四川省仪陇县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）仪刑初字第211号
公诉机关仪陇县人民检察院。
被告单位四川煜鑫建材有限公司（以下简称“煜鑫公司”）：组织机构代码：55823016-3，地址仪陇县新政镇河西工业园区，法定代表人程某某。
诉讼代表人李国忠，男，汉族，1973年5月5日出生，，住仪陇县，系四川煜鑫建材有限公司职工，负责安全管理。
被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司，现更名为仪陇县远东木业有限公司（以下简称“山宝公司”），组织机构代码：56329437-2，地址仪陇县新政镇河西工业园区，法定代表人程某某。
诉讼代表人任小平，男，1970年12月25日出生，系仪陇县远东木业有限公司职工。
被告人程某某，男，1967年8月2日出生，汉族，初中文化，中共党员，户籍地四川省仪陇县，现住仪陇县。
辩护人吴林艳，四川金粟律师事务所律师。
仪陇县人民检察院以南仪检公诉刑诉（2015）81号起诉书指控被告单位煜鑫公司、山宝公司，被告人程某某涉嫌犯逃税罪，向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，公开开庭审理了本案。仪陇县人民检察院指派检察员马君、代理检察员王笠荣出庭支持公诉，煜鑫公司诉讼代表人李国忠、山宝公司诉讼代表人任小平、被告人程某某及其辩护人吴林艳到庭参加诉讼。现已审理终结。
仪陇县人民检察院指控，2011年度，被告单位煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳营业税人民币（下同）1500元，房产税9532.4元，土地使用税29758.61元，印花税1082.83元，城市维护建设税183元，契税55018.4元，合计税款97075.24元，本年度已缴纳增值税3660元，逃避缴纳税款数额占应纳税款数额96.37%。
2012年度，煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳房产税15416.76元，城市维护建设税720元，土地使用税44637.92元，印花税5元，合计税款60779.68元，本年度缴纳增值税14400元、企业所得税18000元，逃避缴纳税款数额占应纳税额65.23%。
2013年度，煜鑫公司不申报手段逃避缴纳城市维护建设税420.54元，房产税22924.32元，土地使用税44637.92元，印花税55.11元，合计税款68037.89元，本年度已缴纳增值税26718.94元、企业所得税20022.5元，城市维护建设税915.41元。逃避缴纳税款数额占应纳税额58.81%。
2010年度至2013年度，煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳税款共计人民币230873.3元，逃避缴纳税款数额占应纳税总额73.39%。经税务机关依法下达追缴通知书后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚。
另查明，2011年度，被告单位山宝公司通过不申报手段逃避缴纳契税53253.2元，土地使用税28811.11元，印花税665.7元，合计税款82734.98元，未申报缴纳税款，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2012年度，山宝公司通过不申报手段逃避缴纳土地使用税40654元，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2013年度，山宝公司通过不申报手段逃避缴纳土地使用税40654元，印花税2505元，合计税款43159元，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2011年度至2013年度，山宝公司通过不申报手段逃避缴纳税款共计人民币166548.01元，逃避缴纳税款数额占应纳税总额100%。经税务机关依法下达追缴通知书后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚。
公诉机关认为，被告单位四川煜鑫建材有限公司、被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人程某某作为上述二被告单位的直接负责主管人员和直接责任人，根据《中华人民共和国刑法》第二百二十一条之规定，应当判处刑罚。
