山西省临汾市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）晋10刑终191号
原公诉机关蒲县人民检察院。
上诉人（原审被告人）黄某，男，1965年8月1日生，现住曲沃县。因涉嫌犯滥用职权罪于2015年1月23日被蒲县人民检察院抓获，次日被该院刑事拘留，同年2月3日被取保候审。2015年9月29日被蒲县人民法院取保候审。
原审被告人王某，男，1961年7月28日生，现住曲沃县。因涉嫌犯滥用职权罪于2015年1月23日被蒲县人民检察院抓获，次日被该院刑事拘留，同年2月3日被取保候审。2015年9月29日被蒲县人民法院取保候审。
原审被告人行某，女，1961年9月13日生，现住曲沃县。因涉嫌犯滥用职权罪于2015年1月23日被蒲县人民检察院抓获，次日被该院刑事拘留，同年1月31日被取保候审。2015年9月29日被蒲县人民法院取保候审。
原审被告人宋某，男，1962年11月27日生，现住曲沃县。因涉嫌犯滥用职权罪于2015年1月23日被蒲县人民检察院抓获，次日被该院刑事拘留，同年1月31日被取保候审。2015年9月29日被蒲县人民法院取保候审。
蒲县人民法院审理蒲县人民检察院指控原审被告人黄某、王某、行某、宋某犯玩忽职守罪一案，于2016年2月3日作出（2015）蒲刑初字第77号刑事判决书。原审被告人黄某、王某不服，提出上诉。本院于2016年10月10日作出（2016）晋10刑终265号刑事裁定，撤销原判，发回重审。蒲县人民法院于2017年3月16日作出（2017）晋1033初字12号刑事判决。原审被告人黄某不服，再次提出上诉。本院依法组成合议庭，通过阅卷，讯问上诉人，听取上诉人的上诉理由，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定：2010年12月22日，被告人黄某、王某经中共曲沃县国家税务局党组会议研究决定分别被任命为曲沃县国家税务局税源管理一股副股长、税源管理二股副股长，被告人行某于2005年8月1日至2014年7月31日任曲沃县国家税务局税源管理一股科员，被告人宋某于2009年1月1日至今任曲沃县国家税务局税源管理二股科员。曲沃县国家税务局税源管理一股负责对全县的大型企业、国有企业和增值税一般纳税人，包括曲沃县高显镇辖区内的税收日常管理，曲沃县国家税务局税源管理二股负责对曲沃县乐昌镇、史村镇、北董村、原安居乡等辖区的税收日常管理。被告人黄某、行某系曲沃县国家税务局税源管理一股同一组成员，主要负责对辖区内商贸企业的税收日常管理。被告人王某、宋某系曲沃县国家税务局税源管理二股同一组成员，被告人王某主要负责辖区内增值税一般纳税人的税收日常管理，被告人宋某主要负责辖区内增值税小规模纳税人的税收日常管理，二被告人在工作中相互配合。
2012年3月9日，张某（河北人）给了刘某(曲沃县人）2000元好处费后，便使用刘某的身份证注册成立曲沃县富海纺织品有限公司，公司住所地：曲沃县乐昌镇西南街小同知巷13号。同年3月12日，该公司向曲沃县国家税务局提交办理税务登记申请，时任曲沃县国家税务局税源管理一股副股长的被告人黄某主办该公司的税收日常管理，被告人行某协助管理。而被告人黄某、行某在2012年3月9日（3月12日申请）便出具了调查报告同意该公司办理税务登记。后张某通过网络认识曲沃县人张某一（女，无业），在给了张某一3000元好处费后，使用张某一的身份证于2012年9月7日将公司变更为曲沃县富海矿产品有限公司，法定代表人为张某一。2012年9月26日，该公司向曲沃县国家税务局申请增值税一般纳税人资格认定。同日，被告人黄某、行某未按照国家税务总局的相关规定约谈曲沃县富海矿产品有限公司法定代表人张某一，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，而只约谈了公司财务负责人刘某一，查验该公司能否按照《企业会计准则》和行业会计制度设置总账、明细账、日记账，而没有按照规定查验该公司会计核算的原始凭证是否为财政部门认可的发票，税务登记资料及其他涉税资料是否完备，但二被告人违规制作了一份对张某一的约谈举证记录，并由他人代法定代表人张某一签字。同日，二被告人在法定代表人张某一未到场的情况下对该公司进行了实地查验，查验过程中亦未按照国家税务总局的相关规定查验经营场所的地址、面积与产权证明或可使用场地证明是否一致、吻合，该公司有无货物实物，便违规出具了实地查验报告，同日，二被告人又违规出具调查报告同意该公司认定为增值税一般纳税人资格。2012年10月10日通过了该公司纳税人领购发票票种核定审批：增值税专用发票。