广东省东莞市第三人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）东三法刑初字第2005号
公诉机关东莞市第三市区人民检察院。
被告人陈巧仪，女，中专文化，系东莞市常平新益食品有限公司的出纳员，户籍所在地为广东省东莞市。因涉嫌犯职务侵占罪于2015年3月23日被羁押并刑事拘留，2015年4月29日被逮捕。现押于东莞市看守所（上桥）。
辩护人李文红，广东国律律师事务所律师。
东莞市第三市区人民检察院以东三区检刑诉（2015）1988号起诉书指控被告人陈巧仪犯职务侵占罪，于2015年9月25日向本院提起公诉，本院立案后依法实行合议庭审理，于2015年10月23日、2016年1月19日公开开庭审理了本案。东莞市第三市区人民检察院均指派代理检察员牛京智出庭支持公诉。被告人陈巧仪及其辩护人李文红到庭参加诉讼。在本院审理过程中，公诉机关向本院提出延期审理，本院予以许可。现已审理终结。
东莞市第三市区人民检察院指控称，自2010年4月份开始，被告人陈巧仪入职东莞市常平新益食品有限公司（法人代表罗某乙），任职出纳员，负责公司资金收支，并负责罗某乙及家人日常支出。陈巧仪未将公司收入存入公司提供的账户，而是将公司收入存入自己的两张私人账户（卡号为6293的中国建设银行卡和卡号为6234的广东发展银行卡），陈巧仪又开设一张信用卡（卡号为5373）绑定在上述建设银行卡。陈巧仪使用上述三张银行卡除部分用于罗某乙及其家人和公司开支外，多次使用该账户进行消费等。截止案发，陈巧仪共侵占公司财产共计人民币1063681.06元。
针对上述指控，公诉机关提供了现场勘验材料，专项审计报告，被害单位法定代表人罗某乙的陈述，朱某兰等证人的证言，银行存款日记账等书证，被告人陈巧仪的供述与辩解等证据。公诉机关据此认为被告人陈巧仪无视国法，利用职务上的便利，将单位的财物非法占为己有，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款之规定，应当以职务侵占罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。
在法庭上，被告人陈巧仪否认公诉机关指控的事实，提出其对罪名无异议，其对公司那五个账户统计缺失的1063681.06元无意见，但其有存公款80几万进入罗某甲在中信银行开设的账户，其只职务侵占20几万的辩解意见。
被告人陈巧仪的辩护人提出1.被告人陈巧仪有存85万多的公款进入罗某甲的中信银行账户，罗某甲用该账户公款50万元购买理财产品；2.罗河清、罗某乙的部分银行账户未结算审计；3.审计报告不应采信；4.陈巧仪职务侵占的数额应为约25万元；5.被告人系初犯；6.被告人认罪态度较好；7.被害公司管理混乱，有过错等辩护意见。
经审理查明，自2010年4月份开始，被告人陈巧仪入职东莞市常平新益食品有限公司（法人代表罗某乙），任职出纳员，负责公司资金收支，并负责罗某乙及家人日常支出。陈巧仪未将公司收入存入公司提供的账户，而是将公司收入存入自己的两张私人账户（卡号为6293的中国建设银行卡和卡号为6234的广东发展银行卡），陈巧仪又开设一张信用卡（卡号为5373）绑定在上述建设银行卡。陈巧仪使用上述三张银行卡除部分用于罗某乙及其家人和公司开支外，多次使用该账户进行消费等。截止案发，陈巧仪共侵占公司财产共计约人民币380631.06元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）勘验、检查笔录
1.现场勘查笔录、现场图、现场照片：证实案发现场位于东莞市常平新益食品有限公司。
2.搜查证、搜查笔录、搜查笔录：证实民警依法搜查东莞市常平镇元江元村东门四队陈巧仪的住处。
（二）鉴定意见
专项审计报告：证实现金结余比账目结余少了63396.6元，银行存款结余比账面结余少了1000284.46元，合计短款总额1063681.06元。
（三）书证
1.抓获经过：证实被害单位东莞市常平新益食品有限公司老板罗某乙于2014年9月16日向公安机关报案，称公司员工陈巧仪利用职务之便，侵占公司财物约100万元。2015年3月23日14时许，民警在常平镇元江元东门四队抓获陈巧仪。无自首、立功等情节。
2.户籍资料：证实被告人陈巧仪已达到刑事责任年龄等身份情况。
3.银行存款日记账：证实被告人陈巧仪记录的从2012年12月10日至2014年7月20日的公司收支情况，银行存款结余1832705元。（支取除公司开支外，还有老板娘家电话费、学费、车保险费等）
