广东省广州市花都区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）穗花法刑初字第407号
公诉机关广州市花都区人民检察院。
被告单位广州通尔达科技有限公司。
法定代表人唐某。
诉讼代表人：龙小平，男，1966年11月5日出生，汉族，系广州通尔达科技有限公司办公室主任，户籍地湖南省茶陵县舲舫乡大岳村哨上3号。
被告人唐某，男，1963年2月11日出生于湖南省茶陵县，汉族，文化程度大学本科，原系广州通尔达科技有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年7月23日被刑事拘留，同年7月26日被取保候审，2013年7月22日解除取保候审，同日对其监视居住在家。
辩护人陈致陶，广东古风律师事务所律师。
被告人肖君，女，1967年11月27日出生于广东省广州市，汉族，文化程度中专，原系广州通尔达科技有限公司会计。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年7月23日被取保候审，2013年7月22日解除取保候审，同日对其监视居住在家。
辩护人李院锋，广东古谷律师事务所律师。
广州市花都区人民检察院以花检公刑诉（2014）371号起诉书指控被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某、肖君犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月6日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。广州市花都区人民检察院指派检察员罗素君出庭支持公诉。被告单位广州通尔达科技有限公司的诉讼代表人龙小平、被告人唐某、肖君及辩护人陈致陶、李院锋均到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市花都区人民检察院指控，2011年11月7日至2011年12月20日，广州市国家税务局南区稽查局对被告人唐某任法定代表人、被告人肖君任会计的广州通尔达科技有限公司于2010年1月1日至2010年6月30日期间的纳税情况进行检查，查明：广州通尔达科技有限公司接受深圳市和联伟贸易有限公司虚开的广东增值税发票2份（发票代码均为4403093140、发票号码分别为03654501和03654502，开票日期均为2010年1月18日，货物名称分别为T-250基座和T-210触片、T-210外壳，价税合计分别为114800元、116100元，销货单位均为深圳市和联伟贸易有限公司），虚开的税款数额197350.43元，致使国家税款被骗数额33549.57元，价税合计230900元。2012年1月6日，广州通尔达科技有限公司接受了税务行政处罚，补缴了增值税33549.57元，缴纳国税增值税涉嫌虚假纳税申报的偷税行为罚款16774.79元以及滞纳金10433.92元。
2012年7月23日，被告人唐某、肖君到公安机关投案。
公诉机关认为被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某、肖君的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。并提出以下量刑情节：1、广州通尔达科技有限公司接受了税务行政处罚，补缴了增值税33549.57元，并且缴纳了国税增值税涉嫌虚假纳税申报的偷税行为罚款16774.79元、滞纳金10433.92元，挽回了损失，可以酌情从轻处罚。2、被告人唐某、肖君自动投案，如实供述罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。3、肖君、唐某由于法制意识淡薄触犯了法律，归案后自愿认罪。综上，建议对广州通尔达科技有限公司判处罚金，对被告人唐某判处一年零六个月以下的有期徒刑，对被告人肖君判处一年以下的有期徒刑。提请本院依法判处。
被告单位的诉讼代表人提出如下意见：为了公司能正常运营，希望能从宽处理。
被告人唐某当庭自愿认罪，并提出如下辩护意见：由于自己的法律意识淡薄触犯了刑法，应当受到处罚，自己对铁路和地铁方面是有一定的技术，事发后给其和家人带来很大的精神压力，但还需要把公司运营下去，其对广州地铁做了很多贡献，希望给其一次机会，免于刑事处罚，以后一定合法经营。
被告人唐某的辩护人提出如下意见：被告人唐某是初犯、偶犯，没有犯罪前科。2、被告人唐某有自首情节。3、涉及的税金不高，所有的税金现在已经缴清了，并已经罚款，所有的金额已经缴纳，社会危害性较小。4、本案是财产性犯罪，被告人没有获得财产，还损失很大，是能从宽处理。5、本案中，公司与深圳公司是存在真实的业务关系的，是该公司不开具发票，唐某等人才采取虚开增值税的方式弥补自己的损失。6、被告人唐某公司为广州地铁做对外产品的把关的，被告人唐某需要出国为广州地铁筹办事宜，地铁的工作也无法完成，公司也可能倒闭。综上，建议对被告人唐某宣告免于刑事处罚。
被告人肖君当庭自愿认罪，并表示自己深感后悔，请求对其从宽处理，免于刑事处罚。
被告人肖君的辩护人提出如意见：1、被告人肖君犯罪情节轻微，案发后被告人肖君主动投案，是自首。2、本案涉案金额为3万多元，现在已经补缴了税款、滞纳金、罚款，客观上没有对国家造成损失。3、被告人肖君涉案公司的兼职会计人员，所收到的发票是真实的，由于水平问题，并没有一一核对。4、被告人肖君如实供述自己的罪行，认罪态度良好，是初犯。5、本案中有真实的交易，只是发票开具单位和交易单位不一致，并不是没有交易的。6、被告人肖君是涉案公司的兼职会计，承担巨大的风险，在犯罪中起的作用轻微，是从犯。7、被告人肖君中年，家庭需要其的照顾。综上，建议对被告人肖君免于刑事处罚。