被告人程某某对起诉书指控事实无异议。其称煜鑫公司处于亏损状态；山宝公司还在建设中，没有投入生产，没有收入。按照相关政策，煜鑫公司和山宝公司能得到政府的相关补助为190万元左右，但是现在还没有拿到手，相关领导都已审批了，可能年底才能拿到钱。其愿意缴纳税款，但现在公司没有能力缴纳，其现在的想法是拿政府的补偿款首先缴纳税款或以煜鑫公司和山宝公司作抵押贷款来缴纳税款。
辩护人吴林艳的辩护意见是，对罪名无异议，对逃税金额具有如下意见：1、地税局的行政处理决定是按照4元／平米的标准收取土地使用税，仪陇县是国家级贫困县，河西工业园区位置偏远，应该按照最低的标准征收，地税局的标准过高；2、地税局确定的印花税额度主要是土地使用的占有面积，辩护人认为确认面积的证据不充分，可能存在空置的面积，是否可以考虑予以减免；3、地税局告知了程某某行政复议和行政诉讼的权利，但是决定书是3月份下达的，权利履行期限是3个月，刚好是行政诉讼法的修改期内，是适用6个月还是3个月的期限还是有争议的，程某某的权利可能受到了侵害，程某某也是有权利提起行政诉讼的。4、两家公司没有虚报财务，没有制作虚假资料，只是法律意识淡薄而已。程某某还有如下从轻或减轻处罚情节：1、企业本身经营困难；2、两家公司无力缴纳税款，只是没有按照法定程序进行申报减免税款；3、被告单位以及被告人程某某都愿意缴纳税款，并且有国家的补助款项，国家的补助款项一直没有发到手，税务稽查是在国家决定进行补助后才进行的，如果国家及时将补助款发放到位就不会存在欠税款的情况，请求法庭建议国家进行代扣税款。4、被告人程某某没有欠国家的钱，是国家欠程某某的钱。综上，恳请法庭对程某某免于刑事处罚。这有利于当地的经济发展，也是符合法律规定的。
煜鑫公司诉讼代表人李国忠与山宝公司诉讼代表人任小平对起诉书指控事实无异议。
经审理查明，2010年度，被告单位煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳印花税4005元。
2011年度，被告单位煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳营业税人民币（下同）1500元，房产税9532.4元，土地使用税29758.61元，印花税1082.83元，城市维护建设税183元，契税55018.4元，合计税款97075.24元，本年度已缴纳增值税3660元，逃避缴纳税款数额占应纳税款数额96.37%。
2012年度，煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳房产税15416.76元，城市维护建设税720元，土地使用税44637.92元，印花税5元，合计税款60779.68元，本年度缴纳增值税14400元、企业所得税18000元，逃避缴纳税款数额占应纳税额65.23%。
2013年度，煜鑫公司不申报手段逃避缴纳城市维护建设税420.54元，房产税22924.32元，土地使用税44637.92元，印花税55.11元，合计税款68037.89元，本年度已缴纳增值税26718.94元、企业所得税20022.5元，城市维护建设税915.41元。逃避缴纳税款数额占应纳税额58.81%。
2010年度至2013年度，煜鑫公司通过不申报手段逃避缴纳个人所得税975.49元。
煜鑫公司应缴纳税款总额为314590.15元，已缴纳税款83716.85元，通过不申报手段逃避缴纳税款共计人民币230873.3元，逃避缴纳税款数额占应纳税总额73.39%。经税务机关依法下达追缴通知书后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚。
另查明，2011年度，被告单位山宝公司通过不申报手段逃避缴纳契税53253.2元，土地使用税28811.11元，印花税670.7元，合计税款82735.01元，未申报缴纳税款，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2012年度，山包公司通过不申报手段逃避缴纳土地使用税40654元，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2013年度，山宝公司通过不申报手段逃避缴纳土地使用税40654元，印花税2505元，合计税款43159元，逃避缴纳税款占应纳税款的比例100%。
2011年度至2013年度，山宝公司通过不申报手段逃避缴纳税款共计人民币166548.01元，逃避缴纳税款数额占应纳税总额100%。经税务机关依法下达追缴通知书后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚。
2016年5月6日，被告人程某某将被告单位四川煜鑫建材有限公司所欠税款230873.3元，被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司（仪陇县远东木业有限公司）所欠税款166548.01元缴纳至本院。