同日通过最高开票限额审批：最高开票限额10万元。2012年10月25日，二被告人未严格按照国家税务总局的相关规定调查核实该公司增加发票用量申请的真实性，便违规出具调查报告同意该公司由原来的月用量25份调整为300份。2013年2月16日，曲沃县富海矿产品有限公司，运行5个月零10天后向曲沃县国家税务局申请注销税务登记。次日，被告人黄某、行某以“经调查核实该公司不再经营，情况属实”为由，出具检查报告同意该公司注销税务登记。事后被告人黄某违规补填了四份“管户巡查表”，其中三份由被告人黄某代法定代表人张某一签字，一份未签字。由于二被告人的严重不负责任，致使曲沃县富海矿产品有限公司在存续期间，向河北省石家庄市赞皇森海商贸有限公司、河北省石家庄市鹿泉市中晟新型燃料有限公司、河北省唐县宏强建材有限公司、河北省唐县欣江丰矿产品加工厂、河北省石家庄市赞皇县丰昊物资有限公司开具增值税专用发票644份，开票金额为60865617.43元人民币，税额为10347155.07元人民币。
经山西兴华司法鉴定所【2015】第019号、020号、021号、022号、023号关于曲沃县富海矿产品有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第058号关于曲沃县富海矿产品有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书认为，曲沃县富海矿产品有限公司在存续期间，开具给上述五家公司的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且五家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票644份，扣除已缴纳的增值税366837.41元，曲沃县富海矿产品有限公司给国家造成的税款损失为9980317.66元人民币。
2012年，曲沃县人李某（女、无业）通过其丈夫赵某（曲沃县达盛昌商贸有限公司法定代表人）介绍，在河北人刘某二承诺给3000元好处费后，让刘某二使用自己的身份证于2012年11月21日注册成立曲沃县恒利阳矿产品有限公司，李某为该公司的法定代表人，公司住所地：曲沃县乐昌镇西南街小同知巷13号（与曲沃县富海矿产品有限公司为同一住所地）。同年11月22日该公司向曲沃县国家税务局提交办理税务登记申请，被告人黄某主办该公司的税收日常管理，被告人行某协助管理。同日，被告人黄某、行某未严格审查便出具调查报告同意该公司办理税务登记。2013年1月23日，该公司向曲沃县国家税务局申请增值税一般纳税人资格认定。同日，被告人黄某、行某在法定代表人李某未到场的情况下，对该公司进行了实地查验，查验过程中未按照国家税务总局的相关规定查验经营场所的地址、面积与产权证明或可使用场地证明是否一致、吻合，该公司有无货物实物，在该公司经营场所的地址、仓储地与曲沃县富海矿产品有限公司（该公司于2013年2月16日申请注销）完全相同且并存的情况下，违规出具了实地查验报告，2013年1月25日，二被告人亦未按照国家税务总局的相关规定约谈曲沃县恒利阳矿产品有限公司法定代表人李某，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，只约谈了公司财务负责人刘某一，但二被告人违规制作了一份对李某的约谈举证记录，并由刘某一代法定代表人李某签字。2013年1月28日，二被告人违规出具调查报告同意该企业认定为增值税一般纳税人资格。2013年2月4日通过了纳税人领购发票票种核定审批：增值税专用发票。同日通过最高开票限额审批：最高开票限额10万元。2013年4月3日，二被告人未严格按照国家税务总局的相关规定调查核实该公司增加发票用量申请的真实性，便违规出具调查报告同意该公司由原来的月用量25份调整为150份。2013年8月4日，该公司运行8个月零14天后向曲沃县国家税务局申请注销税务登记，次日，被告人黄某、行某以“经调查核实该公司不再经营，情况属实”为由，出具检查报告同意该公司注销税务登记。由于二被告人的严重不负责任，致使曲沃县恒利阳矿产品有限公司在存续期间，向河北省唐县鑫烨建材有限公司、山西省阳泉市志浩工贸有限公司、河北省沙河市诚义煤炭经销有限公司、四川省凉山州明峻矿业有限公司、河北省春茂贸易有限公司开具增值税专用发票318份，开具金额为29325103.51元人民币，税额为4985268.01元人民币。