经审理查明，广州市花都区人民检察院指控被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某、肖君犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，有经公诉机关提交并经法庭质证、认证的抓获经过；广州通尔达科技有限公司企业法人营业执照；深圳市和联伟贸易有限公司虚开给广州通尔达科技有限公司的深圳增值税发票；广州市国家税务局南区稽查局出具的广州通尔达科技有限公司涉嫌犯罪案件情况的调查报告、穗国税南稽罚（2012）8号税务行政处罚决定书；中华人民共和国税收电子转账专用完税证；中国工商银行出具的户主为唐某的明细信息；广州通尔达科技有限公司向广州市国税局南区稽查局出具的业务情况说明；被告人唐某、肖君身份材料；税务登记证、增值税纳税申请表、专用发票认证结果清单；广州通尔达科技有限公司分类账、转账凭证、龙小平的聘用任职书以及其身份材料；被告人唐某的供述、肖君的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位广州通尔达科技有限公司无视国家法律，违反国家发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款共计33549.57元，被告人唐某、肖君分别身为该公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员，被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某、肖君的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，均应依法惩处。公诉机关指控的罪名成立。
被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某、肖君的行为，依法应当适用“对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役”的量刑幅度予以处罚。本案查明的量刑情节包括：一、在共同犯罪中，被告人唐某是主犯，依法应按照其参与的全部犯罪予以处罚；被告人肖君在犯罪中起次要作用，是从犯，依法应对其从轻、减轻处罚或者免除处罚；二、被告人唐某、肖君犯罪后主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可对其从轻或减轻处罚；三、案发后，广州通尔达科技有限公司接受了税务行政处罚，补缴了税款，可酌情从轻处罚。本院结合上述法定刑幅度、法定量刑情节及酌定量刑情节，决定对被告单位广州通尔达科技有限公司、被告人唐某从轻处罚；对被告人肖君免除处罚。本院考虑到被告人唐某犯罪情节较轻，具有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可予适用缓刑。公诉机关提出的上述量刑事实和量刑情节，予以采纳。各被告人及辩护人提出与上述相同的意见，予以采纳；但虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，在与深圳市和联伟贸易有限公司无实际交易的情况下，广州通尔达科技有限公司让深圳市和联伟贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票，并骗取国家税款33549.57元，应予以惩处。
综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条及最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条之规定，判决如下：
一、被告单位广州通尔达科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金六万元（行政罚款折抵罚金）。
二、被告人唐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
三、被告人肖君犯虚开增值税专用发票罪，免于刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省广州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
（此页无正文）
审判员 姜 敏
二〇一四年三月二十五日
书记员 李璇炜
陶志敏
附法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条【单位负刑事责任的范围】：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第二十五条【共同犯罪的含义】：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条【主犯】：组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条【从犯】：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条【自首】第一款：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款【缓刑适用条件】：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条【缓刑考验期限】：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条【确定罚金数额的根据】：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条【罚金的缴纳】：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》
第一条：根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。
（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。
犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。
第三条：根据刑法第六十七条第一款的规定，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚；对于犯罪较轻的，可以免除处罚。具体确定从轻、减轻还是免除处罚，应当根据犯罪轻重，并考虑自首的具体情节。