常州市金坛区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏0482刑初494号
公诉机关常州市金坛区人民检察院。
被告单位扬州芳娜箱包有限公司，统一社会信用代码913210025713512422，住所地扬州市广陵区沙头镇三星东路22号，法定代表人张桂芳。
诉讼代表人王某，男，1965年10月4日生，扬州芳娜箱包有限公司员工，住江苏省高邮市。
被告人吴某，男，1969年4月27日生，汉族，江苏省扬州市人，初中文化，扬州芳娜箱包有限公司实际经营人，住江苏省扬州市邗江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月28日被取保候审。
常州市金坛区人民检察院以坛检诉刑诉[2017]458号起诉书指控被告单位扬州芳娜箱包有限公司、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月31日向本院提起公诉。经江苏省常州市中级人民法院指定管辖，本院于2017年9月21日立案，并依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。常州市金坛区人民检察院指派代理检察员张纯阳出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人王某、被告人吴某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关起诉指控：2016年3月至4月间,被告单位扬州芳娜箱包有限公司（以下简称：扬州芳娜公司）在与常州旭腾纺织有限公司（以下简称：常州旭腾公司）无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某先后多次通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计43份，价税合计人民币4657660.86元，税额合计人民币676754.13元。具体事实分述如下：
1、2015年4月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计7份，价税合计人民币814800元，税额合计人民币118389.74元。
2、2015年10月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计8份，价税合计人民币931200元，税额合计人民币135302.56元。
3、2015年12月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计8份，价税合计人民币916165.44元，税额合计人民币133118.08元。
4、2016年4月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计5份，价税合计人民币553000元，税额合计人民币80350.4元。
5、2016年6月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计8份，价税合计人民币800000元，税额合计人民币116239.32元。
6、2016年7月，被告单位扬州芳娜公司在与常州旭腾公司无实际购销经营活动的情况下,由被告人吴某通过陈艮杰购买常州旭腾公司为扬州芳娜公司虚开的增值税专用发票共计7份，价税合计人民币642495.42元，税额合计人民币93354.03元。
被告人吴某自动投案，并能如实供述自己的犯罪事实。
案发后，被告人吴某向公安机关退出人民币60万元。在本案审理期间，被告人吴某向本院退出人民币76754.13元。
上述事实，被告单位扬州芳娜箱包有限公司及被告人吴某在开庭审理过程中均无异议，并有证人陈艮杰、李含宝、李旭等人的证言笔录，相关增值税专用发票复印件，扬州芳娜箱包有限公司企业法人营业执照复印件，常州市公安局金坛分局经济犯罪侦查大队出具的税案退税明细，常州市公安局金坛分局东城派出所民警出具的抓获经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位扬州芳娜箱包有限公司在无实际购销经营活动的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人吴某作为被告单位扬州芳娜箱包有限公司直接负责的主管人员，应按照虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控被告单位扬州芳娜箱包有限公司、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立，应予采纳。被告单位犯罪以后，被告人吴某作为被告单位直接负责的主管人员主动投案，如实供述自己的犯罪事实，被告人吴某及被告单位均是自首，依法可以从轻或减轻处罚。庭审中，被告人吴某自愿认罪，对其可以酌情从轻处罚。案发后，被告人吴某能代为退出人民币67万余元，用于弥补国家税款损失，对其可以酌情从轻处罚。在本案审理期间，被告单位扬州芳娜箱包有限公司能预缴罚金，对其亦可酌情从轻处罚。根据被告人吴某的犯罪情节、认罪态度及悔罪表现，对其可以减轻处罚并可宣告缓刑。为维护市场经济秩序，保护国家的增值税专用发票管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第五十二条，最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告单位扬州芳娜箱包有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十四万元（罚金已预缴）。
二、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑二年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
三、被告人吴某退至公安机关的人民币600000元及退至本院的人民币76754.13元均用于补缴税款。
如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向江苏省常州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张照鹏
人民陪审员 张福明
人民陪审员 戚文雅
二〇一七年十月十七日
书 记 员 邹菲菲
附本案判决适用的法律条文:
《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条：单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条：根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案犯的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首；但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。