4.现金日记账：证实被告人陈巧仪记录的现金账目正账结余117751.2元。
5.银行流水清单：证实民警依法从建设银行调取被告人陈巧仪建设银行账户（6293）从2011年4月12日至2015年1月5日流水清单。显示该账户从2011年4月开始，每月连续几天每天都有几万的现金存入或者转账存入。
6.信用卡流水清单：证实民警依法从建设银行调取被告人陈巧仪建设银行信用卡（5373）从2012年7月18日至2015年1月17日的流水清单。显示陈巧仪用建设银行账户（6293）为该信用卡还款。
7.调取清单、银行流水清单：证实民警依法从广发银行调取被告人陈巧仪从2011年9月15日至2015年1月2日广发银行账户（6234）流水清单。显示该账户2011年11月、2011年12月、2012年1月、2012年6月至2013年2月每月连续几天都有上万的现金存入；从2013年3月开始大量从罗某乙的账户中转出的资金，转入该账户。
8.支付宝交易记录：证实2013年3月至案发，被告人陈巧仪支付宝购物的情况。
9.调取清单、银行流水清单：证实民警依法从农商银行调取被告人陈巧仪在该行的开户资料和流水清单。显示该账户每月交易额不超过两千元，无异常。
10.收入单、记账凭证、收据、存款凭条：证实记账凭证情况。
11.调取清单、银行流水清单：证实民警依法从东莞市农商行调取被害公司的一个公司基本账户（2274）和三个股东账户（罗某乙2228、陈玉光22＊＊84、罗某甲22＊＊22）的流水清单；从广发银行调取账户（罗某甲62＊＊09）的开户资料和流水清单。
12.企业法人营业执照：证实东莞市常平新益食品有限公司的住所为东莞市常平镇桥梓村大围路1号，法定代表人罗某乙，公司类型有限责任公司（自然人独资）。
13.调取清单、银行流水清单：证实民警依法从东莞市中信银行常平支行调取罗某甲的账户流水清单、存款凭条、开户资料。
（四）证人证言
第一组证人：证实陈巧仪家庭收入情况
1.朱某A（女，东莞市常平镇）证言：证实朱某A系被告人陈巧仪的母亲。不清楚陈巧仪的收入情况。朱某A和老公十多年前都做生意，最近几年朱某A和老公就打临工，大女儿陈巧仪之前在公司上班也有工资收入，二女儿现在元江元帮人卖东西，之前家里有房屋出租，每年村里分红约25000元。之前每个月收租有2400元左右，现在只有1000元左右，朱某A每个月工资2000元左右，每个月养老金700多元。陈巧仪有在淘宝网上卖化妆品，但是不清楚收入情况。平时没有将钱交给陈巧仪保管，家里平时都是将钱放在卧室电视机旁边的盒子里，谁要用就自己去拿，最多的时候有30多万元放在家里，后陈巧仪去公司上班后，朱秀荣就叫陈巧仪把钱拿去存到陈巧仪的卡里，一次拿一些去存，每次具体拿多少不清楚。
2.陈某（男，东莞市常平镇）的证言：证实陈巧仪的父亲叫陈某，母亲叫朱某A，还有一个妹妹，一个弟弟。陈巧仪的妹妹不知道有没有工作，陈巧仪的弟弟还很年轻，还在读书，应该没有收入；陈巧仪的父亲陈某因为赌钱输了很多钱，后跑路，直接和朱某A离婚，已经离家多年，现在不知去向，朱某A平常都在家中，有没有去打零工就不清楚了。家里只有现在陈巧仪现在住的那个房子，共两层，陈巧仪家里住在二楼，一楼是一个铺位，该铺位有断断续续出租出去，大概一百来个平方，按照村里的实际情况，该铺位每个月租金不会超过800元。总体来说，整个家庭没有什么收入，算是比较困难的家庭。
3.袁某A（女，东莞市常平镇）证言：证实袁某A系东莞市常平镇元江元村委会会计。通过查询，陈巧仪一家五口在村里的分红情况如下：2014年陈巧仪整个家庭共分得10462.4元，2013年陈巧仪整个家庭共分得10634.6元，2012年陈巧仪整个家庭共分得10543元。村里每一年的分红都是比较稳定的，最近五六年里，陈巧仪整个家庭每年能分得1万元多一点，五六年来也就分得6万元多一点。除了上述分红外，村里就没有其他的福利分了。
4.朱某焕（女，东莞市常平镇）的证言：证实朱某焕系东莞市常平镇元江元村4队村干部。陈巧仪之前有工作，收入不清楚。陈巧仪的妹妹年纪还小，有没有工作不清楚。陈巧仪的弟弟还在读书没有收入。陈巧仪的父亲陈某离家多年，现在不知去向。朱某A平常都在家，应该没有工作，有没有去打零工就不知道了，所以朱某A能获得的工作收入应该不会很多。陈巧仪家中就只有她现在住的那个房子，共两层，二楼上面搭了一个铁皮棚子，一楼是一个铺位，不知道该铺位有没有出租，除了这个铺面就没有其他铺位可出租了。
第二组证人：证实被害公司的经营情况