经山西兴华司法鉴定所【2015】第028号、029号、030号、031号、032号关于曲沃县恒利阳矿产品有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第059号关于曲沃县恒利阳矿产品有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书认为，曲沃县恒利阳矿产品有限公司在存续期间，开具给上述五家公司的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且五家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票318份，扣除已缴纳的增值税221440.81元人民币，曲沃县恒利阳矿产品有限公司给国家造成的税款损失为4763827.20元人民币。
曲沃县富海矿产品有限公司、曲沃县恒利阳矿产品有限公司给国家造成的税款损失合计为14744144.86元人民币。
2012年曲沃县人赵某（无业）在收到河北人刘某二3000元好处费后，让刘某二使用自己的身份证于2012年3月13日注册登记了曲沃县达盛昌商贸有限公司，赵某为该公司的法定代表人。同年3月14日，该公司向曲沃县国家税务局提交办理税务登记申请，被告人王某主办该公司的税收日常管理，被告人宋某协助管理。同日，被告人王某、宋某未严格审查便出具调查报告同意该公司办理税务登记。2012年4月25日该公司向曲沃县国家税务局申请增值税一般纳税人资格认定。同年4月27日，被告人王某、宋某未按照规定，即由被告人王某一人约谈该公司法定代表人，后与被告人宋某一同对该公司进行了实地查验，查验过程中未按照国家税务总局的相关规定查验该公司有无货物实物，同日，二被告人便违规出具实地查验报告及调查报告同意该公司认定增值税一般纳税人资格。2012年5月3日通过了纳税人领购发票票种核定审批：增值税专用发票。次日通过最高开票限额审批：最高开票限额10万元。2012年8月14日二被告人未严格按照国家税务总局想的相关规定调查核实该公司增加发票用量申请的真实性，便违规出具调查报告同意该公司由原来的月用量130份调整为260份。2012年8月29日，曲沃县国家税务局根据县局股所长列会研究决定，对该公司暂停供增值税专用发票，2013年11月24日，被告人王某、宋某出具调查报告同意认定曲沃县达盛昌商贸有限公司为非正常户管理。由于二被告人的严重不负责任，致使曲沃达盛昌商贸有限公司在2012年5月至9月期间，向河北省唐县宏源钙业有限公司、河北省唐县鑫烨建材有限公司、河北省唐县联信矿业有限公司、河北省赞皇森海商贸有限公司开具增值税专用发票308份，开票金额为30567788.49元人民币，税额为5196525.51元人民币。
经山西兴华司法鉴定所【2015】第001号、002号、003号、004号关于曲沃县达盛昌商贸有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第057号关于曲沃县达盛昌商贸有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书认为，曲沃达盛昌商贸有限公司在2012年5月至9月期间，向上述四家公司开具的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且四家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票308份，扣除已缴纳的增值税173135.93元人民币，曲沃县达盛昌商贸有限公司给国家造成的税款损失为5023389.58元人民币。
原判采信的证据有：
1、曲沃县国家税务局曲国税党组【2010】2、5号文件，证明2010年12月22日，经中共曲沃县国家税务局党组会议研究决定任命，被告人黄某担任曲沃县国家税务局税源管理一股副股长、被告人王某担任曲沃县国家税务局税源管理二股副股长。
2、曲沃县国家税务局关于被告人黄某、王某、行某、宋某基本情况说明，证明被告人黄某、王某、行某、宋某参加工作及任职情况。
3、户籍证明，证明被告人黄某、王某、行某、宋某作为自然人的基本情况。
