新疆维吾尔自治区高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）新刑三终字第20号
原公诉机关新疆维吾尔自治区博尔塔拉蒙古自治州（下称博州）人民检察院。
上诉人（原审被告人）高吉杰，曾用名高自安，男，汉族，1969年10月20日出生于河南省周口市，小学文化，无固定职业，捕前暂住周口市川汇区。2013年7月22日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年8月17日被逮捕。现羁押于博乐市看守所。
辩护人张新强、聂晓江，新疆昌年律师事务所律师。
博州中级人民法院审理博州人民检察院指控原审被告人高吉杰犯虚开增值税专用发票罪一案，于2013年12月20日作出（2013）博中刑初字第12号刑事判决。原审被告人高吉杰不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定，王焦连（已判刑）、被告人高吉杰夫妇分别于2011年6月7日、9月9日在新疆精河县注册成立了精河县乐鑫服装有限公司（下称乐鑫公司）和精河县恋伊伲服装有限公司（下称恋伊伲公司）。期间，高吉杰结识闫高峰（已判刑），并商定由闫高峰提供购票公司信息，高吉杰、王焦连提供增值税专用发票，以发票价税合计金额的6.3%向受票企业收取费用。其中，王焦连、高吉杰收取6%，剩余0.3％由闫高峰收取。2011年8月至2012年2月，高吉杰、王焦连从精河县国税局领购增值税专用发票340份，根据其二人自己联系和闫高峰提供的购票信息，指使闫纪峰、明秀（均已判刑）以乐鑫公司和恋伊伲公司名义为他人虚开增值税专用发票332份，价税合计37417495.46元，税款合计5436730.44元，扣除已缴纳、未实际退税和追回的税款，给国家造成税款损失2415333.02元。另查，高吉杰夫妇为充抵虚开增值税专用发票销项税额，指使明秀、闫纪峰虚开收购发票485份，合计金额36303388.84元。
据此，一审认定：被告人高吉杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金五十万元；责令被告人高吉杰退赔尚未追回的税款损失2415333.02元。
宣判后，被告人高吉杰以“原判认定其犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足，恳请二审法院予以改判”为由，提出上诉；其辩护人亦提出相同的辩护意见。
经审理查明，原判认定2011年8月至2012年2月间，上诉人高吉杰伙同王焦连、闫高峰，指使闫纪峰、明秀以乐鑫公司和恋伊伲公司的名义，虚开增值税专用发票332份，价税合计37417495.46元，给国家造成2415333.02元税款损失的事实正确，有下列证据证明：
1、接受刑事案件登记表、移送案件通知书、可疑交易线索移送表证实，公安机关接中国人民银行精河县支行“乐鑫公司有洗钱犯罪嫌疑”的报案后立案侦查的情况。
2、工商档案证实，乐鑫公司和恋伊伲公司成立的时间，以及公司注册的相关手续。
3、搜查证、搜查笔录、扣押物品、文件清单证实，侦查人员依法在明秀住处搜出增值税专用发票认证抵扣联、收购发票、乐鑫公司记账凭证、入库单等书证。
4、乐鑫公司已认证销项增值税专用发票清单、开具收购专用发票清单证实，该公司开具增值税专用发票260份（其中5份作废），价税合计28577467.66元，其中销项税额4152282.91元；开具收购专用发票478份（其中4份作废）。
5、恋伊伲公司开具增值税专用发票清单、收购专用发票清单证实证实，该公司开具了80份增值税专用发票（其中3份作废），价税合计8840027.8元，其中销项税额1284448.53元；开具收购专用发票12份（其中1份作废）。
6、增值税抵扣凭证调查结果清单证实，乐鑫公司向恋伊伲公司、赤峰市红山区西屯劳保用品采购站、焦作市裕建劳保用品有限公司、焦作市解放纺织品劳保供应站、焦作市豫西北商贸有限公司、南阳长荣机电设备有限公司、湖南益阳英之杰进出口有限公司、四川祥和鸟有限公司、莎车县鑫乐服装有限公司、察布查尔县新阳光针织制衣有限公司虚开255份增值税专用发票；恋伊伲公司向淮北市兰迪工贸有限公司、洛阳市洛龙区兴华劳保用品加工厂、深圳华信供应链公司、四川祥和鸟服饰有限公司虚开77份增值税专用发票。