5.朱某兰（女，23岁，东莞市谢岗镇）的证言：朱某兰系东莞市常平新益食品有限公司的会计，2009年7月28日入职，主要负责每天公司的收支账清算及其他公司涉及到会计的工作。陈巧仪于2010年4月入职新益食品有限公司，担任出纳员，平时负责管理公司每天收支的现金及公司银行账户上的收支工作，公司所有要花钱是由陈巧仪拿，公司所有收到的钱也是由陈巧仪保存，简单来说就是管现金的。2014年7月24日，陈巧仪和老板说自己在香港出了车祸，上不了班，之后就没有再来公司上班了，同年7月28日，老板去银行取款购买原材料时，发现公司账户上的钱跟原本的存款数不对，就发现了问题。
公司的清点是不定期的，公司的会计和出纳员陈巧仪每个月对一次账目，而公司负责核对账目和具体现金的余额情况是由公司老板娘罗某甲，罗某甲平时清点公司的账目和公司的钱财是很随意性的，大多情况只是看一下数目，很少去清查账上的钱是否实际存在，因为公司一直运转正常，没有出现资金短缺的情况。最后一次对账是2015年7月31日公司将陈巧仪找回来，朱某兰与陈巧仪对了一次账，两人之间的账是完全能对上的，但是陈巧仪管理的现金和公司在银行的存款却少了1063681.06元，至于罗某甲具体何时清查过公司的现金情况，朱衬兰就不清楚了。
公司平时会留有一些备用金，也是由陈巧仪负责的，备用金一般只有几千元，具体多少不清楚，备用金不用单独对账。
公司平时的现金收支流程：支出方面就由陈巧仪拿支出凭据来给朱某兰做账，收入方面如果客户是现金来订购食品，先由文员开一张订货单，然后顾客拿单去出纳陈巧仪处交款，陈巧仪每天将订货单交给会计做账，现金就由陈巧仪保管，如果客户是通过银行账户支付，陈巧仪就会拿银行的对账单给会计做账，陈巧仪每次将收到的现金存入银行会拿存款凭条给会计做账。从2014年年初开始，陈巧仪去存款回来就没有提供存款凭条给朱某兰做账，都是手写一张收据给朱某兰，朱某兰问陈巧仪要凭条，陈巧仪说把凭条搞不见了。因为平时在工作中看到陈巧仪也是粗心大意的，以为陈巧仪弄掉凭条也是正常的，所以没有跟公司相关人员反映过。具体次数和金额不记得，在朱某兰的印象中每次涉及到的数目都比较大，有十几万到二十几万元，具体数目要看账本才知道。
公司于2014年7月31日将陈巧仪找回来后，没有讲明钱的去向，有时说是自己拿了，有时说是将钱存在另外一个账户上被银行扣掉了，有时说自己没有拿这笔钱，但是陈巧仪认同公司找会计事务所所做的账目报告书。没有发现陈巧仪有什么异常，反正跟朱某兰说自己家里很有钱，陈巧仪花钱很大方，经常在网上买衣服，买进口水果，买高档补品吃。
罗某乙和罗某甲及他们家人有些个人开支也由陈巧仪管理，他俩每人一辆车每月还贷12000元，他俩的子女每年读书费用在5-6万元的样子。
6.欧某英（女，湖南省洞口县）证言：欧某英系东莞市常平新益食品有限公司的员工，在下设的常平镇下墟村沙边街102常兴面包店担任店长，2012年9月入职。该面包店每天的营业额1500至3000元不等，每天15时许，公司派来的财务员陈巧仪收走营业额，之后是存在银行还是放在公司办公室保管就不清楚了。每天店内的工作人员开好收据，陈巧仪清点营业额后就在收据上签名确认，收据有三联，红色和黄色两联交由陈巧仪带走，白色一联分店留底。除了休假，都是陈巧仪在收。新益食品有限公司目前有九家分店。
7.张某莲（女，广东省乐昌市）的证言：张某莲系东莞市常平新益食品有限公司的员工，在下设的常平镇南门街6号常兴面包店担任店长。2012年至2014年上半年每天营业额在1500元左右，从2014年下半年到现在每天营业额在2200元左右。店内没有单独做账，但是每一项开支都是有单据的。店内不负责保管营业额，每天15时许，有公司派来的财务人员陈巧仪收走营业款。每次收营业款都有收据，收据有三联，红色和黄色二联交由陈巧仪带走，白色一联留底。除了休假，都是陈巧仪在收营业款，新益食品有限公司目前共有九家分店，2014年前是十家分店。
8.董某莲（女，广东省化州市）的证言：董某莲系系东莞市常平新益食品有限公司的员工，在下设的常平镇东兴路385号常兴面包店担任店长。店内每天营业额在3000元左右，每月的营业额在88000元至96000元之间。每天的营业额会在15时许，由公司派来的财务人员陈巧仪收走，之后是存到银行还是放在公司办公室保管就不清楚了。每天来收款时，都由店内的工作人员开好收据，陈巧仪清点好营业额后就在收据上签名确认，收据有三联，红色和黄色两联交由陈巧仪带走，白色一联留底。陈巧仪进公司大概三四年了，一直做财务工作，每天负责公司所有的收支工作。