4、山西省国家税务局晋国税函【2010】78号通知，证明增值税一般纳税人资格认定实地查验的有关事项。①、主管税务机关受理纳税人增值税一般纳税人资格认定申请，需进行实地查验的，应有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场查验。在查验过程中，查验人员应与企业法定代表人（或主要负责人）、主管财务人员进行约谈，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，了解会计账簿设置及会计核算、纳税申报及实际缴税情况，并结合了解掌握的企业基本情况，对生产经营场所、会计核算等情况开展实地查验。②、生产经营场所查验的主要内容。经营场所的地址、面积与产权证明或可使用场地证明是否一致、吻合。工业企业有无厂房、设备，与其生产经营范围及生产的产品是否相匹配；商业企业有无营业用房、货物实物和仓储场地。③、会计核算查验的主要内容。能否按照《企业会计准则》和行业会计制度设置总账、明细账、日记账，会计核算的原始凭证是否为财政、税务部门认可的发票、行政性收费收据及自制票据，增值税的纳税申报资料是否完整、准确，税务登记资料及其他涉税资料是否完备。④、实地查验结束后，查验人员要按照查验的内容和要求，如实填写《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》，并与企业法定代表人（或主要负责人）共同签字（签章）确认。
5、晋中市人民检察院晋中检技鉴【2015】5号笔迹鉴定文书，证明曲沃县达盛昌商贸有限公司国税户管档案中，四处即“增值税一般纳税人资格认定实地查验表”企业法定代表人签字、三份“约谈举证记录”被约谈人签字“赵某”笔迹是赵某书写，六处即“税务登记表”法定代表人签字、“纳税人存款账户账号报告表”经办人签字、“财务会计制度及核算软件备案报告书”经办人、负责人签字、“增值税一般纳税人申请认定表”纳税人申请表签字、70页“纳税人领购发票票种核定申请表”法定代表人签字、“税务行政许可申请表”法定代表人签字“赵某”笔迹是侯春贵书写，四处即“房屋租赁协议”乙方签字、“曲沃县达盛昌商贸有限公司决议”法定代表人签字、“曲沃县达盛昌商贸有限公司章程”股东签字、“决议”股东签字“赵某”笔迹是被告人黄某书写，两处即81页“纳税人领购发票票种核定申请表”法定代表人签字、“发票用量调整申请审批表”法定代表人签字“赵某”笔迹不是赵某和其他送检嫌疑人书写。
6、晋中市人民检察院晋中检技鉴【2015】4号笔迹鉴定文书，证明曲沃县富海矿产品有限公司国税户管档案中，四处即“决议”股东签字、“股权转让协议”乙方签字、“曲沃县富海纺织品有限公司决议”股东签字、“曲沃县富海纺织品有限公司章程修正案”股东签字“张某一”笔迹是张某一本人书写，四处即“纳税人领购发票票种核定申请表”中法定代表人签字、“注销税务登记申请审批表”法定代表人签字、“取消增值税一般纳税人资格审批表”负责人签字、“资产处置损益明细表”经办人签字“张某一”笔迹是刘某一书写，四处即“曲沃县富海矿产品有限公司清算报告”股东签字、三份“管户巡查表”纳税人签字“张某一”笔迹是被告人黄某书写，一处即“变更税务登记表”法定代表人签字“张某一”笔迹是赵某一书写，一处即“增值税一般纳税人资格认定实地查验表”企业法定代表人签字“张某一”笔迹是被告人行某书写，六处即“纳税人存款账户账号报告表”法定代表人签字、“财务会计制度及核算软件备案报告书”负责人签字、“变更税务登记表”法定代表人签字、“约谈举证记录”被约谈人签字、“纳税人领购发票票种核定申请表”法定代表人签字、“最高开票限额申请表”经办人签字“张某一”笔迹是同一人书写但不是张某一和其他送检嫌疑人书写。
7、晋中市人民检察院晋中检技鉴【2015】6号笔迹鉴定文书，证明曲沃县恒利阳矿产品有限公司国税户管档案中，七处即“约谈记录”被约谈人签字、两处“纳税人领购发票票种核定申请表”法定代表人签字、“注销税务登记申请审批表”法定代表人签字、“取消增值税一般纳税人资格审批表”负责人签字、“曲沃县恒利阳矿产品有限公司清算报告”股东签字、“纳税人存款账户账号报告表”法定代表人签字“李某”笔迹是刘某一书写，五处“管户巡查表”纳税人签字“李某”笔迹是被告人黄某书写，两处即“增值税一般纳税人资格认定实地查验表”企业法定代表人签字、“税务文书送达回证”受送达人签字“李某”笔迹是赵某一书写，四处即“曲沃县恒利阳矿产品有限公司章程”股东签字、“曲沃县恒利阳矿产品有限公司决议”法定代表人签字、“决议”股东签字、“房屋租赁协议”乙方签字“李某”笔迹不是李某和其他送检嫌疑人书写。
8、山西兴华司法鉴定所【2015】第001号、002号、003号、004号关于曲沃县达盛昌商贸有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第057号关于曲沃县达盛昌商贸有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书，证明曲沃达盛昌商贸有限公司在2012年5月至9月期间，开具给唐县宏源钙业有限公司、唐县鑫烨建材有限公司、唐县联信矿业有限公司、赞皇森海商贸有限公司的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且四家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票308份，扣除已缴纳的增值税173135.93元，曲沃县达盛昌商贸有限公司给国家造成的税款损失为5023389.58元。