认定上述事实，有经法庭举证、质证，合议庭予以使用的如下证据予以证实：
一、综合证据
1、煜鑫公司设立登记及资质证明、章程等，证实煜鑫公司于2010年7月26日注册成立，股东为程某某与龚某某，注册资本为20万元，法人代表为程某某；2010年8月13日，注册资本变更为100万元，2013年1月30日注册资本变更为800万元。该公司类型为有限责任公司（自然人投资或控股），组织机构代码证为55823016-3。
2、山宝公司设立登记情况及工商登记变更情况及资质证明及公司章程，证实山宝公司于2010年11月12日注册成立，公司类型为一人公司，注册资本为20万元，经营范围为矿山机械加工、修理，法定代表人为陈某某，经理助理为黄某某；2013年3月19日，山宝公司法人代表变更为程某某，2013年9月13日注册资本增资为500万元；2014年6月26日，山宝公司名称变更为远东木业有限公司，经营范围变更为木材、板材、木制家具加工、销售。公司类型为有限责任公司（自然人独资），组织机构代码为56329437-2。
3、被告人程某某的户籍证明，证实被告人程某某生于1967年8月2日，案发时具有完全刑事责任能力。
4、证人陈某某的证言，证实2010年左右，其注册成立了山宝公司，股东有其、黄某某、程某某三人，注册资本为20万元。2012年，公司开始运作，但效益不好。2013年10月左右，应程某某的要求将公司连同所属土地一起，以股权的方式转让给了程某某，并与他签订了转让协议。2013年底或2014年初，程某某未经其同意，私自将该公司的法人代表等注册内容变更为其自己，后电话告知了其。其在职期间，没有缴纳税款，公司转让时，其表明公司的缴税、管理等工作交由程某某全部负责了。
5、证人黄某某的证言，证实2010年11月，山宝公司注册成立，公司发起人有其、陈某某、程某某，经理是陈某某，其是经理助理，程某某没有任职。2009年至2010年公司实际负责人是其，2011年至今是程某某，2013年3月之后，其没有为公司做事了，其在职期间，没有申报过税款。
二、犯罪事实方面的证据
（一）山宝公司逃税证据
1、四川省仪陇县地方税务局涉税案件移送书，证实仪陇县地税局将山宝公司涉嫌逃税罪一案移交仪陇县公安局处理。
2、关于山宝公司涉嫌逃避税款案的调查报告，证实据仪陇县地税局调查，山宝公司在检查所属期间通过不申报手段少缴城镇土地使用税110119.11元、印花税3175.70元、契税53253.20元，合计166548.01元；该公司在仪陇县地税局下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》缴纳期限届满后，仍未履行。
3、税务处理决定书及送达回执、仪陇县地方税务局稽查局地方个税结算表、仪陇县地方税务局稽查局补税款滞纳金计算表、仪陇县山宝公司土地使用税计算表，证实仪陇县地方税务局于2015年3月11日向山宝公司下达了仪地税稽专处（2015）2号税务处理决定书（已送达山宝公司），载明：2011年至2013年12月31日，山宝公司应缴纳城镇土地使用税110119.11、印花税3175.70元、契税53253.20元，合计166548.01元；公司少缴税款截止2014年3月11日共计应加收滞纳金45838.37元，从2014年3月12日至税款缴纳之日少缴税款滞纳金由执行环节按相关法律规定计算征收。以上税款、滞纳金共计212386.38元，限15日内缴纳税款和滞纳金。
4、仪地税稽专罚（2015）2号税务处理决定书及送达回执，证实仪陇县地税局已于2015年3月13日对山宝公司未缴税款166548.01作出处罚决定，共计处罚款84861.86元，并于2013年3月16日送山宝公司，限15日内缴纳。
5、调取证据通知书、山宝公司税务登记表以及2011年1月1日至2013年12月31日已纳税额情况明细表，证实山宝公司于2010年11月18日在仪陇县国税局办理了税务登记，2013年8月19日，纳税人由陈某某变更为程某某，未见山宝公司或远东木业公司缴纳增值税和企业所得税。
6、仪地税稽专检通-（2014）19号税务检查通知书及送达回执，证实仪陇县地税局于2014年3月12日向山宝公司下达了检查该公司2011年1月1日至2013年12月31日税务检查的通知
7、仪陇县地税局检查山宝公司存款账户，证实仪陇县地税局在四川仪陇农村商业银行股份有限公司查询到了山宝公司的存款账户，账户内未见余额；在中国工商银行、四川仪陇县惠民村镇银行、中国农业银行、中国邮政储蓄银行未见山宝公司账户。
8、纳税依据的证据
（1）仪陇县地方稽查局税务检查底稿，证实据仪陇县地税局2014年4月20日税务检查时，发现该企业在检查年度尚未从事生产经营活动，该宗土地尚未完工交付使用，企业所得税的主管税务机关为仪陇县国税局，该企业未建账。
