山东省莒南县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁1327刑初145号
公诉机关莒南县人民检�院。
被告人许某，个体。于2014年12月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莒南县公安局刑事拘留，2015年1月22日被取保候审。
辩护人刘景红，山东广春律师事务所律师。
莒南县人民检察院以莒南检公刑诉[2016]138号起诉书指控被告人许某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年3月10日向本院提起公诉。我院受理后，依法组成合议庭，于2016年4月7日、9月6日公开开庭审理了本案。莒南县人民检察院指派检察员魏春莉、刘柱出庭支持公诉。被告人许某及其辩护人刘景红到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年8月22日，被告人许某在无实际货物贸易的情况下，交6.8%的开票费，通过联系韩某（另案处理），后韩某联系鹿某，由鹿某联系刘某乙（另案处理）从莒南盛宇纺织有限公司虚开增值税专用发票40份，发票金额3993162.4元，税额678837.6元，价税合计4672000元；以上发票均被厦门市海立服装有限公司抵扣税款使用。案发后，许某补缴税款60万元。
公诉机关认为，被告人许某违反国家发票管理法规，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为破坏了社会主义市场经济秩序，应追究其刑事责任。
公诉机关提供的证据有证人刘某甲、刘某乙、刘某丙等人的证言、辨认笔录、税务登记表、抵扣清单、增值税发票复印件、银行交易明细、户籍证明材料等书证、同案人韩某的供述以及被告人许某的供述等。
被告人许某对起诉书指控的犯罪事实供认不讳。
辩护人的辩护意见称，被告人许某所实施的犯罪行为，是为了厦门市海立服装有限公司的整体利益而实施，许某接受厦门市海立服装有限公司的委托后实施的行为应属职务行为，应当认定为单位犯罪。被告人�某在本案中应系从犯，其受海立公司指令和指派，是履行了接受委托后而行使的，被告人仅仅是介绍、代厦门市海立服装有限公司支付了开票费，在整个过程中没有获取任何利益，犯罪过程中都是受厦门市海立服装有限公司委托消极被动的参与，处于次要地位，系从犯，应从轻或减轻处罚。案发后，被告人亲属在侦查终结前积极主动退赔了60万元的税款，最大程度减少了国家税款损失。被告人许某自愿认罪，且系初犯，对其适用缓刑不会对社会造成危害，请求法院对其适用缓刑。
经审理查明，2013年8月22日，被告人许某在无实际货物贸易的情况下，交6.8%的开票费，通过联系韩某，后韩某联系鹿某，由鹿某联系刘某乙从莒南盛宇纺织有限公司虚开增值税专用发票40份，发票金额3993162.4元，税额678837.6元，价税合计4672000元；以上发票均被厦门市海立服装有�公司抵扣税款使用。案发后，许某补缴税款60万元。
认定上述事实的证据如下：
1、证人证言
（1）证人刘某甲的证言：
厦门市、泉州市的这几家公司都是刘某乙联系的业务，发票是我让会计刘某丙开了以后，我给刘某乙的，刘某乙再给对方公司。我和厦门、泉州的这几家公司没有联系，全部是刘某乙联系的，货款都是对方公司打到我公司账户上。
（2）证人刘某乙的证言：
我和厦门一些搞服装和铸造进出口公司有业务，发一些刹车盘、水龙头、阀门等产品，厦门一个客户叫韩某，还有一个姓郑的客户。
厦门行荣贸易有限公司、厦门盛鼎元服装有限公司、厦门基辉服装有限公司、厦门凯丽斯服装有限公司、厦门豪易服装有限公司、厦门市海立服装有限公司、厦门杰盛兴服装织造有限公司、厦门市欣嘉盛服装有限公司、福建省泉州牧兰思服饰有限公司这些公司的业务忘记是谁联系的，牧兰思服饰有限公司还有些印象。
莒南盛宇纺织有限公司开给浙江桐庐华驰服饰厂，桐庐驰鸿服饰有限公司等两三家公司的发票是我找刘某甲开的，按发票价税合计6%交开票费，我给客户事先讲好卖给他们货不要增值税发票是多少钱，要增值税专用发票多交6%的开票费，开票费由客户出钱。
（3）证人刘某丙的证言：
我自2013年8月在莒南盛宇纺织有限公司担任会计，最初是刘某甲在政务大厅三楼宏大拍卖行的办公地点找到我，当时我给宏大拍卖行代账，刘某甲找到我说在莒南县城办纺织企业，想找个代理会计，给我出每月一千元的工资，让我代理记账，每月到税务局帮着报账，我答应了。
