山东省青岛市李沧区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0213刑初149号
公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。
被告人韩某，无职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月8日被刑事拘留，2016年1月14日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人王化玉，山东昶灏律师事务所律师。
被告人高某，无职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月8日被刑事拘留，2016年1月14日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人王成远，山东容达律师事务所律师。
被告人曹某，无职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月8日被刑事拘留，2016年1月14日经被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。
辩护人楚晓玲、邱文娟，山东春杰律师事务所律师。
被告人于某甲，案发前系青岛君利来安装公司职工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月10日被刑事拘留，2016年1月14日被逮捕，2016年6月7日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人冯涛、高荣荣，山东众成清泰（青岛）律师事务所律师。
被告人于某乙，无职业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月8日被取保候审，2016年3月12日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人孙泽青、李伯锋，山东海剑律师事务所律师。
单位地址青岛市李沧区，法定代表人石爱信。
诉讼代表人马文胜，被告单位青岛金环汽配制造有限公司。
被告人江某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年12月8日被取保候审，2016年3月12日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人王民、窦晓冰，山东正洋律师事务所律师。
山东省青岛市李沧区人民检察院以青李沧检公刑诉[2016]146号起诉书指控被告人韩某、高某、曹某、于某甲、于某乙、被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月12日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。青岛市李沧区人民检察院指派检察员陈洁萍出庭支持公诉，被告人韩某及其辩护人王化玉，被告人高某及其辩护人王成远，被告人曹某及其辩护人楚晓玲、邱文娟，被告人于某甲及其辩护人冯涛、高荣荣，被告人于某乙及其辩护人孙泽青、李伯锋，被告单位青岛金环汽配制造有限公司及其诉讼代表人马文胜，被告人江某及其辩护人王民、窦晓冰到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，2015年7月份以来，被告人韩某伙同侯绪坤（另案处理）冒用他人身份注册成立“青岛高宏德商贸有限公司”、“青岛祥禄和物资有限公司”、“青岛永贵昌工贸有限公司”等单位，在没有真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票。
1、2015年8月，被告人韩某伙同侯绪坤在没有真实业务的情况下，从青岛高宏德商贸有限公司为临清中瑞德轴承有限公司虚开增值税专用发票3份，后李某将该3份增值税专用发票在其经营的临清中瑞德轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币43589.31元。
2、2015年9月，被告人韩某伙同侯绪坤在没有真实业务的情况下，从青岛高宏德商贸有限公司为临清市瑞贝特轴承有限公司虚开增值税专用发票8份，后邢某将该8份增值税专用发票在其经营的临清市瑞贝特轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币135825.68元。
3、2015年9月，被告人江某身为被告单位青岛金环汽配制造有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，通过被告人于某乙联系被告人于某甲，从韩某、侯绪坤注册成立的青岛高宏德商贸有限公司给青岛金环汽配制造有限公司虚开增值税专用发票5份，从韩某、侯绪坤注册成立的青岛祥禄和物资有限公司给青岛金环汽配制造有限公司虚开增值税专用发票3份，后江某将该8份增值税专用发票在其经营的青岛金环汽配制造有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币130769.55元。
2015年11月，被告人高某伙同高向杰（另案处理）从侯绪坤处购买“青岛高宏德商贸有限公司”和“青岛永贵昌工贸有限公司”，二人在没有真实业务的情况下，用该两家公司为他人虚开增值税专用发票。
4、2015年11月，高某伙同高向杰在没有真实业务的情况下，从青岛永贵昌工贸有限公司为汪某经营的临清市万达轴承有限公司虚开增值税专用发票1份，后汪某将该份增值税专用发票在其经营的临清市万达轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币16951.62元。
5、2015年11月，高某伙同高向杰在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取刘某甲开票费，从青岛永贵昌工贸有限公司为临清市宇飞轴承有限公司虚开增值税专用发票3份，后刘某甲将该3份增值税专用发票在其经营的临清市宇飞轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币50951.19元。
6、2015年11月，高某通过被告人曹某的联系，在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取刘某乙开票费，从曹某、曹景成（另案处理）注册成立的青岛丰同昌物资有限公司为临清市飞羽轴承有限公司虚开增值税专用发票9份，后刘某乙将该9份增值税专用发票在其经营的临清市飞羽轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币152850.04元。
公诉机关当庭提交了发破案经过，被告人供述及辩解，证人证言，书证，辨认笔录及户籍证明等。
