安徽省砀山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）砀刑初字第00240号
公诉机关安徽省砀山县人民检察院。
被告人潘某，男，1970年1月3日出生于浙江省仙居县，汉族，初中文化，农民，住浙江省台州市仙居县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年10月25日被砀山县公安局决定刑事拘留，同年11月16日被执行刑事拘留，同日被该局变更为取保候审。因传唤不到案于2013年7月9日被砀山县人民检察院批准逮捕，2015年6月9日归案后被砀山县公安局执行逮捕。现羁押于砀山县看守所。
辩护人朱怀良，安徽梨苑律师事务所律师。
安徽省砀山县人民检察院以砀检刑诉（2015）190号起诉书指控被告人潘某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年9月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。砀山县人民检察院检察员信芳芳出庭支持公诉，被告人潘某及其辩护人朱怀良到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
安徽省砀山县人民检察院指控：2011年4月21日，被告人潘某在砀山县注册成立砀山县宇航家具有限公司。2011年10月至2012年1月期间，在无货物交易的情况下，经曹某某（另案处理）介绍约定收取6%的开票费，被告人潘某以砀山县宇航家具有限公司的名义，向杭州原羚贸易有限公司和杭州滋荣机电设备有限公司虚开增值税专用发票共计50份，价税合计5366837.71元，税款计779796.92元，被两公司用于申报抵扣税款。
为证明上述事实，公诉机关当庭宣读并出示相关证据予以佐证，认为被告人潘某的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，请求对其定罪处刑。
被告人潘某当庭对起诉书指控的事实及罪名不持异议，未作辩解。其辩护人提出的辩护意见是，本案犯罪数额应是潘某虚开的税款数额减去为虚开而缴纳的增值税数额；潘某具有自首情节且在侦查阶段退缴部分赃款，表明其认罪、悔罪态度较好，建议对被告人潘某减轻处罚。
经审理查明：2011年4月21日，被告人潘某以其妻弟李某某的身份信息在砀山县薛楼板材工业园区注册成立砀山县宇航家具有限公司（以下简称宇航公司），潘某是该公司实际经营人。2011年10月至2012年1月期间，在无真实货物交易的情况下，潘某经曹某某（已判刑）介绍，约定收取发票货款6%的开票费，用宇航公司的增值税专用发票向杭州原羚贸易有限公司（以下简称原羚公司）和杭州滋荣机电设备有限公司（以下简称滋荣公司）开具增值税专用发票共计50份，价税合计5366837.71元，税款计779796.92元，分别被原羚公司、滋荣公司用于向税务部门申报抵扣税款。2011年10月至2012年1月期间，潘某为虚开上述增
值税专用发票，向砀山县国家税务局缴纳增值税118532.17元。
另查明：2012年9月28日，潘某向公安机关退缴赃款241507.69元。2012年11月16日潘某主动到砀山县公安局小屯派出所投案，如实供述了其为他人虚开增值税专用发票的事实。潘某在取保候审期间因传唤不到案，被砀山县人民检察院批准逮捕。2015年6月9日其再次向砀山县公安局投案。审理中，潘某的家人代为退缴涉案款25万元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证明：
一、书证
（一）私营企业基本注册信息查询单、营业执照、税务登记表、税务登记证及公司设立登记工商档案，载明宇航公司的工商注册成立时间、股东、经营范围等基本信息。
（二）增值税纳税证明，证明宇航公司于2011年10月至2012年1月期间为虚开增值税专用发票向砀山县国家税务局缴纳增值税118532.17元。
（三）中国农业银行进账单，证明被告人潘某于2012年9月28日向砀山县会计结算中心缴纳涉案赃款241507.69元。
（四）户籍信息，载明被告人潘某的个人身份信息。
（五）归案经过，证明2012年11月16日，被告人潘某向砀山县公安局主动投案，在取保候审期间因传唤不到案被批准逮捕，2015年6月9日再次向砀山县公安局投案。
（六）虚开的50份增值税专用发票（记账联）复印件，载明2011年10月至2012年1月期间，被告人潘某用“宇航公司”的增值税专用发票向原羚公司、滋荣公司虚开增值税专用发票共计50份，价税合计5366837.71元，税款计779796.92元。
（七）杭州市下城区及江干区国家税务局出具的抵扣证明及凭证，证实宇航公司虚开给原羚公司、滋荣公司的50份增值税专用发票已被税务机关认证、抵扣，共计抵扣税款779796.92元。
（八）浙江省杭州市中级人民法院（2013）浙杭刑初字第62号刑事判决书，载明原羚公司、滋荣公司的实际控制人陈某某以支付开票费的方式，通过他人从安徽、江西、山东等地虚开增值税专用发票被判处刑罚。
（九）安徽省砀山县人民法院（2014）砀刑初字第00080号刑事判决书，载明曹某某因犯虚开增值税专用发票罪被依法判处刑罚。
二、证人证言
（一）李某某证明，砀山县宇航家具有限公司的监事李利云是其三姐，其身份证复印件被用于开办宇航公司，对此，其不知情。
（二）李利云证明，其丈夫潘某在砀山县开办了一家具公司，是用其弟李某某及其本人的身份证复印件办理的，李某某不知情，其和弟弟均未参与该公司的经营，潘某是公司实际经营人。
三、被告人潘某供述：2011年4月份，他用妻弟李某某的身份信息在砀山县注册成立砀山县宇航家具有限公司，他是公司实际经营人。2011年10月21日至2012年1月20日期间，在没有真实货物交易的情况下，他公司向杭州原羚贸易有限公司开具增值税专用发票18份，向杭州滋荣机电设备有限公司开具增值税专用发票32份，虚开税款计779796.92元。增值税发票是通过老乡曹某某介绍开具的，对方承诺按虚开发票货款的6%支付开票费，实际支付其十余万元，剩余的未付。2012年9月28日其向砀山县公安机关退赃24万余元。
本院认为：被告人潘某违反增值税专用发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，为谋取不正当利益，经人介绍为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实存在，罪名成立。辩护人提出应以虚开的税款数额扣除因虚开行为而缴纳的增值税数额认定本案的犯罪数额的意见与相关司法解释不符，不予采纳。被告人潘某因虚开增值税专用发票行为缴纳的税款应当从给国家利益造成的损失中予以扣除。公诉机关认为不应扣减的意见应予更正。案发后，被告人潘某主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法予以减轻处罚。其在侦查期间主动退缴部分赃款，依法予以酌情从轻处罚。辩护人以此为由提出的对被告人潘某减轻处罚的意见成立，予以采纳。浙江省仙居县司法局出具了对被告人潘某可以适用缓刑实行社区矫正的意见书。根据被告人潘某犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第六十三条第一款、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人潘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币30万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、退赃款人民币241507.69元及退缴的涉案款人民币25万元均予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 马君
审 判 员 张超
人民陪审员 蒋伟
二〇一五年十一月二十五日
书 记 员 李冬
附本案适用的《中华人民共和国刑法》相关条款：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚；本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。
犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。