（2）国有土地出让合同、仪府国土（2011）22号用地批复文件、成交确认书，证实仪陇县国土局与山宝公司签订了国有建设土地出让合同，出让宗地编号为新政（2010）25号，宗地总面积为13654.602平方米，出让宗地面积为10895.692平方米作为三类工程用地，出让年限为50年，出让价款为1331330元，每平方米97.50元，建筑总面积为7627.0平方米；仪陇县人民政府同意将新政（2010）25号地块统征国有土地13654.602平方米，其中10895.692平方米出让给山宝公司作为三类工程用地使用，出让年限为50年，余下2758.91平方米作为公益留地；2011年1月28日仪陇县国土资源局与山宝公司按上述协议签订了成交确认书。
9、山宝公司房屋租赁合同及现场照片及承租人的证言
证实，（1）被告人程某某将山宝公司的厂房出租给王某某，租赁期限为2013年11月1日至2016年10月31日，年租金为6万元，王某某在合同订立之时一次性支付程某某两年租金共计12万元。
（2）山宝公司与东莞市科迈电梯起重设备工程有限公司签订了房屋租赁合同，山宝公司将仪陇县新政镇德润路5号及河西工业园区兴国集团办公用房出租给东莞市科迈电梯起重设备工程有限公司，租赁期限为2013年12月10日至2016年12月9日，租赁单价为每平方米每月7元。
（3）山宝公司与余某某签订了厂房租赁合同，证实山宝公司将一楼中间位置的厂房租赁给余某某，租赁面积为690平方米，租赁期限为2014年10月1日至2024年9月30日至，每平方米的建筑面积租金为7元／平方米／月；证人余某某的证言，证实其于2014年10月1日开始租用远东木业有限公司程某某的厂房，租期为10年，每年租金为5.8万元，租金每年一付，其在2014年9月29日以现金的形式支付了第一年的租金5.8万元。第二年的租金5.796万元是部分现金，部分转账，实际支付了3.037万元现金，2.759万元抵了煜鑫公司的欠款。共计支付了程某某8.837万元现金，2.759万元是货款。
（4）山宝公司与吴某某签订的厂房租赁合同，证实山宝公司将第三幢厂房第一层租赁更为吴某某，租赁面积为540平方米，租赁期限为2014年7月1日至2015年2月28日，租金为每平方米每月8元；证人吴某某的证言，证实2014年吴某某帮程某某的煜鑫公司与远东木业公司安装玻璃，程某某欠其货款7万余元，剩余的租金就抵消了货款，其第一年只给了程某某租金1万元。
（5）远东木业有限公司与何某签订的厂房租赁合同，证实远东木业公司将厂房内第五幢第一层租赁给何某，租赁面积为820平方米，租赁期限为2014年8月19日至2024年8月19日，前三年租金不变，后每年递增5%，租金为每平方米每月7元，年租金为68880元，每年租金于8月前缴清；2015年8月10日，远东木业与何某签具了一份厂房租赁合同，何某租赁远东木业在河西工业区270平方米的厂房，租期从2015年8月16日至2016年8月15日止，租期为12个月，每平方米7元；证人何某的证言，证实其从2015年8月16日至2016年8月15日租用了远东木业的厂房，租期一年，租金为22680元，2014年程某某欠我3.5万元，这22680元就抵了其的欠款。
（6）远东木业有限公司与周某签订的厂房租赁合同，证实远东木业公司将厂房109平方米的面积租赁给周某，租租赁期限为2015年5月8日至2018年5月8日，租金共计2.4万元，签订合同时支付1.4万元，余款在2015年7月8日前付清；证人周某的证言，证实其2015年5月8日租用了远东木业的厂房，租期三年，从2015年5月8日至2018年5月8日，租金共计2.4万元，第一次现金支付了1.4万元，第二次是2015年7月9日通过手机银行转账的方式转给程某某账户（6210991188000032873）1万元。
（7）远东木业有限公司与卢某某签订的厂房租赁合同，证实远东木业公司将山宝公司厂房内第五幢第一层租赁给卢某某，租赁面积为364平方米，租赁期限为2014年9月10日至2015年9月9日，租金为每平方米每月7元，年租金为30567元，每年租金于8月前缴清；证人卢某某的证言，证实其租用了远东木业公司厂房内5幢第一层，面积为364平方米，租期一年，从2014年9月10日至2015年9月9日止，租金为30567元，租金是分四次支付，第一次是2014年8月25日将15288元的现金交到了煜鑫建材财务室，第二次是2014年10月28给煜鑫建材财务室支付了5000元，第三次是2014年12月3日支付了5000元，第四次是2015年1月2日支付了4779元，另外卖给公司方桌500元，抵了房租，一共支付了30567元。
