杭州市上城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2008）上刑初字第217号
公诉机关杭州市上城区人民检察院。
被告人杨蓉。2008年1月9日因涉嫌犯偷税罪被杭州市公安局上城区分局取保候审。
辩护人王欣。
被告人曾礼清。2008年2月25日因涉嫌犯偷税罪被杭州市公安局上城区分局取保候审。
辩护人毛明清。
杭州市上城区人民检察院以杭上检刑诉（2008）175号起诉书指控被告人杨蓉、曾礼清犯偷税罪，于2008年6月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。杭州市上城区人民检察院指派检察员田涛、记录员张笑出庭支持公诉，被告人杨蓉及其辩护人王欣、被告人曾礼清及其辩护人毛明清到庭参加了诉讼。现已审理终结。
杭州市上城区人民检察院指控2004年4月至2006年8月期间，原朗斯公司作为法定纳税人，在法定代表人被告人杨蓉的决定以及会计、审计经理被告人曾礼清等人的操作下，采取设立帐外帐、少列公司收入的手段，偷逃应纳税款，偷税数额达到人民币481141.82元，占同期应纳税额的93.45％，其中被告人曾礼清参与偷逃税款人民币466345.19元，占同期应纳税额的93.71％。公诉机关认为上述事实有证人证言、企业法人营业执照、税务登记证、帐户明细查询清单、记账凭证、配货单、进账单、联行来账凭证、发票、现金缴款单、纳税申报表、税务稽查报告、税务检查统计表、税务稽查计算底稿、税务稽查签证、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、执行报告、税收通用缴款书、归案经过、户籍证明、身份证复印件、被告人供述等证据证明，对被告人杨蓉、曾礼清应以偷税罪追究刑事责任。
被告人杨蓉对公诉机关的指控无异议。其辩护人王欣提出：如果按公司原缴税比例4%计算，偷税数额会低很多；被告人杨蓉设立私人帐户是因为销售习惯及自己在外地便于了解公司情况，主观上无偷税意图；被告人杨蓉主动投案，符合自首的条件，希望对其判处缓刑。并向法庭提交工商企业注销证明一份，证明杭州朗斯科技有限公司于2007年6月注销的事实；杭州市国税局和地方税务局的通知各一份，证明杭州朗斯科技有限公司已经补、罚税并同意该公司注销的事实。被告人曾礼清对公诉机关的指控无异议，但提出一般纳税人17%的税率是针对进销项差额纳税，而朗斯公司却无进项可抵，请法院量刑时考虑该实际情况。其辩护人毛明清提出被告人曾礼清系自首，悔罪态度较好，希望对其判处缓刑。
经审理查明，2004年4月至2006年8月期间，朗斯公司（现已注销）法定代表人被告人杨蓉为了给公司牟取非法利益，在业务往来中利用自己的两个私人帐户（中国建设银行帐号：×××2556、中国农业银行帐号：×××8213）接收业务单位打来的货款，并指使公司的会计、审计经理被告人曾礼清等人采用帐外帐的方式，在公司财务帐上少列销售收入，向税务机关进行虚假的纳税申报，两年来偷逃增值税446246.93元、企业所得税34894.89元，合计481141.82元，占同期该公司应纳税总额的93.45％。其中被告人曾礼清于2004年9月进入该公司，参与偷逃税款的数额为增值税431450.3元、企业所得税34894.89元，合计466345.19元，占同期该公司应纳税总额的93.71％。后经举报，杭州市国税局稽查局对朗斯公司进行税务稽查后作出了补缴增值税446246.93元、企业所得税34894.89元，加收滞纳金51494.27元，并对查补税款处以80％共计384913.45元罚款的处理。
2007年5月29日，杭州市国家税务局稽查局将朗斯公司涉嫌偷税一案移送杭州市公安局上城区分局。公安机关初查期间，被告人杨蓉、曾礼清配合公安机关的口头通知，于2007年7月16日来到公安机关接受询问，并如实供述了公司偷税的犯罪事实。
