山东省阳信县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁1622刑初147号
公诉机关山东省阳信县人民检察院。
被告人靖某某，男，汉族，1975年6月1日出生于山东省邹平县，初中文化，农民，户籍地邹平县，捕前住邹平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月6日被刑事拘留，同年5月12日被逮捕。
辩护人谢玉仁，山东励志律师事务所律师。
山东省阳信县人民检察院以滨阳检公刑诉［2017］143号起诉书指控被告人靖某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。阳信县人民检察院指派检察员褚仁普、毛少飞出庭支持公诉，被告人靖某某及其辩护人谢玉仁到庭参加诉讼。现已审理终结。
阳信县人民检察院指控，2013年中旬，被告人靖某某承接他人注册的山东省阳信洪树纺织有限公司（下称阳信洪树公司），向该公司负责人每月支付费用5000元，由其实际控制该公司，但并无实际经营。2013年9月份始，被告人靖某某在无真实货物交易情况下，经宋某某、郑某（以上二人均另案处理）等人介绍，通过阳信洪树公司为肥城鑫衣纺织服装有限公司（下称肥城鑫衣公司）、泰安瑞丰服饰有限公司（下称泰安瑞丰公司）、日照舒美纺织有限公司（下称日照舒美公司）、泰安德宾利服饰有限公司（下称泰安德宾利公司）、泰安泰山龙大麻针织服装有限公司（下称泰山龙公司）、泰安市泰山区光荣商贸中心（泰安光荣商贸中心）虚开增值税专用发票38份，价税合计人民币4397706.90元，虚开税款共计人民币638983.05元，已认证抵扣税款人民币621990.90元。
就上述指控，公诉机关当庭提交了相关证据。
公诉机关认为，被告人靖某某虚开增值税专用发票，虚开税款638983.05元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人靖某某对起诉书指控的犯罪事实供认不讳。
辩护人认为，本案中受票单位对外没有实际交易，不能将阳信洪树公司为其虚开并抵扣的税额认定为给国家造成了税款损失；阳信洪树公司为日照舒美公司开具的3份发票对应的是实际交易，起诉书指控为虚开行为证据不充分；本案系单位犯罪；靖某某系自动投案。请求法院对被告人靖某某从轻、减轻处罚。
经审理查明，2013年中旬，被告人靖某某承接他人注册成立的阳信洪树公司，向该公司负责人每月支付费用5000元，由其实际控制该公司，但无实际经营活动。2013年9月份始，被告人靖某某在无真实货物交易情况下，经宋某某、郑某（以上二人均另案处理）等人介绍，通过阳信洪树公司为肥城鑫衣公司、泰安瑞丰公司、日照舒美公司、泰安德宾利公司、泰山龙公司、泰安光荣商贸中心虚开增值税专用发票37份，价税合计人民币4280760.90元，虚开税款共计人民币621990.90元，已全部认证抵扣。具体犯罪事实如下：
1、2013年9月12日至2014年5月19日，被告人靖某某为肥城鑫衣公司虚开增值税专用发票11份，价税合计人民币1284014.90元，虚开税款共计人民币186566.26元，已全部认证抵扣。
上述事实有下列证据予以证实：
（1）证人证言
刘某1（肥城鑫衣公司法定代表人）证实，2009年，他接手经营肥城鑫衣公司，该公司主要经营服装制造加工、销售。为了少缴税，他通过济南的宋某某虚开了11份增值税专用发票，他公司与阳信洪树公司并无实际交易，具体是财务人员操作的。
（2）书证
①调取证据通知书、企业信息、法定代表人信息、股东及财务人员信息、企业变更情况证实，肥城鑫衣公司的信息情况。
②调取证据通知书、账户交易明细证实，肥城鑫衣公司尾号6125账户向阳信洪树公司账户转款的情况，其中2013年9月10日转款233850.90元，2013年11月19日转款350310元，2014年1月14日转款4万元，2014年5月15日转款3万元。
③调取证据通知书、肥城鑫衣公司税务登记信息及发票认证抵扣信息证实，阳信洪树公司自2013年9月12日至2014年5月19日为肥城鑫衣公司开具的11份发票已在山东省肥城市国家税务局认证抵扣。
以上证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
2、2013年9月24日至2014年4月27日，被告人靖某某为泰安瑞丰公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1748112元，虚开税款共计人民币253999.17元，已全部认证抵扣。