9.罗某甲（女，52岁，住东莞市常平镇）：罗某甲系公司的实际管理者，罗某乙的姐姐。公司共使用一个公司基本账户和七个股东的私人账户，前者用于付货款、发放工人工资、交税，后者用于交水电费和交店铺租金，因为交水电费和交店铺租金需要不同的银行交。罗某乙有些开支是公司支出的，他的房贷和车贷是从公司支出的，都有让陈巧仪记录在出纳帐中。罗某甲曾向陈巧仪拿了两次学费，每次约8000元，但有签单入账。罗某甲于2012年4月在常平镇天虹商场对面中信银行使用自己的中信银行账户购买了约50万元的理财产品。这张中信银行账户平时公司也有使用过，2012年4月份，有约11万元的货款打入该账户，后将这11万元打给虎门镇佰副公司，作为公司购买咸蛋的定金。
其在中信银行只有一个账户，是用来理财的，陈巧仪曾经有一次转钱进入罗某甲在中信银行的账户，其当天或隔了一天就转回给陈巧仪了（后说不记得如何转的），余伟光就是支付咸鸭蛋的人，其尾号858的账户都是黄吉安私人操作，其不知道怎么回事。
（五）被害人陈述
罗某乙（男，49岁，东莞市谢岗镇）陈述：罗某乙系东莞市常平新益食品有限公司的法人代表。陈巧仪是公司的出纳员，全权负责管理公司所有的钱，公司包括罗某乙的家庭开支所有要花钱也是找陈巧仪拿，公司所有的收入也是由陈巧仪保管，罗某乙除了每个月在公司领取工资外，盈利的钱全部交由陈巧仪保管，罗某乙从来没有单独拿出来自己保管过。2014年4月30日，罗某乙将公司账户（账号2228）上的75万元存款转为定期存款，同年7月23日公司要订购一批原料，罗某乙叫出纳陈巧仪拿钱时，陈巧仪谎称自己的钥匙被母亲带走了，暂时打不开公司的保险柜，拿不到公司的存折，到了第二天一个香港的电话号码给公司的一名员工发信息，说陈巧仪连同母亲、弟弟三人在香港出了车祸，现在昏迷不醒，罗某乙问对方陈巧仪在哪家医院，对方不肯说，也不让罗某乙去看望，罗某乙也就没有追问要钱了。过了几天后，罗某乙的一个亲戚在常平镇碰到元江元村的一个朋友，跟朋友说起陈巧仪一家人出车祸的事，对方说当天早上还看到陈巧仪的母亲在元江元市场买菜，罗某乙得知这一消息后，就料到事情不妙了，就到元江元村通过村委会的工作人员找到了陈巧仪的家，结果与陈巧仪母亲一对质，发现陈巧仪说钥匙被其母亲带走及家人在香港出车祸的事情都是谎话，罗某乙想肯定是公司财务上出现了问题，马上去银行查公司账户上的存款情况，发现公司的8个银行账户共剩下832420.54元，公司的现金账本也少了63396.6元，而公司财务账本上面显示公司总共有1832705元，这样一算公司由陈巧仪负责保管的钱有1063681.06元不知去向。同年7月31日，陈巧仪回到公司，罗某乙让陈巧仪和会计把公司内部的所有收支账全部交出来起算一遍，发现陈巧仪从2013年7月开始就有一部分公司存款没有存款凭证，都是陈巧仪自己写的收据交给会计做账，而这之后公司的一些开支是从别的银行账户上转过来的，陈巧仪将这些账委托会计事务所进行了一次清算，得出公司确实有1063681.06元不在账，罗某乙就询问陈巧仪这些钱的去向，陈巧仪就说是自己捡了一张别人的身份证，利用该身份证开了一银行账户将这些钱存进了银行，陈巧仪这样做只是想挣点利息，但后来不知道什么原因，这些钱慢慢被银行扣掉了，现在这笔钱没有了。听到陈巧仪这么说，罗某乙信服不了，就报警了。
公司的账目罗某乙每天都会看，每天会计会做本收支帐给罗某乙看，但是公司的钱款实际在账情况罗某乙最近两年都没有去核对过，有时姐姐罗某甲会看一下陈巧仪手上有多少现金，但从来没有去银行核查账户上实际存款的情况。而且公司也没有做过月结和年终结算工作，公司一直是运转正常的，所以没有想会发生这样的事情。
不知道公司是否有备用金，反正公司所有的钱都由陈巧仪保管，是放在保险柜中，还是存进公司账户，都是由陈巧仪自己把握，公司要用钱，就找陈巧仪拿，罗某乙看到陈巧仪每天都放有现金在公司的保险柜中，有时现金多了，陈巧仪就会存进公司的账户上，然后拿存款凭据交给会计做账，会计每天只是跟陈巧仪对收支帐，也没有去检查公司实际钱款数的情况。
公司的支出方面就是由用钱的人拿着凭证到陈巧仪处拿钱，由陈巧仪拿支出凭据来给会计做账，收入方面如果客户是现金来订购食品的，先由文员开一张订货单，然后顾客拿单去出纳陈巧仪处交款，陈巧仪每天就将订货单交给会计做账，现金就由陈巧仪自己保管，如果客户是通过银行支付的，就由陈巧仪核对到账情况，然后由陈巧仪拿银行对账单交由会计做账。