公诉机关认为，被告人韩某、高某、曹某、于某甲、于某乙虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人韩某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人韩某是受他人指使，作用较小，参与程度较低，系从犯；2、被告人韩某当庭认罪，认罪态度好。
被告人高某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人高某只负责开发票和送发票，且没有获利，系从犯；2、被告人高某向公安机关提供线索后将曹某抓获，有立功表现；3、被告人高某如实供述其罪行，认罪态度好。
被告人曹某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人曹某只是介绍曹景成给高某虚开发票，作用较小，系从犯；2、被告人曹某如实供述其罪行，认罪态度好。
被告人于某甲对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人于某甲在尚未受到讯问时主动到公安机关投案，如实供述其罪行，系自首；2、被告人于某甲在犯罪过程中作用较小，系从犯；3、被告人于某甲无犯罪前科，认罪态度好。
被告人于某乙对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人于某乙在犯罪过程中帮助介绍，起次要辅助作用，系从犯；2、被告人于某乙主动归案，如实供述其罪行，当庭认罪，认罪态度好。
被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。被告人江某的辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人江某到案后如实供述其罪行，当庭认罪，认罪态度好；2、被告单位青岛金环汽配制造有限公司已经补缴全部税款。
经审理查明，2015年7月份以来，被告人韩某伙同其姐夫侯绪坤（在逃）冒用他人身份注册成立“青岛高宏德商贸有限公司”、“青岛永贵昌工贸有限公司”、“青岛祥禄和物资有限公司”等单位，在没有真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票。2015年11月，被告人高某伙同高向杰（在逃）从侯绪坤处购买“青岛高宏德商贸有限公司”和“青岛永贵昌工贸有限公司”，在没有真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票。具体犯罪事实如下：
1、2015年8月，被告人韩某伙同侯绪坤在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取李某开票费，从青岛高宏德商贸有限公司为临清中瑞德轴承有限公司虚开增值税专用发票3份，分别为：2015年8月26日开具的发票代码3702144130，发票号码NO.02850002、02850003、02850004（价税合计金额共计人民币299997.00元），后李某将该3份增值税专用发票在其经营的临清中瑞德轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币43589.31元。
2、2015年9月，被告人韩某伙同侯绪坤在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取邢某开票费，从青岛高宏德商贸有限公司为临清市瑞贝特轴承有限公司虚开增值税专用发票8份，分别为：2015年9月25日开具的发票代码3702151130，发票号码NO.00518156、00518157、00518158、00518159、00518160、00518161、00518162、00518163（价税合计金额共计人民币934800.00元）。后邢某将该8份增值税专用发票在其经营的临清市瑞贝特轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币135825.68元。
3、2015年9月，被告人江某身为被告单位青岛金环汽配制造有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，通过被告人于某乙联系被告人于某甲，经于某甲联系按价税合计的7.2%支付开票费，从韩某、侯绪坤注册成立的青岛高宏德商贸有限公司给青岛金环汽配制造有限公司虚开增值税专用发票5份，分别为：2015年9月24日开具的发票代码3702151130，发票号码NO.00588246、00588247、00588248、00588249、00588250（价税合计金额共计人民币550999.75元），从韩某、侯绪坤注册成立的青岛祥禄和物资有限公司给青岛金环汽配制造有限公司虚开增值税专用发票3份，分别为：2015年9月24日开具的发票代码3702144130，发票号码NO.02850053、02850054、02850055（价税合计金额共计人民币349002.50元），后江某将该8份增值税专用发票在其经营的青岛金环汽配制造有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币130769.55元。2015年12月9日，青岛金环汽配制造有限公司已补交抵扣的税款。
4、2015年11月，被告人高某伙同高向杰在没有真实业务的情况下，从青岛永贵昌工贸有限公司为汪某经营的临清市万达轴承有限公司虚开增值税专用发票1份，为：2015年11月21日开具的发票代码3702151130，发票号码NO.03523217（价税合计金额人民币116667.00元），后汪某将该份增值税专用发票在其经营的临清市万达轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币16951.62元。
5、2015年11月，被告人高某伙同高向杰在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取刘某甲开票费，从青岛永贵昌工贸有限公司为临清市宇飞轴承有限公司虚开增值税专用发票3份，分别为：2015年11月21日开具的发票代码3702151130，发票号码NO.03523219、03523220、03523221（价税合计金额共计人民币350664.00元），后刘某甲将该3份增值税专用发票在其经营的临清市宇飞轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币50951.19元。
6、2015年11月，被告人高某通过被告人曹某的联系，在没有真实业务的情况下，按价税合计的5%收取刘某乙开票费，从曹某、曹景成（另案处理）注册成立的青岛丰同昌物资有限公司为临清市飞羽轴承有限公司虚开增值税专用发票9份，分别为：2015年11月26日开具的发票代码3702151130，发票号码NO.02900730、02900731、02900732、02900733、02900734、02900735、02900736、02900737、02900738（价税合计金额共计人民币1051968.00元），后刘某乙将该9份增值税专用发票在其经营的临清市飞羽轴承有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币152850.04元。