9、山西兴华司法鉴定所【2015】第028号、029号、030号、031号、032号关于曲沃县恒利阳矿产品有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第059号关于曲沃县恒利阳矿产品有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书，证明曲沃恒利阳矿产品有限公司在存续期间，开具给唐县鑫烨建材有限公司、阳泉市志浩工贸有限公司、沙河市诚义煤炭经销有限公司、凉山州明峻矿业有限公司、河北春茂贸易有限公司的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且五家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票318份，扣除已缴纳的增值税221440.81元，曲沃县恒利阳矿产品有限公司给国家造成的税款损失为4763827.20元。
10、山西兴华司法鉴定所【2015】第019号、020号、021号、022号、023号关于曲沃县富海矿产品有限公司虚开增值税专用发票情况涉税鉴定意见书及【2015】第058号关于曲沃县富海矿产品有限公司接受、虚开增值税专用发票造成税款损失鉴定意见书，证明曲沃富海矿产品有限公司在存续期间，开具给赞皇森海商贸有限公司、鹿泉市中晟新型燃料有限公司、唐县宏强建材有限公司、唐县欣江丰矿产品加工厂、赞皇县丰昊物资有限公司的增值税专用发票，从开票时间、数额以及对应的已查部分资金回流吻合，足以证实业务不真实，两者之间是一种没有实物交易的行为，且五家公司在所属国家税务局已认证抵扣增值税专用发票644份，扣除已缴纳的增值税366837.41元，曲沃县富海矿产品有限公司给国家造成的税款损失为9980317.66元。
11、曲沃县达盛昌商贸有限公司国税户管档案，证明曲沃县国家税务局从2012年3月16日受理曲沃县达盛昌商贸有限公司税务登记申请、同意办理税务登记、同意认定该公司为增值税一般纳税人、纳税人领购发票票种核定、发票用量调整，2012年8月29日对该公司暂停供增值税专用发票，2013年12月24日认定该公司为非正常户的具体行政执法过程。
12、曲沃县富海矿产品有限公司国税户管档案，证明曲沃县国家税务局从2012年3月12日受理曲沃县富海纺织品有限公司税务登记申请、同意办理税务登记，2012年9月12日变更税务登记、同意认定变更后的曲沃县富海矿产品有限公司为增值税一般纳税人、纳税人领购发票票种核定、发票用量调整，2013年2月18日注销税务登记的具体行政执法过程。
13、曲沃县恒利阳矿产品有限公司国税户管档案，证明曲沃县国家税务局从2012年11月22日受理曲沃县恒利阳矿产品有限公司税务登记申请、同意办理税务登记、同意认定该公司为增值税一般纳税人、纳税人领购发票票种核定、发票用量调整，2013年8月5日注销税务登记的具体行政执法过程。
14、国家税务局稽查税务稽查案卷3册，证明曲沃县国家税务局于2013年8月6日决定由该局检查股组织实施对曲沃县富海矿产品有限公司、曲沃县恒利阳矿产品有限公司、曲沃县达盛昌商贸有限公司涉嫌税收违法违章情况进行稽查、稽查的具体过程及稽查结果，已证实曲沃县富海矿产品有限公司接受虚开增值税专用发票21份，曲沃县恒利阳矿产品有限公司接受虚开增值税专用发票4份，曲沃县达盛昌商贸有限公司接受虚开增值税专用发票160份。
15、证人张某一的证言，张某一系曲沃县富海矿产品有限公司注册登记的法定代表人，证明我与张某通过QQ聊天认识，张某是河北人，想在曲沃县开公司，我是本地人，用我的身份证办公司方便，我答应后，张某给了我3000元，拿走我的身份证十几天。刚开始办手续张某让我签字我签了，后来再没有参与过公司的任何事情，有一次不知是工商还是税务对我进行了约谈，公司的情况我都不知道。
16、证人刘某的证言，刘某系曲沃县富海纺织品有限公司注册登记的法定代表人，证明2012年3月份，张某要在曲沃县办公司，他是外地人不好办，用我的身份证办，张某给了我2000元钱，后来我就同他去曲沃县工商局、曲沃县农行办理相关手续，他让我签字我就签，具体办理什么内容我不清楚，公司经营半年，张某找我说没有业务要转让，需要我签字，我就在材料上签字了。