7、博州国税局关于对乐鑫公司和恋伊伲公司案件的回函、补充回函证实，乐鑫公司开具增值税专用发票255份，价税合计28577467.66元，销项税额4152281.91元；除已追回税额117552.82元、开具给恋伊伲公司的7份发票税额111491.10元未认证抵扣、已缴纳增值税331602.98元和湖南益阳英之杰进出口有限公司实际退税差额817015.9元外，其余已全部抵扣或办理出口退税，给国家造成损失2774619.11元。恋伊伲公司开具增值税专用发票77份，价税合计8840027.8元，销项税额1284448.53元；除39份发票税额643054.52元未办理出口退税、已缴纳增值税62603.62元外，给国家造成损失578790.39元。
8、冻结通知书回执证实，公安机关冻结乐鑫公司账户存款868076.48元。
9、收据证实，闫高峰退赔赃款70000元。
10、乐鑫公司记账凭证两本、入库单四本证实，明秀伪造财务凭证的事实。
11、农业银行查询存款、汇款通知书证实，闫高峰将销售增值税专用发票非法所得合计61万元汇入高吉杰银行卡的情况。
12、李某某、唐某某、王某某、贾某某、薛某某等证人证实，乐鑫公司和恋伊伲公司均无收购业务，也未加工生产过服装的事实。
13、胡某某、袁某某、陈某某、张某某、王某某、吕某某等证人证实，其所在公司与乐鑫公司或恋伊伲公司无任何业务往来，以及从上述二公司购买增值税专用发票的事实。
14、另案处理的王焦连供述证实，2011年5月，我与高吉杰准备在新疆精河县成立公司虚开增值税专用发票获利，为获得购买发票公司的信息，通过高吉杰的妹妹认识了闫高峰作为中间人向我们提供购票公司信息并返利。在先后成立乐鑫公司、恋伊伲公司后，通过高吉杰介绍的会计明秀，根据闫高峰提供的湖南益阳英之杰进出口有限公司、深圳华信供应链公司购票信息，又与高吉杰联系莎车县鑫乐服装有限公司、察布查尔县新阳光公司、南阳长荣机电设备有限公司、四川祥和鸟有限公司的购票信息，虚开增值税专用发票有332份，虚开收购发票485份，非法获利200余万元。闫高峰提供的信息均是由闫高峰通过手机短信或电邮形式发送给高吉杰，高吉杰再转发给我或明秀开增值税发票。
15、另案处理的闫高峰供述证实，高吉杰夫妇以乐鑫公司和恋伊伲公司名义，为我提供的湖南益阳英之杰进出口有限公司和深圳华信供应链公司虚开增值税专用发票247份。我们按照事先约好的分工，我用手机短信或QQ邮件先给高吉杰、王焦连提供购票信息，然后按照发票价税金额的6.3%收费，我拿0.3%，高吉杰夫妇拿6%，我有时直接给高吉杰现金，有时汇到高吉杰的农行卡里。2012年2月，高吉杰两次带着开票的主机和空白增值税发票到我家来开票，其中有一次还和明秀一起。我总共获利8万余元。
16、另案处理的闫纪峰供述证实，我帮助高吉杰夫妇虚开增值税专用发票40份，王焦连为他人虚开增值税专用发票，闫高峰介绍他人虚开增值税专用发票，明秀帮助高吉杰、王焦连虚开增值税专用发票和收购专用发票。
17、另案处理的明秀供述证实，乐鑫公司、恋伊伲公司都是没有实际业务的空壳公司，高吉杰和王焦连是公司实际负责人。我在担任二公司的会计期间，受高吉杰和王焦连的指使，虚开增值税专用发票232份，虚开收购专用发票472份，并伪造了公司财务凭证。2012年1、2月，高吉杰将公司的主机、IC卡带回河南，由闫纪峰在河南直接开票。除了闫高峰提供的购票信息外，高吉杰和王焦连还自己联系了购票公司。
18、上诉人高吉杰供述，我介绍明秀担任乐鑫公司、恋伊伲公司的会计，还将开票的主机箱从河南带回新疆精河县，交到县国税局。
19、本院（2013）新刑三终字第33号刑事判决书、博州中级人民法院（2013）博中刑初字第1号刑事判决书证实，同案王焦连、闫高峰、闫纪峰、明秀因虚开增值税专用发票已被判刑。
20、在逃人员登记信息表证实，2012年4月2日公安机关网上追逃高吉杰的情况。
21、公安机关出具证明证实，高吉杰出生于1969年10月20日，犯罪时已达到法定负完全刑事责任年龄。
本院认为，上诉人高吉杰违反增值税专用发票管理规定，指使他人虚开增值税专用发票而获取非法利益，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大，应予严惩。本案中不仅有证人证言、相关书证证实上诉人高吉杰虚开增值税专用发票的事实，而且另案处理的同案犯供述均能证实高吉杰以虚开增值税发票非法牟利为目的，伙同王焦连成立公司，同时积极联系购票公司，指使闫纪峰、明秀大肆虚开增值税专用发票的事实。高吉杰与辩护人的上诉理由及辩护意见与查明事实不符，本院不予采纳。原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项的规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 高志立
代理审判员 顾 民
代理审判员 黄一宁
二〇一四年三月十九日
书 记 员 田 超