（8）远东木业有限公司与横峰制牌厂签订的厂房租赁合同，证实远东木业公司将厂房内352平方米租赁给恒峰制牌厂，租期从2015年6月1日起至2017年5月31日止，租期为24个月，租金为每平方米每月6元，每年租金为25344元；证人蒲某某的证言，证实其为恒峰制牌厂老板，其于2015年6月1日租用了远东木业标准厂房二楼的352平方米，2015年6月1日支付给程某某25344元的租金。
10、山宝公司出具的说明，证实山宝公司还未投入生产，厂房还未修建完成；公司修建期间未建账；公司原实收资本20万元，2013年9月增资为500万元。
（二）煜鑫公司逃税证据
1、四川省仪陇县地方税务局涉税案件移送书（仪地税移（2015）1号，煜鑫公司涉嫌逃避缴纳税款一案由仪陇县地税局移交仪陇县公安局侦查。
2、关于煜鑫建材有限公司涉嫌逃税款案的调查报告，证实仪陇县地税局于2014年2月24日对煜鑫公司的2011年1月1日至2013年12月31日涉税情况进行了查处，在检查所属期间，煜鑫公司通过不申报手段少缴营业税1500元、城市维护建设税2047.66元、印花税5147.9元（含2010年）、房产税47873.47元、城镇土地使用税119034.45元、契税55018.40元，应扣未扣职工“工资、薪金”所得个人所得税975.49元，合计231597.38元；该公司在仪陇县地税局下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》缴纳期限届满后，仍为履行。
3、仪地税稽专检通-（2014）7号税务检查通知书及送达回执，证实仪陇县地税局于2014年2月24日向煜鑫公司下达了从2014年2月24日起对该公司2011年1月1日至2013年12月31日期间涉税情况进行检查。
4、仪地税稽专处（2015）1号税务处理决定书、送达回执、税款计算表，证实2015年2月15日仪陇县地税局将仪地税稽专处（2015）1号税务处理决定书送达煜鑫公司，载明：煜鑫公司应缴纳营业税1500元、城市维护建设税2047.66元、印花税5147.90元、房产税47873.47元、城镇土地使用税119034.45元、契税55018.40元，应扣未扣职工“工资、薪金”所得个人所得税975.49元，教育费附加1228.60元、地方教育附加819.07元；责令煜鑫公司自收到处罚决定书之日起15日内缴纳上述未缴税款，公司少缴税款截止2014年2月24日共计应加收滞纳金61256.81元，从2014年2月25日至税款缴纳之日少缴税款滞纳金由执行环节按相关法律规定计算征收；责令煜鑫公司在缴纳上述营业税1500元的同时，缴纳城市维护建设税75元，教育费附加45元，地方教育附加费30元。
5、仪地税稽专罚（2015）1号税务行政处罚决定书、税务文书送达回执，证实仪陇县地税局于2015年2月25日向煜鑫公司下达了行政处罚决定书，载明：煜鑫公司2010年4月至2013年12月少缴营业税1500元、城市维护建设税2047.66元、印花税5147.90元、房产税44273.48元、城镇土地使用税119034.45元、契税55018.40元，应扣未扣职工“工资、薪金”所得个人所得税975.49元；对少缴的营业税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、契税共计221873.99，处罚款112737.00元；对少缴的印花税处罚款5147.90元，对少缴的个人所得税处罚款5147.90元；对“以其他凭证代替发票使用的”行为，处罚款1000元。以上罚款限期15日内缴纳。
6、计税依据的证据
（1）仪陇县地方税务局稽查局询问笔录及检查底稿，证实煜鑫公司未向相关税务机关申报纳税，公司的账务不健全，甚至有些年份的账务为建立，未使用规范的税务发票。
（2）租金依据，证实煜鑫公司2011年租厂房所得租金3万元。
（3）煜鑫公司2011年3月至2014年1月申报增值税明细表，证实煜鑫公司2011年度申报增值税3660元、2012年度申报增值税14400元、2013年度申报增值税26718.94元。
（4）用地批复、国有土地出让合同，证实2011年2月14日仪陇县国土资源局与煜鑫公司签订了国有土地合同，仪陇县国土局将宗地编号为新政（2010）19号，宗地面积为14107.175平方米，其中出让宗地面积为11299.588平方米出让为煜鑫公司；出让价格为1675460元，每平方米97.5元；该合同宗地范围内新建筑物为三类工业用地，建筑总面积为6779.8平方米。仪陇县人民政府批复同意上述合同约定出让期限为50年。
（5）建设项目规划设计条件通知书，证实煜鑫公司取得了建设规划许可证。
（6）仪地税五字（2013）第133号印花税核定征收通知书，证实2013年5月16日，仪陇县地税局向煜鑫公司下达了向主管地税机关申报缴纳印花税的通知。