上述事实有下列证据予以证实：
（1）证人证言
吴某（泰安瑞丰公司实际经营人）证实，2013年他接手经营泰安瑞丰公司。为了少缴税，他通过宋某某虚开了10多份增值税专用发票。泰安瑞丰公司与阳信洪树公司没有实际业务往来，向阳信洪树公司转款都是宋某某操作的，宋某某先把相应的货款用其掌握的资金转到他公司账户，再把钱从他公司账户转到阳信洪树公司的账户，他按票面金额的8%支付给宋某某开票费。阳信洪树公司给泰安瑞丰公司开的增值税专用发票都在国税局认证抵扣了税款。
（2）书证
①调取证据通知书、企业信息、法定代表人信息、企业申请登记委托书证实，泰安瑞丰公司的信息情况。
②调取证据通知书、泰安瑞丰公司税务登记信息、发票认证抵扣信息证实，阳信洪树公司自2013年9月24日至2014年4月27日为泰安瑞丰公司开具的15份发票已在泰安高新技术产业开发区国家税务局认证抵扣。
③账户交易明细证实，泰安瑞丰公司向阳信洪树公司转款的情况。
（3）被告人供述
靖某某供称，他以阳信洪树公司名义给泰安瑞丰公司开过多份发票，但没有供货。
以上证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
3、2013年10月24日，被告人靖某某为日照舒美公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币315168元，虚开税款共计人民币45793.65元，已全部认证抵扣。
上述事实有下列证据予以证实：
（1）证人证言
①郑某证实，2013年下半年至2014年上半年，日照舒美公司的李某让他帮忙开增值税专用发票，他通过济南的宋某某给日照舒美公司虚开了发票，李某按票面金额的7.5%向他支付开票费，他留下部分后转给宋某某。
②李某（日照舒美公司法定代表人）证实，2013年10月份，日照舒美公司的进项增值税专用发票不够抵扣了，为了少缴税，他通过临沂的郑某从阳信洪树公司购买了三份增值税专用发票，用于抵扣公司的销项税款。他按照票面金额的8%左右支付给郑某开票费，郑某通过快递邮寄给他发票，用于走账用的资金有些是他提供的。
（2）书证
①调取证据通知书、企业信息、法定代表人信息、公司股东信息、企业变更情况证实，日照舒美公司企业信息情况。
②日照舒美公司记账凭证、单位活期账户明细、中国建设银行单位客户专用回单、工矿产品购销合同、山东增值税专用发票、入库单、出库单证实，日照舒美公司向阳信洪树公司转款情况，2013年10月24日，阳信洪树公司为日照舒美公司开具号码为05468994、05468995、05468996发票3份，税额均为15264.55元，价税合计金额均为105056元。
③调取证据通知书、认证结果通知书、认证结果清单、增值税纳税申报表证实，阳信洪树公司为日照舒美公司开具的3份发票，经日照经济技术开发区国家税务局认证抵扣。
以上证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
4-5、2013年10月24日，被告人靖某某为泰安德宾利公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币233708元，虚开税款共计人民币33957.58元，已全部认证抵扣。
同日，被告人靖某某为泰山龙公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币116509元，虚开税款人民币16928.66元，已认证抵扣。
上述事实有下列证据予以证实：
（1）证人证言
刘某2（泰山龙公司、泰安德宾利公司实际控制人）证实，2000年，他注册成立泰山龙公司，2010年5月，他以妻子张绪芳的名义注册成立泰安德宾利公司，公司主要经营针织内衣的生产销售。2013年，因为两个公司经营困难，进项增值税发票不够，为了少缴税，他通过济南的宋某某购买了几份发票，并按照票面金额的6%-7%支付开票费，虚开的发票已经在国税局认证抵扣了税款。
（2）书证
①企业信息、法定代表人信息、企业变更情况、联络人信息证实，泰安德宾利公司的信息情况。
