被告陈晓华辩称，1、本案被告不是适格的被告，借条虽系被告书写，但被告只是名义借款人，实际借款人是被告哥哥陈琳，借款也是被告哥哥陈琳收的，被告并未收到该借款；2、其中一笔100万元的借款本金实际只有96万元，约定月息4分不符合法律规定，已经支付的利息超过月息3分的部分应视为向原告偿还的借款本金；3、借款本金不能按借条上的金额计算，滞纳金不应支持。
当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据交换和质证。对当事人无异议的证据和事实，本院予以确认并在卷佐证。经审查证据，本院认定以下案件事实：
2013年12月9日，被告向原告借款20万元，约定月息2.5％，截止2015年10月8日，经双方结算，被告已向原告偿还21万元（14万元本金，7万元利息），尚欠本金6万元，利息4900元。
2014年1月16日，被告向原告借款100万元，约定月息4％，此款由原告打给案外人王德春，由王德春将借款打给被告，当日，原告便向王德春汇款96万元（扣除利息4万元），王德春于次日将96万元打入了被告哥哥陈琳的账户。被告分别于2014年9月30日偿还20万元，于2014年12月23日偿还50万元（30万元还本金，20万元付息）。截止2015年10月8日，经双方结算，被告已还本金30万元，尚欠70万元；已偿还11个月利息共计44万元，尚欠利息27.2533万元。
2015年10月13日，被告重新向原告出具借条一张，载明：“经结算到2015年10月12日为止，陈晓华（身份证号码51303019741128XXXX）欠谭江梅（身份证号码51303019780103XXXX）人民币1，037，433元（大写壹佰零叁万柒仟肆佰叁拾叁元正）。借款人陈晓华承诺从2015年11月起每月支付人民币10万元（大写壹拾万元正），月利息按未还本金的2%计算。如未按期支付，债权人谭江梅将采取一切经济法律手段维护自己的合法权益，并按日0.5％收取滞纳金。备注：此借款系此前多次借款结算下欠的结果，借条已由借款人收回，此前的借条一律作废。以本借条为准”。后被告未按借条约定履行还款义务，原告催收无果，导致本纠纷发生。
本院认为，本案的争议焦点为：（一）关于借款主体的认定问题；（二）关于借款本金及下欠本息的认定问题；（三）关于原告主张的滞纳金问题。
一、关于借款主体的认定问题。
被告辩称实际借款人是其哥哥陈琳，自己是名义借款人，不应由自己偿还借款，对此意见，本院不予采纳，理由如下：
1、在本案中，被告对向原告重新出具的借条的真实性以及原告已经实际交付借款的事实没有异议，根据合同相对性原则，理应认定出具借条的被告为借款人，且被告未能对其作为名义借款人作出合理的解释，亦未提供证据证明自己只是名义借款人而非实际借款人。
2、从双方提供的证据看，被告对将借款打进自己的哥哥陈琳的账户是知情的，被告亦按约定向原告偿还了部分借款本金及利息，并提供了还款记账清单。2015年10月8日原、被告双方对还款本息进行了结算，被告于2015年10月13日向原告重新出具了借条，后被告未按借条约定履行后续还款义务，原、被告也多次就还款事宜通过微信进行协商，在此过程中被告均对借款事实予以认可。故本院确认本案的借款主体为被告陈晓华，理应由被告陈晓华对原告的借款承担偿还责任。
二、关于借款本金及下欠本息的认定问题。
原告谭江梅主张的借款本金为103.7433万元，实际上是原、被告在2015年10月13日通过对以前的两笔借款本息进行结算后重新出具的借条，该103.7433万元实际包含着本金及利息。虽然双方当事人可以将前期的利息结算后计入后期借款本金，再次计算利息，但最终获得的利息不能超过以最初本金为基数，以年利率24%计算的整个借款期间的利息之和。本案中，两笔借款前期利率均已超过年利率24%，如再次将未支付的利息计入本金按照年利率24%计算利息，最终获得的利息显然已远远超过合法的利息，故本院对其主张的103.7433万元本金不予认定。
本案实际的借款本息认定如下：
1、2013年12月9日20万元的借款。原、被告双方均认可借款本金为20万元，根据双方的对账清单记载，被告于2014年12月23日偿还了原告20万元，其中14万元为本金，6万元为利息，该6万元利息实际上是按照月息2.5%偿还的12个月利息。之后双方又以6万元为本金，月息2.5%计算利息至2015年10月8日，共计利息1.49万元，其中被告已经偿还了利息1万元，尚欠利息0.49万元。本院认为，被告在2014年12月前已经支付的利息虽然超过了年利率24%，但未超过年利率36%，故原告已获得利息可不予以返还。
