辽宁省西丰县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）西刑初字第00098号
公诉机关辽宁省西丰县人民检察院。
被告人付铁洪，男，1963年2月4日出生于辽宁省昌图县，汉族，高中文化。因本案于2013年7月23日被拘留，2013年8月30日被逮捕，2014年5月13日被释放，2014年8月1日被取保候审，经本院决定，2014年11月26日被逮捕。现羁押于西丰县看守所。
辽宁省西丰县人民检察院以辽西检刑诉（2014）31号起诉书指控被告人付铁洪犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月4日向本院提起公诉。本院审查后，于同年9月5日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。西丰县人民检察院指派代理检察员李娇茹出庭支持公诉，被告人付铁洪到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，被告人付铁洪于2013年1月成立西丰县XXX煤炭经销有限公司，并担任公司法定代表人，同年取得增值税一般纳税人资格。
1、2013年3月，被告人付铁洪向XXXXXX销售有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计人民币2，440，000元，虚开税额人民币354，529.94元，全部用于抵扣。同月取得吉林省双辽市XX煤炭有限责任公司虚开进项增值税专用发票3份，价税合计人民币2，440，000元，虚开税额人民币354，529.91元，全部用于抵扣。
2、2013年4月，被告人付铁洪向河北省抚宁县XXXX有限公司、山东省定陶县XXXXXX有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计人民币3，311，870元，虚开税额人民币481，211.90元，上述发票已被西丰县国税局点击作废。同月取得辽宁省XX市XXXXXX经营处虚开进项增值税专用发票3份，价税合计人民币1，033，510元，虚开税额人民币150，168.13元；取得中国XXXXX股份有限公司辽宁XX销售分公司虚开进项增值税专用发票1份，价税合计人民币384，250元，虚开税额人民币55，831.20元；取得中国XXXXX股份有限公司辽宁X**销售分公司虚开进项增值税专用发票4份，价税合计人民币1，894，110元，虚开税额人民币275，212.57元。
综上所述，被告人付铁洪为他人虚开增值税专用发票55份，价税合计人民币5，751，870元，税额共计人民币835，741.81元，其中354，529.94元税款用于抵扣。同时他人为付铁洪虚开增值税专用发票11份，价税合计人民币5，751，870元，税额共计人民币835，741.78元，其中354，529.91元税款用于抵扣。
2013年7月23日，付铁洪在西丰县被抓获归案。
对上述指控，公诉机关提供了增值税专用发票、证实材料等书证；证人刘某某、何某某、何某一等人的证言；被告人付铁洪的供述与辩解等证据材料。认为被告人付铁洪的行为构成虚开增值税专用发票罪。要求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条一、三款之规定处罚。
被告人付铁洪对公诉机关的指控提出如下辩解及辩护意见：我在北京认识一个叫刘某的人，他跟我说他们平时运煤，需要增值税发票。他就让我去一个镇联系一个招商引资项目，开发票给他用，他给我点辛苦费，镇政府还能给我返点。我通过朋友介绍找到西丰县XX镇政府。煤炭经营资格证是刘某办的。西丰县XXX煤炭经销有限公司不是我的，是西丰县XX镇政府的，我只是出了一个身份证复印件，公司成立手续及公司账上没有我一个签名。我雇何某某负责办发票，何某某女儿打发票，刘某某是会计。第一次开发票在何某某家，刘某把发票内容用短信发给我，何某某女儿按短信打发票，后我到北京把发票给刘某了。刘某把进项发票邮寄给我，我让小客捎给会计刘某某。第二次开发票我没来西丰县，刘某把发票内容用短信发给我，我把短信内容转发给刘某某会计，刘某某会计开的发票，刘某某会计把发票邮寄到昌图县，我把发票从昌图县邮寄给北京刘某。刘某把进项发票邮寄给我，我把发票给刘某某会计。我就是按刘某的要求开发票，有没有业务往来我不清楚。我就是负责一个招商引资项目，我当时和西丰县XX镇政府谈的时候就讲过，我们是异地经营，他们要想招商引资，就由他们成立公司。我不经营业务，由于我提供了身份证复印件，我成为公司的法人代表，我只是一个参与者，如果我的行为给国家造成损失，我愿意承担责任。