综上，被告人韩某为他人虚开增值税专用发票19份，虚开的税款数额为人民币310184.54元；被告人高某为他人虚开增值税专用发票4份，虚开的税款数额为人民币67902.81元，介绍他人虚开增值税专用发票9份，虚开的税款数额为人民币152850.04元，合计人民币220752.85元；被告人曹某为他人虚开增值税专用发票9份，虚开的税款数额为人民币152850.04元；被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某让他人为自己虚开增值税专用发票8份，虚开的税款数额为人民币130769.55元；被告人于某甲帮助他人虚开增值税专用发票8份，虚开的税款数额为人民币130769.55元；被告人于某乙帮助他人虚开增值税专用发票8份，虚开的税款数额为人民币130769.55元。
另查明，2015年12月7日，民警将被告人韩某、高某、曹某抓获。被告人江某于2015年12月8日主动到青岛市公安局李沧分局投案，被告人于某乙经公安机关电话通知后主动到案，被告人于某甲于2015年12月10日经公安机关电话通知后主动到案。上述被告人到案后均如实供述了其虚开增值税专用发票的事实。
案件审理期间，被告人韩某的亲属退缴非法所得人民币106740元、缴纳罚金人民币4万元；被告人高某的亲属退缴非法所得人民币18900元、缴纳罚金人民币3万元；被告单位青岛金环汽配制造有限公司缴纳罚金人民币3万元；被告人于某甲缴纳罚金人民币2万元；被告人于某乙缴纳罚金人民币2万元。
上述事实，有经庭审质证、确认的下列证据证实：关于提请公安机关提前介入函，发破案经过，搜查笔录，扣押决定书，扣押物品清单，私营企业登记信息查询结果，临清中瑞德轴承有限公司、临清市瑞贝特轴承有限公司、临清市万达轴承有限公司、临清市宇飞轴承有限公司、临清市飞羽轴承有限公司营业执照、税务登记证及相关财务账，青岛金环汽配制造有限公司营业执照、税务登记证、相关财务账及电子缴税付款凭证，山东省临清市国税局涉税查询信息及认证信息，南京市高淳区国税局认证信息，青岛市李沧国税局信息查询告知书，梁山县公安局经济犯罪侦查大队出具的受案登记表、立案决定书、在逃人员登记信息表、案情说明及曹某讯问笔录，情况说明，户籍证明；证人石某、康某、黄某、邢某、汪某、王某、刘某甲、刘某乙、甄某、李某的证言；被告人韩某、高某、曹某、于某甲、于某乙、江某的供述及辨认笔录等证据。
本院认为，被告人韩某、高某、曹某、于某甲、于某乙、被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其中江某系青岛金环汽配制造有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人韩某、高某、曹某、于某甲、于某乙、被告单位青岛金环汽配制造有限公司及被告人江某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。在韩某为被告单位青岛金环汽配制造有限公司虚开增值税专用发票过程中，被告人韩某、江某起主要作用，均系主犯；被告人于某甲、于某乙帮助联系且未获利，均系从犯，对其应从轻处罚。被告人江某在案发后主动到公安机关投案，被告人于某甲、于某乙在公安机关电话通知后主动到案，如实供述其罪行，均系自首，对其本人及被告单位均可从轻处罚。被告人韩某、高某、于某甲、于某乙及被告单位青岛金环汽配制造有限公司积极退缴非法所得、补缴税款、缴纳罚金，对被告人韩某、高某、于某甲、于某乙、江某及被告单位均可酌情从轻处罚。根据被告人韩某、高某、江某、于某甲、于某乙的犯罪情节及悔罪表现，其再犯罪的危险性较小，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，对其可宣告缓刑，并交被告人所在社区矫正组织依法实行社区矫正。关于被告人韩某、高某、曹某的辩护人所提韩某、高某、曹某系从犯的辩护意见，经查，被告人韩某伙同侯绪坤、被告人高某伙同高向杰、被告人曹某伙同曹景成，分工协作，在没有真实业务的情况下为他人虚开增值税专用发票并收取开票费，其作用相当，不分主从，对辩护人的此项辩护意见，本院不予采纳；被告人高某的辩护人所提高某有立功表现的辩护意见，经查，高某到案后供述曹某当天晚上将到其住处，并未协助抓获或当场指认曹某，其行为不构成立功，对辩护人的此辩护意见，本院不予采纳；关于被告人韩某的辩护人所提韩某当庭认罪，认罪态度好，被告人高某的辩护人所提高某到案后如实供述其罪行，认罪态度好，被告人曹某的辩护人所提曹某如实供述其罪行，认罪态度好，被告人于某甲的辩护人所提于某甲系自首，系从犯，无犯罪前科，认罪态度好，被告人于某乙辩护人所提于某乙系从犯，如实供述其罪行，当庭认罪，认罪态度好，被告人江某的辩护人所提芳江某到案后如实供述其罪行，当庭认罪，认罪态度好，被告单位已补缴全部税款的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条第一款、第二款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十六条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条之规定，判决如下：
一、被告人韩某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告人曹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。
(刑期自判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年12月8日起至2016年12月7日止。罚金限于本判决生效后十日内缴纳。)
被告人于某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告人于某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告单位青岛金环汽配制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。
被告人江某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年。
二、被告人韩某退缴非法所得人民币106740元，被告人高某退缴非法所得人民币18900元，依法没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刁政文
人民陪审员 章建国
人民陪审员 毕彩霞
二〇一六年九月一日
书 记 员 刘 涛
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。