过了几天，刘某甲和他一个叔老刘，叔伯弟弟刘某戌还有我到国税局办一般纳税人登记，还有国税局的人员到南环路一个院子看办公场所。后来国税局给认定了莒南盛宇纺织有限公司是一般纳税人。莒南盛宇纺织有限公司经营纺织品、布、棉纱等在莒南县当地不生产，刘某甲提供的收购棉花发票和委托加工发票大部分是天津的，说是找人加工的。
2013年8月至12日，每月销售1000万至3000余万，刘某甲让我到莒南县国税局领取增值税专用发票，对外开具发票的名称主要是棉布，还有少量的棉纱。2014年1月1日以后没有业务发生。公司的发票大部分是我开的，平时刘某甲需要开发票就给我打电话或亲自到莒南县找我，我根据刘某甲说的客户名称、金额开票，邮寄给刘某甲或刘某甲亲自带走。公司办理的金税卡、开票的电脑均由我保管。
平时刘某甲找我开发票、送购进货物和加工费的发票，我每月根据发票记账、申报税款，有时刘某甲带着他叔老刘或他弟弟刘某戌，个别时候也带别人来。莒南盛宇纺织有限公司有三个账户，账户上的资金由刘某甲管理，月底他把来款的回单、转账单据给我记账。
我查看一下会计账簿，自2013年8月至12日开具增值税专用发票123053582.4元，销项增值税专用发票20919108.85元；取得进项发票金额13422021.9元，进项税税额19565308.1元。用进项税额抵扣后，实际缴纳增值税1353800.75元。
（4）证人赵某的证言：
2013年8月份，院子里来一辆黑色奥迪车，车上有两个人，年龄大人的说在莒南县办一个织布厂，想租间办公室用，就约定半年租金6000元，并签了合同，到9月份就不租，退了4000元的租金。他们没往院内运过任何机器、棉纱。我和对方签的房屋租赁合同是手写的，没租给他800平方米车间，只租给他一间办公室有十多�方米。
（5）证人龚某的证言：
本村地盘上有五家企业，分别是集市东、西侧的莒南县三方化工，在集市路西，开元超市西侧的四家企业，分别是王某甲的锅炉厂，乡镇企业局一个姓候的开的骨粉厂，刘某辛开的皮革厂，李某的钢带厂。
集市附近就是皮革厂，这个院了前几年租给河北一个人生产皮革，前年冬天或去年春天就不干了。
（6）证人刘某丁的证言：
今年春节后，接到刘某辛的电话，说有两个外地人要租万家扁山的院子。之后有两个外地人找到我，想租那个院子搞纺织，谈好租用中间那一排房子，年租金2万元，当时签一个合同。后来去看过一次，他们搬来一些旧纺织设备。他们租了几个月后，就打电话说不租了，说设备已经搬走了。
（7）证人李某的证言：
我搞钢带经营，与刘某辛的皮革厂相邻，刘某辛的皮革厂设备搬到开发区后，租给一个河北人搞皮革。2013年上半年，刘某辛把这个院子租给一个搞纺织的，拉去一些设备，不过大门一直关着，没有找工人，也没生产，大门里面一个灯天天开着。
我的厂与皮革厂共用一个水表户头，皮革厂用水得向我交费。一次去敲门，里面有一个三十多岁的人，我说水表在我厂里，用水得交费，对方答应了，我看皮革厂水表也没用水。拉设备去时间不长就走了。
（8）证人王某的证言：
刘某辛的皮革厂几年前搬到开发区，之后把院子租给河北一个人生产皮革，以前每月用一万多元的电，2012年底河北那人就不干了。2013年之后，这个院子就没生产，没用电。这个院子门前照明用电是临时从旁边厂里门卫接一根线。
（9）证人颜某的证言：
厦门市海立服装有限公司成�于1996年6月，当时是我父亲颜某甲任法人代表，公司的实际经营者是我舅舅张某，我父母在公司负责服装生产，公司其他业务都是张某联系的。2014年夏天，张某因肝癌去世。因为我计划移民澳大利亚，澳洲移民政策需要我在国内有实际经营的公司，所以厦门市海立服装有限公司的法人代表就变更为我。但我从没有参与公司的经营，现在公司已经注销了。我不认识许某，也不知道厦门市海立服装有限公司与莒南盛宇纺织有限公司有什么业务往来。
2、书证
（1）辨认笔录：
2015年1月21日，辨认人许某辨认2013年和韩某一起去山东省邹平县催要钱款时见面的刘姓青年刘某乙。
（2）扣押清单及票据：
2015年1月25日，莒南县公安局民警扣押许某主动补缴的税款60万元。
（3）厦门市海立服装有限公司税务登记及工商登�:
厦门市海立服装有限公司成立于1996年7月1日，注册资金200万元，法定代表人颜某，经营范围生产、加工销售服装。
（4）厦门市海立服装有限公司纳税申报表及发票抵扣明细。