经审理查明，被告人付铁洪于2013年1月7日注册成立西丰县XXX煤炭经销有限公司，担任公司法定代表人，同年1月9日取得增值税一般纳税人资格。西丰县XXX煤炭经销有限公司系西丰县XX镇政府招商引资企业，付铁洪把身份证和煤炭经营资格证邮寄给XX镇政府工作人员何某某，由XX镇政府工作人员办理企业法人营业执照及税务登记证。公司登记住所地西丰县XX镇XX屯，在住所地没有经营场所。公司经营范围为煤炭批发。付铁洪通过何某某雇会计刘某某负责纳税申报、记账，雇何某某女儿何某一负责开增值税专用发票。2013年3月至4月，付铁洪没有货物购销而为他人开具增值税专用发票及取得他人为自己开具增值税专用发票。
1、2013年3月，在开票员何某一家，被告人付铁洪让何某一开具增值税专用发票25份，购货单位XXXXXX销售有限公司，货物名称煤，价税合计人民币2，440，000.00元，税额人民币354，529.94元。付铁洪将记账联给会计刘某某，将发票联和抵扣联拿走。发票全部用于抵扣税款。被告人付铁洪同月取得吉林省双辽市XX煤炭有限责任公司增值税专用发票3份，货物名称煤，价税合计人民币2，440，000.00元，税额人民币354，529.91元。付铁洪将3份进项增值税专用发票给会计刘某某，刘某某到西丰县国税局纳税申报，全部用于抵扣税款。上述3份进项增值税专用发票，经双辽市国家税务局稽查局证实系虚开。
2、2013年4月，在开票员何某一家，被告人付铁洪让何某一开具增值税专用发票30份，购货单位河北省抚宁县XXXX有限公司、山东省定陶县XXXXXX有限公司，货物名称煤，价税合计人民币3，311，870.00元，税额人民币481，211.90元。付铁洪将记账联给会计刘某某，将发票联和抵扣联拿走。发票未能抵扣税款。被告人付铁洪同月取得辽宁省XX市XXXXXX经营处增值税专用发票3份，票面日期2013年4月27日，货物名称柴油、变压器油，价税合计人民币1，033，510.00元，税额人民币150，168.13元；取得中国XXXXX股份有限公司辽宁XX销售分公司增值税专用发票1份，票面日期2013年4月26日，货物名称变压器油，价税合计人民币384，250.00元，税额人民币55，831.20元；取得中国XXXXX股份有限公司辽宁X**销售分公司增值税专用发票4份，票面日期2013年4月22日，货物名称变压器油，价税合计人民币1，894，110.00元，税额人民币275，212.57元。付铁洪将进项增值税专用发票给会计刘某某，刘某某到西丰县国税局纳税申报，西丰县国税局发现进项增值税专用发票货物名称与销项增值税专用发票货物不符，进项增值税专用发票未能抵扣税款，销项增值税专用发票被西丰县国税局点击作废。
综上，被告人付铁洪为他人虚开增值税专用发票55份，价税合计人民币5，751，870.00元，税额共计人民币835，741.81元，其中354，529.94元用于抵扣税款。他人为付铁洪虚开增值税专用发票11份，价税合计人民币5，751，870.00元，税额共计人民币835，741.78元，其中354，529.91元用于抵扣税款。
2013年7月23日，被告人付铁洪在西丰县被公安机关抓获。
本院确认的上述事实，有公诉机关提交，并经当庭举证、质证的下列证据予以证明：证人何某某关于被告人付铁洪成立西丰县XXX煤炭经销有限公司经过的证言；关于付铁洪通过其雇刘某某做会计、雇何某一开发票经过的证言；关于付铁洪2次在何某一家开增值税专用发票情况的证言。证人刘某某关于被告人付铁洪通过何某某雇刘某某做会计经过的证言；关于付铁洪2次让何某一开增值税专用发票的时间、经过、数额、购货单位及付铁洪将记账联给刘某某、将发票联和抵扣联拿走的证言；关于付铁洪将吉林一家煤炭公司进项增值税专用发票给刘某某，刘某某到西丰县国税局已全部抵扣税款的证言；关于付铁洪将XX、XXX的进项增值税专用发票给刘某某，刘某某到西丰县国税局纳税申报，西丰县国税局发现进项增值税专用发票货物名称与销项增值税专用发票货物不符，进项增值税专用发票未能抵扣税款，给抚宁、定陶开具的销项增值税专用发票被西丰县国税局点击作废的证言。证人何某一关于付铁洪2次在何某一家让其开增值税专用发票的时间、经过、数额、购货单位及付铁洪给刘某某1联记账，拿走2联的证言；证人王某某关于因欠孙某的钱，就把卡号622208071100030XXXX的工商银行卡给孙某使用的证言；证人孙某关于陈某某2013年4月买油向我借钱，用我的尾号是XXXX卡在中油XXX分公司付款2次，一次45万元，一次60多万元的证言；证人尚某关于2013年4月22日，同学王某一买油缺少资金向其借款6万元，其把卡号37024604008XXXX的工商银行牡丹卡借给了王某一的证言；证人王某一关于2013年4月22日，其通过陈某某买油，用尚某银行卡在中油XXX销售分公司付款6万元的证言；证人陈某某关于2013年4月22日，其用卡号为622208071100033XXXX的工商银行卡在中油辽宁X**销售分公司付款二次，一次是8.7万元，一次是24万元的证言；被告人付铁洪关于其成立西丰县XXX煤炭经销有限公司经过的供述；关于其通过何某某雇刘某某做会计、雇何某一开票的供述；关于没有做过任何业务，就是按刘某说的开发票和将他给我的发票入账并抵扣税款的供述；关于其2次在何某一家开增值税专用发票的时间、经过、数额及其将1联给刘某某记账，另2联拿走的供述；关于其2次取得进项发票给刘某某经过的供述。