②山东增值税专用发票、客户交易电子回单、税务信息及发票认证抵扣信息证实，2013年10月24日，阳信洪树公司向泰安德宾利公司开具号码为05468997、05468998的发票2份，价税合计为116856元、116852元，税额分别为16979.08元、16978.50元。该发票已在泰安高新技术产业开发区国家税务局认证抵扣。另证实2013年10月29日，泰安德宾利公司向阳信洪树公司转账233708元。
③协助查询财产通知书、账户交易明细证实，泰安德宾利公司尾号1018账户交易情况，其中2013年10月29日收到户名为安美、尾号8155账户转款233708元，同日向阳信洪树公司转款233708元。
④企业信息、法定代表人信息、股东信息证实，泰山龙公司的信息情况。
⑤山东增值税专用发票、客户交易电子回单、税务信息及发票认证抵扣信息证实，2013年10月24日，阳信洪树公司为泰山龙公司开具号码054××××8999发票1份，税额为16928.66元，价税合计为116509元。同年10月29日，泰山龙公司向阳信洪树公司转款116509元。该发票已在泰安市市区国家税务局认证抵扣。
⑥账户交易明细证实，泰山龙公司尾号0010账户交易情况，其中2013年10月29日收到户名为安美、尾号8155账户转款347705元，同日将116509元转入阳信洪树公司。
以上证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
6、2014年3月26日，被告人靖某某为泰安光荣商贸中心虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币583249元，虚开税款共计人民币84745.58元，已全部认证抵扣。
上述事实有下列证据予以证实：
（1）证人证言
张某（光荣商贸中心负责人）证实，2013年，为了少缴税，他通过济南的宋某某从阳信洪树公司购买了五份发票，并按票面金额的6.5-7.5%支付给宋某某开票费。他公司与阳信洪树公司没有实际业务来往，为了应付国税部门的检查，宋某某先把资金打到泰安光荣商贸中心账户，后转给阳信洪树公司作为货款。发票是宋某某邮寄给他的，这些发票已经全部在国税局认证抵扣了。
（2）书证
①调取证据通知书、企业信息、负责人信息证实，泰安光荣商贸中心的信息情况。
②光荣商贸中心营业执照、协助查询财产通知书、泰安光荣商贸中心账户交易明细、个人记录、增值税专用发票、发票认证抵扣信息证实，泰安光荣商贸中心的信息情况以及该中心与阳信洪树公司的交易情况，其中2014年4月3日，泰安光荣商贸中心向阳信洪树公司转款34995元，4月22日转款148254元，4月23日转款40万元。2014年3月26日，阳信洪树公司为泰安光荣商贸中心开具5份增值税专用发票，后在泰安市市区国家税务局认证抵扣。
上述证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
2017年4月6日，被告人靖某某到阳信县公安局主动投案。在本案审理过程中，被告人靖某某近亲属代其退缴税款人民币14万元。
上述事实及本案事实还有以下综合证据予以证实：
（1）证人证言
①赵某某证实，他从2007年担任阳信洪树公司兼职会计，负责每月到国税局报税。开始成立时，公司法定代表人是魏书亭，实际经营人是魏书亭的儿子魏某某。2013年下半年，魏某某告诉他阳信洪树公司由靖某某负责，让他与靖某某联系。期间，靖某某给他发工资，他负责根据靖某某提供的公司名称、产品名称、数额及金额等信息开具发票，他正常报税到2014年7月底。
②魏某某证实，2007年他以父亲魏书亭的名义注册成立阳信洪树公司，后法定代表人变更为孟某某，该公司有一般纳税人资格。2012年12月份，经人介绍，邹平姓靖的男子租用阳信洪树公司，负责交税，且每月给他5000元的费用。姓靖的男子经营阳信洪树公司至2014年8月份。期间，阳信洪树公司没有厂房，也没有办公地点，公司的税控机在会计赵某某处，赵某某负责报税，工资由姓靖的男子支付。与他见面时，姓靖的男子每次开一辆鲁C牌照的帕萨特轿车。
③吴海涛（莘县妹冢油棉加工厂厂长）证实，2011年，滨州邹平的一个开着淄博鲁C牌照汽车的人曾在妹冢油棉加工厂内经营宏盛纺织厂，该厂加工生产的时间也就一个月，厂里只有电动缝纫机，没有纺纱。2012下半年，该厂的设备已经被搬走。
④马建国证实，2002年至2013年期间，他在妹冢镇人民政府民营经济发展中心工作过。宏盛纺织厂是一个招商引资项目，是一个姓靖的男子开的，位于一个老棉厂内。他到该厂登记过固定资产，只看到几台合线的设备，没有织布的设备。他没见过该厂生产，而且该厂待的时间也就几个月。
（2）辨认笔录
