河南省开封市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2011）汴刑初字第23号
公诉机关河南省开封市人民检察院。
被告人吕召阳。
辩护人王松华，河南王松华律师事务所律师。
河南省开封市人民检察院以汴检刑诉（2011）15号起诉书指控被告人吕召阳犯虚开增值税专用发票罪，于2011年2月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。开封市人民检察院指派代检察员段庆霞出庭支持公诉，被告人吕召阳及其辩护人王松华到庭参加诉讼。在审理期间，公诉机关申请延期审理两次。现已审理终结。
开封市人民检察院指控：尉氏县利旺煤炭运销有限公司（以下简称利旺公司）于2007年11月开业，2007年12月办理税务登记，法人代表是马某乙，该公司实际经营人是被告人吕召阳。2008年8-10月份，利旺公司通过陈万杰向河南中原铁道能源有限公司、郑州标准石化有限公司、河南信源石化储运有限公司、中国石油天然气股份有限公司郑州销售分公司四家公司提供营业执照、税务登记证、开具增值税专用发票证明单等手续，利旺公司无实际经营石油的情况下，取得上述四公司的增值税专用发票87份，共计虚开税额1965593.99元，后该公司在河南省尉氏县国家税务局申报并抵扣税款1785221.58元。吕召阳于2009年9月29日被公安机关抓获归案。请法院以虚开增值税专用发票罪追究被告人吕召阳的刑事责任。
针对上述指控，开封市人民检察院向本院提供了证人马某甲、刘某甲、朱某甲、许某甲、陈某等人证言、开封市人民检察院豫汴检技司会检字（2011）12号检验鉴定文书和开封市国家税务局税务稽查报告等证据，证实利旺公司虚开增值税专用发票税额1965593.99元的事实。
被告人吕召阳对指控其虚开增值税专用发票的事实予以否认，辩解利旺公司与其没有关系。其辩护人王松华的辩护意见是：1、起诉书认定被告人吕召阳为利旺公司的实际经营人缺乏法律和事实依据；2、指控吕召阳犯虚开增值税专用发票罪事实不清，证据不足；3、按照“疑罪从无”和“无罪推定”的刑事原则，应宣告被告人无罪。
经审理查明，利旺公司于2007年11月成立，2008年4月法定代表人变更为马某乙，被告人吕召阳负责该公司的实际经营。2008年8-10月份，利旺公司通过陈万杰向河南中原铁道能源有限公司、郑州标准石化有限公司、河南信源石化储运有限公司、中国石油天然气股份有限公司郑州销售分公司四家公司提供企业法人营业执照、税务登记证、开具增值税专用发票证明单等手续，在无实际经营石油的情况下，取得上述四公司的增值税专用发票87份，金额11562318.01元，税额1965593.99元，已抵扣税款1703865.16元。侦查终结后，未能追缴抵扣的税款。吕召阳于2009年9月29日被公安机关抓获归案。
上述事实，有下列证据证实：
1、开封市人民检察院豫汴检技司会检字（2011）12号检验鉴定文书和开封市国家税务局税务稽查报告，证明利旺公司取得河南中原铁道能源有限公司、郑州标准石化有限公司、河南信源石化储运有限公司、中国石油天然气股份有限公司郑州销售分公司四公司增值税专用发票共计87份，金额11562318.01元，税额1965593.99元，已抵扣税款1703865.16元。
2、证人朱某甲（尉氏县物资局）证言，证明他把吕召阳介绍给尉氏县水坡镇镇长许某乙，水坡镇指派刘某乙帮吕召阳办理利旺公司注册事项，公司由吕召阳经营，法定代表人不是吕召阳。
3、证人许某甲（尉氏县水坡镇政府镇长）证言，证明尉氏县物资局副局长朱某乙介绍吕召阳到水坡镇办理公司，由吕召阳提供办理公司的手续，他安排刘某乙办理此事，吕召阳是利旺公司的实际经营人。镇政府给利旺公司提供经营场地。
4、证人刘某甲（尉氏县水坡镇人民政府退休人员）证言，证明2007年11月，尉氏县水坡镇镇长许某乙安排他帮吕召阳办理利旺公司的注册手续，吕召阳说他找个人当法定代表人，给他的是马某乙的身份证复印件，他与吕召阳一起去工商局办理的手续，但注册资金是吕召阳办理的，吕召阳办理后直接给他的验资报告，他只是为了帮助招商引资。利旺公司的法定代表人是马某乙。
5、证人马某甲（利旺公司法定代表人）证言，证明2008年4月份，吕召阳用他的身份证，把他叫到一个办证的大厅签了一个名字，当时还说什么300万元，什么公司，用别人的名字不放心，他没有在意，就签了名字。2009年7月左右，吕召阳对他说税务局查处偷漏税情况，给他3000元钱，让他出去躲躲，后又说和税务局的快说好了。他只知道吕召阳干公司，卖煤炭，公司名字不知道。他不认识陈万杰，也没有到郑州买过石油。