从2013年7月至今共有以下存款只是写了收据交给会计做账，没有其它凭证：2013年7月9日写了一张存款50000元的收据、同年7月11日写了一张存款40000元的收据、同年7月12日写了一张20000元的收据、同年7月19日写了一张存款34000元的收存款据、同年8月7日写了一张存款80000元的收据、同年8月12日写了一张存款100000的收据、同年8月18日写了一张存款80000元的收据、同年9月9日写了一张存款80000元的收据、同年9月11日写了一张存款57000元的收据、同年9月13日写了一张存款100000元的收据、同年9月15日写了一张存款130000元的收据、同年9月17日写了一张存款170000元的收据、同年9月18日写了一张存款100000元收据、同年10月21日写了一张存款300000元的收据、同年11月7日写了一张存款23400元的收据、同年11月13日写了一张存款270000元的收据、同年12月9日写了一张存款160000元的收据、2014年1月2日写了一张230000元的收据、同年1月21日写了一张存款100200元的收据、同年2月17日写了一张存款130077元的收据、同年3月19日写了一张存款80000元的存款、同年3月31日写了一张存款80000元的存款、同年4月17日写了一张存款130000元的收据、同年5月5日写了一张存款40000元的收据、同年5月8日写了一张存款187000元的收据、同年5月14日写了一张存款119000元的收据、同年7月17日写了一张存款76000元的收据，上述陈巧仪写的存款收据涉及存款总额2966677元，这些钱都是公司的销售额，都应存入公司账户内。从银行流水对账单来看，后来公司需要的支付款项显示是他行汇入款，这个要陈巧仪本人才知道。
公司有一本账，都是由会计朱衬兰负责做的，另外申报税务的一本账是由公司委托有资质的事务所做的，因为税务局对有资质的会计事务所所做的账才认同。公司所做的账和常信会计事务所做的账是一致的。公司没有偷税漏税的行为。
罗某乙个人开支也由陈巧仪管理，由陈巧仪从公司收入中支出，从2011年每月还房贷1400元，一辆宝马从2012年12月至2014年7月每月还贷5868元，一辆凌志从2013年7月每月还贷6790元，另从2011年每年交4万元左右学费，每个月信用卡消费5000元，罗某乙的开支均要陈巧仪入账。陈巧仪的广发银行流水清单每月的车贷，房贷能指出来，其他大部分分不清。
（六）视听资料
1.审讯录像：证实民警依法讯问被告人陈巧仪，其如实供述约侵占被害公司约25万元。
2.支付宝消费情况：证实民警依法调取被告人陈巧仪支付宝的情况。
（七）被告人的供述与辩解
陈巧仪从2010年4月8日开始担任东莞市常平新益食品有限公司的出纳员，负责管理公司所有资金收入和支出工作。
第一份讯问笔录：否认有侵占公司财物的行为。新益公司报称有1063681.06元不知去向，可能是因为公司有两本账，一本账是公司老板罗某乙叫会计事务所做假账，把公司收入改少很多，以达到偷税的目的，另一本账就是公司会计的内账，这边账是真实的。陈巧仪从2013年7月至2014年7月有多笔存款没有存款凭证交给会计做账，都是手写的存款多少的收据，是因为陈巧仪将公司的钱通过网上银行存进自己账户后因为没有存款凭条，所以陈巧仪自己会写一张收据给会计做账。陈巧仪的账户是6293，户主是陈巧仪本人，在常平镇建设银行开户办理的。陈巧仪从2010年到东莞市常平新益食品有限公司工作半年后就开始将公司的钱存入其个人账户了。具体存的次数和总金额记不清了。老板罗某乙也知道，陈巧仪跟老板说有时给客户汇款用陈巧仪的私人账户汇，老板说可以，因为用老板提供给陈巧仪的账户要密码，而老板不愿意将密码告诉陈巧仪，而且用老板提供给陈巧仪的账户汇款，碰到银行不上班很不方便。因为陈巧仪图方便，所以没有多想将公司资金存入私人账户是不是违规行为。老板给了陈巧仪6-7个银行存款让其保管，让陈巧仪平时将公司的收入存入这些账户就可以了，公司基本账户陈巧仪不记得，是这6、7本存折中之一。陈巧仪将公司钱存入自己账户内然后用于公司支出都有做账，都没有打银行的凭条，只是陈巧仪手写收据给会计做账。如果是存入陈巧仪就写存款多少，如果是货款支出，就写货款支出多少。存入陈巧仪账户内的钱除了用于支付货款外还有帮罗某乙付电话费，每个月罗某乙的电话费在1500元左右。公司每天收入的现金都放在公司保险柜中，如果较多了就叫陈巧仪拿去存，先是存到陈巧仪的账户上然后在网上转到公司账户内。公司每天约3万元左右的营业额收入，开支项目就很多，最多的是货款，每个月要支付50-60万元，另外水电费每月约10万元，房子租金每月7万元左右，还有罗某乙和罗某甲两人，每人每个月要到陈巧仪这里拿1万多元钱去私用，另外罗某乙名下有两辆凌志车和一套房子每月要还款到银行，三样加起来每月近2万元，还有罗某乙的两张信用卡，陈巧仪都要帮其还款近一万元，另外两人共四个小孩的学费及生活费也是从公司拿钱的，每年花费10万元左右。账目上的资金和事实资金相差100来万元可能是会计有一些支出账没有做。没有和会计对过账。