17、证人李某的证言，李某系曲沃县恒利阳矿产品有限公司注册登记的法定代表人，证明2012年，丈夫赵某说刘某二要用我的身份证到农行办个卡，没说办公司，刘某二答应给我3000元钱，一直没给，我同刘某二去过曲沃县农行两次，第一次我签了字，刘某二说没办成。第二次，我也在手续上签字，但不知是什么手续，什么业务，此后我没有参与过其他手续的办理，也没签字。
18、证人李某一的证言，证明我在村里有一个洗煤厂，2012年曲沃县富海矿产品有限公司租过我的厂子用于存煤，租期一年，租金当场就给了。曲沃县恒利阳矿产品也租过我的厂子存煤，租期一年，租金当场也给了，恒利阳矿产品当时存过煤，具体存多少我不知。
19、证人刘某一的证言，刘某一系曲沃县富海矿产品有限公司及曲沃县恒利阳矿产品有限公司财务负责人，证明我与富海公司法定代表人张某一在网上聊天，得知她要办公司，想让我当会计，我同意，第一次和张某一见面是一块去曲沃县国家税务局办理变更税务登记手续，我在变更表上签字后就成了富海矿产品有限公司的财务负责人、办税人。税务人员查看了经营场地、仓储场地，没有查验公司账务。富海公司的业务员张某说恒利阳矿产品有限公司也想让我当会计，我同意，恒利阳从办理税务登记开始我就参与了。在任两公司会计期间，张某只让我负责开票、纳税申报、进项认证，两公司的注销资料不是我做的，都是张某安排的，张某每月给我支付1500元工资。
20、证人赵某的证言，赵某系曲沃县达盛昌商贸有限公司注册登记的法定代表人，证明2011年后半年，我骑电动车撞了刘某二的车，他没让我赔偿，留了电话号码。2012年3月刘某二打电话，让我给他办公司，说什么也不用管，只需提供我的身份证、签字就行。他说公司是张某的，开办公司我去曲沃县工商局、国家税务局、农业银行签过字，具体在什么资料上签字记不清了，签完字给了我3000元钱。2012年11月份，刘某二说再办一个公司，用我妻子的身份证办，答应给我妻子3000元钱，一直没给。
21、证人慕某的证言，证明2012年3月份，我通过邻居将位于曲沃县乐昌镇东北街惠东小区64号房屋租赁给一个不认识的人，租期一年，租赁房5500元，那人把钱给了我，我把钥匙给了他，第二年三月份，邻居把钥匙给了我，我不知道对方是干什么的。
22、证人张某二的证言，证明2011年我买了一个煤厂，曲沃县晋通煤厂，经营一年多后出卖，期间，达盛昌商贸有限公司通过巨新龙找我签订了一个货物存放地租赁协议，巨新龙说是存放煤，我不知道对方是否存放，但租赁费没有给我。
23、证人郑某的当庭证言，郑某系曲沃县达盛昌商贸有限公司会计，证明刘某二找代办公司在曲沃县工商局代办达盛昌公司相关手续时，需要会计，代办公司的人将我介绍给刘某二，刘某二便雇佣我担任会计，一月1000元，办税务手续是我开始给刘某二办业务。在办理税务登记时，我从营业执照上知道公司法定代表人是赵某，一直未见过，办完税务登记后一个月，办理的一般纳税人资格，开始税务管理员不给办，原因是公司提交的材料中财务负责人是河北人，外地人风险大，后刘某二同税务局说好后，我办理的，税务管理员去了公司注册地曲沃县人民医院东边一个私人小院和货物存放地曲沃县晋通煤厂看了看，对我进行约谈，我按照刘某二安排回答，跑税务登记手续和每月申报税收的财务报表都是河北那边人通过QQ打给刘某二，刘某二打印出来给我，申报时连同进项税一同申报，交税时就将进项税抵扣了，凭购销合同领取增值税专用发票，我没有见过进项货物和销项货物，公司也没有财务资料。
24、证人赵某一的当庭证言，赵某一系曲沃县国家税务局征管股股长，证明企业从税务登记到注销，征管股只在税务登记注销时在注销表上签字，曲沃县达盛昌商贸有限公司、恒利阳矿产品有限公司、富海矿产品有限公司在办理涉税事项认定、审批期间没有人找过我，恒利阳矿产品有限公司、富海矿产品有限公司注销税务登记时，我审核检查注销检验报告、注销审批表内容齐全，我签字同意企业注销。
25、证人古某的当庭证言，古某系曲沃县国家税务局税源管理二股股长，证明税源管理股工作职责、税源管理二股辖区（曲沃县乐昌镇、史村镇、北董村、原安居乡）、二股工作人员介绍和分工、办理税务登记流程和标准、税源管理部门对办理增值税一般纳税人需调查的具体内容，曲沃县达盛昌商贸有限公司属税源二股管辖，属王某管户，其只知道该公司法定代表人是赵某、会计是郑某，2012年初办理的税务登记，后由王某和宋某调查办理一般纳税人资格认定，接着又办理票种核定及用量，企业经营三、四个月后，王某向其反映达盛昌公司财务负责人刘某二是河北曲阳人，其将该情况反映给局领导，领导当即作出决定，先停票，再核实。王某主要负责一般纳税人，宋某主要负责小规模纳税人，两人相互配合。