（7）煜鑫公司应交印花税计算表，证实煜鑫公司2010年应交印花税4005元、2011年应交印花税1082.83元、2012年应交印花税5元、2013年应交印花税55.1元。
（8）煜鑫记账凭证及收据、2011至2013年购销财务会计资料、工资表，证实煜鑫公司购销、收入等的记账凭证以及给职工发放工资情况统计。
7、已缴纳税款的依据
（1）煜鑫公司税务登记表、国税完税凭证、2011年1月1日至2013年12月31日三年度已纳税额情况明细表，证实煜鑫公司于2010年8月6日在仪陇县国税局申报了国税，2011年度缴纳增值税3660元，2012年度缴纳增值税14400元、企业所得税18000元，2013年度缴纳增值税26718.94元、企业所得税20022.5元。
（2）煜鑫公司提供的2013年6月至11月地方税费通用申报表，证实煜鑫公司2013年6月至11月申报了城市维护建设税649.66元、教育费附加389.8元、地方教育附加259.86元。
（3）煜鑫公司税款征收记录统计表，证实煜鑫公司2013年度已缴纳城市维护建设费915.42元、教育费附加549.25元、地方教育费附加收入366.16元。
8、税务机关检查存款账户，证实煜鑫公司分别在四川仪陇农村商业银行股份有限公司、四川仪陇惠民村镇银行有限责任公司、中国邮政储蓄银行股份有限公司仪陇支行开户，账户分别为88130120059039076、673900332000001924、673900359000000998、100878886320017777。
9、2011年1月至2013年12月31日煜鑫公司交易明细表，证实煜鑫公司在2011年1月至2013年12月期间，账户为88130120059039076具有大额资金注入，但短期内又支出，并从该账户内有支付国税与地税的行为。
（三）证人贺某的证言，我于2013年7月至今在煜鑫公司与仪陇县远东木业公司做财务负责人。2010年煜鑫公司办理了国税、地税登记，2013年山宝公司办理了国税、地税登记，2014年山宝公司更名为仪陇县远东木业有限公司。2011年至2013年6月之前，仪陇县国税局通过核定征收的、方式征收了煜鑫公司的增值税与企业所得税，公司一直未申报缴纳地税。自从我上班后，煜鑫公司每月都按时申报了地税与国税。地税方面，我申报了城市维护建设税、教育附加、地方教育附加；国税方面，我申报了增值税与企业所得税。2013年之前，山宝公司一直在筹备和修建厂房，没有生产，因此没有向税务机关申报缴纳税款。2013年7月我上班后，才开始申报国税，但一直未生产经营，所以缴税额为零，地税从未申报。
煜鑫公司成立于2010年7月，公司法人是程某某，财务负责人是我，公司性质是其他有限责任公司，注册资本为800万，股东是程某某与其老婆龚某某；山宝公司成立于2010年11月，法人代表是程某某，公司性质是其他有限责任公司，注册资本为500万元，股东只有程某某一个人，2014年，山宝公司更名为仪陇县远东木业有限公司。
2011年至2013年6月，两家公司的销售收入情况我不清楚，我在公司上班时，公司没有会计，财务制度不健全，销售票据不齐全；山宝公司数据为零。2013年两家公司亏损20万元，2014年收入与支出持平。
2014年仪陇县地税局工作人员到厂里催收税款，要求早日到地税局缴纳税款40万余元。2015年地税局给公司下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，要求公司在收到税务文书15之后，煜鑫公司到地税局缴纳2011年1月1日到2013年12月31日的营业税1500元、城市维护建设税2047.66元、印花税5147.9元、房产税44273.48元、城镇土地使用税119034.45元、契税55018.40元，应扣未扣职工“工资、薪金”所得个人所得税975.49元，合计231597.38元，缴纳滞纳金6万多元；山宝公司缴纳城镇土地使用税110119.11元、印花税3175.7元、契税53253.2元，合计166548.01元，并要求逾期未交的滞纳金4万多元；还要求两家公司缴纳罚款共计20多万元。
公司董事长程某某知道公司未缴税情况，其说只要账户上有钱就立马向地税局缴纳未缴的40万元，并接受税务机关处罚。但公司账户上一直没有钱，所以就没有缴税和接受处罚，公司对地税局出具的《税务处罚决定书》与《税务行政处罚决定书》的内容没有异议。公司在收到地税局处罚时，没有申请延期缴纳，程某某到地税反映过公司的困难。