①辨认笔录及照片证实，2016年5月18日，魏某某在侦查人员提供的12张不同男性照片中辨认出7号男子为经营阳信洪树公司的邹平籍姓靖的男子即被告人靖某某。
②辨认笔录及照片、说明证实，2017年4月14日，郑某在侦查人员提供的12张不同男性照片中辨认出6号男子为宋某某。
（3）书证
①受案登记表、立案决定书证实，2016年4月1日，阳信县公安局经济侦查大队在工作中发现阳信洪树公司在无实际经营的情况下，自2012年12月至2014年7月期间，为多家企业虚开增值税专用发票。2017年3月1日，公安机关对该案立案侦查。
②户籍证明、证明证实，被告人靖某某出生于1975年6月1日。
③抓获经过证实，2017年4月6日，被告人靖某某到阳信县公安局投案。
④调取证据通知书、企业信息、负责人信息、企业变更信息证实，2011年1月7日，被告人靖某某注册成立莘县宏盛纺织厂，该厂系个人独资企业，住所位于莘县妹冢镇西妹冢村，经营范围为棉布生产销售、皮棉购销、棉花收购等。该厂于2012年6月18日注销。
⑤调取证据通知书、阳信洪树公司税务登记信息及增值税专用发票开具情况证实，阳信洪树公司法定代表人孟某某，财务负责人赵某某，纳税人识别号为372323668098765以及该公司为肥城鑫衣公司、泰安瑞丰公司、日照舒美公司、泰山龙公司、泰安德宾利公司、泰安光荣商贸中心开具增值税专用发票的情况，其中2013年10月24日，阳信洪树公司为泰安瑞丰公司开具的号码为05468975的发票作废。
⑥协助查询财产通知书、银行交易明细证实，阳信洪树公司尾号8567账户、户名为安美、尾号8155账户之间的交易情况以及分别与泰安瑞丰公司及法定代表人刘某1、肥城鑫衣公司、日照舒美公司、泰山龙公司、泰安德宾利公司、泰安光荣商贸中心的资金往来情况。
⑦调查评估表、调查评估意见书证实，经邹平县司法局调查，被告人靖某某家庭成员及所在村委会表示配合司法行政机关对其进行监督管理，被告人靖某某对居住社区影响一般。
⑧交款单据证实，被告人靖某某近亲属代其退缴税款人民币14万元。
（4）被告人供述
靖某某在侦查阶段供称，2013年，他得知魏某某的阳信洪树公司当时正没有业务，经协商他租用该公司，每个月给魏某某5000元。2013年6、7月份至2014年6、7月份，他经营该公司期间，该公司没有实际生产经营，他把需要发票的公司名称、金额、价格等信息告诉会计赵某某，让其开具发票，后他自己到阳信拿发票，有时让赵某某把发票邮寄给在济南的庄乡宋某某。
以上证据经开庭审理时质证，本院予以确认。
关于辩护人提出的本案中受票单位对外没有实际交易，不能将阳信洪树公司为其虚开并抵扣的税额认定为给国家造成税款损失的辩护意见，经查，证人刘某1、吴某、李某、刘某2、张某证实为了单位少缴税款，通过他人购买了阳信洪树公司开具的发票，且已经国税部门认证抵扣，因此，应当认定为给国家造成了税款损失。对上述辩护意见，本院不予采纳。
关于辩护人提出的阳信洪树公司为日照舒美公司开具的3份发票对应的是实际交易，起诉书指控为虚开行为证据不充分的辩护意见，经查，证人郑某、李某的证言及被告人靖某某的供述能够证实日照舒美公司与阳信洪树公司没有真实的货物交易，发票系通过虚假走账、支付开票费的方式购买取得，因此，对上述辩护意见，本院不予采纳。
关于辩护人提出的本案系单位犯罪的辩护意见，经查，被告人靖某某接手阳信洪树公司后，并无真实的经营活动，其为多家受票单位虚开增值税专用发票的行为并不属于单位犯罪。对上述辩护意见，本院不予采纳。
本院认为，被告人靖某某为他人虚开增值税专用发票，虚开税款621990.90元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的部分事实与罪名成立，本院予以确认。被告人靖某某自愿认罪，且退缴了部分税款，对其可酌情从轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第七十二条第一、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人靖某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人靖某某退缴的税款人民币十四万元依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李春燕
人民陪审员 魏玉和
人民陪审员 魏福云
二〇一八年一月二十六日
书 记 员 吕林陶