26、证人孙某的当庭证言，孙某系曲沃县国家税务局税源管理一股股长，证明税源管理一股职责范围（对全县的大型企业、国有企业和一般纳税人，包括曲沃县高显镇的税收日常管理）、工作业务流程、增值税一般纳税人认定程序和标准、实地查验和约谈的具体要求，黄某、行某负责对辖区内的商贸企业的税收日常管理，曲沃县恒利阳矿产品有限公司、曲沃县富海矿产品有限公司是黄某和行某的管户。其强调对商贸企业要按照操作规程加强巡查力度，他们巡查后发现疑点向其汇报，黄某、行某巡查填管户巡查表都装档案了，没有向其汇报过。
27、被告人黄某供述，曲沃县富海有限公司从税务登记到注销我与行某都参与了，该公司原名富海纺织品有限公司，变更卖给张某一，改为富海矿产品有限公司，征管股股长赵某一介绍的，公司办理一般纳税人时会计办理的，法定代表人张某一没到，约谈法定代表人张某一没到，户管档案中约谈记录是打印出，会计刘某一签字的，富海公司实地查验张某一没有参加，对曲沃县富海矿产品有限公司日常管理，户管档案中附的四份管户巡查表是我后来补的，表中“张某一”签字是我让会计签的，目的是应付市局检查，公司注销时法定代表人张某一没去，是会计刘某一办理的注销手续。曲沃县恒利阳矿产品有限公司税务登记是我经办的，一般纳税人资格认定环节，我和行某同公司会计刘某一实地查验，法定代表人李某是否到场我想不起，户管档案中附的五份管户巡查表是我后来补的，“李某”的签字是会计刘某一签的，目的是应付市局检查，公司注销税务登记时法定代表人没有到场，她的名字是会计刘某一签的。
28、被告人王某供述，税源管理二股辖区包括乐昌镇等，我负责企业组，组员是宋某、薛利，宋某负责私营以上小规模纳税人的管理，我负责一般纳税人管理。2012年达盛昌商贸有限公司办理税务登记时法定代表人赵某和财务负责人刘某二来税源管理二股，我从该公司提供的材料中发现公司财务负责人是外地人，便向股长古某汇报，古某请示领导后说领导打过招呼，让给该公司办理税务登记，我便给办理了，后该公司申请增值税一般纳税人资格认定，我和宋某约谈了法定代表人赵某，我在约谈记录上“参加人”栏里签上宋某的名字，实地查验时刘某二开车，赵某在车上，接上我和宋某去了公司货物存放地，看是否与租赁协议一致，打电话核实了出租方，有没有去办公场所记不清了，认定了一般纳税人后公司申请领购增值税专用发票，企业提供买卖合同，我没有核实合同的真假，认为企业有章就是真的，企业业务量增加，申请增加发票用量，经我和宋某调查后同意调整，报市局审批，我不敢确定业务量增加是否属实，企业经营期间每月巡查一次，但没有记录，后接到税务稽查案件协查报告，税源二股对公司暂停供增值税专用发票。
29、被告人行某供述，我在曲沃县国家税务局税源管理一股和副股长黄某针对商贸企业进行税务管理，曲沃县富海矿产品有限公司在申请一般纳税人资格时我参与实地查验，对公司法定代表人张某一只在单位楼道见过一次，没有交谈过，我没有参与约谈法定代表人和财务负责人，实地查验时我去了，没见张某一。认定曲沃县恒利阳有限公司一般纳税人过程中，我参与约谈和实地查验，约谈时没有见公司法定代表人李某和财务负责人刘某一，约谈记录是黄某让我出的，就是实地查验完按电脑模板拉出来的，做完后给了黄某，上面被约谈人的签字我不知是谁签字的，实地查验时我没见李某。在对富海矿产品有限公司和恒利阳矿产品有限公司的实地查验中我没有见到公司的货物实物，按照国家规定，如果没有货物实物，不能认定一般纳税人资格。
30、被告人宋某供述，曲沃县达盛昌商贸有限公司认定一般纳税人资格具体过程都是王某操作，我不参与，具体细节不清楚，我没有参与案头审核过程，没有约谈企业法定代表人、财务人员，参与过一次实地查验，我和王某去过达盛昌商贸有限公司的经营场所和仓储场地，看过该公司的场地租赁合同，对合同的真实性没有审核过，王某做好报告让我签我就签了，该公司是王某的管户，实地查验的具体工作都是王某操作，我没有过问，我只是保证两个人在场就完了，在该公司长期未申报后王某叫我一块去了办公场所进行巡查，发现公司一切都不存在，该公司转为非正常户。
原判认为，被告人黄某、行某身为国家机关工作人员，在对曲沃县富海矿产品有限公司、曲沃县恒利阳矿产品有限公司税源管理期间，严重不负责任，不正确履行自己的工作职责，在企业一般纳税人资格认定环节中，未按相关规定约谈法定代表人，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，查验该公司会计核算的原始凭证是否为财政部门认可的发票，税务登记资料及其他涉税资料是否完备，在实地查验过程中未对经营场所的地址、面积进行核实，未对货物实物进行查验，对企业申请事项的真实性没有认真进行调查核实，二被告人便出具调查报告，同意两公司认定为增值税一般纳税人资格；在企业申请调整发票用量环节中，二被告人对企业申请增加发票用量的真实性没有认真进行调查核实，便出具调查报告，同意曲沃县富海矿产品有限公司月领购增值税专用发票由原来的25份调整为300份，曲沃县恒利阳矿产品有限公司月领购增值税专用发票由原来的25份调整为150份，致使两家公司对外虚开增值税专用发票962份，给国家造成重大损失（14744144.86元人民币），情节特别严重，二被告人的行为构成玩忽职守罪。