在2014年12月之后，被告未再向原告偿还本金，故该笔借款的本金应当认定为6万元。至于利息，双方结算的1.49万元已超过合法的利息范围，且未足额支付，故本院对超过其合法范围的利息部分不予支持。则该笔借款的利息应当以6万元为本金，自2014年12月11日起按年利率24%计算至还清之日，但应当扣减被告已经支付的1万元利息。
2、2014年1月16日100万元的借款。原、被告双方确认按100万元的借款本金，月息4％计算，截止2014年12月16日，被告已偿还原告11个月借款利息44万元，借款本金30万元，共计74万元。因原告交付借款时预先扣除了4万元利息，实际借款金额为96万元，根据《中华人民共和国合同法》第二百条：“借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。”本院确认2014年1月16日的借款本金为96万元，且应按96万元计算利息。由于原告出借时预先扣除了4万元利息，被告实际上也并未向原告支付该4万元利息，故被告实际上已偿还原告的借款本息共计70万元。根据双方的对账清单记载，被告于2014年9月30日向原告偿还了20万元，于2014年12月23日向原告偿还了50万元（其中30万元为本金，20万元为利息），之后被告未再向原告偿还本息。
由于原告实际提供的借款本金为96万元，截止2014年12月16日，被告应当向原告支付11个月的利息，如果按年利率24%计算则为21.12万元（96万元×2%×11），如果按年利率36%计算则为31.68万元（96万元×3%×11）。被告实际支付的利息为40万元，超过年利率36%的部分为8.32万元（40万元-31.68万元）。
根据《四川省高级人民法院关于审理民间借贷纠纷案件若干问题的指导意见》第35条第二款：“当事人双方约定的利率超过年利率36％的，超过部分的约定无效，借款人请求出借人返还已支付的该部分利息的，或者要求将已支付的该部分利息冲抵尚未偿还的本金的，人民法院应予支持。”故本院对被告主张将已支付的利息中超过年利率36%的部分冲抵尚未偿还的本金，予以支持。被告实际已偿还原告本金38.32万元（30万元+8.32元），还下欠原告本金57.68万元（96万元-38.32万元）。
三、关于原告主张的滞纳金问题。
《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第三十条：“出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24％的部分，人民法院不予支持。”由于原告已经主张了按年利率24%计算利息，故本院对原告要求被告按未还款的0.5％每日支付滞纳金至付清之日的请求不予支持。
综上所述，为保护当事人的合法权益，依照《中华人民共和国合同法》第二百条、第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百一十条，《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第九条、第二十六条、第二十八条、第三十条之规定，判决如下：
一、被告陈晓华于本判决生效后三十日内偿还原告谭江梅借款本金60000元，并按年利率24%支付自2014年12月11日至借款还清之日止的利息（执行时应扣减被告陈晓华已支付的利息10000元）；
二、被告陈晓华于本判决生效后三十日内偿还原告谭江梅借款本金576800元，并按年利率24%支付自2014年12月17日至借款还清之日止的利息；
三、驳回原告谭江梅的其他诉讼请求。
如未按本判决指定的期限履行给付金钱义务，应当按照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。
案件受理费14136元，由原告谭江梅负担5459元，被告陈晓华负担8677元（原告已垫付，被告在履行时一并支付给原告）。
如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于四川省达州市中级人民法院。
审判长 李仕勇
审判员 刘羽丰
审判员 郑文梅
二〇一七年九月一日
书记员 鲁小飞