2014年7月23日，公司老板叫陈巧仪拿钱付货款，陈巧仪多次撒谎说自己不在东莞是因为陈巧仪想请假去朋友那里，陈巧仪怕公司不给请假，陈巧仪才撒谎的。陈巧仪被抓获前知道公司实际资金跟账目上的资金不符，因为陈巧仪于同年7月2日自己对了一下账，但没有向老板反映，想自己核对好再跟老板反映。
第二份讯问笔录：否认有侵占公司财物的行为。在公司工作了四年零四个月，每月工资大约2000元，总共挣了约104000元。还有帮其它公司做外帐（不愿意讲是什么公司），还有卖一些化妆品挣点零钱（从高三就开始了，每月大约赚3000元至5000元）。陈巧仪有一张建设银行的信用卡，交易达19万元，这些消费有一部分是帮新益公司的员工买火车票或其它物品，还有陈巧仪自己卖化妆品赚的钱。公安机关提供的四本账本，确认除了绿色的记账凭证是新益公司的会计朱某兰所做的账，一叠资料的收据是由陈巧仪填写的，剩下的两本账本全部都是陈巧仪在新益公司担任出纳员期间所做的账。陈巧仪尾号为47993的建设银行的私人账户除了公司的资金周转会使用外，其私人的钱周转时也会使用这个账户。那些存进来再转出去的钱是公司的钱，除了这些钱外，其他的都是陈巧仪自己的钱。
第三份讯问笔录：承认侵占公司约25万元。被抓是害怕要坐牢，抱着侥幸心理拒绝承认侵占的事实，现在想通过坦白的方式获得从宽处理。陈巧仪利用做出纳员能够收到公司的货款的职务便利，把公司收到的货款存到自己的建设银行常平支行私人账户（6293）上，然后再利用这个银行账户上的钱进行网上购物，就这样把公司的钱花掉了。一开始陈巧仪和公司的人说把公司的钱存进自己建行的私人银行，方便用网银转账来帮公司付货款或者交付老板供车、供楼等相关费用，当时公司的老板也是同意的，但是公司当时不知道陈巧仪会将公司的大量资金都存进陈巧仪的私人账户。
陈巧仪的工作就是每天负责到新益公司下属的门店去找店员把每天经营的营业收入款收回来，然后按照规定，陈巧仪必须把这些钱存到公司提供给陈巧仪的一些供公司老板他们的私人账户上，但是陈巧仪没有这样做，而是把收回来的钱存进了私人建设银行账户上，然后用这个账户把公司需要支付的一些货款、老板需要供车、供楼的还款等款项利用陈巧仪这个账户来网银支付，然后陈巧仪个人利用网上购物的方式在网上大量购买商品，然后就利用公司存到陈巧仪这个账户里的钱来支付这些网上购物的款项，然后陈巧仪还在建设银行开立了一张信用卡，陈巧仪利用上述建设私人账户上公司的钱来归还信用卡的欠款，这样日子长了，陈巧仪就将公司的钱都用掉了，大概用掉了公司25万元的钱。这个建设银行私人账户上的钱除了公司所收的钱外，陈巧仪将个人的钱存到该账户的大约3万至4万。
陈巧仪确认银行常平支行私人账户（6293）的银行流水清单，这份资料上面显示的那些用于网购的消费，除了一少部分消费转账的交易是把这些钱用于公司的经营和老板的消费支付外，剩下的资料显示为消费，只要是网上购物的这些，全都是陈巧仪个人用掉了公司的钱的。也就是说，把陈巧仪在公司工作期间所进行的网上购物所花掉的钱，扣除4万元后，剩下的钱都是陈巧仪利用这个账户花掉的公司的钱。陈巧仪使用一个支付宝的账户（chengqiao@sina.com），财富通的账号为8439。为了不让公司发现钱存入陈巧仪的个人账户而导致公司账户上面的钱减少了，陈巧仪每一次收到门店的营业款或货款之后，陈巧仪就制作一张收据，并把这张收据交给会计做账，正常来说这些钱应该存到公司提供的那个账户上，但陈巧仪把这些钱存到自己建行的私人账户上，会计只会根据陈巧仪提供的收据做账，但是会计从来都没有跟陈巧仪对过公司的银行存款和现金数，会计只会跟陈巧仪对陈巧仪自己所做的出纳账，会计的记账凭证只需要陈巧仪提供收据就可以了，也不用提供银行的存款凭证来证实，所以陈巧仪所做的出纳账与会计账能对得上，但是实际上的银行存款和现金数就与账目对不上。会计那里的做账凭证“收据”全部都是陈巧仪写好再提交给会计的。