6、证人贾某证言，证明吕召阳找她想让她当利旺公司的会计，其以没时间为由向吕召阳推荐了尹某乙，吕召阳同意了。
7、证人尹某甲（利旺公司会计）证言，证明公司经营的煤炭从小煤矿进的，没有开具增值税专用发票。公司的进项是柴油或者汽油发票，记账是营业费用，她没有见过公司存油的地方，没有购油支出，也没有运油的运输票据。吕召阳负责公司的业务，月底吕召阳给她送走账的进项、销项发票，她每月负责到税务局申报，2008年8、9、10三个月进项油票有1000多万元，按煤炭的销售收入10%-20%一年摊完，公司抵扣大约190万元税款。
8、证人陈某证言，证明2008年8、9、10月份，利旺公司利用提供公司营业执照、税务证、开票证明的方式通过他开具增值税专用发票的情况。
9、证人谭某证言，证明利旺公司开具增值税专用发票的情况。
10、证人盛某证言，证明有一个利旺公司姓马的人要购买油，并且要求开具增值税专用发票。他讲了新增客户开增值税专用发票的相关手续，他还告诉那人让其把资料放在油库，然后在买油的同时告诉他，他再到财务处开增值税专用发票，后来由郭杰军、娄启新、王永山等客户刷的POS单，按利旺公司提供的相关手续开的增值税专用发票。
11、证人郭某证言，证明他替别人刷POS单购油，他印象中有客户要中石油郑州分公司开具抬头是利旺公司的增值税专用发票。
12、证人娄某、王某证言，证明他们在中石油购油，不知道为什么把增值税专用发票开给利旺公司。
13、证人郭某、史某、孙某、谷某证言，证明利旺公司开出销项增值税专用发票的情况。
14、证人程某甲、牛某甲证言，证明安阳市鑫丰源机械设备有限公司与利旺公司发生业务往来，利旺公司的老板是吕召阳。
15、证人王某证言，证明武汉平焦贸易公司与利旺公司发生业务往来，利旺公司有一人大家称呼他吕总。
16、辨认笔录，（1）尹某乙从15张不同男性照片中辨认出2号照片就是安排她做帐并每月给她送帐的吕召阳；（2）刘某乙从15张不同男性照片中辨认出2号照片就是注册成立利旺公司与其一起办理手续的吕召阳；（3）朱某乙从15张不同男性照片中辨认出2号照片就是注册利旺公司时找过他的吕召阳，他将此人介绍给许某乙。（4）程某乙从15张不同男性照片中辨认出2号照片就是与其发生业务往来的利旺公司的老板吕召阳。
17、设立、变更登记申请书、企业法人营业执照，证明利旺公司法定代表人及其变更情况。
18、吕召阳的户籍，证明其身份情况。
以上证据经当庭质证认证，证据来源合法，内容客观真实，且证据之间能够相互印证，足以证明本案事实，本院予以确认。
本院认为，被告人吕召阳负责利旺公司的实际经营，在无实际经营石油产品的情况下，为非法牟利，违反国家税收管理制度，让他人为利旺公司虚开增值税专用发票金额11562318.51元，税额1965593.99元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。开封市人民检察院指控吕召阳犯虚开增值税专用发票罪成立，本院予以采纳。针对吕召阳及其辩护人的辩护意见，经查，关于吕召阳负责实际经营利旺公司，有证人朱某乙、许某乙、刘某乙证言证明，且证言之间相互衔接，同时有证人马某乙、尹某乙、程某乙、牛某乙证言以及辨认笔录予以印证；开封市人民检察院检验鉴定文书和开封市国家税务局税务稽查报告证明了利旺公司虚开增值税专用发票的份数和虚开的税额以及抵扣数额，因此对被告人及其辩护人的意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人吕召阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币100000元。（刑期自判决生效之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，自2009年9月29日起至2020年9月28日止；罚金于判决生效之日起三十日内缴纳。）
二、违法所得人民币1703865.16元予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省高级人民法院提出上诉，书面上诉的应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李志远
审 判 员 孙照君
代理审判员 李 妍
二〇一一年七月二十八日
书 记 员 李玉龙