（5）涉案资金流向图：
证实厦门市海立服装有限公司将资金4672000转入莒南盛宇纺织有限公司，后莒南盛宇纺织有限公司将该款中的3824120转入韩某账户，其中48万元打入刘某乙的账户（同两人的供述，是刘某乙给扣下的，许某和韩某坐飞机到山东邹平找刘某乙又要的），之后韩某的账户将款转入张某甲、陈某、洪某三人的账户上。
（6）莒南盛宇纺织有限公司在中国银行莒南支行营业部开户账号与韩某、厦门市海立服装有限公司、刘某己、许某等人交易流水；
韩某尾号7091的账户显示2013年8月21日许某用尾号2411的账号打款326900元开票费�
许某的2411的账户明细来看，有洪某、张某甲、陈某的多次交易记录（说明许某与以上三人之间有资金来往）。
（7）增值税专用发票复印件。
（8）莒南县国税局案件移送书。
（9）莒南盛宇纺织有限公司开给厦门市海立服装有限公司增值税专用发票汇总。
（10）单户多月电费台账：
证实自2013年7月至2014年7月，莒南县庆茂皮革厂未用电，每月只交300元的电费。
（11）厦门市海立服装有限公司基本信息、法人变更情况。
3、被告人供述与辩解
（1）被告人许某的供述
我2013年认识韩某，他老家是山东的，在厦门搞拖车物流。我以前认识一个叫“阿加”的在厦门市海立服装有限公司做过。2013年下半年，“阿加”说厦门市海立服装有限公司想要发票，让我给帮着联系，我和韩某联系后，和“阿加”说你联系老韩那边看看，最后“阿加”和韩某联系，山东的工厂和厦门市海立服装有限公司直接打电话联系业务。山东的工厂给厦门市海立服装有限公司发票，后来我听韩某说厦门市海立服装有限公司打过去的资金被山东的工厂扣了几十万没有返回来，山东的工厂是莒南盛宇纺织有限公司。“阿加”说厦门市海立服装有限公司打到山东工厂的款被扣了40多万元，他联系不上韩某。我找到韩某催要这四十几万，韩某和我一起坐飞机到山东济南联系一个姓鹿的，姓鹿的没跟我们见面，让韩某去邹平找一个姓刘的，我们去找了姓刘的商量，最后姓刘的把40万元打回海立公司，扣了几万元。
“阿加”是厦门人，住在厦门大学附近，胖圆脸，有点秃，他说是厦门市海立服装有限公司的业务员，他的号码存在我号码为132××××8777的苹果手机里。�没去过厦门市海立服装有限公司。当时发票费是“阿加”直接打给韩某的。户名为许某，尾号为2411的农行卡是我的，2013年8月21日用这张卡转账韩某7910农行卡326900元是阿加转给我，我又转给韩某的开票费。我只是给“阿加”帮忙，没赚钱。
发票是从山东空运到厦门航空的，韩某让他老婆把户口本交给我，我把户口本给“阿加”，“阿加”取了发票给厦门市海立服装有限公司。
2013年，韩某把一个农行卡网银证书给我，我又把网银证书、密码给“阿加”用，“阿加”用网银把厦门市海立服装有限公司打到开票公司的资金转回去以后把韩某的网银还给他了。
（2）同案犯韩某的供述：
62×××10农行卡是我原来使用的，2014年5、6月份这张银行卡有裂缝，我去换了一张尾号为5779的农业银行卡，原来的银行卡销户了。
2013年我�识的小许，厦门市海立服装有限公司是小许的公司，去年我的豪顺通物流公司在湖里区保税区兴湖路1号租赁的办公室，厦门市海立服装有限公司在我公司隔壁租了一间办公室，小许去办公室的时候少，平时一般不在那里。小许年龄30多岁，老家是福建省晋江市龙湖镇的，手机里存的“晋江小许总132××××8777”就是他的电话。
莒南盛宇纺织有限公司开给厦门市海立服装有限公司的40份增值税专用发票，是小许让我帮忙联系购买的发票，当时我的物流公司已经搬走了，小许联系让我帮他找地方购买一些品名为棉布的增值税专用发票，厦门市海立服装有限公司抵扣税款用，我就电话联系了鹿某（手机上存的“刘磊139××××7637”实际就是鹿某的手机号码）问他能给购买点增值税专用发票吗，鹿某说可以开，鹿某按发票价税合计的6.8%收取开票费，我是按7%的�例收小许的开票费。我让小许把厦门市海立服装有限公司的税号、账号等开票资料发到我手机上，我又发给鹿某。鹿某从山东莒南盛宇纺织有限公司给我开了增值税发票寄给我，我又给小许。我就给厦门市海立服装有限公司开了这一次发票。