陈巧仪确认公安机关提供的陈巧仪建设银行信用卡交易流水，用现金还款的就是用了陈巧仪自己的钱，那些在网点还款的陈巧仪就不确定是用了公司的钱还是用了自己的钱，然后从尾号为993的账户转过来的钱和利用支付宝转账方式转过来的钱，除掉陈巧仪占其中约4万外，全部都是使用了公司的钱，财付通转过来的还款陈巧仪记不得是使用了公司的钱，还是使用了自己的钱。陈巧仪把公司的钱转到了自己的支付宝内，现在支付宝上面还剩下大约5、6千元的余款在里面，建设银行的私人账户上还有一笔5000元的定期存款，都是陈巧仪侵占公司的钱得来的。陈巧仪在广东发展银行还有一个私人账户，陈巧仪也有将公司的钱存到过这个账户里面，然后陈巧仪把公司的钱存到这个账户上后，有一部分用于公司的经营支出或者老板的一些个人支出。陈巧仪不记得侵占了这个账户上多少钱。陈巧仪收到门店货款后，没有直接将这些现金侵占的情况（既不存到公司的指定账户，也不存到自己的个人私人账户）。
第四份讯问笔录：否认有侵占公司财物的行为。之前承认有侵占公司财物的行为是因为忘记家里人给了陈巧仪约30万元，后存入了建行的账户内。这30万元是陈巧仪的母亲打工所挣的钱及村里每年分红的钱加起来的，是母亲从2010年下半年分多次给陈巧仪的。每次都是给一、两万。不知道母亲打零工一个月能挣多少钱，父亲和母亲离婚后，有时候会给陈巧仪和弟妹一两百元花，没有怎么给过家里钱。家里的开销有时候陈巧仪来给，有时候母亲给。一家人一年下来可以分到村里两、三万元的红。2012年或者2013年时，陈巧仪当时一次性点了一下母亲给的钱，当时的钱有二十三、四万元那么多，点完之后没有立即去存，而是分多次存进去的，每次都是五、六千的存，最多的时候有一两万的存。
陈巧仪将自己的三四万元还有母亲给的30万元存入建设银行和广发银行的账户，然后又把公司的营业款也存入这两个账户，是方便汇款给供应商，无法区分哪些钱是陈巧仪自己的钱，哪些是公司的资金。
第五份讯问笔录：否认有侵占公司财物的行为。（收门店钱的流程）每天公司的司机开车送陈巧仪去每一个门店去收营业款，门店会事先准备好所有的营业款，并且制作收入单，然后按照收入单的金额交钱给陈巧仪，陈巧仪收到钱后就收入单上面签名确认，收入单共有三联，门店一联，陈巧仪一联，会计一联，如果有时候有订金收入，陈巧仪会连同订金一起拿到银行去存。（收取订金的流程）有人到门店或者公司来购买面包或者饼等货物时，首先由收银员开好单并收好钱，然后再连同门店的营业款一起交回给陈巧仪，交给陈巧仪时会在收入单上面的备注栏写清楚订金多少钱。如果客人到公司来交订金，如果是陈巧仪收的钱就由陈巧仪开单，如果是老板娘收的钱就由老板娘来开单，然后也是由陈巧仪或者老板娘来授权，老板娘所收的钱有时候交给了陈巧仪，有时候没有交给陈巧仪。（存钱后拿凭证给会计做账的情况）陈巧仪每次将钱存到银行后，就会写一张收据，然后有时候到银行存款时，因为柜员机提供不了存款凭证，就没有在收据上附上银行存款凭证，有时候柜员机可以提供存款凭证，陈巧仪就会附上存款凭证给会计做账。会计完全是根据陈巧仪所写的收据来做账的。（陈巧仪私人账户的情况）为了方便转账，陈巧仪有将公司的钱存到过一个建设银行和一个广发银行的私人账户，老板知情。这两个账户上一万元以上的存款都是公司的钱。母亲给陈巧仪的约30万元大多数都是通过柜员机存入的，每次存钱的数额记不得。无法从账户上分辨哪些是母亲给的30万元。之前有存款凭证，现在不知道放在什么地方了。（公司付货款的情况）有两种付货款的方式，一种是网上转账，一种是付现金。付现金就是客户到公司来收货款，有时候会从门店那里收回来的营业款直接拿来支付客户的货款，有时候就在公司的备用金那里拿钱出来给客户。有时候会计说要陈巧仪给，就直接给客户了，有时候要得到公司老板同意后才能支付货款给客户，如果需要老板同意才能支付货款的，老板会在付款凭证上签名同意。如果是现金支付，给钱客户后，让客户在凭证上面签名，再将凭证给回会计做账；如果是通过银行转账，陈巧仪就凭公司的会计所开的单据来给客户转钱。但会计不在时，老板娘就会让陈巧仪开单并把货款给客户，再将这些单给回会计做账。会计所开和陈巧仪所开的付款单，陈巧仪都付了款。因此，陈巧仪所做的出纳账上面公司现金与银行存款金额是公司的真实收支盈余，之所以实际存款和现金数比出纳账面少了一百多万元，是因为一部分钱存到了老板娘罗某甲的一个中信银行的私人账户上，该本存折上大概有八十多万元是陈巧仪存进去的，但在出纳账目上没有记载，因为陈巧仪记不得为什么没有把这笔钱记载上去，一开始写在一本笔记本上，后来不知道被谁拿走了。还有二十多万元是因为有时候会计说陈巧仪没有出数，陈巧仪就会再出一次凭证给会计，也不知道是否有搞错。
第六份讯问笔录：否认有侵占公司财物的行为。
亲笔供词：承认有侵占被害公司25万元的钱款，其建设银行账户（6293）存款记录中除了3至4万是其本人资金外，其余的存款均为公司所有，除部分用于公司及股东的支出外，均以其个人消费及和还本人信用卡的方式侵占。