上述事实经庭审质证，有下列证据证明：（1）被告人杨蓉的供述，证明2004年4月至2006年8月间，朗斯公司法定代表人杨蓉指使会计、审计经理曾礼清等人采用做帐外帐，在公司帐上少列收入的方式偷逃税款共计481141.82元，占同期该公司应纳税总额的93.45％的事实。（2）被告人曾礼清的供述，证明曾礼清任朗斯公司会计、审计经理期间，接受杨蓉的指使，采用做帐外帐，在公司帐上少列收入的方式偷逃税款的事实。（3）证人汤某的证言，证明妤妍美容健ＸＸ活馆向朗斯公司以现金打入私人帐户的形式进过货，并且朗斯公司未出具发票的事实。（4）证人汪某的证言，证明南市古方美容院向朗斯公司以现金打入私人帐户的形式进过货，并且朗斯公司未出具发票的事实。（5）证人叶某的证言，证明金叶子化妆品店向朗斯公司以现金打入私人帐户的形式进过货，并且朗斯公司未出具发票的事实。（6）企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证复印件，证明朗斯公司的工商登记情况以及税务登记情况。（7）农业银行、建设银行帐户明细查询清单，证明从2004年4月至2006年8月，杨蓉在杭州设立的的农行私人帐户×××8213以及建行私人帐户×××2556收到的销售货款分别为2507622.22元、3515653.35元，共计6023275.57元。（8）记账凭证、配货单、进账单、联行来账凭证，证明朗斯公司通过支票共收过10000元的货款。（9）配货单、发票、记账凭证、现金缴款单，证明朗斯公司的部分记帐、缴款、配货情况。（10）纳税申报表，证明朗斯公司的实际纳税情况。（11）税务稽查报告、税务检查统计表，证明税务机关对朗斯公司的稽查情况，以及朗斯公司偷税的数额。（12）税务稽查计算底稿、税务稽查签证，证明朗斯公司偷税的计算情况。（13）税务行政处罚决定书、税务处理决定书，证明朗斯公司的偷税数额、偷税比例以及补缴税款、滞纳金和进行税务罚款的情况。（14）执行报告、税收通用缴款书，证明朗斯公司的税务行政处罚决定书、税务处理决定书的执行情况。（15）归案经过，证明被告人杨蓉、曾礼清的归案情况。（16）户籍证明、身份证复印件，证明被告人杨蓉、曾礼清的自然人身份情况。（17）工商企业注销证明，证明朗斯公司于2007年6月注销的事实。（18）杭州市国税局和地方税务局的通知，证明朗斯公司已经补、罚税并同意该公司注销的事实。
本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
对于辩护人提出的两名被告人系自首的辩护意见，经审理后认为，2007年5月29日，杭州市国家税务局稽查局将朗斯公司涉嫌偷税一案移送杭州市公安局上城区分局，上城分局在基本掌握该起犯罪事实的情况下口头通知两名被告人到案，两名被告人到案不具有主动性，不符合自首情节，辩护人的该辩护意见不能成立。
本院认为，原杭州朗斯科技有限公司作为法定纳税人，在经营期间采取设立帐外帐、少列公司收入的手段，偷逃应纳税款，其行为已构成偷税罪，属单位犯罪。被告人杨蓉作为原杭州朗斯科技有限公司法定代表人，指使公司的会计、审计经理被告人曾礼清设立帐外帐、少列公司收入，偷逃税款，两名被告人的行为均已构成偷税罪。公诉机关指控的罪名成立。两名被告人作为法定代表人和审计经理，在单位犯罪中分工不同，可不区分主、从犯，按其所起作用判处刑罚。鉴于原杭州朗斯科技有限公司在注销前已补交全部税款，且两名被告人归案后认罪态度较好，可酌情对其从轻处罚，辩护人的相关辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第二百一十一条、第七十二条、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：
一、被告人杨蓉犯偷税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币481141.82元。
二、被告人曾礼清犯偷税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币466345.19元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向杭州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
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审 判 长 徐 枫
人民陪审员 陆巧玲
人民陪审员 盛黎斯
二〇〇八年八月十一日
书 记 员 李小丹