被告人王某、宋某身为国家机关工作人员，在对曲沃县达盛昌商贸有限公司税源管理期间，在企业一般纳税人资格认定环节中，未按相关规定，一人约谈法定代表人及主管财务人员，在实地查验过程中未对货物实物进行查验，对企业申请事项的真实性没有认真进行调查核实，二被告人便出具调查报告同意该公司认定为增值税一般纳税人资格，在企业申请调整发票用量环节中，二被告人对企业申请增加发票用量的真实性没有认真进行调查核实，便出具调查报告，同意曲沃县达盛昌商贸有限公司月领购增值税专用发票由原来的130份调整为260份，致使该公司对外虚开增值税专用发票308份，给国家造成重大损失（5023389.58元人民币），情节特别严重，二被告人的行为构成玩忽职守罪。
在本案中，被告人黄某系曲沃县富海矿产品有限公司、曲沃县恒利阳矿产品有限公司办理增值税一般纳税人的主要负责人，承担主要责任，被告人行某承担次要责任；被告人王某系曲沃县达盛昌商贸有限公司办理增值税一般纳税人的主要负责人，承担主要责任，被告人宋某承担次要责任。被告人王某、宋某在曲沃县达盛昌商贸有限公司违反税收管理，没有按照规定期限办理纳税申报，及时出具调查报告认定该公司为非正常户，暂停供增值税专用发票，制止该公司继续虚开增值税专用发票，作为量刑情节予以考虑。经委托曲沃县司法局对被告人黄某的平时表现等情况进行调查，适用缓刑没有再犯罪的危险，对所居住的社区没有重大不良影响，符合适用缓刑条件，决定适用缓刑。被告人王某、行某、宋某犯罪情节轻微，不需要判处刑罚，决定免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第三十七条之规定，判决：一、被告人黄某犯玩忽职守罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。二、被告人王某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。三、被告人行某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。四、被告人宋某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
上诉人黄某的上诉理由为：河北省石家庄市赞皇县税务局稽查局的两份协查报告，属于合法证据，应予采信，且该协查报告与山西省兴华司法鉴定所出具的鉴定意见存在矛盾，该鉴定意见不能作为定案的根据。在没有证据证明其对涉案公司存在实质性错误核准的情况下，仅凭文书制作不规范即认定其工作严重不负责任，证据明显不足。造成国家税款损失的直接原因是涉案公司虚开增值税专用发票，其的工作失误并不影响涉案公司一般纳税人资格的认定，并不必然造成涉案公司虚开增值税专用发票的结果，与国家税款损失之间不存在刑法上的必然因果关系。
经审理查明，原判认定的事实清楚，所采信的证据均经一审法院庭审举证质证，证据确实、充分，本院对此予以确认。
关于上诉人黄某所提上诉理由，经查：山西兴华司法鉴定所出具的鉴定意见是由具有鉴定资质的机构和人员依据客观事实、税务理论和法定程序作出的，且经一审庭审质证，原判将其作为定案依据，符合法律规定。上诉人黄某在履行一般纳税人资格认定、增加发票用量核定等税收管理职责方面严重不负责任且情节特别严重的事实，有山西兴华司法鉴定所和晋中市人民检察院司法鉴定中心出具的鉴定意见、涉案公司国税户管档案、税务稽查案卷、证人张某一、刘某、李某、孙某等证言及上诉人黄某、原审被告人行某的供述等证据证实。若上诉人黄某能认真履行职责，即可发现涉案公司存在的问题，从而避免本案结果的发生，但实际上其并未认真履行职责，最终导致国家巨额税款损失，其玩忽职守行为与国家税款损失之间存在刑法上的因果关系。综上，上诉人黄某的上诉理由均不能成立。
本院认为，原判认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法，应予维持。上诉人黄某的上诉理由缺乏事实和法律依据，本院不予支持。故依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 杨 锐
审 判 员 徐 渊
代理审判员 刘韶峰
二〇一七年六月八日
书 记 员 王 恺