检察笔录及补充侦查笔录：承认有侵占被害公司21至22万元的钱款，用于网上购物、买票、旅游等。其在罗某乙的同意下，将公司的钱存入自己的尾号为7634的广发卡里和尾号为7993的建设银行卡里，之后利用这两张卡既支付公司和罗某乙等人消费外，还用于自己消费，另外陈巧仪还将自己的约34万元存入建行卡里。陈巧仪还开了个尾号为7993的建设银行信用卡绑定在建设银行卡上，平时既有约定自动还款，也有自己去ATM机还款，该信用卡既用于公司消费，也有个人消费。陈巧仪还捡了个支付宝账户，该支付宝直接关联尾号为7993的信用卡，之所以公司银行存款结余和现金结余与陈巧仪所做的账目有100多万元的差额是因为其中50万元是老板罗某甲用于买银行理财产品了，约30万元用于公司平时的水电（没来得及做账），还有一些账目记重复了（因为那个会计是新来的，业务不熟悉，可能有些账目记重复了），之所以知道自己侵占了公司21至22万元左右是因为陈巧仪曾经计算过。自己银行卡、信用卡等的消费未分开记账。
指认笔录：指认自己用建设银行信用卡交易记录就是其用于个人消费的交易记录，经核算金额为167528.82元。
指认笔录：指认出自己担任出纳期间制作的银行存款日记账，现金日记账；指认出自己的建设银行卡、广发卡及信用卡的交易记录。
本院认为，被告人陈巧仪利用职务上的便利，将单位的财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人陈巧仪犯职务侵占罪的证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持，但被告人陈巧仪职务侵占的数额应为380631.06元，属数额较大，经查，被告人陈巧仪庭审中提出辩解意见称其有存公款80万元进入罗某甲的中信银行账户，根据调取回来的罗某甲的中信银行流水账户及证人罗某甲的证言，都可证实被告人陈巧仪曾经存公款进入罗某甲的该银行账户，虽证人罗某甲说该笔存款已经还给陈巧仪了，但是罗某甲却无法说清具体的还款时间及方式，且罗某甲对于其有两个中信银行账户、账户内的交易明细均无法予以说明，罗某甲所陈述的其尾号858的中信银行账户内的资金并非其自己所操作，但是其该账户内却自己操作转账支付咸鸭蛋钱，证人罗某甲的证言前后矛盾，可信度较低，而被告人陈巧仪对专项审计报告内审计的金额并无异议，提出其中有80多万元是存入罗某甲的一个中信银行的辩解意见，根据银行流水单显示，罗某甲的尾数为858的中信银行账户为陈巧仪曾经存入公款的账户，而该账户内所有陈巧仪及无名的存款共计有683050元，鉴于本案中被告人陈巧仪的供述及证人罗某甲的证言均存有前后不一的情形，且陈巧仪所辩解的意见有部分能成立，根据有利于被告人的原则，本院认为应认定被告人陈巧仪职务侵占的数额为380631.06元，对公诉机关的该项指控本院不予采纳。对被告人陈巧仪及其辩护人提出的关于侵占数额的意见本院不予采纳。
对被告人陈巧仪的辩护人提出的第2点辩护意见，经查，被告人陈巧仪直至庭审中其一直对审计报告内缺失的1063681.06元并无异议，且多名证人及被害人均证实这一点，陈巧仪只是对于该笔缺失的款项是存入了80几万进入罗某甲的中信银行账户，据此，辩护人所提及的罗河清、罗某乙的部分银行账户未结算审计与被告人陈巧仪的供述是相互矛盾的，结合本案的上述证据及陈巧仪庭审中的供述等，本院认为辩护人的该点辩护意见不成立，本院不予采纳；对辩护人提出的第3点辩护意见，经查，该审计报告程序合法、内容真实，所统计的该账户内缺失的公司资金数额是准确的，对该意见本院不予采纳；对辩护人提出的第6、7点辩护意见，经查，被告人陈巧仪在公安、检察、庭审中供述有前后不一的情形，不属于认罪态度较好，且被害单位的财务、出纳有一套登记、入账流程，被告人陈巧仪只是利用公司的信任，私自侵占公款，被害单位不存有过错，对辩护人提出的该意见本院不予采纳。
根据被告人陈巧仪的犯罪情节及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款的规定，判决如下：
被告人陈巧仪犯职务侵占罪，判处有期徒刑四年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年3月23日起至2019年3月22日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李奇志
审 判 员 刘仕雯
人民陪审员 黄绍聪
二〇一六年一月二十八日
书 记 员 曾子凤