（四）被告人程某某的供述与辩解，2014年上半年，仪陇县地税局到煜鑫公司和山宝公司来检查纳税情况，翻看了厂里的财务资料，对厂涉税问题进行了调查，并对我们厂未申报纳税的情况进行了核查、催收，并出具了《税务处罚决定书》与《税务行政处罚决定书》。《税务处理决定书》主要内容是煜鑫公司在2011年1月1日至2013年12月31日的税务情况进行了查处，主要是营业税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、个人所得税、大概逃税20多万元，还要缴滞纳金；另就是对山宝公司的纳税问题进行了查处，主要是城镇土地使用税、印花税、契税的问题，大概逃税16万多，并要求缴纳滞纳金4万多元；《税务行政处罚决定书》要求煜鑫公司与山宝公司缴纳罚款，数字记不清了。我在收到地税局的法律文书后，我到仪陇县地税局反映困难，争取到银行贷款出来，把税款缴了，因为一直没有贷到款，就没有去地税局缴纳税款和罚款，没有接受行政处罚。
煜鑫公司成立于2010年7月，法人代表是我，财务负责人是贺某，公司性质是其他有限责任公司，股东是我和我老婆龚某某，员工有22人；山宝公司成立于2010年11月，法人代表也是我，财务负责人是贺某，公司性质是其他有限责任公司，注册资本是500万元，股东只有我一个，2014年，山宝公司更名为远东木有有限公司。
煜鑫公司于2010年办理了国税和地税的税务登记，2011年至2013年，煜鑫公司向国税缴纳税款8万余元，主要包括增值税和企业所得税，向地税缴纳了多少税款我记不清了；2010年山宝公司办理了国税与地税的税务登记，法人代表是陈某某，我出资占55%，2013年8月19日，我收购了陈某某的股份，2014年下半年山宝公司更名为远东木业有限公司，但这家公司一直为生产经营，向国税申报并交纳了税款，但没有向地税进行纳税申报。我对《税务处罚决定书》与《税务行政处罚决定书》没有异议，也没有申请复议。因我们厂一直经营困难，连年亏损，在银行也没有贷到款，就没有主动到地税缴纳税款和接受处罚。
本院认为，被告单位四川煜鑫建材有限公司、被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司通过不申报手段逃避缴纳税款，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪。被告人程某某作为上述二被告单位的直接负责的主管人员和直接责任人员，其行为亦构成逃税罪。公诉机关的指控罪名成立。两公司逃避缴纳的税款系依照税法的相关规定和财政部、国家税务总局、四川省以及南充市制定的相关征收细则进行征收，所征税种和征收标准等均符合相关规定，对被告人程某某辩护人吴林艳关于征收税款标准过高的的辩护意见不予采纳。企业经营困难、无力缴纳税款是公司自身经营问题，不能作为二被告单位逃避缴纳税款的正当理由；被告人程某某是否应当领取新增标准厂房补助资金不属于本案评价范围，对被告人程某某辩护人的相关辩护意见不予采纳。被告人程某某归案后能坦白自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人程某某作为两被告单位的法人代表，主动全额补缴了两公司所欠税款共计397421.31元，具有悔罪表现，可酌情对被告人程某某从宽处罚。综合被告人程某某的犯罪情节和犯罪后的表现，适用缓刑不致在危害社会，可依法对被告人程某某宣告缓刑。辩护人吴林艳关于对被告人程某某免于刑事处罚的辩护意见不符合相关法律规定，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第六十七条第三款，第七十二条第一款，第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位四川煜鑫建材有限公司犯逃税罪，判处罚金25000元。
二、被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司（仪陇县远东木业有限公司）犯逃税罪，判处罚金20000元。
三、被告人程某某犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年零六个月，并处罚金5000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在本判决生效后十日内一次性缴纳）
四、追缴被告单位四川煜鑫建材有限公司所欠税款230873.3元，被告单位仪陇县山宝矿山机械有限公司（仪陇县远东木业有限公司）所欠税款166548.01元。（二被告单位已缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过本院或直接向南充市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 冯 明
审 判 员 高全明
人民陪审员 李端花
二〇一六年五月十九日
书 记 员 杨晓敏
附，本案适用《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。