西丰县XXX煤炭经销有限公司企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、机构信用代码证、煤炭经营资格证、开户许可证；西丰县XXX煤炭经销有限公司为XXXXXX销售有限公司、河北省抚宁县XXXX有限公司、山东省定陶县XXXXXX有限公司开具的相关增值税专用发票；西丰县XXX煤炭经销有限公司取得吉林省双辽市XX煤炭有限责任公司、辽宁省XX市XXXXXX经营处、中国XXXXX股份有限公司辽宁XX销售分公司、中国XXXXX股份有限公司辽宁X**销售分公司相关进项增值税专用发票；天津市宝坻区国家税务局关于XXXXXX销售有限公司取得西丰县XXX煤炭经销有限公司增值税专用发票25组，已经申报并抵扣税款的证实材料；双辽市国家税务局稽查局关于双辽市XX煤炭有限责任公司向西丰县XXX煤炭经销有限公司虚开3份增值税专用发票通知单及虚开增值税专用发票清单；山东省定陶县国税稽查局关于山东省定陶县XXXXXX有限公司取得西丰县XXX煤炭经销有限公司增值税专用发票作废未抵扣税款的证实材料；XX市XXXXXX经营处关于2013年4月27日开出的3张发票，1张由现金支付，另2张由田某某用银行卡交付的情况说明；公安机关关于XX市尚某卡号37024604008XXXX的工商银行牡丹卡于2013年4月22日在中油辽宁X**销售分公司润滑油经营部支出6万元，XX市陈某某卡号为622208071100033XXXX的工商银行卡于2013年4月22日在中油辽宁X**销售分公司付款二次，一次是8.7万元，一次是24万元，XX市陈某某卡号为622208071100033XXXX的工商银行卡于2013年4月26日在中国XXXXX股份有限公司辽宁XX销售分公司支出金额384，250元的银行查询材料；公安机关关于案件来源和抓捕经过的情况说明；户口证明等。上述证据，证与证，证与供相互印证，证据之间形成证明体系，所证实的内容客观真实，证据来源合法，均予采纳。
本院认为，被告人付铁洪没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。《中华人民共和国刑法》第二百零五条三款规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”公诉机关指控被告人付铁洪为他人虚开增值税专用发票，税额共计人民币835，741.81元，其中354，529.94元用于抵扣税款的事实成立。公诉机关指控他人为被告人付铁洪虚开增值税专用发票，税额共计人民币835，741.78元，其中354，529.91元用于抵扣税款的事实也成立，但由此认定系被告人付铁洪让他人为自己虚开的证据不足，公诉机关据此指控被告人付铁洪构成虚开增值税专用发票罪的定罪证据不足。西丰县XXX煤炭经销有限公司是西丰县XX镇政府的招商引资企业，西丰县XX镇政府工作人员协助被告人付铁洪办理注册成立西丰县XXX煤炭经销有限公司的相关手续，不能说明西丰县XXX煤炭经销有限公司据此不是被告人付铁洪的，而是XX镇政府的，故被告人付铁洪关于西丰县XXX煤炭经销有限公司不是自己的，是XX镇政府的辩解不能成立。证人何某某、刘某某、何某一均证明被告人付铁洪2次在何某一家开发票，被告人付铁洪在公安机关也供述2次在何某一家开发票，故被告人付铁洪关于第二次开发票我没来西丰县的辩解不能成立。被告人付铁洪成立西丰县XXX煤炭经销有限公司并担任法定代表人，实施了为他人虚开增值税专用发票的行为，其是否按“刘某”指示为他人虚开增值税专用发票既无证据，同时也并不影响其构成虚开增值税专用发票罪的基本定罪事实。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条一、三款之规定，判决如下：
被告人付铁洪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币20万元（限判决生效的第二日起三十日内缴纳）。
（刑期从判决生效之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2014年11月26日起至2024年2月4日止。先期羁押期间已折抵）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省铁岭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 尚兆文
审 判 员 李生勇
人民陪审员 王久明
二〇一四年十一月二十七日
书 记 员 宿晓雷