上海市徐汇区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）徐刑初字第387号
公诉机关上海市徐汇区人民检察院。
被告单位上海喜迎储运有限公司，住所地上海市宝山区牡丹江路1325号3B-85，实际经营地上海市浦东新区江东路1217弄21号401室，法定代表人韩振运。
诉讼代表人范俊杰。
辩护人孙剑明，上海博和律师事务所律师。
辩护人王思维，上海博和律师事务所律师。
被告人范某某。
辩护人李啟珍，上海市君悦律师事务所律师。
辩护人黄志伟，上海市光明律师事务所律师。
上海市徐汇区人民检察院以沪徐检刑诉（2014）95号起诉书指控被告单位上海喜迎储运有限公司、被告人范某某犯虚开抵扣税款发票罪，于2014年4月30日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市徐汇区人民检察院指派检察员袁莉出庭支持公诉。被告单位上海喜迎储运有限公司的诉讼代表人范俊杰及其辩护人王思维、被告人范某某及其辩护人李啟珍、黄志伟到庭参加诉讼。期间，根据法律的规定，本案延期审理。现已审理终结。
上海市徐汇区人民检察院指控：2013年1月至6月，被告人范某某在实际负责经营被告单位上海喜迎储运有限公司（简称喜迎公司）期间，为弥补公司进项发票的不足，在没有实际业务的情况下，通过他人介绍，先后让吉安华洋船务运输有限公司、鹰潭市速驰物流有限公司以及吉安市永和诚信汽车运输有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票共计83张，价税合计人民币700余万元，税额总计人民币50余万元，并向所属税务部门申报抵扣了进项税，造成国家税款损失。被告人范某某到案后如实供述上述犯罪事实。公诉机关认定被告单位上海喜迎储运有限公司、被告人范某某的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开抵扣税款发票罪追究被告单位上海喜迎储运有限公司、被告人范某某的刑事责任。提请依法审判。
被告单位上海喜迎储运有限公司的诉讼代表人范俊杰对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。辩护人认为被告单位主观上不存在虚开发票的故意，客观上有实际的运输业务，故起诉书绝大部分指控不构成虚开抵扣税款发票罪。
被告人范某某辩解其中600余万元有真实的合同交易，不存在为了弥补公司的进项税而虚开。辩护人认为本案存在真实的经营活动，不存在虚开的犯罪事实。
经本院审理查明的事实与公诉机关指控的上述事实一致，另查明，被告单位上海喜迎储运有限公司、被告人范某某到案后有检举他人犯罪，经查证属实。
上述事实，不仅有证人颜某某、张某某、刘某某、肖某某、邱某某、李某某、刘某、赵某某、范某、毛某某等人证言，而且有公路、内河货物运输业统一发票、联运合同、车辆合作事宜、上海喜迎储运公司申报税额抵扣情况、涉税事项调查证明材料、发票认证结果通知书、对账单、业务明细表、收据、情况说明、驾驶员信息、运费收条、工作情况、线索查处转递表及相关材料及被告人范某某的供述等证据予以证实，足以认定。
本院认为，被告单位上海喜迎储运有限公司让他人为自己虚开抵扣税款发票，致使国家税款被骗人民币50余万元，虚开的税款数额巨大，被告人范某某系被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开抵扣税款发票罪，应予处罚。公诉机关的指控成立。经查，根据被告人范某某的供述、证人李某某等人的证言以及相关的联运合同、车辆合作事宜、运费收条等证据，可证实被告人范某某经事先与李某某等人以及个体驾驶员商议，被告单位以低于市场的价格委托个体驾驶员承担运输业务，并为个体驾驶员支付运费的3%作为“挂靠”的管理费，并有证据证实该管理费实际由中间联系人收取，并没有支付给所谓“挂靠”的吉安华洋船务运输有限公司等单位即开票单位，且支付的管理费不足以支付开票单位应当缴纳的税款，开票单位与个体驾驶员之间有“挂靠”之名，无“挂靠”之实，其实质是开票单位利用个体驾驶员“挂靠”的形式，掩盖其非法开具发票偷逃税款牟取非法利益的违法行为。因此，被告单位与个体驾驶员间虽存在真实的运输业务，但与开票单位之间并没有真实的业务关系，被告单位明知给付个体驾驶员的运费低于市场价格，在没有支付税款的对价、无法获取个体驾驶员开具发票的情况下，通过上述名为“挂靠”实为虚开发票的单位开具抵扣税款发票，其行为符合让他人为自己虚开抵扣税款发票的客观表现。被告人的辩解及辩护人的相关辩护意见，本院不予采纳。被告单位上海喜迎储运有限公司、被告人范某某有立功表现，且到案后如实供述自己的罪行，并已补缴税款，依法予以减轻处罚。根据被告单位、被告人犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位上海喜迎储运有限公司犯虚开抵扣税款发票罪，判处罚金人民币十万元。
（罚金自本判决生效之日起一个月内向本院缴纳。）
二、被告人范某某犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、被告单位及被告人的违法所得予以追缴。
范某某，回到社区后，应当遵守法律、法规，服从社区矫正机构的监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 左静鸣
审 判 员 朱锡伟
人民陪审员 朱虹霞
二〇一四年十一月二十一日
书 记 员 杨莉莉
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。