我开始不知道鹿某是通过谁从莒南盛宇纺织有限公司开的发票，因厦门市海立服装有限公司打到开票单位的资金被扣了48万元，我去济南找鹿某要钱，鹿某才告诉我这些发票是找刘某乙开的，他欠刘某乙7万多元钱，打到莒南盛宇纺织有限公司的钱被刘某乙扣了48万元，鹿某给我刘某乙的电话号码(151××××0266、183××××0266)。我联系上刘某乙和他在邹平县见面，我说48万元是厦门市海立服装有限公司的，我们开发票已付了鹿某开票费不欠他税款，不应该扣下48万元不给厦门市海立服装有限公司，刘某乙说鹿某欠他7万多元开票费没给，他就给扣了48万元。我和刘某乙协商，最后刘某乙又打给厦门市海立服装有限公司指定的账户40万元，扣了8万元作为鹿某付他的欠款。
为了不让税务局发现这些发票是虚开的，需要把和发票相同的资金从厦门市海立服装有限公司账户汇到开发票的莒南盛宇纺织有限公司账户，双方打印银行付款凭证入账，从表面看是真的付款买了货物才开的发票，但是受票公司不放心把款打到开票公司，就要开票公司把公司账户网银寄过来，我把网银给了小许，厦门市海立服装有限公司把款打到莒南盛宇纺织有限公司账户以后，小许就马上用网银把款转回厦门的账户，最后这次小许转款48万多元，当天没用网银转回来，第二天转款时就发现被对方转走了48万元，没全额转回厦门市海立服装有限公司用的账户。
小许说从莒南盛宇纺织有限公司转回来的货款先转到我的银行卡上，我就去农行把我的这张尾号7910的银行卡办了一个网银给小许用的，我不会用网银，转回来的资金是小许用网银转到我的银行卡的，后从我的银行卡转到哪里去了我不知道，这个银行卡后来被我销户了，网银还在小许那里没有给我。
小许是在开票前，把开票费30多万元转到我当时用的尾号7910农行卡上的。
开票前从我的尾号7910农行卡先转账到鹿某提供的一个叫“刘X”的农行卡号5万元定金，开票以后又转账几次我记不清了，也是从我的尾号7910农行卡转账到鹿某提供的“刘X”的农行卡号，把开票费都付清了。
为厦门市海立服装有限公司开发票是小许和我联系的，他没有介绍其他人和我联系，我不认识“阿加”，我也没听说过这个人。开票费也是让小许打到我的银行卡，发票是我让小许拿我的户口本到厦门航空公司收�快件的地方去取的。
4、综合证据
（1）抓获经过:
2014年12月25日，被告人许某在在湖里安岭路鑫弘伟公司被抓获。
（2）户籍证明。
（3）前科查询。
（4）莒南县公安局非税收入通用票据三张。
证实没收被告人许某扣押款600000元。
（5）厦门市思明区司法局社区矫正评估意见书。
（6）被告人许某举报立功材料一宗
证实经被告人许某向公安机关举报，福建省晋江市公安局已对涉嫌犯贩卖毒品罪的李某、施某予以立案并采取强制措施。
本院认为，被告人许某介绍他人为厦门市海立服装有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人许某犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实成立，予以支持。
关于辩护人辩称被告人许某的行为系单位犯罪，系从犯的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。
被告人许某自愿认罪，且案发后退缴了全部税款，可对其从轻处罚。
被告人许某案发后主动向公安机关提供他人犯罪的线索，并经侦查属实后予以立案，具有立功表现，可以对被告人从轻处罚。
根据被告人许某的犯罪事实、情节以及对社会的危害程度，对其适用缓刑不致再危害社会，可对其宣告缓刑。被告人许某应在本判决生效之日起十日内到居住地县级司法行政机关报到，接受社区矫正。在此期间，应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益劳动，做一名有益于社会的公民。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十八条、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人许某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年，并处罚金人民币六万元(缓刑考验期限自本判决确定之日起计算，罚金已缴纳)。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省临沂市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 程传华
人民陪审员 殷ＸＸ
人民陪审员 吴胜堂
二〇一六年九月二十一日
书 记 员 李 璐